Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch của thông tin trên BCTC của các DNPTCNY trên TTCK việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - MAI THỊ HOA NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦATHƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - MAI THỊ HOA NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn KH 1: PGS,TS Lê Thị Thanh Hải Người hướng dẫn KH 2: GVC,TS Nguyễn Tuấn Duy Hà Nội, Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận án trung thực chưa công bố công trình Tác giả luận án Mai Thị Hoa LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành tới PGS,TS Lê Thị Thanh Hải GVC,TS Nguyễn Tuấn Duy giáoviên hướng dẫn trực tiếp thực luận án Thầy, Cô đã giúp định hướng nghiên cứu, dành cho những lời động viên, những lời khuyên, những lời góp ý, phê bình quý báu giúp có thể hoàn thiện luận án Tôi xin gửi lời cảm ơn tới các Thầy/Cô Khoa Kế toán – Kiểm toán, Bộ mơn kế tốn tài chính- Trường ĐH Thương Mại đã tổ chức những buổi sinh hoạt chuyên môn giúp cũng như các NCS khác nâng cao trình độ và cập nhật những kiến thức mới giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực luận án Tôi xin gửi lời cảm ơn tới tập thể sư phạm Khoa Sau đại học – Trường ĐH Thương Mại đã hướng dẫn, tạo điều kiện và hỗ trợ quá trình nghiên cứu và hoàn thiện thủ tục Tôi xin gửi lời cảm ơn đến tập thể sư phạm Khoa Tài chính – Đầu tư, Học viện Chính sách phát triển- Bộ Kế hoạch Đầu tư, nơi công tác đã tạo điều kiện và giúp đỡ nhiệt tình quá trình thực nghiên cứu Tôi xin gửi lời cảm ơn đến các anh (chị) là lãnh đạo, giám đốc, kế toán trưởng, kế toán tại các doanh nghiệp chuyên gia đã hỗ trợ quá trình thu thập dữ liệu nghiên cứu Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc và chân thành nhất đến gia đình, anh em, bạn bè cổ vũ, động viên tôi, tạo điều kiện tốt nhất để nghiên cứu và hoàn thành luận án này Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận án Mai Thị Hoa MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu nhận diện khoảng trống nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 18 Câu hỏi nghiên cứu 19 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 19 Phương pháp nghiên cứu 19 Đóng góp luận án 20 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ MINH BẠCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 22 1.1 Tổng quan minh bạch thông tin BCTC 22 1.1.1 Minh bạch thông tin 22 1.1.2 Thông tin Báo cáo tài 23 1.1.3 Minh bạch thông tin BCTC 24 1.2 Vai trò minh bạch thông tin BCTC 24 1.3 Tiêu chí đánh giá đo lường mức độ minh bạch thông tin Báo cáo tài 26 1.3.1 Tiêu chí đánh giá mức độ minh bạch thông tin BCTC 26 1.3.2 Đo lường mức độ minh bạch thông tin BCTC 28 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin BCTC 30 1.4.1 Một số lý thuyết tảng 31 1.4.2 Xác định yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin BCTC 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 2: BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 41 2.1 Doanh nghiệp niêm yết doanh nghiệp phi tài niêm yết 41 2.1.1 Doanh nghiệp niêm yết 41 2.1.2 Doanh nghiệp phi tài niêm yết 44 2.2 Tổng quan báo cáo tài doanh nghiệp phi tài niêm yết 46 2.2.1 Hệ thống báo cáo tài 46 2.2.2 Quy định lập, trình bày cơng bố thơng tin BCTC DNPTCNY TTCK Việt Nam 48 2.2.3 Đặc điểm báo cáo tài DN phi tài niêm yết 53 2.3 Khái quát thực trạng lập, trình bày cơng bố thơng tin Báo cáo tài doanh nghiệp phi tài niêm yết 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 60 3.1 Thiết kế nghiên cứu 60 3.1.1 Quy trình nghiên cứu 60 3.1.2 Mơ hình nghiên cứu 62 3.2 Phương pháp thu thập liệu quy trình thực nghiên cứu định tính 84 3.2.1 Thu thập liệu 84 3.2.2 Quy trình thực nghiên cứu định tính 85 3.3 Phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu định lượng 86 3.3.1 Thu thập liệu 86 3.3.2 Phương pháp xử lý liệu định lượng 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH THƠNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 92 4.1 Kết nghiên cứu định tính 92 4.1.1 Tổng hợp ý kiến chuyên gia tiêu chí đo lường tính minh bạch thơng tin 92 4.1.2.Tổng hợp ý kiến chuyên gia yếu tố ảnh hưởng 92 4.1.3 Tổng hợp ý kiến chuyên gia thực trạng minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 93 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 93 4.2.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 93 4.2.2 Kết thống kế mô tả thực trạng mức độ minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 94 4.2.3 Thống kê mô tả yếu tố ảnh hưởng đến mức độ minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 96 4.2.4 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo 97 4.2.5 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA .101 4.2.6 Kết phân tích tương quan hồi quy bội 111 4.2.7 Kết kiểm định giả thuyết 116 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch thông tin Báo cáo tài DN phi tài niêm yết 117 4.3.1 Kiểm soát nội .118 4.3.2 Hội đồng quản trị 118 4.3.3 Ban Giám đốc 120 4.3.4 Ban kiểm soát 121 4.3.5 Nhân viên kế toán 123 4.3.6 Môi trường pháp lý 124 4.3.7 Kiểm toán độc lập 129 4.3.8 Về phần mềm kế toán 130 KẾT LUẬN CHƯƠNG 131 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO TÍNH MINH BẠCH CỦA THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN 132 5.1 Kết luận 132 5.1.1 Kết luận tính minh bạch thơng tin BCTC DNPTCNY TTCK Việt Nam 132 5.1.2 Kết luận yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin BCTC DN phi tài niêm yết TTCK Việt Nam 133 5.2 Khuyến nghị giải pháp nhằm nâng cao tính minh bạch thông tin BCTC DN phi tài niêm yết 135 5.2.1 Đối với DNPTCNY 135 5.2.2 Đối với nhân viên kế toán .141 5.2.3 Đối với Bộ Tài Uỷ ban chứng khoán Nhà nước 143 5.2.4 Đối với kiểm toán độc lập 150 5.2.5 Đới với Hội nghề nghiệp, sở đào tạo .154 5.2.6 Đối với nhà đầu tư 155 5.3 Những hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 157 KẾT LUẬN CHƯƠNG 158 KẾT LUẬN 159 TÀI LIỆU THAM KHẢO 160 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Đặc tính đo lường mức độ minh bạch thông tin BCTC 29 Bảng 1.2: Tổng hợp yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch 39 Bảng 3.1 Thang đo tính minh bạch thơng tin BCTC DNNY 67 Bảng 3.2 Tổng hợp thang đo yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch 80 thông tin BCTC DNPTCNY 80 Bảng 3.3 Số lượng DNPTCNY TTCK Việt Nam tính đến 18.5.2018 87 Bảng 4.01: Mức độ minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 94 Bảng 4.02: Mức độ ảnh hưởng yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin BCTC DN 97 Bảng 4.03 Bảng tổng hợp kết đánh giá chất lượng thang đo tính MBTT BCTC yếu tố ảnh hưởng 98 Bảng 4.04 Kiểm định tính thích hợp EFA .101 Bảng 4.05 Kiểm định mức độ giải thích biến quan sát .102 Total Variance Explained 102 Bảng 4.06 Ma trận xoay yếu tố 103 Bảng 4.07 Ma trận hệ số tưương quan Pearson 111 Bảng 4.08 Tóm tắt mơ hình 113 Bảng 4.09 Phân tích ANOVA 113 Bảng 4.10 Bảng hồi quy 114 Bảng 4.11 Thứ tứ tác động biến độc lập đến biến phụ thuộc .115 Bảng 4.12 Kết kiểm định giả thuyết mô hình nghiên cứu .116 DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu luận án 61 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 63 ... yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin BCTC DNPTCNY TTCK Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nội dung: Luận án nghiên cứu minh bạch thông tin BCTC yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch. .. (1) Minh bạch thông tin BCTC yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin BCTC góc độ người cung cấp thông tin? (2) Thực trạng mức độ minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY mức độ ảnh hưởng yếu tố đến. .. tin 2.2 Các cơng trình nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin BCTC Đến nay, có nhiều cơng trình nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tính cơng khai, minh bạch thông tin phạm vi nghiên