Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần liên minh thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê  ho ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Đ ại KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Tr ươ ̀ng LIÊN MINH THỪA THIÊN HUẾ NGUYỄN THỊ PHƯƠNG NHÃ KHÓA HỌC: 2014-2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê  ho ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Đ ại KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Tr ươ ̀ng LIÊN MINH THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Phương Nhã Th.S: Nguyễn Quang Huy Lớp : K48C- Kế Toán Niên khóa: 2014 - 2018 Huế, tháng 04 năm 2018 Lời Cảm Ơn ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Để hoàn thành tốt đề tài nghiên cứu này, nổ lực, cố gắng thân, suốt thời gian qua, tác giả nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ Lời đầu tiên, tác giả xin gửi lời tri ân đến quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế, thầy cô giáo khoa Kế tốn - Kiểm tốn nhiệt tình giảng dạy, trang bị cho tác giả kiến thức vô quý giá cần thiết suốt bốn năm giảng đường đại học Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến ThS Nguyễn Quang Huy- Giảng viên hướng dẫn đề tài, tận tình bảo, dành nhiều thời gian tâm huyết trực tiếp hướng dẫn giúp tác giả vượt qua khó khăn gặp phải trình nghiên cứu để hồn thành nghiên cứu thời điểm Xin trân trọng cảm ơn đến Ban Giám Đốc, phịng Kế tốn, cơ, chú, anh, chị công ty Cổ phần Liên Minh giúp đỡ nhiệt tình, tạo điều kiện cách tốt cho tác giả suốt thời gian thực tập công ty Và cuối cùng, tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn đến gia đình, bạn bè động viên, đóng góp ý kiến, giúp đỡ tác giả giai đoạn Trong trình thực có nhiều cố gắng để hồn thiện đề tài, trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp q thầy bạn bè, tham khảo nhiều tài liệu song không tránh khỏi phần thiếu sót Do tác giả mong nhận bảo, đóng góp ý kiến quý báu q thầy để đề tài hồn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Phương Nhã Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BĐSĐT Bất động sản đầu tư CMKT Chuẩn mực kế toán CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh HTK Hàng tồn kho HĐ Hóa đơn TNDN Thu nhập doanh nghiệp ho ̣c K in h tê ́H ́ Bảo hiểm xã hội uê BHXH TSNH Đ TSDH Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn ại TSCĐ Tài sản dài hạn Tài khoản VCSH Vốn chủ sở hữu Tr ươ ̀ng TK SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BIỂU viii ́ uê PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ́H Lý chọn đề tài tê Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .2 h Phương pháp nghiên cứu .2 in Kết cấu đề tài .3 ̣c K PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH ho KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.Tổng quan kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh ại 1.1.1 Doanh thu Đ 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Vai trị kế tốn doanh thu doanh nghiệp ̀ng 1.1.2 Xác định kết kinh doanh Tr ươ 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 ự cần thiết việc xác định kết kinh doanh .5 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.4 Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.5 Các phương thức tiêu thụ 1.1.5.1 Phương thức bán buôn 1.1.5.2 Phương thức bán lẻ .7 1.1.5.3 Phương thức bán hàng trả góp 1.1.5.4 Phương thức bán hàng thông qua đại lý .7 1.1.5.5 Phương thức bán hàng theo hợp đồng thương mại SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 1.1.5.6 Phương thức bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng 1.2.Nội dung kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.2.1.2 Nguyên tắc xác định 1.2.1.3 Chứng từ sử dụng .9 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng ́ uê 1.2.1.5 Phương pháp hạch toán 11 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 ́H 1.2.2.1 Nội dung 12 tê 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 12 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 13 in h 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 13 ̣c K 1.3.1.3 chứng từ sử dụng 14 1.3.1.4 phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho 14 1.3.1.5 Phương pháp hạch toán giá vốn .15 ho 1.3.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 17 1.3.2.1 Khái niệm 17 ại 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 17 Đ 1.3.2.3 Chứng từ sử dụng .17 ̀ng 1.3.3 Kế toán hoạt động tài 18 1.3.3.1 Kế tốn doanh thu tài 18 Tr ươ 1.3.3.2 Kế tốn chi phí tài 19 1.3.4 Kế tốn thu nhập chi phí khác 21 1.3.4.1 Kế toán thu nhập khác 21 1.3.4.2 Kế tốn chi phí khác 22 1.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .23 1.3.5.1 Khái niệm 23 1.3.5.2 Tài khoản sử dụng 23 1.3.5.3 Chứng từ sử dụng .24 1.3.5.4 Phương pháp hạch toán 24 1.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 25 SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 1.3.6.1 Tài khoản sử dụng 25 1.3.6.2 Phương pháp hạch toán 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH THỪA THIÊN HUẾ 27 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 27 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 28 ́ uê 2.1.2.1 Chức .28 2.1.2.2 Nhiệm vụ 28 ́H 2.1.3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 29 tê 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 29 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 30 in h 2.1.4.2 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng .31 ̣c K 2.1.5 Khái quát tình hình nguồn lực kết kinh doanh công ty cổ phần Liên Minh qua năm 2015-2017 .33 2.1.5.1 Tình hình lao động cơng ty qua ba năm 2015-2017 33 ho 2.1.5.2 khái qt tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty qua ba năm 2015-2017 35 2.1.5.3 Khái quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua ba năm 2015- ại 2017 .38 Đ 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty ̀ng Cổ phần Liên Minh qua năm 2015-2017 40 2.2.1 Đặc điểm thị trường tiêu thụ .40 Tr ươ 2.2.2 Các phương thức tiêu thụ hình thức tốn 41 2.2.2.1 Các phương thức tiêu thụ 41 2.2.2.2 Các hình thức tốn 41 2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu Công ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế 42 2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng .42 2.2.3 Kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế .51 2.2.3.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 51 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 52 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán 52 SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế 56 2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 56 2.2.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 60 2.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Cơng ty Liên Minh Thừa Thiên Huế 64 2.2.5.1 Quy trình luân chuyển chứng từ .64 2.2.5.2 Ví dụ minh họa 65 2.2.6 Kế tốn chi phí tài Cơng ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế .67 ́ uê 2.2.6.1 Quy trình luân chuyển chứng từ .67 2.2.6.2 Ví dụ minh họa 68 ́H 2.2.7 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 71 tê 2.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế 72 in h CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC ̣c K KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH THỪA THIÊN HUẾ .79 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh ho công ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế .79 3.1.1 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 79 ại 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán .79 Đ 3.1.1.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn 79 ̀ng 3.1.1.3 Vận dụng chế độ kế toán 80 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Tr ươ công ty 81 3.1.2.1 Ưu điểm 81 3.1.2.2 Nhược điểm 82 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 82 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 Kết luận 83 Kiến nghị 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 - Tình hình lao động công ty giai đoạn 2015-2017 33 Bảng 2.2: Tình hình Tài sản nguồn vốn công ty CP Liên Minh Thừa Thiên Huế ́ uê giai đoạn 2015-2017 36 Bảng 2.3: Tình hình Kết hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2015-2017 công Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ty CP Liên Minh Thừa Thiên Huế .39 SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu .13 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán 16 ́ uê Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 18 ́H Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 19 tê Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn chi phí tài 20 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn thu nhập khác .21 in h Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn chi phí khác 22 ̣c K Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 24 Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh 25 ho Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Liên Minh .29 Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ máy kế tốn cơng ty cổ phần Liên Minh 30 ại Sơ đồ 2.3- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán phần mềm Kế toán Việt Nam 32 Đ Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng nước có hợp đồng 43 Tr ươ ̀ng Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 năm 2017 78 SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu mẫu 2.23- Sổ tài khoản chi phí tài năm 2017 CƠNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH 135 Nhật Lệ, Phường Thuận Lộc, Thành Phố Huế Mã số thuế: 3301 126 795 SỔ CÁI Cả năm 2017 TÀI KHOẢN: 635- CHI PHÍ TÀI CHÍNH sổ Số DIỄN GIẢI Ngày Trang TK nhật đối ký ứng 242 112 01/09 170901 01/09/2017 Trả lãi vay 09/2017 h ̣c K Số dư cuối tháng 26.628.329 26.628.329 in năm Có tê Cộng phát sinh tháng Lũy kế phát sinh từ đầu Nợ ́H … SỐ PHÁT SINH ́ ghi CHỨNG TỪ uê Ngày 458.619.800 458.619.800 09/2017 06/12/2017 31/12 911/635 31/12/2017 Trả lãi ngân hàng ho 171206 Kết chuyển chi phí tài 343 112 381 911 5.450 632.432.334 ại 06/12 Tr ươ ̀ng Đ Cộng phát sinh tháng 12/2017 Lũy kế phát sinh từ 67.385.723 632.432.334 đầu năm 632.432.334 632.432.334 Số dư cuối tháng 12/2017 Người ghi sổ SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã Ngày… tháng… năm… Kế toán trưởng Giám đốc 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.2.7 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 2.2.7.1 Kế tốn thu nhập khác a) Tài khoản kế toán hạch toán thu nhập khác Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ tiền thưởng mua hàng, thu nhập từ lý TSCĐ Hiện công ty CP Liên Minh không sử dụng tài khoản dùng riêng để hạch tốn thu nhập khác mà cơng ty hạch tốn trực tiếp vào Bên Có tài khoản 911- Xác ́ uê định kết kinh doanh ́H b) Quy trình ln chuyển chứng từ Khi có nghiệp vụ phát sinh, vào biên cấn trừ công nợ, biên tê lý TSCĐ, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy tính trực tiếp kết chuyển vào TK 911 để h xác định kết kinh doanh nghiệp vụ thu nhập khác ho 2.2.7.2 Kế toán chi phí khác ̣c K in Trong ba năm 2015-2017 công ty Cổ phần Liên Minh không phát sinh a) Nội dung ại Chi phí khác khoản chi phí khác như: Phạt chậm nộp thuế, phạt chậm nộp Đ bảo hiểm, lãi chậm trả cổ tức, chi phí lý TSCĐ ̀ng Tại công ty Cổ phần Liên Minh không sử dụng tài khoản dùng riêng cho nghiệp Tr ươ vụ chi phí khác, phát sinh nghiệp vụ chi phí khác hạch tốn trực tiếp vào bên Nợ TK 911- xác định kết kinh doanh b) Quy trình ln chuyển chứng từ Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào chứng từ gốc liên quan phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, thông báo quan BHXH khoản lãi nộp chậm kế toán tiến hành hạch toán trực tiếp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Trong giai đoạn 2015-2017 công ty Cổ phần Liên Minh khơng phát sinh nghiệp vụ chi phí khác SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế Hàng quý, kế toán tổng hợp chuẩn bị số liệu, tính số thuế TNDN tạm tính để nộp vào ngân sách nhà nước Theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC Bộ tài kể từ ngày 15/11/2014 tức quý 4/2014 quy định sau “Căn kết sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực tạm nộp số thuế thu nhập ́ uê doanh nghiệp quý chậm vào ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp ́H tạm tính hàng quý.” Tức doanh nghiệp khơng cần nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính tê theo quý mà nộp tiền thuế TNDN tạm tính theo q có phát sinh h Trong năm 2017 cơng ty cổ phần Liên Minh tính tổng thuế TNDN tạm tính in đồng, đó: ̣c K  Thuế TNDN tạm tính Quý I 15.311.986đồng  Thuế TNDN tạm tính Quý II 15.000.000đồng ho  Thuế TNDN tạm tính Quý III 20.000.000 đồng  Thuế TNDN tạm tính Quý IV 26.000.000 đồng Đ Minh sau: ại Cách tính thuế TNDN tạm tính Q IV năm 2017 cơng ty Cổ phần Liên ̀ng Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Quý IV 26.137.642.493 đồng Trong Q IV cơng ty khơng có khoản giảm trừ doanh thu ngồi có khoản Tr ươ doanh thu hoạt động tài (TK515) 531.137.974 đồng Tổng doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tạm tính Quý IV 26.668.780.467 đồng Chi phí trừ công ty Quý IV 26.538.541.153 đồng bao gồm giá vốn hàng bán (TK 632) , chi phí tài (TK 635) chi phí quản lý kinh doanh (642) - Giá vốn hàng bán giá thành sản xuất Quý IV là: 17.902.091.260 đồng - Chi phí quản lý kinh doanh Quý IV là: 4.793.064.170 đồng - Chi phí tài Quý IV 67.385.723 đồng Như vậy: SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy - Thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Quý IV = (Doanh thu - Chi phí trừ) + Thu nhập chịu thuế khác = 26.668.780.467 - 26.538.541.153 + 0= 130.239.314 đồng - Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế- Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định=130.239.314 +0 - = 130.239.314 đồng ́ uê - Thuế TNDN tạm tính phải nộp= (Thu nhập tính thuế- Phần trích lập quỹ KH CN) x Thuế suất thuế TNDN = 130.239.314 x 20% = 26.047.862,80 đồng Kế toán tổng hợp vào số thuế TNDN tạm tính nhập vào phần mềm kế ́H toán Bút toán hạch toán thuế TNDN tạm tính quý IV/2017 sau: 26.000.000 đồng tê Nợ TK 821 Có TK 3334 26.000.000 đồng in h Số liệu máy cập nhật vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ tài khoản 3334 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K tài khoản liên quan SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu mẫu 2.24: Sổ chi tiết tài khoản 3334 CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH Địa chỉ:135 Nhật Lệ, Phường Thuận Lộc, Tỉnh Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3301 126 795 SỔ CHI TIẾT TK 3334 ́ đến ngày 31/12/2017 Chứng từ Đối Nợ ứng 31/12/2017 tạm tính Quý 04 Giảm chi phí Cộng số phát ̀ng sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Tr ươ 821 25.000.000 821 thuế TNDN NGƯỜI LẬP BIỂU Có 49.688.014 74.688.014 ho 11 Thuế thu nhập ại 31/12/2017 Đ 04 ̣c K Dư đầu kỳ: Nợ in Tháng 12/2017 Có tê GS Diễn Giải … NGÀY Số dư h Số CT Số phát sinh TK ́H Từ 01/01/2017 uê TÀI KHOẢN: 3334 - THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 178.346.412 103.658.398 178.346.412 103.658.398 174.5000.000 178.346.412 103.658.398 25.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 KẾ TOÁN TRƯỞNG SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã GIÁM ĐỐC (Nguồn: Phòng Kế Tốn) 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu mẫu 2.25: Sổ tài khoản 3334 CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH Địa chỉ:135 Nhật Lệ, Phường Thuận Lộc, Tỉnh Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3301 126 795 SỔ CÁI Tên tài khoản: 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Từ 01/01/2017 đến ngày 31/12/2017 04TTN 31/12/2017 Thuế thu nhập tạm tính Quý 04 Giảm chi phí thuế 31/12/2017 TNDN Cộng số phát sinh Cộng phát sinh Số dư cuối kì … … ̣c K ho KẾ TỐN TRƯỞNG Có … 25.000.000 821 25.000.000 25.000.000 178.346.412 103.658.398 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 GIÁM ĐỐC (Nguồn: Phịng Kế Tốn) Đ ại NGƯỜI LẬP BIỂU Nợ 821 in 05TTN ́ … Số TTD ́H … TS Số phát sinh tê … Diễn giải h Số hiệu Ngày tháng TK đối ứng uê Nhật kí chúng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Cuối kỳ, kế toán lập báo cáo toán thuế Thu nhập doanh nghiệp nộp tiền ̀ng vào NSNN số kê khai theo quy định nhà nước số tiền chuyển lỗ Tr ươ năm trước không đủ Cách xác định kết kinh doanh năm 2017 công ty Cổ phần Liên Minh sau: Căn vào bảng kết hoạt động kinh doanh Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 115.332.581.354 đồng Trong năm 2017 cơng ty khơng có khoản giảm trừ doanh thu ngồi có khoản doanh thu hoạt động tài (TK515) 596.299.029 đồng Tổng doanh thu để tính thu nhập chịu thuế 115.928.880.383 đồng Chi phí trừ cơng ty năm 2017 115.037.148.324 đồng bao gồm giá vốn hàng bán (TK 632) , giá thành sản xuất (TK 631) chi phí quản lý kinh doanh (642) SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy - Giá vốn hàng bán giá thành sản xuất là: 96.695.300.488 đồng - Chi phí quản lý kinh doanh là: 17.709.415.502 đồng - Chi phí tài 632.432.334 đồng Như vậy: - Thu nhập chịu thuế doanh nghiệp= (Doanh thu - Chi phí trừ) + Thu nhập chịu thuế khác = 115.928.880.383 - 115.037.148.324 + 0= 891.732.059 đồng ́ uê - Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế- Các ́H khoản lỗ kết chuyển theo quy định= 891.732.059 +0 - = 891.732.059 đồng - Thuế TNDN phải nộp= (Thu nhập tính thuế- Phần trích lập quỹ KH CN) x tê Thuế suất thuế TNDN = 891.732.059 x 20% = 178.346.412 đồng h Vậy năm 2017 công ty Cổ phần Liên Minh số thuế TNDN phải nộp ̣c K in 178.346.412 đồng Sau nộp tờ khai toán thuế TNDN, tổng số thuế TNDN phải nộp ho năm 2017 (178.346.412 đồng) lớn số thuế tạm tính năm 2017 (74.688.014 đồng) , nên kế toán hạch toán: 103.658.398 đồng 103.658.398 đồng Đ Có TK 3334 ại Nợ TK 821 ̀ng Trong năm 2017 công ty nộp thuế TNDN tạm tính nên sau nộp tờ khai thuế TNDN năm 2017 cơng ty tiến hành nộp bổ sung thuế TNDN vào ngân sách Tr ươ nhà nước Khi nộp tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước kế tốn hạch tốn: Nợ TK 3334 Có TK 1111 103.658.398 đồng 103.658.398 đồng (Đây bút toán định khoản năm 2018) Cuối năm kế toán thực việc kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành: Nợ TK 911 Có TK 821 SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 178.346.412 đồng 178.346.412 đồng 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế Công ty cổ phần Liên Minh xác định kết kinh doanh năm lần cụ thể sau: Căn vào khoản doanh thu chi phí tập hợp sổ cái, kế toán tiến hành bút toán kết chuyển Phần mềm kế toán tự động kết chuyển khoản ́ uê doanh thu gồm doanh thu bán thành phẩm, doanh thu tài khoản chi phí bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài ́H chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, sang TK 911, từ phần mềm tự động tê kết chuyển lãi lỗ công việc tiến hành xuất báo cáo theo yêu cầu h BCKQKD, BCĐKT, Thuyết minh BCTC in Biểu mẫu 2.26: Sổ tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh ̣c K SỔ CÁI Cả năm 2017 421/911 31/12/2017 31/12 511/911 31/12/2017 31/12 515/911 TK đối ứng Nợ Xác định lãi lỗ 381 421 713.385.647 Kết chuyển doanh thu tính KQKD 381 511 115.332.581.354 Kết chuyển doanh thu tài 381 515 596.299.029 ̀ng Đ 31/12 31/12/2017 Số phát sinh Trang nhật ký Diễn giải ại Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng ho Tên tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh 911/632 31/12/2017 Kết chuyển giá vốn tính KQKD 381 632 96.695.300.488 31/12 911/635 31/12/2017 Kết chuyển chi phí tài 381 635 632.432.334 31/12 911/642 31/12/2017 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 381 642 17.709.415.502 31/12 911/821 31/12/2017 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 381 821 178.346.412 Tr ươ 31/12 Cộng số phát sinh tháng 12/2017 Lũy kế phát sinh từ đầu năm 115.928.880.383 115.928.880.383 Có 115.928.880.383 115.928.880.383 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã GIÁM ĐỐC (Nguồn: Phịng Kế Tốn) 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Trình tự hạch tốn: TK 911 TK 511 115.332.581.354 TK 632 96.695.300.488 TK 635 TK 515 ́ 596.299.029 uê 632.432.334 ́H TK 6421 tê 10.483.994.702 in h TK 6422 ̣c K 7.225.420.800 TK 821 713.385.647 ̀ng Đ ại 178.346.412 TK421 ho ` Tr ươ Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 năm 2017 Sau kết chuyển khoản doanh thu, chi phí, sang TK 911 sơ đồ ta xác định năm 2017 Cơng ty làm ăn có lãi với số tiền 713.385.647 đồng SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH THỪA THIÊN HUẾ ́ uê 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế ́H Trải qua gần 10 năm tồn tại, phát triển công ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên tê Huế ngày tạo uy tín chỗ đứng thị trường sản phẩm chất h lượng cao, giá thành hợp lý Để đạt thành tựu có cố gắng khơng in ngừng tồn thể cán cơng nhân viên công ty nhạy bén cán ̣c K lãnh đạo công tác quản lý Qua q trình thực tập tiếp xúc với thực tế, tơi xin đưa số nhận xét, đánh ho giá chung mặt ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty ại 3.1.1 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Đ 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán ̀ng Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ, phân cơng trách nhiệm hợp lý, rõ ràng, đầy đủ phần hành kế toán, nguời đảm nhiệm Tr ươ phần công việc, tránh chồng chéo, tạo thống quản lý Mơ hình kế tốn tập trung tạo mối quan hệ chặt chẽ phòng kế tốn cơng ty với phận phân xưởng, đội sản xuất Cán kế tốn cơng ty phần lớn có trình độ đại học có kinh nghiệm cơng tác kế tốn, sử dụng thành thạo máy vi tính phần mềm kế tốn, bố trí cơng việc phù hợp với lực trình độ chun mơn người, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn 3.1.1.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn công ty hợp lý, đáp ứng yêu cầu SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy quản lý  Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty sử dụng phần mềm Kế tốn Việt Nam theo hình thức Chứng từ ghi sổ góp phần làm tăng hiệu công việc tiết kiệm thời gian, việc đối chiếu, kiểm tra thực dễ dàng, nhanh chóng Do Công ty phát sinh nhiều nghiệp vụ nên phải phân loại nghiệp vụ kinh tế loại Việc áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ phù hợp giảm nhiều việc tập hợp số lie vào sổ cái, nhìn sổ khơng bị rối ́ uê  Hệ thống sổ sách, tài khoản kế tốn: Cơng ty tn thủ quy định Bộ tài ́H việc sử dụng hệ thống sổ sách, chừng từ, tài khoản kế tốn Phịng tài vụ công ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán theo hướng dẫn tê chế độ kế toán hành Cơng ty cịn mở thêm tài khoản chi tiết mã hóa h chúng nhằm phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty in  Hệ thống chứng từ kế tốn: Hệ thống chứng từ cơng ty tổ chức ̣c K hợp lý, quy trình luân chuyển tạo điều kiện dễ dàng cho việc kiểm tra, đối chiếu Công tác lưu giữ sổ sách, chứng từ khoa học, hợp lý giúp cho việc tìm kiếm, kiểm ho tra dễ dàng nhanh chóng  Hệ thống báo cáo kế tốn: Hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty phân ại thành loại: Hệ thống báo cáo kế toán tài hệ thống báo cáo quản trị Trong đó, Đ hệ thống báo cáo kế tốn tài Công ty xây dựng đầy đủ, đáp ứng yêu cầu kiểm ̀ng tra hoạt động SXKD đơn vị quan quản lý nhà nước Hệ thống báo cáo quản trị công ty xây dựng nhằm mục đích cung cấp thơng tin làm sở để Tr ươ nhà quản trị đề sách kinh doanh phù hợp với thời kỳ 3.1.1.3 Vận dụng chế độ kế toán  Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền phù hợp với điều kiện giá nguyên vật liệu có nhiều biến động nay, giúp cho kế tốn tính chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cách xác  Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Với việc áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng giúp cho cơng việc tính tốn kế tốn đơn giản hơn, khấu hao cố định kỳ tạo giá thành ổn định chi phí sản xuất kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy phân bổ 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cơng ty 3.1.2.1 Ưu điểm Kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nội dung quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, liên quan đến tồn phát triển ́ uê thân doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng này, Cơng ty Cổ phẩn Liên Minh Thừa Thiên Huế ln tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu công ́H tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nói tê riêng Cụ thể: - Cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty tương đối in h phù hợp với chế độ kế toán hành đặc điểm kinh doanh đơn vị ̣c K - Cơng ty ngồi việc vận dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế tốn hành cịn mở thêm TK chi tiết theo loại hàng, kho (Ví dụ: 5111:Doanh thu ho bán hàng hóa; 5112: Doanh thu bán thành phẩm…) Điều giúp cho việc theo dõi quản lý tốt khâu tiêu thụ hàng hóa quản lý tốt cơng nợ khách hàng Bên ại cạnh đó, việc mở chi tiết theo dõi doanh thu mặt hàng, giúp Đ Cơng ty có nhìn tổng thể tình hình kinh doanh loại sản phẩm, từ đưa định đắn sản xuất ̀ng - Sau lần xuất hàng tiêu thụ, kế toán vào hợp đồng, phiếu xuất kho, Tr ươ hóa đơn GTGT…phản ánh đầy đủ vào sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng, sổ tài khoản liên quan Điều thuận tiện công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu, từ giúp cho nhân viên kế tốn hạch tốn xác kết hoạt động kinh doanh - Việc luân chuyển chứng từ q trình tiêu thụ hàng hóa thực theo quy trình chặt chẽ rõ ràng, hạn chế mát xảy xa - Việc tính giá hàng xuất kho kế tốn áp dụng theo phương pháp bình qn gia quyền, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Cách tính giá có ưu điểm dễ phát sai sót kịp thời điều chỉnh có sai sót SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 3.1.2.2 Nhược điểm - Lợi nhuận từ hoạt động tài Cơng ty giảm dần qua năm, điều năm Cơng ty phải bỏ khoản chi phí tài lớn nguồn thu từ hoạt động lại nhỏ Nguyên nhân khoản vay ngắn hạn dài hạn năm Công ty chiếm tỷ trọng lớn khoản phải trả Việc sử dụng nguồn vay để trang trải hoạt động sản xuất kinh doanh khiến Công ty gặp nhiều rủi ro, tình hình kinh doanh gặp khó khăn, doanh nghiệp dễ rơi vào tình trạng khả ́ uê toán khoản nợ đến hạn ́H - Trong vấn đề hạch toán hàng tồn kho, việc lập dự phòng hàng tồn kho tê vấn đề quan trọng để giúp doanh nghiệp bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tư, sản phẩm hàng hóa tồn kho bị giảm giá Tuy nhiên, Cơng tác hạch tốn khoản in h dự phịng giảm giá hàng tồn kho chưa trọng - Hiện tại, cơng ty chưa có sách chiết khấu tốn cho khách hàng ̣c K toán trước hạn, Điều dẫn đến khách hàng chậm tốn, vịng quay vốn công ty kéo dài ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng không ho nhỏ đến hoạt động lâu dài phát triển bền vững mà công ty xây dựng ại 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu Đ xác định kết kinh doanh - Cơng ty nên tích cực huy động nguồn vốn chủ sở hữu, giảm khoản vốn ̀ng vay để tự chủ mặt tài Cơng ty huy động vốn cách phát Tr ươ hành thêm cổ phiếu hay tăng lợi nhuận giữ lại để có vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà sử dụng vào nguồn vốn vay - Để thúc đẩy việc tốn khách hàng Cơng ty nên có sách tốn cụ thể khách hàng tốn tốn trước thời hạn hưởng chiết khấu, tốn chậm phải chịu lãi suất khoản nợ hạn SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận  Qua trình thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty, đề tài giải vấn đề sau: - Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán doanh thu xác ́ uê định kết kinh doanh doanh nghiệp - Thứ hai, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết ́H kinh doanh Công ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế Nhìn chung cơng tác kế tê tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty thực chế độ h quy định hành phù hợp với thực tế Công ty Việc vận dụng chứng từ, sổ sách in tương đối đầy đủ ̣c K - Thứ ba, đưa số định hướng giải pháp nhằm phục vụ cho cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty ho  Bên cạnh đạt mục tiêu đề tài cịn có số hạn chế sau: ại - Thứ nhất, đề tài chưa đưa đầy đủ chứng từ ghi sổ, sổ sách, Đ phiếu kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh, thu thập số liệu phịng kế tốn nên chưa hiểu rõ quy trình luân chuyển ̀ng chứng từ phận khác Tr ươ - Thứ hai, đề tài cịn chưa tìm hiểu việc phân phối lợi nhuận cơng ty Kiến nghị Nếu có điều kiện nghiên cứu tiếp đề tài tơi tìm hiểu kỹ quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng - thu tiền, thu thập thêm loại chứng từ, sổ sách, tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh phận khác phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật…để từ phản ánh xác tình hình kinh doanh tồn Cơng ty Tìm hiểu việc phân phối lợi nhuận công ty, để hiểu rõ quy trình phân phối lợi nhuận cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Bùi Văn Dương (2001), Kế tốn tài chính, NXB Thống Kê, Hồ Chí Minh Võ Văn Nhị (2009), “Kế tốn tài doanh nghiệp Hướng dẫn lý thuyết thực hành theo chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam” NXB tài chính, TP HCM ́ uê Bộ tài (2009) “ Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam”, NXB Tài ́H chính, Hà Nội Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo định tê số 15/2006 QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) in h GS.TS Ngơ Thế Chi (2010), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế Hồ ̣c K Chí Minh Thơng tư 89/2002/TT- BTC Hướng dẫn kế toán thực bốn chuẩn mực ho kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ Tài ại Th.S Huỳnh Lợi, Th.S Nguyễn Khắc Tâm (2002), Kế toán chi phí, NXB Đ Thống Kê, TP Hồ Chí Minh ̀ng Một số khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa trước Tr ươ Các trang web: webketoan.com ; http://voer.edu.vn/, http://niceaccounting.com/ SVTH: Nguyễn Thị Phương Nhã 84 ... kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế Chương 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần. .. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty. .. hạch toán 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LIÊN MINH THỪA THIÊN HUẾ 27 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Liên Minh Thừa Thiên Huế