Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam

Tác giả tập trung nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH New Toyo Pulppy Viêt Nam. Sau đó phân tích và đánh giá để chỉ ra những ưu điểm và yếu kém trong quá trình vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ. Từ đó tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến những rủi ro và hoạt động kinh doanh kém hiệu quả để xây dựng các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ kiểm soát nội bộ tại công ty, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và gia tăng kết quả hoạt động của công ty.

BÔ GIÁO DỤC VÀ ĐÀ O TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Nguyễn Thi Pha ̣ ́t HOÀ N THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀ O TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Nguyễn Thi Pha ̣ ́t HOÀ N THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán (hướng ứng dụng) Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Trầ n Thi Thanh Hải ̣ TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bài luâ ̣n văn “Hoàn thiê ̣n ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam” là công triǹ h nghiên cứu của riêng đươ ̣c thực hiê ̣n dưới sự hướng dẫn của TS Trầ n Thi ̣Thanh Hải Các thông tin đươ ̣c ghi đề tài đươ ̣c thu thâ ̣p và sử du ̣ng mô ̣t cách trung thực Tôi xin hoàn toàn chiụ trách nhiê ̣m với lời cam đoan của mình Bin ̀ h Dương, ngày…tháng … năm 2019 Tác giả luâ ̣n văn Nguyễn Thi ̣Phát MỤC LỤC Trang phu ̣ bìa Lời cam đoan Mu ̣c lu ̣c Danh mu ̣c các từ viế t tắ t sử du ̣ng Danh mu ̣c các bảng sử du ̣ng Danh mu ̣c các đồ thi,̣ sơ đồ Tóm tắ t Abstract Nhâ ̣n xét của đơn vi ̣ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý cho ̣n vấ n đề giải quyế t Mu ̣c tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghiã thực tiễn của luâ ̣n văn ta ̣i đơn vi ̣ Bố cu ̣c đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM VÀ BỐI CẢNH NGÀNH GIẤY SINH HOẠT HIỆN NAY 1.1 Giới thiê ̣u về công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 1.1.1 Quá trin ̀ h hình thành và phát triể n của công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 1.1.2 Đă ̣c điể m hoa ̣t đô ̣ng sản xuấ t kinh doanh của công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam8 1.1.3 Nam Cơ cấ u tổ chức và bô ̣ máy quản lý hoa ̣t đô ̣ng ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t 10 1.1.4 Tổ chức công tác kế toán và ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 15 1.2 Giới thiê ̣u ngành sản xuấ t giấ y sinh hoa ̣t hiê ̣n và sự ca ̣nh tranh của ngành 19 1.2.1 Giới thiê ̣u ngành sản xuấ t giấ y sinh hoa ̣t hiê ̣n 19 1.2.2 Sự ca ̣nh tranh của ngành sản xuấ t giấ y sinh hoa ̣t 20 Kế t luâ ̣n chương 22 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 23 2.1 Tổ ng quan các nghiên cứu 23 2.1.1 Vai trò của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ 23 2.1.2 Các nhân tố tác đô ̣ng đế n tiń h hữu hiê ̣u của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ 26 2.1.3 Tăng cường tin 30 ̣ ́ h hữu hiê ̣u và hiê ̣u quả của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô 2.1.4 Nhận xét nghiên cứu công bố 32 2.2 Cơ sở lý thuyế t về ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô 33 ̣ 2.2.1 Đinh ̣ nghiã kiể m soát nô ̣i bô ̣ hệ thống kiểm soát nội 34 2.2.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội theo coso 2013 36 2.2.3 Hạn chế ̣ thố ng kiểm soát nội 41 Kế t luâ ̣n chương 43 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN 44 3.1 Phương pháp nghiên cứu: 44 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam 44 3.2.1 Môi trường kiể m soát 44 3.2.2 Đánh giá rủi ro 46 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 46 3.2.3.1 Kiể m soát quy triǹ h mua hàng, nhâ ̣n hàng và toán 46 3.2.3.2 Kiể m soát quy trình bán hàng, giao hàng và nhâ ̣n toán 51 3.2.3.3 Kiểm sốt quy trình sản xuất 52 3.2.3.4 Kiểm sốt quy trình tiền lương 53 3.2.3.5 Kiểm sốt quy trình thu-chi tiền mặt 54 3.2.4 Thông tin truyền thông 54 3.2.5 Giám sát 55 3.3 Đánh giá cách tổ chức về ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy 56 3.3.1 Ưu điể m 56 3.3.2 Ha ̣n chế và dự đoán nguyên nhân 59 Kế t luâ ̣n chương 63 CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN 64 4.1 Phương Pháp nghiên cứu 64 4.2 Kiể m chứng nguyên nhân 64 4.2.1 Môi trường kiể m soát 64 4.2.2 Đánh giá rủi ro 71 4.2.3 Hoa ̣t đô ̣ng kiể m soát 75 4.2.4 Thông tin và truyề n thông 83 4.2.5 Giám sát 85 4.3 Đánh giá nguyên nhân tồ n ta ̣i của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty 88 Kế t luâ ̣n chương 91 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP VÀ KẾ HOẠCH HÀNH ĐỢNG NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỚNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM 92 5.1 Giải pháp hoàn thiê ̣n ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 92 5.1.1 Môi trường kiể m soát 92 5.1.2 Đánh giá rủi ro 93 5.1.3 Hoa ̣t đô ̣ng kiể m soát 96 5.1.4 Thông tin và truyề n thông 98 5.1.5 Giám sát 99 5.2 Kế hoa ̣ch hành đô ̣ng 100 5.2.1 Xác đinh ̣ mục tiêu hoàn thiê ̣n hệ thống kiểm sốt nội ta ̣i cơng ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 100 5.2.2 Nhiệm vụ ban giám đốc nhân viên từng bô ̣ phâ ̣n ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 101 Kết luận chương 104 KẾT LUẬN CHUNG 105 Danh mu ̣c các tài liê ̣u tham khảo Phu ̣ lu ̣c DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG AFH: away from home BCTC: Báo cáo tài chính CCDC: Công cu ̣ du ̣ng cu ̣ Coso: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ERP:Enterprise Resource Planning FSC: Forest Stewardship Council GT: general trading KPI:Key Performance Indicator KSNB: kiểm soát nội MT: modern trading NVL: Nguyên Vâ ̣t liê ̣u PA: Purchase requistion PNK: Phiế u nhâ ̣p kho PNK: Phiế u xuấ t kho PO: Purchase order TNHH: Trách nhiê ̣m hữu ̣n DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 3.1 Quy triǹ h mua sub material ta ̣i công ty 47 Bảng 3.2.Quy trình mua hóa chấ t và nhiên liê ̣u ta ̣i công ty 48 Bảng 3.3.Quy triǹ h mua spare parts ta ̣i công ty 48 Bảng 3.4.Quy triǹ h tiền lương ta ̣i công ty 53 Bảng 4.1 Kế t quả khảo sát về tính chính trực và giá tri ̣đa ̣o đức 64 Bảng 4.2 Kế t quả khảo sát về sự tham gia của ban quản tri 65 ̣ Bảng 4.3.Kế t quả khảo sát về cấ u tổ chức 66 Bảng 4.4.Kế t quả khảo sát về phân chia quyề n ̣n và trách nhiê ̣m 67 Bảng 4.5 Kế t quả khảo sát về cam kế t về thu hút lực 68 Bảng 4.6.Kế t quả khảo sát về chính sách nhân sự 70 Bảng 4.7.Kế t quả khảo sát về xác đinh ̣ mu ̣c tiêu của công ty 71 Bảng 4.8.Kế t quả khảo sát về nhâ ̣n da ̣ng rủi ro 72 Bảng 4.9.Kế t quả khảo sát về phân tić h rủi ro 73 Bảng 4.10.Kế t quả khảo sát về đánh giá rủi ro 74 Bảng 4.11 Kế t quả khảo sát về hoa ̣t đô ̣ng kiể m soát chung 75 Bảng 4.12.Kết khảo sát quy trình mua hàng, nhận hàng tốn 77 Bảng 4.13.Kết khảo sát quy trình bán hàng, giao hàng nhận tốn 79 Bảng 4.14 Kết khảo sát quy trình sản xuất 80 Bảng 4.15 Kết khảo sát quy trình tiền lương 81 Bảng 4.16 Kết khảo sát quy trình thu-chi tiền mặt 82 Bảng 4.17 Kết khảo sát thông tin và truyề n thông 83 Bảng 4.18 Kết khảo sát giám sát 85 DANH MỤC CÁC ĐỒ THI,̣ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức 10 Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán 15 TĨM TẮT Hệ thống kiểm sốt nội xây dựng doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện tại, ngành sản xuất giấy sinh hoạt có xu hướng phát triển mạnh những năm qua hoa ̣t đô ̣ng sản xuấ t kinh doanh của công ty TNHH New Toyo Pulppy chưa thực sự hiê ̣u quả, doanh thu khơng cao hệ thống kiểm sốt nội vận hành cịn nhiều thiếu sót Mu ̣c tiêu của viê ̣c nghiên cứu để hoàn thiện và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty, nâng cao chất lượng hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh Đồng thời, nghiên cứu đề giải pháp giúp công ty hoạt động hiệu hơn, hạn chế rủi ro, gian lận, tăng doanh thu đạt hiệu kinh doanh Tác giả sử dụng phương pháp điều tra, thu thập liệu, đưa câu hỏi khảo sát để tìm hiểu thực trạng kiểm chứng nguyên nhân thực tồn công ty Qua nghiên cứu tác giả thấy cơng ty xây dựng quy trình thực tốt, việc nhận diện đánh giá rủi ro, giám sát chưa trọng Điều ảnh hưởng đến hiệu hoạt động dẫn đến doanh thu khơng đạt, hiệu kinh doanh thấp Ngồi ra, nghiên cứu giúp ban giám đốc có nhìn rõ rệt hệ thống kiểm sốt nội công ty hiểu biết tầm quan trọng để tạo kiến thức tảng quản lý kinh doanh Từ khóa: kiểm sốt nội bơ ̣ ... CỦA CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN 44 3.1 Phương pháp nghiên cứu: 44 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH New Toyo Pulppy. .. tiêu hoàn thiê ̣n hệ thống kiểm sốt nội ta ̣i cơng ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 100 5.2.2 Nhiệm vụ ban giám đốc nhân viên từng bô ̣ phâ ̣n ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy. .. NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ Bài nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam? ?? đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Phương pháp mà tác giả tiếp cận hoàn