ÔN THI tự LUẬN CÔNG CHỨC THUẾ

Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI TẬP THUẾ MÔN THI TỰ LUẬN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2020 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT   Giảng viên: PGS.TS Lê Xuân Trường Trưởng khoa Thuế Hải quan Học viện Tài 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 23 August 2020 NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG Xác định văn pháp lý có hiệu lực: - Nếu kiện đề cho rõ kỳ tính thuế: tháng 8/2020; năm 2019, năm 2020… - Nếu kiện đề khơng cho rõ kỳ tính thuế: Năm 20XX, năm tính thuế, tháng tính thuế…  Nếu đề khơng cho rõ kiện để tính thuế  Đọc kỹ yêu cầu đề thi trước đọc kiện  Nguyên tắc chung trình bày - Viết công thức - Liệt kê rõ - Giải thích rõ cách tính PGS.TS Lê Xuân Trường PGS.TS Lê Xuân Trường CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN 1) Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2) Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 3) Tính GTGT theo phương pháp trực tiếp kết hợp với tính thuế TNCN 4) Tính thuế TNDN chi phí xi 5) Tính thuế TNDN chi phí ngược 6) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế kê khai 7) Tính thuế TNCN người Việt Nam 8) Tính thuế TNCN người nước  23 August 2020 Những nguyên tắc chung làm tập Các dạng tập hướng dẫn cụ thể cách giải tập 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI Một doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 7/2019 có tình hình sau: 1) Mua máy đóng gói kẹo từ cơng ty A, giá mua chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 400 trđ, toán qua ngân hàng quy định pháp luật 2) Mua ngô hạt Công ty cổ phần ABC trực tiếp trồng bán theo giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn 200 trđ, toán qua ngân hàng quy định pháp luật TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 23 August 2020 BÀI (tiếp) 2.Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh tháng cơng ty Biết rằng, hóa đơn mua vào hóa đơn hợp pháp, lập quy định pháp luật 3.Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 250 trđ, thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng 6/2019 chuyển sang 10 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 7/2019 cơng ty hóa đơn GTGT 19 trđ, tốn tiền mặt 4) Mua xe tơ chở người chỗ ngồi với giá mua có thuế GTGT ghi hóa đơn 2.200 trđ Cơng ty toán qua ngân hàng quy định pháp luật 5) Thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10%, riêng ngô hạt 5%  Yêu cầu: Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 7/2019 công ty PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI (tiếp) 3) Mua công cụ SX, giá mua chưa thuế GTGT ghi 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI BÀI (tiếp) Một DN kinh doanh ô tô TP Hồ Chí Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khai thuế theo tháng tháng 9/2019 có tình hình sau: 1) Mua 40 xe ô tô chở người chỗ ngồi từ Công ty Toyota Việt Nam với giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn 1.800 trđ/chiếc Trong đó, 36 mua theo đơn đặt hàng khách, sử dụng làm mẫu để khách mua ô tô lái thử, sử dụng làm phương tiện lại cán bộ, nhân viên cơng ty Cơng ty tốn trả chậm theo quy định hợp đồng 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 2) Tổng số tiền mua xăng dầu theo giá chưa có thuế GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh tháng theo hóa đơn GTGT 200 triệu đồng Cơng ty tốn qua ngân hàng quy định pháp luật 3) Xuất tiền mặt trả tiền mua công cụ tháng 7/2019 với tổng số tiền tốn hóa đơn GTGT 88 triệu đồng Số thuế GTGT đầu vào mua công cụ khấu trừ kỳ khai thuế tháng 7/2019 23 August 2020 BÀI (tiếp) Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 7.800 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 9/2019 cơng ty tháng 6/2019 bị bỏ sót chưa kê khai với giá mua chưa thuế GTGT triệu đồng  Yêu cầu: Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 9/2019 công ty Xác định tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh tháng 9/2019 cơng ty Biết rằng, tất hóa đơn mua hàng hóa đơn hợp pháp PGS.TS Lê Xuân Trường 10 BÀI (tiếp) 4) Phát tờ hóa đơn mua đồ dùng văn phịng 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 11 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 12 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI Một doanh nghiệp kinh doanh taxi Hà Nội nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế theo tháng tháng 9/2019 có tình hình sau: 1) Mua xăng xe, giá mua có thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 6.600 trđ, hóa đơn hợp pháp lập quy định pháp luật 2) Mua 10 xe ô tô chở người chỗ ngồi phục vụ hoạt động kinh doanh, giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp tỷ đồng 3) Chi trả tiền thuê sửa chữa lớn xe, giá sửa chữa chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hợp pháp 400 trđ 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 13 BÀI (tiếp) 4) Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% 5) Hàng hóa dịch vụ mua vào tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật  Yêu cầu: Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 9/2019 công ty Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 9/2019 công ty 23 August 2020 BÀI (tiếp) PGS.TS Lê Xuân Trường 14 BÀI Giả sử tổng số thuế GTGT đầu tháng 400 trđ Số thuế chưa khấu trừ hết tháng trước chuyển sang 200 trđ Hãy xác định số thuế GTGT phải nộp tháng 9/2019 công ty Giả sử hóa đơn mua xăng xe người bán ghi tổng giá tốn, khơng ghi tách riêng giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT tổng giá tốn việc xử lý khấu trừ thuế GTGT trường hợp nào? 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 15 Một doanh nghiệp sản xuất xi măng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khai thuế theo tháng tháng 9/2019 có tình hình sau: 1) Xuất kho tiêu thụ nội địa 22.000 xi măng Trong đó, 2.000 tặng khách hàng theo chương trình khuyến mại (mua 10 tặng 1) quy định pháp luật thương mại Giá bán chưa thuế GTGT trđ/tấn 2) Xuất 10.000 clinker với giá FOB 600.000 đ/tấn Hàng xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 16 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI (tiếp) BÀI (tiếp) 3) Xuất kho 200 xi măng để xây dựng nhà văn phịng cơng ty 4) Xuất kho 100 xi măng tặng khách hàng dùng thử không thu tiền Hoạt động khuyến mại chưa đăng ký với CQ nhà nước có thẩm quyền  Yêu cầu: Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế GTGT tháng 9/2019 công ty Các trường hợp xi măng xuất kho để xây dựng nhà văn phịng, khuyến mại, tặng khách hàng dùng thử có phải tính thuế GTGT khơng? Giá tính thuế quy định nào? 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường PGS.TS Lê Xuân Trường 18 BÀI (TIẾP)  Công ty ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 4/2019 có tài liệu sau:  Mua 100 hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg Chi phí vận chuyển số điều trả cho doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 100 trđ Trong tháng, công ty bán lại cho doanh nghiệp X 90 với giá chưa thuế GTGT 26.000 đồng/kg 10 lại bán cho hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT 26.200 đồng/kg PGS.TS Lê Xuân Trường 23 August 2020 17 BÀI 23 August 2020 Tính thuế GTGT phải nộp tháng 9/2016 doanh nghiệp Biết rằng, tổng thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng 9/2019 1.300 trđ DN khơng có thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ tháng 8/2019 chuyển sang 19 Ủy thác cho công ty AAA nhập 20 thịt bị đơng lạnh từ Úc, giá CIF 200 trđ/tấn Hoa hồng ủy thác nhập trả cho công ty AAA bao gồm thuế GTGT 55 trđ Trong tháng, cơng ty ABC bán tồn số thịt bò cho DNTM KD siêu thị với giá bán chưa thuế GTGT 210 trđ/tấn  Mua từ DNSX 300.000 gram giấy Double A với giá mua chưa có thuế GTGT 60.000 đồng/gram Trong tháng tiêu thụ 290.000 gram với giá bán có thuế GTGT 77.000 đồng/gram  Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho phận quản lý công ty  23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 20 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI (TIẾP) Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 áo cho đại lý bán giá Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 50.000 (theo giá bán chưa thuế GTGT DN quy định 200.000 đ/chiếc) Hoa hồng đại lý trả 4%/giá bán chưa thuế GTGT số lượng áo tiêu thụ tháng  Chi trả tiền thuê nhà cho chuyên gia nước với giá thuê chưa thuế GTGT 40 trđ Theo hợp đồng ký với bên nước ngoài, bên Việt Nam phải chịu chi phí ăn thời gian chuyên gia làm việc Việt Nam Chuyên gia nhận lương từ DN nước  23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 21 BÀI (TIẾP) Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác tập hợp hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh 80 triệu đồng Trong đó, thuế GTGT đầu vào số vật tư bị tổn thất hỏa hoạn không xác định trách nhiệm bồi thường không mua bảo hiểm 10 triệu đồng  Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng, biết rằng:  Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Riêng thuế suất hạt điều tươi thịt bị đơng lạnh khâu thương mại 5%  23 August 2020 BÀI (TIẾP)   PGS.TS Lê Xuân Trường 22 BÀI (tiếp) Các hàng hoá, dịch vụ mua vào tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định PL có hóa đơn hợp pháp Hóa đơn bán hàng lập quy định pháp luật Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang 15 trđ 23 August 2020 PGS.TS Lê Xn Trường 23 Giả sử hóa đơn cơng ty AAA lập cho hoa hồng ủy thác không ghi tách riêng giá bán chưa thuế GTGT, ghi tổng giá toán tiền hoa hồng nhận 55 trđ Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế GTGT công ty ABC phải nộp Giả sử hóa đơn bán giấy Double A cơng ty ABC lập không tách riêng giá bán chưa thuế, ghi tổng giá bán theo giá toán 77.000 đồng/gram Các điều kiện khác không đổi Hãy xác định lại thuế GTGT công ty ABC phải nộp 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 24 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI BÀI (tiếp) Công ty cổ phần Lan Lan công ty sản xuất kinh doanh thủy sản, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong kỳ tính thuế tháng 11/2019, cơng ty có số liệu sau: 1) Bán cá basa nguyên Công ty mua hộ dân cho Công ty A với giá bán chưa có thuế GTGT 15.000 đ/kg, Công ty A ứng trước 22.000.000 đồng tiền mặt để đảm bảo thực hợp đồng, số lại toán đầy đủ qua ngân hàng 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 2) Xuất philê cá basa cho Công ty Naizu Nhật Bản với giá bán FOB USD/kg 3) Bán 5.000 nồi cá basa kho tộ tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị Coopmart với giá chưa có thuế GTGT 25.000 đồng/nồi Phía người mua tốn trước 70.000.000 đồng, số cịn lại tốn tiếp vào hợp đồng sau 25 23 August 2020 BÀI (tiếp) 7) Công ty mua vào nhiên liệu Công ty xăng dân với giá 12.000 đồng/kg, toán đầy đủ theo quy định pháp luật 5) Mua thức ăn cho cá Công ty thức ăn thủy sản Hoài Nhơn để phục vụ hoạt động ni cá, giá chưa có thuế GTGT 2.000 đồng/kg, toán đầy đủ cho người bán qua ngân hàng theo quy định pháp luật 6) Hóa đơn tiền điện phát hành ngày 6/11/2019 cho kỳ thu tiền từ 6/10/2019 đến 5/11/2019 giá chưa có thuế GTGT 280 triệu đồng Cơng ty tốn chuyển khoản qua ngân hàng PGS.TS Lê Xuân Trường 26 BÀI (tiếp) 4) Mua 50 cá basa nguyên hộ 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường dầu Cửu Long từ tháng 6/2019 với giá chưa có thuế GTGT 40 trđ chưa kê khai Công ty tốn qua ngân hàng Cơng ty kê khai vào kỳ khai thuế tháng 11/2019 8) Bán philê cá basa Công ty tự nuôi cho Công ty B, giá chưa có thuế GTGT 80 trđ 9) Mua gia vị để tẩm ướp cá basa với giá mua chưa thuế GTGT ghi hóa đơn hợp pháp 10 triệu đồng, toán tiền mặt 27 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 28 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI (tiếp) BÀI Yêu cầu: Xác số thuế GTGT phải nộp cơng ty kỳ tính thuế tháng 11/2019 Biết rằng:  Cơng ty khơng cịn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng 10/2019 chuyển sang;  Tỷ giá tính thuế: USD = 23.000 đồng  Hàng xuất có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở Hà Nội tháng 5/2018 thuế có số liệu sau: 29  Tiêu thụ 90.000 bàn ghế sản xuất nhà máy Hà Nội với giá bán chưa thuế GTGT 3.000.000 đ/bộ  Nhận 50.000 bàn ghế sở sản xuất trực thuộc khơng tổ chức hạch tốn kế tốn Vĩnh Phúc Trong tháng tiêu thụ toàn số sản phẩm với giá bán thuế GTGT 4.400.000/bộ 23 August 2020 BÀI (tiếp) dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội xuất cho cửa hàng trực thuộc hạch toán phụ thuộc đóng địa bàn Bắc Ninh 5.000 bàn ghế Giá giao cho cửa hàng (chưa thuế GTGT) 3.100.000đ/bộ Cuối kỳ cửa hàng báo tiêu thụ 4.000 với giá chưa có thuế GTGT 3.200.000 đ/bộ  Điều chuyển xe vận tải sử dụng năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh Chi nhánh Vĩnh Phúc Giá trị lại xe sổ sách kế toán 800 triệu đồng PGS.TS Lê Xuân Trường 30 BÀI (tiếp)  Sử 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường  Điều chuyển xe chở người chỗ qua sử dụng cho công ty thành viên sản xuất chân tay giả quận Hà Đơng, giá trị cịn lại xe sổ sách kế toán 500 triệu đồng  Mua 100.000 m3 gỗ xẻ công nghiệp với giá mua có thuế GTGT 3.300.000 đồng/m3  Thuế GTGT đầu vào HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khấu trừ tháng trụ sở 220 triệu đồng  Thuế GTGT đầu vào HHDV khác khấu trừ chi nhánh Bắc Ninh triệu đồng 31 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 32 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI (Tiếp) Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Hà Nội, Vĩnh Phúc Bắc Ninh Biết rằng: - Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Hàng hóa bán lập hóa đơn quy định pháp luật - Thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ nói 10% Cuối tháng doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế Vĩnh Phúc - Hàng hóa mua vào có đầy đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 33 BÀI (Tiếp) Giá thành bàn ghế chi nhánh Vĩnh Phúc sản xuất 3.800.000 đ/bộ Giả sử hóa đơn bán bàn ghế sản xuất Vĩnh Phúc ghi giá tốn, khơng ghi tách riêng giá bán chưa thuế thuế GTGT Các yếu tố khác không đổi Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp - 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 34 BÀI Một doanh nghiệp chế tác kinh doanh mua bán vàng, bạc tháng 6/2019 có số liệu sau:  Tổng giá bán bao gồm thuế GTGT vàng trang sức 14 tỷ đồng  Tổng giá bán bao gồm thuế GTGT vàng thỏi 10 tỷ đồng  Giá tốn theo giá có thuế GTGT ngun liệu vàng trang sức tương ứng với vàng trang sức bán 12,6 tỷ đồng  Giá toán theo giá chưa có thuế GTGT vàng thỏi doanh nghiệp trực tiếp nhập tương ứng với vàng thỏi bán tỷ đồng TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 35 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 36 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI (tiếp) BÀI suất thuế GTGT vàng trang sức vàng thỏi 10%  Giá trị gia tăng âm tháng 5/2019 100 trđ  Yêu cầu: Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế GTGT tháng 6/2019 doanh nghiệp Xác định thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp tháng 6/2019 Giả sử số liệu tháng 1/2019 Số GTGT âm tháng 12/2018 80 trđ Nghĩa vụ thuế GTGT doanh nghiệp có thay đổi khơng? Tại sao? Một công ty TNHH thành lập tháng 3/2019 nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ tháng 8/2019 có số liệu sau:  Tổng doanh thu theo giá toán hàng hóa tiêu thụ nội địa tỷ đồng, đó, doanh thu hàng khơng chịu thuế GTGT: 400 triệu đồng  Tổng doanh thu hàng xuất theo giá FOB: tỷ đồng  Tổng doanh thu theo giá toán hoạt động vận chuyển khách nội địa: 1,8 tỷ đồng  Thuế 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 37 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 38 BÀI  Tổng doanh thu dịch vụ đào tạo lái xe theo giá toán 500 triệu đồng  Yêu cầu: Cho biết thời hạn nộp tờ khai nộp thuế tháng 8/2019 công ty Xác định số thuế GTGT công ty phải nộp tháng tính thuế Biết rằng: Tỷ lệ thuế GTGT phân phối, cung cấp hàng hóa 1%; dịch vụ 5%; vận tải 3%; hoạt động kinh doanh khác 2% 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường TÍNH THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNCN 39 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 40 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 12 Công ty ABC hoạt động lĩnh vực SX năm 2019 có tài liệu sau (đơn vị tiền: triệu đồng): 1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 120.000 2) Tổng chi phí cơng ty kê khai để xác định thu nhập chịu thuế TNDN: 100.000 Trong đó:  Chi ủng hộ UBND huyện nơi đóng trụ sở tổ chức Lễ hội du lịch: 200  Chi phí khấu hao xe tơ chở người chỗ ngồi trích theo phương pháp đường thẳng thời gian quy định: 400, đó, phần tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng: 200 TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHI PHÍ NGƯỢC 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 49       Chi hỗ trợ Đồn TN cơng ty ABC tổ chức phong trào thi đua: 300 Chi đóng góp hình thành nguồn kinh phí quản lý cho cơng ty mẹ cơng ty ABC: 120 Chi phí mua vé máy bay cho nhân viên cơng tác nước ngồi: 400 Chi khốn tiền lại chỗ công tác cho nhân viên theo Quy chế tài cơng ty: 600 Chi phí đầu tư xây dựng sân tennis: 300 Chi thưởng hoàn thành kế hoạch cho CNV: 400 Các khoản chi phí cịn lại khơng kể trừ theo quy định pháp luật 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường PGS.TS Lê Xuân Trường 50 BÀI 12 (tiếp) BÀI 12 (tiếp)  23 August 2020 51 4) Thu nhập chịu thuế khác:  Chuyển nhượng bất động sản: - 400 (lỗ)  Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh quốc gia M sau nộp thuế cho nước với thuế suất 17%: 3.320 Yêu cầu: Tính thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm tính thuế 2019 giải thích cách tính Biết rằng:  Quốc gia M chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam  DN khơng ưu đãi thuế, khơng trích lập quỹ phát triển KHCN, khơng có lỗ kết chuyển 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 52 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 13 BÀI 12 (tiếp)    Các khoản chi DN có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Riêng khoản tiền thưởng hoàn thành kế hoạch quy định hợp đồng không ghi rõ mức điều kiện hưởng Các văn khác DN điều Các khoản chi toán từ tài khoản toán DN Riêng khoản chi mua vé máy bay cho nhân viên công tác nước ngồi tốn thẻ ngân hàng cá nhân Sau đó, DN chi trả lại cho cá nhân theo Quy chế Doanh nghiệp áp dụng thuế suất phổ thông./ 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường PGS.TS Lê Xuân Trường 54 BÀI 13 (tiếp)  Chi phí khấu hao nhà thư viện công ty đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 180  Tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động: 10.500 Tiền lương trả tính đến 31/3/2020: 9.600  Chi tài trợ xây dựng trường tiểu học công lập địa phương: 400  Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh vay NHTM với lãi suất 10%/năm: 600  Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: 900 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty phải nộp năm tính thuế 2019 Biết rằng: PGS.TS Lê Xuân Trường 23 August 2020 53 BÀI 13 (tiếp) 23 August 2020 Tại công ty TNHH nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm tính thuế 2019 có tình hình sau (Đơn vị tiền: triệu đồng): 1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 50.000 2) Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 40.000; đó:  Chi phí vật tư 10.000; đó, phần bị tổn thất thiên tai bồi thường: 400, không xác định trách nhiệm bồi thường: 200  Chi phí khấu hao số TSCĐ đủ điều kiện trích khấu hao nhanh: 250 Đây mức trích tương đương 2,5 lần mức trích theo phương pháp đường thẳng 55 Tất khoản thu chi cơng ty có hoá đơn chứng từ hợp pháp  Các khoản chi thực tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật  Cơng ty có trích lập DP quỹ lương theo quy định PL  Vốn điều lệ cịn thiếu theo tiến độ góp vốn tháng đầu năm 2019: tỷ đồng  Trong năm cơng ty hồn khoản thuế nhập nộp năm tính thuế trước: 200  Thuế suất thuế TNDN áp dụng công ty 20% Công ty không ưu đãi thuế TNDN, khơng có lỗ kết chuyển, khơng trích lập quỹ PTKHCN./  23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 56 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 14 BÀI 14 (tiếp) ABB công ty cổ phần hoạt động sản xuất bánh kẹo Số liệu báo cáo năm tính thuế 20XX sau: Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT 44.000 trđ Tổng chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ kỳ doanh nghiệp xác định 40.000 trđ, đó: - Chi phí liên quan trực tiếp đến phát hành cổ phiếu (loại vốn chủ sở hữu): 140 trđ - Chi trả học phí THPT cho NLĐ người nước học VN theo hợp đồng lao động: 280 trđ - Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường - 57 vay nhân viên công ty với lãi suất 15%/năm: 1.500 trđ Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 60 trđ Chi khoán phương tiện lại theo đơn giá quy định Quy chế tài cơng ty: 400 trđ Chi trang phục lao động cho nhân viên tiền: 350 trđ Thuế TNCN (hợp đồng lao động quy định lương không bao gồm thuế thu nhập cá nhân): 360 trđ 23 August 2020 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà cơng ty phải nộp năm tính thuế 20XX Biết rằng: - Các khoản chi công ty có hóa đơn, chứng từ hợp pháp tốn không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật; - Các khoản chi cịn lại khơng kể trừ; - Các cổ đơng góp đủ vốn điều lệ; - Cơng ty có 50 nhân viên; - Lãi suất NHNN Việt Nam công bố: 9%/năm Các khoản thu nhập khác - Tiền hỗ trợ nghiên cứu cải tiến công nghệ thực phẩm từ Sở Khoa học Công nghệ: 420 trđ - Lãi tiền gửi toán ngân hàng: 60 trđ - Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40 trđ - Thu nhập từ góp vốn liên kết nước nộp thuế nơi góp vốn: 400 trđ - Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS: 2.400 trđ Tổng chi phí hoạt động chuyển nhượng BĐS: 2.000 trđ PGS.TS Lê Xuân Trường 58 BÀI 14 (TIẾP) BÀI 14 (TIẾP) - Chi thuê kho hàng trả trước năm: 800 trđ 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 59 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 60 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 15 BÀI 15 (tiếp) Tại Công ty cổ phần kinh doanh vận chuyển khách nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ năm tính thuế 2019 có tài liệu sau: (ĐV tiền: triệu đồng): Doanh thu tính thuế: 40.000 Chi phí tính TNCT doanh nghiệp kê khai có hóa đơn, chứng từ hợp pháp tốn khơng dùng tiền mặt (trừ trường hợp lưu ý mục đây): 36.000 Trong đó:  Khấu hao TSCĐ tơ chỗ ngồi tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng: 200  Thưởng nhân ngày thành lập doanh nghiệp cho người lao động doanh nghiệp: 100 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường        61 PGS.TS Lê Xuân Trường 62 Các khoản thu nhập khác:  Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế nước: 200 (được chia từ thu nhập trước nộp thuế TNDN)  Tiêu thụ phế phẩm thu 150, chi phí thu hồi 18, chi phí tiêu thụ 12 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm 2018 Biết rằng, doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế TNDN mức 20% cổ đơng góp đủ vốn điều lệ Giả sử tổng số thuế TNDN mà doanh nghiệp tạm nộp quý năm 2019 400 triệu đồng Số thuế phải nộp sau toán thuế năm nộp vào ngày 31/3/2020 Hãy xác định số tiền chậm nộp thuế TNDN doanh nghiệp Một số lưu ý khoản chi kể trên:  Khoản tiền thưởng nhân ngày thành lập DN không ghi hợp đồng lao động ghi cụ thể mức điều kiện hưởng Quy chế tài DN  Khoản chi thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật có định khen thưởng Giám đốc DN khơng có Biên họp Hội đồng nghiệm thu sáng kiến  Khoản chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ toán tiền mặt PGS.TS Lê Xuân Trường 23 August 2020 BÀI 15 (tiếp) BÀI 15 (tiếp) 23 August 2020 Chi trả lãi vay ngân hàng khoản vay dùng để góp vốn điều lệ vào cơng ty CDF: 200 Thù lao thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành doanh nghiệp: 120 Ủng hộ xây nhà đại đoàn kết theo quy định pháp luật: 300 Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140 Thuế GTGT phải nộp nộp: 250 Chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ công ty: 120 Các khoản chi lại trừ xác định TNCT 63 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 64 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 16 BÀI 16 (tiếp) Công ty AC doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề sản xuất, kinh doanh máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp từ tháng 01 năm 2011 địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Giả sử, năm 2019 có số liệu kết kinh doanh ghi nhận sổ sách kế tốn cơng ty sau: Tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT): 66 tỷ đồng, đó: - Doanh thu hoạt động sản xuất máy móc thiết bị, phục vụ cho sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp (sau viết tắt hoạt động SX máy móc): 40 tỷ đồng - Doanh thu hoạt động kinh doanh máy móc thiết bị, phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp (sau viết tắt hoạt động KD máy móc): 20 tỷ đồng - Doanh thu hoạt động chuyển nhượng bất động sản (chuyển nhượng 01 khu nhà xưởng gắn liền với đất): tỷ đồng 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 65 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 66 BÀI 16 (tiếp) BÀI 16 (tiếp) Tổng chi phí thực tế phát sinh: 58 tỷ đồng, đó: - Chi phí hoạt động SX máy móc: 36 tỷ đồng - Chi phí hoạt động KD máy móc: 18 tỷ đồng - Chi phí hoạt động chuyển nhượng BĐS: tỷ đồng Biết số thơng tin khoản chi phí phát sinh năm 2019 công ty: + Chi khấu hao dây chuyền SX máy móc (đã khấu hao hết giá trị từ năm 2016) sử dụng cơng ty: 0,4 tỷ đồng, hạch tốn vào chi phí hoạt động SX máy móc + Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế (liên quan trực tiếp hoạt động sản xuất máy móc): 0,5 tỷ đồng, hạch tốn vào chi phí hoạt động kinh doanh máy móc + Các khoản chi phí ghi nhận hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên toán tiền mặt: 0,5 tỷ đồng, chi tiết: chi phí hoạt động sản xuất máy móc: 0,3 tỷ đồng, hoạt động kinh doanh máy móc: 0,2 tỷ đồng 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 67 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 68 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 16 (tiếp) + Các khoản chi phí ghi nhận hóa đơn mua HHDV lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên đến hết ngày 31/12/2019 cơng ty chưa tốn cho người bán nhà cung cấp: tỷ đồng, chi tiết: hoạt động SX máy móc: 0,7 tỷ đồng; hoạt động KD máy móc: 0,3 tỷ đồng + Các khoản chi phí khơng có hố đơn, chứng từ hợp pháp năm ghi nhận sổ sách kế toán công ty: 0,8 tỷ đồng, chi tiết: hoạt động sản xuất máy móc: 0,3 tỷ; hoạt động kinh doanh máy móc: 0,1 tỷ; hoạt động chuyển nhượng BĐS: 0,4 tỷ đồng 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 69 BÀI 16 (tiếp) + Các khoản chi phí cịn lại đáp ứng điều kiện chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Các khoản thu khác: 1,2 tỷ đồng, đó: - Lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ cuối năm tài sau bù trừ với lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ cuối năm tài (liên quan trực tiếp hoạt động sản xuất máy móc): 0,5 tỷ đồng 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 70 BÀI 16 (tiếp) BÀI 16 (tiếp) - Khoản thu tiền bồi thường bên đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế trả: 0,7 tỷ đồng Các khoản lỗ phát sinh từ năm trước: - Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phát sinh năm 2018: 0,5 tỷ đồng Cơng ty trích lập quỹ phát triển KH&CN theo tỷ lệ tối đa trích theo quy định u cầu: Căn thơng tin nêu trên, Anh (Chị) xác định số thuế Thu nhập doanh nghiệp hưởng ưu đãi (nếu có) số thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2019 công ty AC Biết rằng: - Theo pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp áp dụng thời điểm năm 2011: + Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định Chính phủ hưởng ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp: thuế suất 15% thời gian 12 năm kể từ bắt đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh; miễn thuế 03 năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 07 năm 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 71 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 72 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 16 (tiếp) BÀI 16 (tiếp) + Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thực địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định Chính phủ hưởng ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp: thuế suất 20% thời gian 10 năm kể từ bắt đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh; miễn thuế 02 năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho 06 năm + Sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định Chính phủ - Năm 2011, hoạt động sản xuất máy móc hoạt động kinh doanh máy móc của cơng ty C phát sinh thu nhập chịu thuế - Các khoản thu nhập năm 2019 công ty AC phát sinh địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 73 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 74 BÀI 17 Tại doanh nghiệp sản xuất sản phẩm khí khai thác khống sản năm 2019 có số liệu sau: (Đơn vị tiền: triệu đồng) Thuế TNDN phải nộp theo tài liệu kê khai toán thuế TNDN doanh nghiệp: 3.800 Tài liệu kiểm tra quan thuế doanh nghiệp chấp nhận:  Trong thu nhập chịu thuế khác mà doanh nghiệp kê khai chưa có khoản thu từ phạt vi phạm hợp đồng kinh tế mà doanh nghiệp nhận năm: 100  Số lỗ hoạt động chuyển nhượng dự án khai thác khoáng sản bù trừ vào lãi hoạt động sản xuất sản phẩm khí 90 TÍNH BỔ SUNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP SO VỚI SỐ THUẾ ĐÃ KÊ KHAI 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 75 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 76 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 17 (tiếp) BÀI 17 (tiếp)  Trong • • • • • • tổng chi phí trừ kê khai có số khoản chi phí sau: Chi nộp thuế TNCN cho người lao động (lương bao gồm thuế): 150 Tài trợ xây dựng trường đại học cơng lập: 260 Tài trợ Giải bóng đá Đồn TN địa phương: 60 Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 300 Chi trả lãi vay đầu tư xây dựng kho chứa hàng tính vào giá trị cơng trình đầu tư: 20 Chi trả tiền nhà cho người lao động theo hợp đồng lao động: 480 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường • • • 77 Yêu cầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp thực tế phải nộp năm 2019, biết rằng: Thực tế năm doanh nghiệp chi sửa chữa lớn TSCĐ 100 doanh nghiệp chưa hạch tốn giảm chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Các khoản chi doanh nghiệp có hóa đơn chứng từ hợp pháp tốn khơng dùng tiền mặt Các khoản chi cịn lại không kể trừ theo quy định pháp luật DN khơng có vốn điều lệ cịn thiếu 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 78 BÀI 17 (tiếp) • Doanh nghiệp áp dụng thuế suất phổ thơng, khơng có lỗ kết chuyển từ năm trước, khơng thuộc diện hưởng ưu đãi thuế./ 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI VIỆT NAM 79 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 80 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 18 (tiếp)  Tiền bồi thường bảo hiểm sức khỏe từ công ty bảo hiểm theo hợp đồng: 80.000.000 đồng  Tiền thù lao tham gia ban kiểm sốt doanh nghiệp: 110.000.000 đồng Ơng Trần Trung có hai con, 16 tuổi 12 tuổi, học tiểu học trung học Việt Nam Vợ ông Trung bà Trang, 38 tuổi, làm nghề kinh doanh có thu nhập khơng ổn định u cầu: Xác định TNTT (phân tách rõ số khoản TN chịu thuế khơng chịu thuế, giải thích tóm tắt lý do, nêu rõ cách tính hạng mục cần thiết) tính nghĩa vụ thuế TNCN ông Trần Trung năm 2018 Biết rằng: BÀI 18 Trong năm 2018, ông Trần Trung, quốc tịch Việt Nam, nhận khoản thu nhập trước thuế chưa trừ đóng góp bắt buộc sau từ cơng ty TNHH nhà nước thành viên PMN:  Tiền lương: 40.000.000 đồng/tháng  Phụ cấp đặc thù nghề nghiệp: 60.000.000 đồng  Tiền thưởng: tháng lương  Tiền làm thêm vào ngày nghỉ: 100.000.000 đồng (được trả theo mức 200% mức lương thơng thường, có nghĩa 50% số mức tính theo ngày làm việc bình thường, 50% mức trả cho việc làm thêm ngày lễ) 23 August 2020    PGS.TS Lê Xuân Trường 81 BÀI 18 (tiếp) Ông Trần Trung cá nhân cư trú Việt Nam năm, cấp mã số thuế TNCN có hồ sơ giảm trừ gia cảnh hợp lệ Trong năm, ông không thuộc diện miễn, giảm thuế TNCN theo quy định pháp luật (Lưu ý: Đối với khoản không chịu thuế, ghi số xác định TNTT) Mức lương sở từ 1/1/2018 đến 30/6/2018: 1,3 trđ/tháng; từ 30/6/2018 đến 31/12/2018: 1,39 trđ/tháng Cho biểu thuế rút gọn 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 83 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 82 BÀI 19 Ông Trần Kiên làm việc công ty Unilever Việt Nam Số liệu tình hình thu nhập thuế TNCN ông Kiên năm 2019 sau:  Tổng tiền lương hợp đồng lao động chưa trừ BHBB thuế TNCN: 660 trđ, đó: phụ cấp trách nhiệm 66 trđ, phụ cấp độc hại 42 trđ  Tiền nghỉ mát công ty Unilever Việt Nam chi trả: 14 trđ  Tổng TN từ hợp đồng tháng Unilever sau khấu trừ thuế TNCN nguồn: 90 trđ (Có chứng từ khấu trừ thuế theo quy định) 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 84 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 19 (tiếp) BÀI 19 (tiếp)  Theo hợp đồng lao động, Unilever Việt Nam phải trả tiền thuê nhà cho ông Kiên Số tiền thuê nhà phải trả tháng 12 triệu đồng  Thu nhập nhận từ hợp đồng chuyển nhượng quyền cải tiến kỹ thuật cho công ty Unilever Việt Nam: 200 trđ  Thu lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng: 60 trđ  Cổ tức chia sau khấu trừ thuế: 38 trđ Yêu cầu: Quyết tốn thuế TNCN từ tiền lương tiền cơng ơng Kiên theo cách có lợi cho ơng Kiên giải thích lý Biết rằng: 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường     85 BÀI 19 (tiếp) - Số thuế TNCN mà Unilever khấu trừ năm 40 triệu đồng Tính tốn khoản thuế khoản thu nhập khác tiền lương mà ông Kiên phải nộp phải khấu trừ nguồn năm tính thuế Giả sử Unilever Việt Nam không trả thay tiền nhà cho ông Kiên mà trả tiền nhà để ông Kiên tự thuê nhà với mức Hãy xác định lại thuế TNCN ông Kiên phải nộp năm 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 87 Ông Trần Kiên đăng ký giảm trừ (Con gái tuổi, trai sinh vào ngày 27/5/2019) mẹ đẻ Mẹ đẻ ơng Kiên ngồi độ tuổi lao động nhà trông cho ông Kiên Tháng 6/2019 mẹ ông Kiên trúng thưởng vé số trị giá 50 triệu đồng Ơng Kiên có đủ hồ sơ đăng ký người phụ thuộc theo quy định Tổng số tiền BHBB trừ vào tiền lương ông Kiên năm 26 trđ Năm 2019, ông Kiên ủng hộ đồng bào bị bão lụt thông qua Ủy ban MTTQ TP Hà Nội 10 trđ, có chứng từ quy định Cho biết: Mức giảm trừ biểu thuế 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 86 BÀI 20 Ông B đối tượng cư trú Việt Nam làm việc cơng ty cổ phần năm tính thuế 20XX có tài liệu sau: 1)Thu nhập tháng làm việc Việt Nam:  Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trước trừ BHBB thuế TNCN: 200 triệu đồng  Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận từ công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng  Được chị gái ruột tặng TV trị giá 40 trđ xe máy trị giá kê khai 50 trđ  Giải thưởng thi truyền hình sau khấu trừ thuế: 91 trđ 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 88 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 20 (tiếp) Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp (hoặc phải khấu trừ nguồn) cịn phải nộp sau tốn thuế năm Biết rằng:  Số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty khấu trừ nộp thu nhập ông B trđ (Có chứng từ quy định)  Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương: 16 trđ  Ông B có ni học đại học, khơng có thu nhập ơng bác ruột hết tuổi lao động khơng nơi nương tựa, khơng có thu nhập Ơng bác sống với ơng B (Có đủ hồ sơ theo quy định pháp luật) BÀI 20 (tiếp)  Chuyển nhượng phần vốn đầu tư vào công ty TNHH với giá chuyển nhượng tỷ đồng Tổng giá vốn phần vốn có chứng từ hợp pháp chứng minh 900 triệu đồng  Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ nhà trị giá tỷ đồng Sau nhận thừa kế, ông B bán nhà mà ông sở hữu trước nhận thừa kế với giá tỷ đồng Giá vốn nhà tỷ đồng 2) Thu nhập thời gian tháng lao động nước 270 triệu đồng (sau nộp thuế nước 30 trđ) Nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 23 August 2020 89 Thông tin: Ơng Phạm Đình Cường cơng tác Tổng cơng ty xây dựng cơng nghiệp Ơng Cường bổ nhiệm làm thành viên HĐQT Công ty cổ phần TKV Năm 2019 ơng Cường có tình hình thu nhập thuế TNCN sau:  Sau nhận tiền Giải thưởng thi truyền hình 91 triệu đồng, ơng B trích triệu đồng để ủng hộ Trung tâm chăm sóc trẻ em khuyết tật (Trung tâm Chủ tịch UBND tỉnh định thành lập, có chứng từ thu tiền quy định)  Trị giá quà tặng từ chị gái mà ông B kê khai thấp giá tính lệ phí trước bạ 20 triệu đồng  Cho biết thuế suất biểu thuế PGS.TS Lê Xuân Trường 90 BÀI 21 BÀI 20 (tiếp) 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường Thu nhập quan Tổng công ty tổng hợp từ Bảng tổng hợp toán lương, phụ cấp thực trả vào tài khoản cá nhân 416,6 trđ  Tiền thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông Cường thực nhận năm 135 trđ, sau bị khấu trừ thuế TNCN nguồn 10%  91 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 92 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 21 (tiếp) BÀI 21 (tiếp) Tiền bán cổ phần cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn trị giá tỷ đồng  Tiền cho thuê nhà ông Cường thực nhận sau thuế GTGT thuế TNCN 270 trđ/năm Theo Hợp đồng thuê nhà, toàn tiền thuế bên thuê chịu  Cuối năm ông Cường quan cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, số tiền thuế thực khấu trừ 19 trđ Chứng từ khấu trừ thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông nhận tổng hợp để khai thuế  23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 93 Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp cần thể Tờ khai toán thuế TNCN năm 2019 ông Cường theo bước:  Xác định thu nhập chịu thuế  Xác định giảm trừ gia cảnh  Xác định số thuế phải nộp  Xác định số thuế nộp  Tính số cịn phải nộp/hoặc hồn lại Biết rằng: 23 August 2020 BÀI 21 (tiếp) Ông Cường đăng ký giảm trừ gia cảnh thực tế nuôi cha/mẹ già yếu 70 tuổi khơng có thu nhập gái nhỏ học họ khơng có thu nhập, thủ tục giấy tờ đầy đủ theo quy định  Tỷ lệ thuế TNCN thuế GTGT hoạt động cho thuê nhà 5% doanh thu  Mức giảm trừ gia cảnh…  Biểu thuế lũy tiến phần… Ghi chú: Khi xác định thu nhập chịu thuế, thí sinh bỏ qua phí bảo hiểm bắt buộc PGS.TS Lê Xuân Trường 94 BÀI 22  23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 95  Ơng Vũ Huy Thiệp có hộ thường trú Hà Nội làm Kỹ sư trưởng cho Công ty ABS  Tháng 2/2014, ông Thiệp mua 1,6 triệu cổ phiếu Công ty cổ phần VNG, mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu, giá mua 21.000 đồng/cổ phiếu  Ông Thiệp đăng ký giảm trừ người phụ thuộc: Con lớn tuổi học tiểu học; nhỏ sinh ngày 26/1/2020 (Có đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc) 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 96 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 22 BÀI 22 (tiếp)  Tình - hình thu nhập ơng Thiệp tháng 1/2020 sau (thu nhập từ tiền lương thu nhập trước khấu trừ thuế TNCN sau trừ khoản BHBB): Ngày 5/1: Nhận 18 triệu đồng tiền lương lại tháng 12/2018; Ngày 15/1: Tạm ứng 50% lương tháng 1/2019: 20 triệu đồng; Ngày 16/1: Được Công ty cổ phần VNG chia cổ tức cổ phiếu: 200.000 cổ phiếu 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường - - - 97 Ngày 18/1: Nhận Giải thưởng Kỹ sư xuất sắc năm 2019 Công ty ABS trao: 25 triệu đồng; Ngày 20/1: Nhận tiền quyền sau khấu trừ thuế TNCN: 67 triệu đồng Ngày 22/1: Chuyển nhượng 180.000 cổ phiếu VNG với giá chuyển nhượng 8.000 đồng/cổ phiếu Ngày 28/1: Chuyển nhượng 100.000 cổ phiếu VNG với giá chuyển nhượng 12.000 đồng/cổ phiếu 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 98 BÀI 22 (tiếp) Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân mà ông Thiệp phải nộp/phải tạm nộp phải khấu trừ nguồn tháng 1/2020 Biết rằng: - Ông Thiệp đối tượng cư trú không thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật; - Khoản tiền lương nói tiền lương bao gồm thuế TNCN; - Cho biết thuế suất Ghi chú: Khi xác định TNCT TNTT bỏ qua BHBB 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 99 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƯỜI NƯỚC NGOÀI 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 100 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 23 Nitidon chuyên gia kỹ thuật, làm việc Cơng ty Sumco có trụ sở Thái Lan Sumco Việt Nam cơng ty Sumco, có trụ sở TP Hồ Chí Minh Trong năm 2018 năm 2019, Cơng ty Sumco cử ông Nitidon sang Việt Nam làm việc theo nhiều đợt không liên tục để hỗ trợ kỹ thuật cho Sumco Việt Nam Lần ông Nitidon đến Việt Nam ngày 01/6/2018 Thời gian làm việc thu nhập ông Nitidon từ ngày 01/6/2018 đến hết năm 2019 sau: 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường Thời gian tổng số ngày Việt Nam Từ 1/6 đến 31/12/2018: 170 ngày Từ 1/1 đến 31/5/2019: 80 ngày Tiền lương: 280 Từ 31/5 đến + Tiền lương: 340 31/12/2019: + Phụ cấp trách nhiệm: 50 (thuế khấu 180 ngày + Thưởng hoàn thành NV: 10 trừ: 40) 23 August 2020 101 - - Yêu cầu: Xác định năm tính thuế TNCN ơng Nitidon toán số thuế phải nộp cho năm tính thuế Biết rằng: Ơng Nitidon khơng có người phụ thuộc giảm trừ Ông Nitidon tham gia bảo hiểm bắt buộc Thái Lan Số tiền bảo hiểm bắt buộc mà ông Nitidon nộp Thái Lan cho năm tính thuế (quy đổi đồng Việt Nam) 80 triệu đồng (Có đủ chứng từ chứng minh) 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường PGS.TS Lê Xuân Trường 102 BÀI 23 (tiếp) BÀI 23 (tiếp)  Thu nhập Việt Nam trước TN Thái Lan thuế (triệu đồng) sau thuế (triệu đồng) + Tiền lương: 260 Tiền lương: 360 + Phụ cấp trách nhiệm: 40 (thuế khấu + Hỗ trợ chi phí điều trị bệnh trừ: 60) hiểm nghèo: 50 + Tiền lương: 70 Tiền lương: 170 + Phụ cấp trách nhiệm: 20 (thuế khấu + Thưởng tết: 10 trừ: 10) 103 - Theo Hiệp định thuế Việt Nam Thái Lan, việc tránh đánh thuế hai lần áp dụng biện pháp khấu trừ thuế 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 104 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI 24 • • BÀI 24 (tiếp) Ông Smith người Mỹ đến làm việc Việt Nam theo hợp đồng lao động năm với công ty ADB (ADB) ngày 1/1/2018 Theo hợp đồng, tồn thuế TNCN ơng Smith ADB chịu Ơng Smith ly dị vợ có hai đứa con, đứa lớn học THPT, đứa thứ hai học THCS Trong năm 2019, tình hình thu nhập ơng Smith sau: Tiền lương năm: 1.200 trđ Tiền học phí năm bậc THPT đứa thứ học Mỹ công ty ADB chi trả thay cho ông Smith 6.000 USD 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 105 • • • • • Yêu cầu: Xác định số thuế TNCN ông Smith phải nộp năm 2019 Biết rằng: Ông Smith tham gia bảo hiểm bắt buộc Mỹ Trong thời gian Việt Nam, ơng Smith chuyển tiền nộp phí BHBB Số phí BHBB nộp Mỹ năm 2019 5.000 USD; Ơng Smith đăng ký có đủ hồ sơ để giảm trừ gia cảnh cho đứa con; Tỷ giá tính thuế: USD = 23.000 đồng Việt Nam; Cho biết công thức quy đổi thu nhập; Cho biết biểu thuế 23 August 2020 PGS.TS Lê Xn Trường • Tiền học phí năm bậc THCS đứa thứ hai học Việt Nam ADB chi trả thay cho ông Smith 5.000 USD Tháng 8/2019, ông Smith cưới cô Lan nhân viên công ty đối tác ADB ADB tặng quà cưới cho ông Smith 20 triệu đồng Sau cưới, ông Smith định đưa vợ Mỹ nghỉ phép năm 2019 ADB chi trả tiền vé máy bay để phép hai vợ chồng ông Smith 80 triệu đồng 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 106 BÀI 24 (tiếp) BÀI 24 (tiếp) • • 107 Giả sử ông Smith nhà ADB thuê với tiền thuê nhà theo giá bao gồm thuế GTGT tháng 40 triệu đồng Hãy xác định lại thuế TNCN phải nộp ông Smith năm tính thuế 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 108 ... TNDN áp dụng công ty 20% Công ty không ưu đãi thuế TNDN, khơng có lỗ kết chuyển, khơng trích lập quỹ PTKHCN./  23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 56 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế... nộp 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 24 Bài tập thuế, Lớp ôn thi công chức thuế 2020 BÀI BÀI (tiếp) Công ty cổ phần Lan Lan công ty sản xuất kinh doanh thủy sản, kê khai thuế GTGT theo phương... 7/2019 công ty PGS.TS Lê Xuân Trường BÀI (tiếp) 3) Mua công cụ SX, giá mua chưa thuế GTGT ghi 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường 23 August 2020 PGS.TS Lê Xuân Trường Bài tập thuế, Lớp ôn thi công