Chống thất thu thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố mỹ tho, tỉnh tiền giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN LẠI THỊ THIÊN HƯƠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ MỸ THO, TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài Ngân hàng Mã ngành:8.34.02.01 Long An, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN LẠI THỊ THIÊN HƯƠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ MỸ THO, TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài Ngân hàng Mã ngành:8.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS LêĐình Viên Long An, năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa cơng bố tạp chí khoa học cơng trình khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Học viên thực luận văn Lại thị Thiên Hương ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hỗ trợ thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An suốt q trình học tập Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy GS.TS.LêĐình Viên, người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu để có luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo; cán công chức Cục Thuế, Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho, tỉnh Tiền Giang giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác Mặc dù cố gắng thiếu kinh nghiệm nghiên cứu khoa học, luận văn chắn cịn nhiều khiếm khuyết Tơi mong nhận ý kiến: Đánh giá góp ý thầy cô giáo, bạn học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn./ Học viên thực luận văn Lại thị Thiên Hương iii NỘI DUNG TÓM TẮT Thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu Ngân sách nhà nước, có tác động ảnh hưởng sâu rộng tới lĩnh vực kinh tế, đóng vai trị quan trọng việc huy động nguồn lực tạo môi trường đầu tư nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bền vững Hệ thống sách thuế tốt phát huy tác dụng có hệ thống quản lý thuế phù hợp, hiệu Mục tiêu hệ thống quản lý thuế đại giới tối ưu hoá khoản thu thuế khoản phải thu khác, phù hợp với luật pháp đồng thời đảm bảo củng cố niềm tin người nộp thuế vào hệ thống thuế Một mặt mục tiêu tăng cường dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tuân thủ tự giác người nộp thuế; mặt khác quan thuế phát trường hợp khơng tn thủ có biện pháp xử lý hành vi vi phạmnghiêm minh, đảm bảo công tạo tin cậy người nộp thuế Chống thất thu thuế việc đề biện pháp để quản lý đối tượng nộp thuế đối tượng tính thuế nhằm hạn chế mức thấp số tiền thuế không thu vào NSNN; quản lý thuế kiểm tra thuế công việc quan trọng công tác chống thất thu thuế, việc quan quản lý thuế áp dụng quy định pháp luật thuế, quy trình quản lý thuế, kiểm tra thuế vào công tác chuyên môn nhằm đạt kết mong muốn mục tiêu đặt ra.Với nội dung phân tích chương, tác giảluận văn cố gắng làm bật, bám sát mục tiêu, yêu cầu đề tài, tìm hiểu rõđược nguyên nhân hạn chế vàđãđưa giải phápchống thất thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho, tỉnh Tiền Giang Bên cạnhđó, tác giả luận văn cũngđã đề xuất kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, Thànhủy - UBND ban ngành có liên quan củathành phố Mỹ Tho có giải pháp, chỉđạo kịp thời đồng đểđạt kết tốt thời gian tới.Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹpluận văn không tránh khỏi sai sót định em mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy - Cơđể luận văn hồn thiện iv ABSTRACT Taxation is an important and important source of revenue for the State Budget, having a profound impact on all sectors of the economy, playing an important role in mobilizing resources and creating an investment environment to achieve sustainable socio-economic development goals Good tax policy system can only be effective when there is an appropriate and effective tax management system The main goal of the modern tax administration system in the world is to optimize taxes and other receivables, in accordance with the law, while ensuring the confidence of taxpayers in the system tax On the one hand, this goal is to increase taxpayer support services to improve taxpayers' self-compliance; on the other hand, the tax authorities detect cases of non-compliance and take measures to handle serious violations, ensure fairness and create trust of taxpayers Tax loss prevention is to set out measures to manage taxpayers and taxpayers in order to minimize the amount of unpaid tax amounts into the state budget; Therefore tax administration and tax inspection is a very important job in the fight against tax losses, which is the tax administration agency's application of tax laws, tax administration procedures and tax examination into professional work to achieve desired results or set goals With the content analyzed in each chapter, the author of the thesis tried to highlight, follow the objectives, requirements of the topic, find out the causes of the limitations and came up with solutions to fight against tax losses for enterprises at the Tax Department of My Tho city, Tien Giang province In addition, the author of the dissertation also proposed recommendations to the Tax Department of Tien Giang province, the Party Committee - the People's Committee and related departments of My Tho city to have timely and synchronous solutions and directions In order to achieve better results in the coming time Due to the limited study conditions and time of the thesis, it is inevitable that I want to receive many valuable comments from teachers and teachers for the thesis to be more complete v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT KÝ HIỆU NỘI DUNG DIỄN GIẢI CQT DN DNNN DNTN ĐTNT GTGT NNT Cơ quan thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp tư nhân Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN TNDN TNHH Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Tên bảng Trang Tình hình thu thuế nợ đọng Việt Nam giai đoạn 2014 – 2018 Tình hình tra, kiểm tra Việt Nam giai đoạn 2014 – 2018 Kết thu NSNN địa bàn TP Mỹ Tho giai đoạn 2014 – 2018 Bảng thống kê tình hình nộp thuế, kê khai doanh thu, lợi nhuận theo kết kinh doanh DN NQD giai đoạn từ năm 2010 – 2015 Bảng thống kê tình hình thất thu thuế dựa tổng doanh thu DN giai đoạn từ năm 2014 - 2018 Bảng thống kê tình hình thất thu thuế dựa tiêu lợi nhuận báo báo kết kinh doanh DN giai đoạn từ năm 2014 - 2018 Bảng thống kê tình hình cán làm cơng tác kiểm tra Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho giai đoạn năm 2014 đến năm 2018 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp giai đoạn 2014-2018 Kết kiểm tra doanh nghiệp giai đoạn 2014 – 2018 Kết kiểm tra quan thuế giai đoạn 2014 – 2018 Bảng tiêu chí đánh giá rủi ro để phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm tra Bảng phân loại quy mô doanh nghiệp theo ngưỡng doanh thu 27 34 41 Bảng phân loại doanh nghiệp theo số thuế TNDN phát sinh 42 43 43 44 47 51 52 64 65 65 vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Số hiệu biểu đồ Tên biểu đồ Trang Biểu đồ 2.1 Tỷ trọng khoản thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho từ năm 2014 đến 2018 41 viii DANH MỤC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế Thành phố Mỹ Tho 38 Hình 3.1 Mơ hhình tínhđiểm rủi ro 65 Hình 3.2 Hình xếp mức độ rủi ro thuế vàđưa vào kế hoạch kiểm tra 67 68 thuế áp dụng có hiệu kỹ thuật kiểm tra theo rủi ro, qua nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra chống thất thu thuế Thường xuyên liên tục cập nhật thủ đoạn gian lận thuế: việc nhận diện hành vi, thủ đoạn gian lận thuế người nộp thuế sở để quan quản lý thuế ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp gian lận thuế, ngày phát sinh nhiều loại hình sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, nhiều phương thức giao dịch thủ đoạn gian lận thuế không ngừng gia tăng, ngày đa dạng, tinh vi, nên việc cập nhật, nhận biết thủ đoạn gian lận, phục vụ cho công tác kiểm tra chống thất thu thuế doanh nghiệp quốc doanh liệu quan trọng Kiểm tra quan thuế việc kiểm tra tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế miễn, giảm; số tiền hoàn thuế theo phương pháp đối chiếu, so sánh sau: + Đối chiếu với quy định văn pháp luật thuế + Đối chiếu tiêu tờ khai thuế với tài liệu kèm theo + Đối chiếu tiêu phản ánh tờ khai thuế, tài liệu kèm theo tờ khai thuế với tờ khai thuế, tài liệu kèm theo tờ khai thuế tháng trước, quý trước, năm trước + Đối chiếu với liệu người nộp thuế có quy mơ kinh doanh tương đương, có ngành nghề, mặt hàng đăng ký kinh doanh + Đối chiếu với thông tin, tài liệu thu thập từ nguồn khác Công An, Quản lý thị trường, ngân hàng, thông tin thu thập được,… Cán thuế kiểm tra sơ tất hồ sơ khai thuế, lựa chọn đối tượng kiểm tra, trình kiểm tra quan thuế không phát vi phạm kết thúc biên kiểm tra quan thuế, có vi phạm lập biên bản, lập tờ trình đề xuất lãnh đạo ban hành thông báo đề nghị doanh nghiệp kê khai bổ sung, trường hợp vi phạm khơng có sở ấn định tiếp tục mở rộng diện kiểm tra quan thuế sang hình thức kiểm tra trụ sở DN 69 3.2.4.2 Kiểm tra doanh nghiệp Trong trình kiểm tra bàn, có nghi vấn cần thiết đối chiếu sổ sách thực tế tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Trong trình kiểm tra doanh nghiệp có nghi vấn doanh nghiệp kinh doanh mua bán có dấu hiệu khơng bình thường thực gửi xác minh hóa đơn đến quan thuế có liên quan để có sở kiểm tra làm rõ hành vi vi phạm DN Hoàn thiện phương pháp kiểm tra chuyên sâu trụ sở NNT: Thứ nhất, thực kiểm tra theo chuyên đề tập trung số ngành nghề kinh doanh trọng điểm địa bàn; thực ấn định doanh thu tính thuế trường hợp kê khai thiếu doanh thu, bán hàng hóa khơng theo giá thực tế thị trường theo quy định Luật Quản lý thuế Thứ hai, tiến hành kiểm tra thuế GTGT cần ý đến sai phạm chủ yếu sau: - Ghi nhận doanh thu không thời điểm, khơng xuất hố đơn ghi nhận doanh thu mà ghi nhận doanh thu nhận trước chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ hay tốn theo tiến độ - Kê khai đối tượng không chịu thuế, khơng phải kê khai tính thuế hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT - Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoá đơn mua hàng hố, dịch vụ doanh nghiệp có dấu hiệu mua bán hoá đơn, doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh doanh - Mua hàng hoá dịch vụ có giá trị tốn từ 20 triệu đồng trở lên người bán, ngày khơng tốn qua ngân hàng ghi thành nhiều hoá đơn kê khai nhiều kỳ thuế khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Xác định kê khai sai thuế suất toàn phần hàng hoá, dịch vụ, - Các doanh nghiệp xuất áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% cần kiểm tra điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% như: Hợp đồng xuất khẩu, tờ 70 khai hải quan đóng dấu thực xuất, hóa đơn xuất khẩu, chứng từ tốn qua ngân hàng Thứ ba, thực kiểm tra thuế TNDN cần ý đến sai phạm chủ yếu sau: - Các tiêu giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý bảng số liệu phân tích theo chiều dọc có tỷ trọng tăng so với năm trước, bảng số liệu phân tích theo chiều ngang có tốc độ tăng nhanh tốc độ tăng doanh thu - Không ghi nhận doanh thu tài hoạt động đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn, mua bán ngoại tệ, tiền quyền - Có phát sinh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng giảm giá hàng tồn kho tăng, giảm không tương ứng với hàng hố tồn kho - Có tiêu hao mịn tài sản cố định tăng đột biến không tương ứng với gia tăng nguyên giá TSCĐ - Thanh lý TSCĐ, bán phế liệu, phế phẩm không ghi nhận doanh thu - Kiểm tra chi phí, đối chiếu với vấn đề tốn cơng nợ, bù trừ cơng nợ; Kiểm tra cân đối nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, hàng hoá, nguyên vật liệu, đối chiếu với chứng từ gốc, biểu kiểm kê đầu kỳ, so sánh thực tế qua kiểm kê với số tồn sổ sách hạch tốn… ý hợp đồng vay vốn, hợp đồng toán trả chậm, liên quan đến hạch tốn chi phí, vấn đề chênh lệch tỷ giá Cần có kết hợp với quan như: Cơng ty kiểm tốn, tư vấn, Ngân hàng thương mại để có báo cáo tài trung thực xác kết hoạt động chuyển giao nội doanh nghiệp Cần phải linh hoạt phân tích Báo cáo tài vấn đề Báo cáo tài phong phú, phát vấn đề khơng bình thường Báo cáo tài doanh nghiệp, cần áp dụng cách nắm bắt thông tin khác để khai thác đảm bảo hiệu quả, chẳng hạn doanh nghiệp thương mại cần trọng vào tiêu giá vốn hàng bán Bảng cân đối kế tốn, so sánh với tiêu có liên quan xuất kho hàng hóa, Tuy nhiên, 71 doanh nghiệp vận tải cần xem xét tiêu chi phí nhiên liệu tiền lương, tiền cơng… với tiêu, việc phân tích số tuyệt đối hay số tương đối, so sánh mối tương quan tiêu phải vận dụng cách linh hoạt, phù hợp - Đối với DN kinh doanh ngành xây dựng: cần kiểm tra kỹ kết cấu khoản chi phí so với bảng nghiệm thu cơng trình doanh thu cơng trình xây dựng có biên nghiệm thu khối lượng hồn thành chưa lập hóa đơn GTGT, DN thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn NSNN; kiểm tra DN xây dựng cần kiểm tra toàn hợp đồng biên nghiệm thu, phối hợp với chủ đầu tư để kiểm tra tiến độ thi cơng cơng trình xây dựng - Đối với DN cho thuê kho, nhà xưởng, cho thuê tài sản, máy móc thiết bị: kiểm tra DN cần kiểm tra hợp đồng cho thuê chứng từ toán để phát trường hợp xuất hóa đơn khơng đầy đủ so với thực tế thu tiền - Đối với chi phí tiền lương: cần kiểm tra kỹ nội dung ghi hợp đồng lao động, chứng từ chi trả lương có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không? - Đối với DN sản xuất, vận tải kiểm tra cần phải đối chiếu, kiểm tra kỹ định mức tiêu hao nguyên vật liệu tránh trường hợp DN bỏ doanh thu hạch tốn tồn chi phí để xác định thu nhập tính thuế mua hóa đơn khống để hạch tốn tăng chi phí sản xuất kinh doanh để làm giảm thuế GTGT thuế TNDN - Đối với chi phí tài chính: cần phải kiểm tra kỹ khoản chi lãi vay để sử dụng vào mục đích ? để từ xác định việc hạch tốn vào chi phí quy định hay khơng ? - Về chi phí khấu hao tài sản cố định: kiểm tra việc khấu nhanh xem quy định hay khơng? ngồi cần lưu ý phải loại khỏi chi phí việc trích khấu hao tài sản cố định khơng phục vụ cho việc kinh doanh - Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hạch tốn vào chi phí kinh doanh khoản chi không trực tiếp phục vụ sản xuất kinh doanh như: chi phí tham quan, du lịch, khoản chi sử dụng cho sinh hoạt gia đình… - Kiểm tra doanh nghiệp thương mại bán lẽ hàng hóa cho cá nhân khơng cần lấy hóa đơn, mà lập hóa đơn ghi bán lẽ cần ý đến giá bán thường thấp so 72 với thực tế thu tiền, nhằm giảm doanh thu để trốn thuế, DN kinh doanh tạp hóa, xe máy, đồ gỗ, bất động sản kiểm tra cần kiểm kê lượng hàng hóa tồn kho đối chiếu với giá bán thực tế thị trường để có xử lý; doanh nghiệp kinh doanh xe máy, ô tô cần đối chiếu giá bán với giá bán theo quy định doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp nhập khẩu, giá UBND tỉnh ban hành giá bán thực tế thị trường để xử lý theo Thông tư số 71/2010/TT-BTC ngày 7/5/2010 việc hướng dẫn ấn định thuế sở kinh doanh xe ô tô, xe bánh gắn máy ghi giá bán hóa đơn giao cho người tiêu dùng thấp giá giao dịch thông thường thị trường Đối với DN kinh doanh bất động sản cần đối chiếu với giá bán thực tế thị trường giá UBDN tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng bất động sản, - Đối với hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị lớn, mua nhiều đơn vị thành lập khác nhau, mua DN kinh doanh thương mại đa ngành nghề, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn kiểm tra xem có phải hóa đơn bất hợp pháp hay không ? - Các doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN cần kiểm tra kỹ điều kiện miễn thuế, giảm thuế, thuế suất thuế TNDN ưu đãi xem theo quy định hay chưa ? - Kiểm tra điều kiện để hạch tốn vào chi phí kinh doanh: Theo Quy định Luật thuế TNDN hành, hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực tốn khơng dùng tiền mặt, kiểm tra doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng xem có đầy đủ hay khơng ? - Các DN thường xuyên có quan hệ liên doanh, liên kết, thường xuyên quan hệ kinh doanh với DN mẹ, con, DN liên kết mà đơn vị có đầu tư vốn, DN có người quan hệ họ hàng làm chủ thành viên Các DN thường có điều chỉnh giá mua, giá bán khơng theo giá thực tế để trốn thuế, cụ thể DN miễn thuế TNDN hạch toán lãi cao có số thuế TNDN phải nộp cao, cịn DN liên kết hạch tốn lỗ để trốn số thuế TNDN phải nộp Khi kiểm tra 73 DN cần tập trung kiểm tra giá mua, bán xử lý theo quy định Thông tư Bộ Tài chống chuyển giá Ngồi ra, công tác kiểm tra thuế cần đặc biệt quan tâm đến loại hình DNTN cá nhân làm chủ khơng có thành viên góp vốn DN, từ khơng có việc giám sát hoạt động kinh doanh, việc định vấn đề kinh doanh lập hóa đơn, thực sổ sách kế toán, kê khai thuế, nộp thuế chủ doanh nghiệp định, việc gian lận thuế, trốn thuế thực dễ dàng Công tác kiểm tra thuế thực theo quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 3.2.5Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm tra chống thất thu thuế Hiện theo xu hướng phát triển đất nước, số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh đòi hỏi phải áp dụng thành tựu khoa học công nghệ vào công tác quản lý thuế, đặc biệt công nghệ thông tin.Việc áp dụng công nghệ thơng tin khơng tiết kiệm thời gian mà cịn đảm bảo chất lượng công việc, nâng cao hiệu quản lý thuế Trong thời gian tới tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành Thuế, có chất lượng cơng tác nâng cao Xây dựng hạ tầng, cở sở liệu thông tin đầy đủ doanh nghiệp nhằm đảm bảo hoạt động chủ yếu doanh nghiệp phải tầm kiểm soát quan thuế Những gian lận hóa đơn thời gian qua cho thấy, doanh nghiệp gian lận trước có biểu bất thường thông tin không cập nhật, phân tích xử lý kịp thời Bởi vậy, việc giám sát quan thuế phải đảm bảo để có hệ thống thơng tin sở liệu tốt người nộp thuế, từ kịp thời ngăn ngừa xử lý hành vi gian lận thuế nói chung gian lận hóa đơn nói riêng 74 Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước đối tượng nộp thuế nhằm tăng cường công tác khai thác thông tin; phát triển cơng tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Hiện ngành Thuế Tiền Giang đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế gồm chương trình: Quản lý thuế tập trung (TMS); Hệ thống phân tích thơng tin rủi ro doanh nghiệp (TPR); Hệ thống tra, kiểm tra doanh nghiệp (TTR); Hệ thống hoàn thuế điện tử; Hệ thống hóa đơn điện tử; Hệ thống giao dịch điện tử Đăng ký thuế vv đáp ứng nhu cầu đặt công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế trang bị máy tính đến tất Đội thuế Chi cục Thuế, tạo điều kiện cho cán thuế nâng cao trình độ tin học, khai thác thơng tin hệ thống mạng nội để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế Đó là, thơng tin chung doanh nghiệp (mã số thuế, tên giám đốc, ngành nghề kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh vv), thơng tin tình hình nộp NSNN doanh nghiệp, thông tin kê khai, nộp thuế, kế toán thuế, báo cáo thuế, nợ thuế vv Ứng dụng công nghệ thông tin vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế thời gian tới Do để làm điều này, Chi cục Thuế cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán làm công tác quản lý thuế để từ vận hành tốt chương trình ứng dụng ngành 3.2.6Xây dựng sở vật chất đáp ứng yêu cầu thực kiểm tra chống thất thu thuế Để đáp ứng yêu cầu kiểm tra chống thất thu thuế theo chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, với việc đổi mơ hình chức Chi cục Thuế, lực lượng cán kiểm tra phải tăng lên chiếm 30% đến 35% biên chế; phòng làm việc phải tăng theo tương ứng số lượng Công việc kiểm tra chủ yếu phân tích mức độ rủi ro thuế nên cần trang bị đầy đủ máy móc thiết bị phục vụ cho cơng tác phân tích, trang bị phần mềm phân tích để cơng việc thực nhanh chóng xác Việc kiểm tra tiến hành quan thuế nên phải trang bị thêm phòng tiếp đối 75 tượng kiểm tra, tủ đựng hồ sơ đối tượng kiểm tra cung cấp, bàn làm việc cán kiểm tra 3.2.7 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ Triển khai toàn diện việc giao cho doanh nghiệp tự phát hành hóa đơn mình, Cơ quan thuế, tăng cường công tác kiểm tra, quản lý giám sát chặt chẽ hoạt động phát hành hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp Qua giảm chi phí cho doanh nghiệp, tăng cường biện pháp tự quản lý doanh nghiệp, giảm thiểu tình trạng sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn bất hợp pháp, góp phần quan trọng giảm thiểu thất thu thuế, giảm khối lượng cơng việc chi phí hành thu cho quan thuế Tuy nhiên để quản lý việc sử dụng hoá đơn doanh nghiệp, quan thuế phải thực nhiều biện pháp Đối với Nhà nước cần phải có sách khuyến khích chế tài hạn chế dùng tiền mặt thị trường Khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn mua hàng nhiều hình thức 3.2.8 Tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Thực áp dụng biện pháp quản lý nợ theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp, phân công quản lý nợ phải đầy đủ, kịp thời, phân loại nợ xác, nắm tình hình tài chính, giao dịch tài sản doanh nghiệp nợ thuế để có biện pháp thu nợ hiệu quả; đẩy mạnh biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế thông qua ngân hàng, bên thứ 3, đình sử dụng hóa đơn cưỡng chế tài sản doanh nghiệp nợ thuế Công chức thu nợ thuế thường xuyên phối hợp cán kiểm tra thuế theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kịp thời nắm bắt, thu thập thơng tin, để tìm ngun nhân cụ thể trường hợp cịn nợ thuế; từ đó, tham mưu đề xuất biện pháp thu hồi nợ thuế phù hợp với tình hình thực tế, nhằm thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ, đảm bảo doanh nghiệp nộp đủ khoản nợ thuế, đảm bảo công bằng, chống thất thu ngân sách nhà nước, thời chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế Do cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng nợ chế thuế cần đổi 76 việc thực phải thực theo quy trình quản lý nợ thuế cưỡng nợ chế nợ thuế như: - Hàng tháng phải tổ chức đối chiếu theo dõi chặt chẽ khoản nợ thuế hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), nhằm tránh nợ sai, nợ ảo, phân loại nợ thuế để áp dụng biện pháp thực thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu như: + Đối với số nợ doanh nghiệp bỏ trốn, tích lập hồ sơ thơng báo quyền địa phương nơi người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp cư ngụ để phối hợp xử lý nợ thuế theo quy định; + Đối với số nợ chờ điều chỉnh, chờ miễn giảm phối hợp với quan, phận có liên quan để điều chỉnh thực thủ tục miễn giảm theo quy định; + Đối với số nợ có khả thu phải lập kế hoạch thu nợ tập trung thực biện pháp đôn đốc thu như: điện thoại nhắc nhở, phát hành thông báo đôn đốc thu nợ theo mẫu số 07/QLN; nợ chây ỳ, nợ lớn tài doanh nghiệp khó khăn mời doanh nghiệp đến quan thuế để thực cam kết trả nợ theo nhiều kỳ; trường hợp doanh nghiệp không thực nộp tiến hành bước cưỡng chế thu nợ thuế biện pháp như: trích tiền từ tài khoản tiền gửi Kho bạc, Ngân hàng; lập lệnh thu bên thứ ba nắm giữ tiền tài sản doanh nghiệp nợ thuế; thơng báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng; kê biên tài sản bán đấu giá; đề nghị thu hồi giấy phép hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Xây dựng quy trình nghiệp vụ thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, đề cao vai trò trách nhiệm phận chuyên trách công tác quản lý thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, bố trí lực lượng quản lý thu nợ phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp Do để thực đạt hiệu công chức làm công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế phải thực quy định quy trình quản lý nợ thuế thuế cưỡng chế nợ thuế, từ hạn chế nợ dây dưa kéo dài, để số nợ lớn khả bỏ trốn doanh nghiệp cao, số tiền nợ thuế không thu dẫn đến thất thu Ngân sách nhà nước 77 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu quản lý thuế cho cán công chức nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hố cơng tác quản lý thuế Rà soát, kiến nghị sửa đổi, nâng cấp phần mềm tin học có, tăng cường khả tích hợp, tự động hoá nhằm nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào chức quản lý thuế nhằm giảm thời gian làm thủ công, đảm bảo số liệu xác từ trung ương đến địa phương Tiếp tục đa dạng hố hình thức tun truyền hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức khảo sát nắm bắt nhu cầu, phân loại doanh nghiệp để áp dụng hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phù hợp; Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ doanh nghiệp để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho doanh nghiệp; Tăng cường công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho doanh nghiệp cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Áp dụng phương pháp phân tích rủi ro vào cơng tác tra, kiểm tra thuế nhằm xác định trọng tâm, trọng điểm tra, kiểm tra Kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp cố tình chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế Từng bước giảm thuế suất, qua đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, cơng khai, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT quan quản lý thu thuế Hồn thiện sửa đổi Quy trình kiểm tra thuế cho phù hợp loại hình DN Hiện ngành thuế thực Quy trình kiểm tra thuế chung loại hình DN, nhiên đặc thù DN khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề 78 miễn, giảm…của DN có khác Nên thực kiểm tra thuế loại hình DN cần có quy trình riêng Xây dựng Quy trình kiểm tra thuế riêng cho DN đặc thù: kiểm tra máy tính, kiểm tra DN có dấu hiệu chuyển giá, kiểm tra DN có quy mơ hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế 3.3.2 Ủy ban nhân dân thành phố Mỹ Tho - Đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo mơi trường thuận lợi thu hút đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê mặt để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh - Ban hành công văn đạo ngành; UBND phường, xã cần phải có phối hợp để giải vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế - Đề sách thu hút đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh từ tạo nguồn thu ngân sách ổn định cho địa phương - Thành lập trung tâm xúc tiến thương mại, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh - Luôn xem công tác thu ngân sách nhà nước nhiệm vụ trọng tâm cần phải quán triệt đạo thường xuyên cấp ủy quyền cấp Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế; tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thông tin NNT, nên trao quyền điều tra, để khởi tố vụ vi 79 phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu Thành phố Mỹ Tho cần đạo ban, ngành có liên quan phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế Kết luận chương Những giải pháp chống thất thu thuế từ DN qua khâu: kiện toàn tổ chức máy, nâng cao trình độ nhân lực, cố công tác tuyền truyền hỗ trợ, cải tiến công tác lập kế hoạch kiểm tra theo phần mềm phân tích rủi ro (TPR), thực công tác kiểm tra quan thuế, kiểm tra trụ sở DN, kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, nhằm đạt mục tiêu nâng cao trình độ, nêu cao tinh thần trách nhiệm công chức thuế, giúp cho DN hiểu quy định Luật thuế, hiểu việc đóng thuế quyền lợi nghĩa vụ; từ giúp cho Chi cục Thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế phát sinh phải nộp vào NSNN; giảm thiểu tình trạng khai man trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng tiền thuế tượng tiêu cực lĩnh vực thuế; Nâng cao tính pháp lý văn pháp luật thuế, nâng cao ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành pháp luật DN, công việc thực nghĩa vụ thuế DN, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh DN phát triển, giúp cho công tác quản lý thuế kiểm tra chống thất thu thuế nhẹ nhàng 80 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, cơng cụ tài có tính cưỡng chế dùng để tạo lập nguồn thu cho NSNN phân phối thu nhập xã hội Nhà nước sử dụng thuế công cụ để tác động vào kinh tế Hoạt động chống thất thuế thông qua công tác kiểm tra thuế, mà đề biện pháp để hạn chế thất thu thuế thông qua công tác tuyên truyền hỗ trợ để giúp cho DN việc thực kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế; cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế,… từ hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề ra, đồng thời nhà nước phát hạn chế sách thuế, điều chỉnh kịp thời quy định pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp; Kiểm tra thuế nội dung thiết yếu công tác chống thất thu thuế kinh tế nay, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, phương thức đảm bảo cho pháp luật thuế thực nghiêm túc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Bộ Tài Chính (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho, Báo cáo tổng kết thuế năm 2014-2018 Chi cục Thuế thành phố Mỹ Tho, Báo cáo đánh giá kết công tác kiểm tra thuế, chống thất thu thuế năm 2014-2018 Nguyễn Đăng Dờn (2017), Giáo trình “ Lý thuyết Tài - Tiền tệ” Nhà Xuất Kinh tế, Thành phố Hồ Chí Minh Quốc hội(2006),Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội(2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 10.Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 11 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 12 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 13 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015 “Về việc Cơ quan Thuế cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế” Website: 14 Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế, http://www.gdt.gov.vn 15.Trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, http://www.tiengiang.gov.vn 16 Trang thông tin điện tử thành phố Mỹ Tho, http://mytho.tiengiang.gov.vn PHẦN MỀM ỨNG DỤNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA NGÀNH THUẾ 17 Ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS) 18 Ứng dụng Thanh tra, kiểm tra (TTR) 19 Ứng dụng phân tích rủi ro thuế (TPR) ... cục Thu? ?? thành phố Mỹ Tho, tỉnh Tiền Giang - Đề xuất giải pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Mỹ Tho, tỉnh Tiền Giang 4 Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động thu thuế từ doanh. .. pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Mỹ Tho, tỉnh Tiền Giang 7 Chương TỔNG QUAN VỀ THU? ??, QUẢN LÝ THU? ?? VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thu? ?? 1.1.1... Chương 1: Tổng quan thu? ??, quản lý thu? ?? chống thất thu thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng thu thuế chống thất thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Mỹ Tho, tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2014-2018