CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM Ngành: Tài – Ngân hàng TRẦN NGỌC VINH Hà Nội – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CÔNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM Ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 Họ tên học viên: Trần Ngọc Vinh Người hướng dẫn: TS Lê Phương Lan Hà Nội - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ nguồn tham khảo uy tín, tình hình thực tế Ngân hàng công việc Cá nhân Các giải pháp kiến nghị thân rút từ trình nghiên cứu lý luận thực tiễn, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu có nội dung tương đồng khác Hà Nội, ngày 20 tháng 06 năm 2020 Tác giả Trần Ngọc Vinh ii LỜI CẢM ƠN Học viên xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS Lê Phương Lan nhiệt tình hướng dẫn để học viên hoàn thành luận án Học viên trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp chân thành quý báu thầy cô giáo, hỗ trợ nhiệt tình bạn lớp, anh chị em đồng nghiệp cấp quản lý Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam tạo điều kiện hỗ trợ trình thu thập tài liệu thực luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Ngoại Thương, thầy giáo Khoa Tài ngân hàng Khoa sau Đại học tạo điều kiện giúp đỡ học viên hoàn thành luận văn Cuối cùng, học viên xin bày tỏ lời cảm ơn tới gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ học viên suốt thời gian qua Tác giả Trần Ngọc Vinh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ vii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm tín dụng khách hàng cá nhân .4 1.1.2 Quy trình cấp tín dụng khách hàng cá nhân 1.1.3 Đặc điếm tín dụng khách hàng cá nhân 1.1.4 Vai trị hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân 11 1.1.5 Các sản phẩm tín dụng khách hàng cá nhân 13 1.2 Cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại 14 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội 14 1.2.2 Nội dung kiểm toán nội 15 1.2.3 Kiểm toán nội Ngân hàng thương mại 17 1.2.3.1 Khái niệm kiểm toán nội Ngân hàng thương mại 17 1.2.3.2 Vai trị, nhiệm vụ kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại 18 1.2.3.3 Đặc trưng kiểm toán nội Ngân hàng thương mại 21 1.2.3.4 Ngun tắc, quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại 24 1.2.3.5 Các tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại 35 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán nội ngân hàng thương mại 36 1.2.4.1 Nhân tố khách quan 36 1.2.4.2 Nhân tố chủ quan .37 1.3 Tình hình nghiên cứu giới Việt Nam cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân 39 1.3.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 39 1.3.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 40 iv 1.3.3 Khoảng trống nghiên cứu hướng nghiên cứu 42 CHƯƠNG 2: CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUỐC TẾ VIỆT NAM 43 2.1 Tổng quan Ngân hàng Thương mại cổ phần Quốc tế Việt Nam 43 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng Thương mại cổ phần Quốc tế Việt Nam .43 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 45 2.1.3 Các tiêu tài chính, hoạt động kinh doanh bản, hệ số an toàn vốn Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam giai đoạn 2012 - 2019 47 2.1.4 Mơ hình kiểm sốt nội hoạt động cấp tín dụng Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 52 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 57 2.2.1 Nhân tố khách quan 57 2.2.2 Nhân tố chủ quan 59 2.3 Thực trạng cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 62 2.3.1 Cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP quốc tế Việt Nam 62 2.3.1.1 Tổ chức máy, quy trình kiểm tốn nội khách hàng cá nhân 62 2.3.1.2 Phân tích diễn biến nợ hạn, nợ xấu Khối KHCN VIB 72 2.3.1.3 Kết kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam .72 2.3.2 Đánh giá thực trạng kiểm toán nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 80 2.3.2.1 Những kết đạt .80 2.3.2.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 81 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUỐC TẾ VIỆT NAM 83 3.1 Quan điểm, định hướng hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 83 3.1.1 Các nhân tố ảnh hưởng hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại thời gian tới 83 3.1.2 Quan điểm kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 84 v 3.1.3 Định hướng hoàn thiện cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam .86 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 87 3.2.1 Hoàn thiện máy tổ chức đội ngũ cán kiểm tốn nội 87 3.2.2 Hồn thiện, ban hành văn quy trình nghiệp vụ kiểm toán nội 90 3.2.3 Giải pháp xây dựng phần mềm kiểm toán nội (Internal Audit System), hệ thống cảnh báo sớm rủi ro tín dụng (Early warning system), cơng cụ để thực kiểm toán từ xa (Off-site Audit) 91 3.3 Kiến nghị 92 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước Việt Nam .92 3.3.2 Kiến nghị Bộ, ngành liên quan 94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần TMCP Thương mại cổ phần TCTD Tổ chức tín dụng VIB Ngân hàng Thương mại cổ phần Quốc tế Việt Nam HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội 10 KHCN Khách hàng cá nhân 11 KTV Kiểm toán viên 12 CNTT Công nghệ thông tin 13 TSBĐ Tài sản bảo đảm STT vii DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ Bảng: Bảng 2.1: Các số tài chính, kết kinh doanh an toàn vốn VIB 20142019 48 Bảng 2.2: Nợ xấu, nợ hạn tổng thể VIB 2017-2019 51 Bảng 2.3: Các giới hạn, hạn mức cấp tín dụng KHCN VIB 57 Bảng 2.4: Cơ cấu nhân Phịng Kiểm tốn KHCN VIB 64 Bảng 2.5: Trình độ chun mơn nhân Phịng Kiểm tốn KHCN VIB 65 Bảng 2.6: Các vi phạm trọng yếu thường xảy ĐVKD theo chốt kiểm soát 73 Bảng 2.8: Xếp hạng rủi ro ĐVKD sau kiểm toán .79 Hình: Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức NHTMCP Quốc tế Việt Nam 46 Hình 2.2 Mơ hình KSNB hoạt động cấp tín dụng VIB theo tuyến bảo vệ .53 Hình 2.3: Tuyến bảo vệ thứ hệ thống KSNB VIB 54 Hình 2.4: Tuyến bảo vệ thứ hai hệ thống KSNB VIB 55 Nguồn: Mô tả chức KSNB hoạt động cấp tín dụng VIB 55 Hình 2.5: Tổ chức máy kiểm tốn nội VIB 64 Hình 2.6: Quy trình kiểm tốn nội khách hàng cá nhân VIB 65 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Q trình thay đổi vai trị KTNB NHTM 20 viii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Với đề tài “Cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam” luận văn khai thác khía cạnh liên quan đến cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng nói chung Ngân hàng thương mại cho hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân nói riêng Mặc dù cịn nhiều tồn tại, hạn chế hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại, nhiên kết kiểm toán nội Ngân hàng thương mại mang lại hiệu lớn, có thành tựu đáng ghi nhận Sau tiến hành phân tích thực trạng cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam tác giả đưa gợi ý giải pháp sau: Giải pháp hoàn thiện máy tổ chức đội ngũ cán kiểm toán nội Giải pháp hồn thiện khn khổ pháp lý, ban hành văn quy trình nghiệp vụ kiểm tốn nội Giải pháp xây dựng phần mềm kiểm toán nội (Internal Audit System), hệ thống cảnh báo sớm rủi ro tín dụng (Early warning system), công cụ để thực kiểm tốn từ xa (Off-site Audit) Khơng thế, luận văn gợi ý kiến nghị cho Ngân hàng Nhà nước bộ, ngành liên quan với mong muốn nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng thương mại 84 đóng vai trị cơng cụ hệ thống giám sát, đưa ý kiến đảm bảo loại rủi ro nhận diện đầy đủ, xác, kịp thời, đo lường quản lý tối đa, giúp ngân hàng hoạt động hướng, phát triển bền vững 3.1.2 Quan điểm kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam Khác với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thơng thường, NHTM có quan hệ với chịu quản trị, điều hành NHNN Hoạt động NHTM có tác động đến tình hình lưu thơng tiền tệ tín dụng kinh tế Theo quy định Luật TCTD quy chế kiểm tra, KTNB NHTM phải có hệ thống KSNB KTNB để cảnh báo rủi ro tiềm ẩn hoạt động kinh doanh Để làm điều này, đòi hỏi NHTM phải xây dựng chế kiểm tra, kiểm tốn phù hợp Tác giả trình bày số quan điểm cải tiến quy trình KTNB Ngân hàng VIB: Hoàn thiện KTNB phải xuất phát từ sở lý luận KTNB NHTM xuất phát từ vai trò ngày bổ sung KTNB KTNB đem lại cho ngân hàng nhiều lợi ích Đây cơng cụ giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý ngân hàng Thông qua công cụ này, Ban Giám đốc HĐQT kiểm sốt hoạt động tốt hơn, quản lý rủi ro tốt hơn, tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh Một ngân hàng có KTNB làm gia tăng niềm tin cổ đông, nhà đầu tư thị trường chứng khoán hệ thống quản trị Theo kinh nghiệm tổ chức ngân hàng nước phát triển cho thấy, để khống chế rủi ro vốn có hoạt động kinh doanh tiền tệ, NHTM phải thường xuyên nâng cao chất lượng hoạt động KTNB Chất lượng KTNB nhân tố định tồn phát triển ngân hàng Mục tiêu Ngân hàng VIB vươn lên vị trí ngân hàng hàng đầu Việt Nam sau thiết lập tiêu: tăng trưởng (phấn đấu cao so với tốc độ tăng trưởng bình quân ngành), số tài (duy trì an tồn mức cao, ROE cần đạt từ 25% đến 30%), chất lượng tài sản có, quản lý rủi ro theo thông lệ tốt nhất, tiêu tăng trưởng bền vững, hệ thống sản phẩm kênh phân phối đa dạng, chất lượng dịch vụ tốt Dự kiến giai đoạn 2020-2025, Ngân hàng VIB 85 có hiệu hoạt động thuộc nhóm ngân hàng với tiêu ROA, ROE đứng đầu tồn ngành, quy mơ tổng tài sản tương đương với quy mơ nhóm ngân hàng quốc doanh NHTM hàng đầu Việt Nam Quy mơ giúp Ngân hàng VIB có đủ lực cạnh tranh sau ngành tài ngân hàng Việt Nam hoàn toàn mở cửa Do đặc điểm hoạt động ngân hàng khác với loại hình doanh nghiệp khác, NHTM cần phải kiện toàn hệ thống kiểm sốt, KTNB Đây cơng cụ quản lý HĐQT Ban Giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng cách chắn, an tồn hiệu Vì với phát triển ngày mạnh toàn hệ thống ngân hàng VIB, Ban quản trị ngân hàng cần có định hướng để hoàn thiện KTNB, nhằm ngăn ngừa, hạn chế rủi ro hoạt động kinh doanh 86 3.1.3 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam Nội dung a) Nâng cao nhận thức KTNB: + Ban hành hệ thống văn bản, hệ thống thơng tin phục vụ cho KTNB xác định rõ vị trí tầm quan trọng cơng tác KTNB; + Lưu trữ, cập nhật, tra cứu thông tin, gắn trách nhiệm triển khai hoạt động KTNB, công tác tự kiểm tra, kiểm soát với triển khai nhiệm vụ đơn vị nói riêng tồn hệ thống Ngân hàng VIB nói chung a) Xây dựng máy KTNB hiệu Trước cải tiến Sau cải tiến HĐQT, Ban Điều hành, đơn vị nghiệp vụ mạng lưới chưa nhận thức đầy đủ vai trò KTNB HĐQT, Ban Điều hành đơn vị kinh doanh, khối phòng ban nghiệp vụ nhận thức đầy đủ vai trò KTNB với ý thức cao từ cấp lãnh đạo đến nhân viên thừa hành toàn hệ thống Ngân hàng VIB Hệ thống kiểm toán, KSNB phân tán, hoạt động rời rạc, tốn chi phí, tốn thời gian chưa đạt hiệu mong muốn Xây dựng thành công mơi trường hoạt động máy KTNB có hiệu quả, phản ứng linh hoạt, tiết kiệm chi phí, giảm thiểu rủi ro cho Ngân hàng c) KTNB phải đảm bảo chất lượng phòng ngừa Thư viện rủi ro, rủi ro hoạt động, rủi ro kiểm soát thủ khoản Ngân hàng tục kiểm toán nghèo nàn, chưa trọng tâm chủ yếu làm kinh nghiệm trưởng đoàn Hoạt động KTNB Ngân hàng VIB định hướng vào rủi ro như: Kiểm toán hệ thống, Kiểm tốn chế, Quy trình nghiệp vụ; vận dụng tốt thủ tục phân tích quy trình kiểm toán; chọn mẫu kiểm toán Phạm vi KTNB khơng hạn chế lĩnh vực tài mà cịn lĩnh vực phi tài như: chế xây dựng thực thi sách, cơng tác quản lý tổ chức, quản lý nhân sự, PR - Marketing, phát triển mạng lưới, CNTT… 87 Hoạt động Ngân hàng VIB hướng tới hòa nhập với cộng đồng tài quốc tế, vậy, nghiên cứu để vận dụng kinh nghiệm tổ chức hoạt động KTNB NHTM nước NHTM khác nước để áp dụng vào ngân hàng VIB tất yếu khách quan, song việc vận dụng phải có chọn lọc cho hiệu Điều đặc biệt có ý nghĩa tiến trình xây dựng ngân hàng VIB trở thành ngân hàng đại, nhanh chóng hội nhập với cộng đồng tài khu vực giới; đáp ứng yêu cầu kinh tế Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Vận dụng có chọn lọc kinh nghiệm KTNB ngân hàng khách tất yếu khách quan trình phát triển hội nhập ngân hàng Để hồn thiện hệ thống KSNB tín dụng KHCN nhằm nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng, trước hết cần quan tâm đến hoàn thiện sở pháp lý tạo hành lang cho việc nâng cao hiệu hệ thống KSNB Các ngân hàng nên ban hành quy định an toàn hoạt động cho hệ thống dựa quy định NHNN, chuẩn mực, nguyên tắc kế toán, kiểm toán chấp nhận rộng rãi Bên cạnh đó, hồn thiện mơi trường kiểm sốt tín dụng cá nhân làm tảng cho việc xây dựng phần lại hệ thống KSNB Đồng thời, hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro tín dụng Các ngân hàng cần xây dựng phận nghiên cứu, đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến việc KSNB hoạt động tín dụng KHCN nhằm nhận diện rủi ro tham mưu cho Ban điều hành 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 3.2.1 Hoàn thiện máy tổ chức đội ngũ cán kiểm tốn nội Hồn thiện máy tổ chức: Bộ máy KTNB ngân hàng VIB phần đáp ứng nguyên tắc KTNB NHTM, bao gồm: tính độc lập, tính khách quan, tính chun nghiệp mơ hình tổ chức Trung tâm KTNB ngân hàng VIB tổ chức thành hệ thống thống theo ngành, đơn vị trực thuộc chịu lãnh đạo trực tiếp Ban Kiểm soát, tách Trung tâm KTNB khỏi hệ thống hoạt động nghiệp vụ Mơ hình có ưu điểm đảm bảo độc lập cao KTNB – yếu tố nhấn mạnh hàng đầu nhằm nâng cao 88 chất lượng kiểm tra Chính độc lập giúp cho KTNB có nhìn mới, khách quan q trình phát sai sót, gian lận bất hợp lý hoạt động kinh doanh đa dạng phức tạp ngân hàng Tuy nhiên, để hoạt động KTNB hiệu hơn, phận hỗ trợ cho Giám đốc Trung tâm nay, cần có phận hỗ trợ kiểm toán hoạt động khác như: Nội dung Mục tiêu Bộ phận Giám sát từ xa Đảm bảo thực tốt chức nhiệm vụ: + Thực giám sát từ xa tính tuân thủ hoạt động nghiệp vụ, đảm bảo chấp hành chế độ hạch toán kế toán, tuân thủ quy định nội Ngân hàng + Xây dựng tiêu chí giám sát từ xa sở định hướng rủi ro nhằm giám sát việc chấp hành quy định NHNN nước VIB + Xây dựng hệ thống báo cáo thực giám sát điều kiện sản phẩm tín dụng, huy động chương trình, sản phẩm khác Đưa kiến nghị, giải pháp nhằm kiểm soát, giám sát hoạt động nghiệp vụ tuân thủ theo văn quy định + Thực công tác giám sát từ xa Đơn vị toàn hệ thống VIB, bao gồm: hoạt động tín dụng, huy động, kế tốn tài chính, thẻ, kho quỹ… kịp thời phát sai sót hệ thống, sai phạm người…, thông báo yêu cầu đơn vị phát sinh sửa chữa, khắc phục yêu cầu phận có liên quan nghiên cứu đề xuất phương án xử lý Bộ phận vận hành ứng Thiết kế giải pháp để lấy số liệu từ hệ thống Flexcube, dụng hệ thống thông tin tổng hợp, phân tích, thống kê số liệu theo yêu cầu KTV thực cơng tác kiểm tốn 89 Đội ngũ cán kiểm toán nội bộ: Trong hầu hết hoạt động ngân hàng cần quan tâm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực có chiến lược lâu dài phát triển nguồn nhân lực có chất lượng cao Bởi vì, theo nguyên lý người yếu tố định, có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động kiểm tốn nội nói riêng Do đó, để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn nội ngân hàng phải nâng cao chất lượng cán số lượng chất lượng Để có cán đầy đủ tố chất, trình độ, lực đạo đức nghề nghiệp, trách nhiệm tâm huyết với nghề, công tác nhân VIB cần trọng giải pháp sau: - Coi trọng chất lượng công tác tuyển dụng, để thỏa mãn yêu cầu chất lượng đòi hỏi q trình tuyển dụng phải đảm bảo tính khách quan, cơng bằng, tránh tình trạng tiêu cực Việc tuyển dụng đòi hỏi phải đảm bảo số lượng chất lượng đồng thời thu hút đối tượng có lực khác Nhân tuyển dụng ưu tiên cán có kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán nội ngân hàng Cán tuyển dụng phải người nắm bắt nhìn nhận tốt chọn lựa hài hòa lực tư cách đạo đức - Xây dựng sách đào tạo, bồi dưỡng, trao đổi học kinh nghiệm liên hệ thực tế, VIB cần nâng cao chất lượng chuyên môn nhân viên, nhân viên cũ cách mở lớp đào tạo nâng cao nghiệp vụ theo đối tượng Ngoài ra, VIB cần đầu tư kinh phí để cử cán tham gia khóa đào tạo kiểm toán nội tổ chức đào tạo quốc tế có uy tín kinh nghiệm, nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đáp ứng với phát triển tổ chức theo giai đoạn Đặc biệt cán kiểm toán nội cần có hiểu biết định thị trường, thông tin xã hội, biết thu thập, phân tích xử lý thơng tin, cập nhật cơng nghệ để hỗ trợ cho cơng việc - Nâng cao tuân thủ tư cách đạo đức nghề nghiệp, nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán kiểm toán nội Mỗi cán kiểm toán nội ngân hàng cần nhận thức vai trò quan trọng, ý thức tự giác, trung thực tinh thần trách nhiệm với 90 công việc, nhiệm vụ Bên cạnh Ngân hàng phải tăng cường kiểm tra, kiểm soát thường xuyên để phát dấu hiệu bất thường trình làm việc, đồng thời cần phải xây dựng chế tài thưởng, phạt rõ ràng, nghiêm minh - Bố trí cơng việc cách hợp lý, vị trí làm việc cần phát huy điểm mạnh, hạn chế điểm yếu nhân viên vị trí Nhân kiểm tốn nội cần ổn định phát triển phù hợp với quy mô tổ chức, hạn chế biến động nhiều điều chuyển nhanh, gây khó khăn cho q trình hướng dẫn tiếp cận cơng việc cán bộ, ảnh hưởng đến hiệu công việc - Cơ chế đãi ngộ thích hợp, cần có sách chế độ đãi ngộ phù hợp, hấp dẫn khen thưởng kịp thời thành tích, thực thi đua có phần thưởng để khích lệ tinh thần làm việc, đồng thời phát biểu sa sút để kịp thời uốn nắn, cảnh báo cán tha hóa phẩm chất; đảm bảo phúc lợi cho cán công nhân viên; thăm hỏi, động viên giúp đỡ gia đình cán gặp hồn cảnh khó khăn 3.2.2 Hồn thiện, ban hành văn quy trình nghiệp vụ kiểm toán nội Đối với hoạt động kiểm toán nội ngân hàng việc chuẩn hóa quy định, quy trình, sách liên quan giữ vai trị to lớn ln ưu tiên hàng đầu Khi hệ thống văn chuẩn hóa giúp KTV dễ dàng áp dụng, giảm chồng chéo quy định, giảm thời gian xử lý quy trình nghiệp vụ, đồng nghĩa với việc gia tăng hiệu cơng việc KTV nói riêng Hiện với hệ thống văn quy định, sách, quy trình hoạt động kiểm tốn nội VIB có nhiều hạn chế Tác giả đề xuất: - Hoàn thiện hệ thống phương pháp luận KTNB Đó phương pháp nhằm nhận diện, phân tích, đánh giá xử lý rủi ro chốt kiểm soát hệ thống kiểm soát nội Mặc dù hệ thống xây dựng áp dụng vào thực tiễn, nhiên, phương pháp cần phải điều chỉnh phù hợp với bối cảnh theo quy định pháp luật thông lệ quốc tế - Xây dựng cẩm nang KTNB: VIB cần phải xây dựng cẩm nang KTNB, bao gồm đầy đủ phương pháp luận, nội dung, cách thức KTNB, học 91 kinh nghiệm…để KTV thuận tiện tác nghiệp cập nhật nhanh chóng kiến thức/thơng tin đảm bảo phát đề xuất xác, kịp thời để hỗ trợ hiệu công tác quản lý 3.2.3 Giải pháp xây dựng phần mềm kiểm toán nội (Internal Audit System), hệ thống cảnh báo sớm rủi ro tín dụng (Early warning system), cơng cụ để thực kiểm tốn từ xa (Off-site Audit) Cơng nghệ ngân hàng “địn bẩy” cho đột phá hoạt động kinh doanh Do vậy, đại hóa cơng nghệ ngân hàng yếu tố việc tồn phát triển NHTM Việt Nam Với tảng công nghệ tốt, ngân hàng nói chung KTV nói riêng tăng suất lao động, rút ngắn thời gian thực nghiệp vụ, tăng cường bảo mật thông tin liệu khách hàng, đồng thời với số liệu/báo cáo KTNB hỗ trợ tối đa cho việc xây dựng định hướng, chiến lược kinh doanh đạt hiệu cao thực tiễn Ngân hàng cần ý số giải pháp sau: - Thứ nhất, ngân hàng phải bỏ lượng vốn định để có hệ thống phần mềm hỗ trợ công tác KTNB, hệ thống cảnh báo sớm cơng cụ kiểm tốn từ xa đại, đáp ứng nhu cầu công việc Các phần mềm tích hợp nhiều tiện ích, cải thiện hạn chế việc sử dụng phương pháp/cách thức kiểm toán gặp phải trước Hệ thống phần mềm lưu trữ, phân tích xử lý thơng tin, công việc từ khâu nhận diện rủi ro, lập kế hoạch, triển khai, báo cáo theo dõi sau KTNB…đều thực thông qua phần mềm Hệ thống cảnh báo sớm (Early warning system - EWS) hệ thống dựa dấu hiệu rủi ro khách hàng, khoản vay khách hàng (suy giảm tình hình kinh doanh, số tài chính, dịng tiền trả nợ khách hàng có dấu hiệu bất thường, biến động bất lợi thị trường…) thông qua kỹ thuật tính tốn đại, mơ hình thống kê từ liệu lịch sử để đưa danh sách khách hàng có khả gặp khó khăn thời gian tới Danh sách khách hàng sau đơn vị kinh doanh phân tích chuyên gia phận chuyên môn trụ sở rà sốt Từ giúp ngân hàng có biện pháp hiệu hạn chế phát sinh nợ 92 hạn, nợ xấu, tăng chất lượng tín dụng hệ thống Một số ngân hàng triển khai thành công hệ thống EWS Vietcombank, Vietinbank, VPbank,… VIB tham khảo từ ngân hàng áp dụng thành công để xây dựng, triển khai hệ thống EWS cho ngân hàng VIB - Thứ hai, đưa biện pháp khuyến khích cán nhân viên nghiên cứu, đưa sáng kiến khoa học, thuật toán, phương pháp đánh giá rủi ro tốt hơn, nhanh khoa học - Thứ ba, ngân hàng phải khơng ngừng đào tạo, nâng cao trình độ quản lý, tin học cho toàn đội ngũ cán nhân viên 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Hoàn thiện hệ thống pháp luật, chế sách ngân hàng Trước hội thách thức mới, ngành ngân hàng Việt Nam cần hoàn thiện hệ thống pháp luật chế, sách ngân hàng để tạo môi trường pháp lý cho hoạt động KTNB NHTM NHNN cần phối hợp với Bộ có liên quan như: Bộ Tư pháp, Bộ Tài nguyên mơi trường, Bộ Tài tiếp tục rà sốt, sửa đổi, bổ sung chế, sách văn pháp quy phù hợp với lộ trình thực cam kết quốc tế lĩnh vực tiền tệ, ngân hàng, trước hết hiệp định ký kết Đồng thời, tiếp tục sửa đổi hai Luật ngân hàng văn hướng dẫn kèm theo, tập trung vào vấn đề chủ yếu sau đây: Nâng cao vị tính độc lập, tự chủ NHNN việc xây dựng, điều hành sách tiền tệ, nhằm tăng cường hiệu lực cơng cụ sách tiền tệ; Nâng cao lực tra, giám sát NHNN hoạt động ngân hàng Để làm tốt việc này, cần khẩn trương tiến hành cải cách tra ngân hàng theo hướng tập trung hố, hình thành Tổng Cục Giám sát Ngân hàng có chi Cục số khu vực, đồng thời thay đổi phương pháp tiếp cận, quy trình nghiệp vụ tra giám sát; Mở cửa thị trường dịch vụ ngân hàng đối xử bình đẳng loại 93 hình TCTD; Nghiên cứu, xây dựng khung pháp lý cho mơ hình TCTD mới, tổ chức hỗ trợ hoạt động TCTD nhằm kiện toàn phát triển hệ thống TCTD, kể tổ chức tài phi ngân hàng; Tiếp tục đổi chế, sách tín dụng theo nguyên tắc thị trường, tách bạch hồn tồn tín dụng sách khỏi NHTM, nâng cao quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm NHTM hoạt động kinh doanh tiền tệ; Hoàn thiện qui định quản lý ngoại hối, quy định tiếp cận thị trường dịch vụ ngân hàng nước theo lộ trình tự hố thương mại dịch vụ tài mở cửa thị trường tài cam kết song phương đa phương; Cải cách hệ thống kế toán ngân hàng phù hợp với chuẩn mực kế tốn quốc tế Hồn thiện chế, sách quy định toán tiền mặt khơng dùng tiền mặt nhằm mở rộng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt; Tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện quy định nghiệp vụ dịch vụ ngân hàng (quản lý tiền mặt, quản lý danh mục đầu tư, dịch vụ uỷ thác, sản phẩm phái sinh…) Thường xuyên cập nhật, điều chỉnh chuẩn mực kiểm toán nội Hệ thống Chuẩn mực hoạt động kiểm tốn nói chung hệ thống chuẩn mực KTNB nói riêng có vai trị tác dụng lớn, thước đo giúp cho KTV hồn thành trách nhiệm nghề nghiệp q trình kiểm tốn; tổ chức kiểm tốn đạt hiệu mong muốn; cơng cụ quan trọng để soi xét, kiểm soát hoạt động KTV nói riêng máy KTNB nói chung mặt: q trình thực kiểm tốn, tổ chức quản lý hoạt động kiểm tốn KTNB có hợp lý khơng, có chặt chẽ khơng, có với yêu cầu đặt hệ thống Chuẩn mực hay khơng? Dựa vào hệ thống chuẩn mực Kiểm tốn mức độ tuân thủ chuẩn mực kiểm toán KTV, nhà quản lý, HĐQT, cổ đông, nhà đầu tư, tổ chức điều khiển tất quan tâm có mức độ tin cậy kết kiểm toán KTNB Sự tin tưởng nhà quản lý, HĐQT, cổ đông, nhà đầu tư, tổ chức điều khiển tất quan tâm kết kiểm 94 toán KTNB trước hết dựa sở hệ thống Chuẩn mực KTNB có bảo đảm phù hợp với thơng lệ quốc tế khơng, có đảm bảo tính khoa học hay khơng, có thích hợp với khả kiểm tra, giám sát cách độc lập hoạt động quản lý hay không? Thứ hai KTV nội máy KTNB có tuân thủ đầy đủ chuẩn mực ban hành hay khơng? Điều cho thấy vai trị quan trọng hệ thống chuẩn mực kiểm toán hoạt động KTNB Trên giới, văn thức chất phạm vi hoạt động KTNB “các Chuẩn mực nghề nghiệp hoạt động KTNB” Viện KTNB Hoa Kỳ (IIA) ban hành chưa có chuẩn mực riêng KTNB cho hoạt động NHTM Tại Việt Nam, hệ thống chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn Bộ Tài ban hành q trình hồn thiện, song chưa xây dựng chuẩn mực KTNB nói chung cho TCTD nói riêng Quy chế KTNB cho TCTD đời phần hỗ trợ NHTM trình xây dựng điều lệ KTNB Tuy nhiên chuẩn mực chung cho hoạt động ngân hàng mà quốc tế có như: chuẩn mực cơng cụ tài chính, cơng cụ phái sinh, dự phịng tài … Việt Nam chưa ban hành Trong bối cảnh nước ta gia nhập WTO hoạt động ngân hàng thu hút tham gia nhà đầu tư nước ngồi, hệ thống kế tốn KTNB cho ngành ngân hàng trọng điểm cần cải tiến khơng ngừng nhằm nâng cao tính minh bạch, trách nhiệm pháp lý ngân hàng góp phần vào phát triển ngành ngân hàng Việt Nam Trước hết, cần tiếp tục ban hành đầy đủ hệ thống chuẩn mực kế toán, KTNB ngành ngân hàng, rút ngắn khoảng cách chuẩn mực Việt Nam so với chuẩn mực quốc tế, đồng thời hướng dẫn việc áp dụng chuẩn mực phù hợp với thực tế 3.3.2 Kiến nghị Bộ, ngành liên quan Đối với Kiểm toán nhà nước Thực luật Kiểm toán nhà nước, KTNN cần có quy định rõ nhiệm vụ hướng dẫn hỗ trợ cho hệ thống KTNB thuộc quan tổ chức kinh tế trình thực thi nhiệm vụ Với tổ chức nghề nghiệp Hiện có “Hội kế tốn kiểm tốn Việt Nam” Đây tổ 95 chức nghề nghiệp kế toán kiểm toán Việt Nam Dưới góc độ chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn, Hội có trách nhiệm bảo vệ lợi ích nghề nghiệp cho KTV giúp cho KTV nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn Với vai trị đại diện cho người làm cơng tác kiểm tốn nói chung KTNB nói riêng, thời gian tới Hội kế toán kiểm toán Việt Nam cần nghiên cứu phối hợp với quan quản lý Nhà nước kiểm toán thành lập “Hội kiểm toán Việt Nam”, bao gồm KTV độc lập, KTV nội KTV Nhà nước trực thuộc Hội Hội kế toán kiểm toán Việt Nam cần tiếp thu bước nhiệm vụ quản lý hoạt động nghề nghiệp từ phía Chính phủ (Bộ Tài chính), đặc biệt quản lý KTV, quản lý chất lượng đạo đức nghề nghiệp, điều hỗ trợ cho KTNB nhiều Đồng thời Hội cần tham gia đề xuất kiến nghị với Nhà nước xây dựng hệ thống chuẩn mực KTNB làm sở hành nghề cho KTV nội Thường xuyên tổ chức khóa đào tạo, thi cấp chứng cho KTV nội Tổ chức việc kiểm soát chất lượng KTNB đạo đức hành nghề KTV nội Nghiên cứu, trình quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép xuất ấn phẩm “Tạp chí KTV nội bộ” để ấn phẩm trở thành sân chơi, diễn đàn dành riêng cho KTV nội để trao đổi chuyên môn nghiệp vụ cập nhật kiến thức KTNB đồng thời phổ biến kinh nghiệm KTNB đơn vị tiêu biểu, có kinh nghiệm lĩnh vực KTNB 96 KẾT LUẬN Với mục tiêu tăng trưởng bền vững, hoạt động an toàn hiệu quả, cần có giải pháp tích cực việc ngăn ngừ giảm thiểu rủi ro cho hoạt động kinh doanh ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng Bên cạnh nhóm giải pháp phịng ngừa rủi ro tín dụng như: Hồn thiện sách cải thiện mơi trường kiểm sốt hoạt động tín dụng; giải pháp hồn thiện mơ hình sách qui trình; giải pháp nâng cao chất lượng hiệu hỗ trợ hệ thống CNTT; nâng cao hiệu hoạt động KTNB Bên cạnh đó, tác giả nhận thấy, để xây dựng hệ thống kiểm sốt tín dụng hiệu cần xây dựng thực sách cho vay thích hợp; hồn thiện tn thủ nghiêm ngặt quy trình cho vay; thành lập phận nghiên cứu, phân tích dự báo kinh tế vĩ mơ; nâng cao vai trị cơng tác KSNB nâng cao chất lượng nguồn nhân lực… việc hồn thiện hệ thống CNTT việc tuân thủ thông tư 13/NHNN 2018 mơ hình ICAAP thách thức mà khuân khổ luận văn chưa thể giải Trong khuôn khổ luận văn này, với mục tiêu đặt tác giả giải hầu hết vấn đề tính đển khả áp dụng thực thực tiễn VIB nói chung hoạt động quản lý rủi ro tín dụng VIB nói riêng Đối với ngân hàng VIB, việc áp dụng thông lệ tốt chuẩn mực quốc tế hoạt động, KTNB đảm bảo thành cơng bền vững, bao gồm, không hạn chế nội dung sau: (i) phương pháp tiếp cận kiểm toán sở rủi ro trọng tâm kế hoạch kiểm tốn; (ii) gia tăng vai trị tư vấn dự báo, đóng góp giá trị vào quản trị rủi ro kiểm sốt nhằm hỗ trợ q trình định tổ chức; (iii) tăng cường lực KTV phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế; (iv) quản lý chặt chẽ kỳ vọng đối tượng có liên quan; (v) sử dụng phân tích số liệu tự động hóa phạm vi cao 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Báo cáo KTNB ngân hàng VIB năm 2018, 2019 Báo cáo ngành Ngân hàng Việt Nam VCBS năm 2011, 2016 2017, xem http://www.vcbs.com.vn/vn/ Đặng Thanh Sơn (2018) Phân tích nhân tố tác động đến rủi ro tín dụng cá nhân ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu - chi nhánh Kiên Giang Tạp chí Nghiên cứu Ấn Độ Châu Á, 3, 70-77 Đề án cấu lại hệ thống TCTD giai đoạn 2011 - 2015 (Thủ tướng Chính phủ phê duyệt theo Quyết định số 254/QD-TTg ngày 1/3/ 2012) Đề án cấu lại hệ thống TCTD gắn với xử lý nợ xấu giai 2016 - 2020 (Thủ tướng Chính phủ phê duyệt theo Quyết định số 1058/QD-TTg ngày 19/7/2017) Nguyễn Văn Hậu (2017) Hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội tổ chức tín dụng Tạp chí Kế tốn kiểm tốn số tháng 06/2017, 17-54 Nguyễn Thị Kim Oanh, Đỗ Thị Thanh Vinh (2014) Phát triển tín dụng cá nhân Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Nha Trang Tạp chí Khoa học Cơng nghệ Thủy sản, 5+6, 442-446 Nguyễn Thị Việt Lê (2017) Định hướng phát triển hoạt động kiểm toán nội Việt Nam Tạp chí Kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương, 500, 65-66 Luật TCTD số 47/2010/QH12, có hiệu lực từ 1/1/2011, Quốc Hội thông qua ngày 16/6/2010 Luật sử đổi Luật TCTD số 17/2017/QH17, có hiệu lực từ 15/1/2018 Quốc hội thông qua ngày 20/11/2017 10 Phạm Thanh Thủy (2017) Đánh giá kiểm soát nội ngân hàng thương mại: Sự cần thiết số khuyến nghị Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế tốn, 10,17-20 11 Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy định hệ thống KSNB KTNB TCTD chi nhánh ngân hàng nước ngồi 98 12 Thơng tư số 13/2018/TT-NHNN ngày 18/5/2018 quy định hệ thống KSNB TCTD, chi nhánh ngân hàng nước Tiếng Anh 13 Marc Eulerich, Joleen Kremin, David A Wood Factors that influence the perceived use of the internal audit function's work by executive management and audit committee, Advances in Accounting (2019), 45, 100-410 14 Shuai Li, Yang Yang, Zhou Zongfang (2014) Research on Impact of Moral Hazard on Individual Credit Risk Procedia Computer Science (2014 ), 31, 577 – 586 15 Yu-Tzu Chang, Hanchung Chen, Rainbow K Cheng, Wuchun Chi The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance, Journal of Contemporary Accounting & Economics (2019), 15, 1-19 ... tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 62 2.3.1 Cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP quốc tế Việt Nam 62... quy trình KTNB hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam Thời gian nghiên cứu KTNB hoạt động tín dụng khách hàng cá nhân Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam vịng năm (từ... nội hoạt động tín dụng KHCN Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tín