Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện đà bắc tỉnh hòa bình

76 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP HẠ NGỌC THANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÀ BẮC, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRỊNH QUANG THOẠI Hà Nội, 2019 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập hướng dẫn TS Trịnh Quang Thoại Các liệu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2019 Ngƣời cam đoan Hạ Ngọc Thanh ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập, nghiên cứu chương trình Cao học chuyên ngành Quản lý kinh tế trường Đại học Lâm nghiệp đến nay, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy, Cơ, gia đình, bè bạn đồng nghiệp Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, tơi xin gửi đến q Thầy, Cơ với tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu, phương pháp nghiên cứu khoa học cho suốt thời gian học tập, nghiên cứu trường Chi cục Thuế huyện Đà Bắc, tỉnh Hịa Bình Tơi xin chân thành cảm ơn TS Trịnh Quang Thoại dành nhiều thời gian, cơng sức để hướng dẫn tơi nghiên cứu hồn thành đề tài Luận văn: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Đà Bắc, tỉnh Hịa Bình” Tơi gửi lời biết ơn sâu sắc tới gia đình, bè bạn đồng nghiệp ln tạo điều kiện tốt cho tơi q trình học tập nghiên cứu hoàn thành luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong nhận ý kiến đóng góp q báu q Thầy, Cơ, nhà khoa học bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện mang ý nghĩa thực tiễn Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2019 Học viên Hạ Ngọc Thanh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế, quản lý thu thuế, HKD cá thể, doanh nghiệp 1.1.1 Các khái niệm a Khái niệm quản lý thu thuế 10 b Nguyên tắc quản lý thu thuế 11 1.1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh, doanh nghiệp 11 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp 23 1.2.1 Các sách quản lý thu thuế tỉnh Hịa Bình 23 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương 23 1.2.3 Một số học kinh nghiệm rút cho c ng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá th huyện Bắc, tỉnh Hịa Bình 30 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Đặc điểm huyện Đà Bắc 32 2.1.1 ặc m, điều kiện tự nhiên 32 2.1.2 ặc m kinh tế - xã hội huyện Bắc 34 2.1.3 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Bắc 38 iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 40 2.2.1 Phương pháp thu thập th ng tin, số liệu 40 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 43 2.2.3 Các tiêu phân tích sử dụng luận văn 44 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 47 3.1 Thực trạng công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Đà Bắc, tỉnh Hịa Bình 47 3.1.1 Thực trạng c ng tác thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Bắc, tỉnh Hịa Bình 49 3.1.2 Thực trạng c ng tác thu thuế hộ kinh doanh cá th Chi cục Thuế huyện Bắc, tỉnh Hịa Bình 55 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Đà Bắc, tỉnh Hịa Bình 64 3.2.1 Thực trạng c ng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Bắc, tỉnh Hịa Bình .64 3.2.2 Tình hình thực quy trình quản lý thu thuế HKD cá th địa bàn huyện Bắc 69 3.2.3 ánh giá c ng tác quản lý thu thuế huyện Bắc 78 3.3 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Đà Bắc 83 3.3.1 Ảnh hư ng Chính sách, pháp luật thuế 83 3.3.2 Ảnh hư ng Tổ chức máy trình độ cán quản lý 84 3.3.3 Ảnh hư ng yếu tố nhận thức người nộp thuế nghĩa vụ nộp thuế .85 3.4 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh doanh nghiệp huyện Đà Bắc 85 3.4.1 Giải pháp c ng tác đạo điều hành 85 3.4.2 Giải pháp thu ngân sách nhà nước 85 3.4.3 Giải pháp quản lý ngành 86 v 3.4.4 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá th địa bàn huyện Bắc, tỉnh Hịa Bình 87 3.4.5 Giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp 89 3.4.6 Một số giải pháp khác 89 KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT 94 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 104 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu BCTC CBCC CNTT DN DNTN ĐTNT ĐKKD GTGT HKD HTX HTKK HĐND KK-KTT KTXH KH LXTT MST NSNN NNT TNCN TNDN TTĐB TH-NV-DT TNHH TK - TN SVCK SXKD XDCB UBND Diễn giải Báo cáo tài Cán Cơng chức Cơng nghệ thơng tin Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Đối tượng nộp thuế Đăng ký kinh doanh Giá trị gia tang Hộ kinh doanh Hơp tác xã Hỗ trợ kê khai Hội đồng nhân dân Kê khai - Kế toán thuế Kinh tế Xã hội Kế hoạch Liên xã Thị trấn Mã số thuế Ngân sách Nhà nước Người nộp thuế Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Tổng hợp - Nghiêp vụ - Dự toán Trách nhiệm hữu hạn Tự khai - Tự nộp So với kỳ Sản xuất kinh doanh Xây dựng Ủy ban Nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tình hình thực kế hoạch thu thuế doanh nghiệp huyện Lạc Thủy giai đoạn 2016 - 2018 24 Bảng 1.2 Tình hình thực kế hoạch thu thuế doanh nghiệp huyện Kim Bôi giai đoạn 2016 - 2018 28 Bảng 2.1 Diện tích tỉ lệ % loại đất địa bàn huyện Đà Bắc 33 Bảng 2.2 Dân số lao động địa bàn huyện Đà Bắc (giai đoạn 2016 - 2018) 36 Bảng 2.3 Tình hình cấu công chức theo Đội chức Chi cục Thuế huyện Đà Bắc năm 2018 40 Bảng 2.4 Bảng Mẫu điều tra Hộ kinh doanh 42 Bảng 2.5 Bảng Mẫu điều tra Doanh nghiệp 42 Bảng 3.1 Bảng tình hình kết thu theo khu vực sắc thuế 47 Bảng 3.2 Tình hình quản lý doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2018 49 Bảng 3.3 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế toán thuế doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2018 50 Bảng 3.4 Kết thu nộp thuế DN theo sắc thuế 2016 - 2018 51 Bảng 3.5 Tình hình nợ thuế DN Đà Bắc giai đoạn 2016 - 2018 52 Bảng 3.6 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp giai đoạn 2016 2018 53 Bảng 3.7 Kết kiểm tra thuế DN giai đoạn 2016 - 2018 54 Bảng 3.8 Bảng Thống kê hộ kinh doanh địa bàn Đà Bắc 56 Bảng 3.9 Bảng thống kê HKD Chi cục Thuế Đà Bắc quản lý 56 Bảng 3.10 Tổng hợp kết điều tra doanh thu HKD nộp thuế khoán 58 Bảng 3.11a Kết thu ngân sách giai đoạn 2016 - 2018 Hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đà Bắc 61 Bảng 3.11b Kết thu ngân sách giai đoạn 2016 - 2018 Hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đà Bắc 62 viii Bảng 3.12 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Đà Bắc giai đoạn 2016 - 2018 65 Bảng 3.13 Kết phân loại HKD theo bậc môn huyện Đà Bắc 72 Bảng 3.14 Kết phân loại HKD nộp thuế theo phương pháp khoán theo ngành nghề kinh doanh huyện Đà Bắc 73 Bảng 3.15 Kết quản lý hộ kinh doanh qua cấp mã số thuế 74 Bảng 3.16 Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh số tiền thuế miễn giảm 76 Bảng 3.17 Tổng hợp nợ thuế hộ kinh doanh cá thể qua năm 77 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Để thực chức năng, nhiệm vụ mình, địi hỏi Nhà nước phải có nguồn thu, mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước thuế Trong năm gần đây, ngành Thuế thực cải cách, đại hoá nhằm xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thu thuế công bằng; minh bạch; hiệu lực, hiệu quả; thuận lợi cho doanh nghiệp phù hợp với chuẩn mực quốc tế; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước; nhằm phục vụ công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Luật Quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 20/11/2013 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, góp phần làm minh bạch thêm cơng tác quản lý thu thuế Việt Nam nhận đồng thuận nhân dân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Ở nước ta, số thu từ thuế, phí lệ phí hàng năm chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Nếu so sánh với GDP tỉ trọng thuế huy động 26,3% GDP (trừ dầu thô khoảng 21,6% GDP) giai đoạn 2007 - 2011 Qua nhiều năm cải cách bước đại hố ngành thuế, hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đất nước sửa đổi bổ sung kịp thời với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh hội nhập kinh tế quốc tế Mặc dù có cải cách, sửa đổi, bổ sung thường xuyên sách thuế nước ta nhiều hạn chế như: chưa đồng bộ, quán, chưa cụ thể rõ ràng, số sách thuế cịn có nhiều mức thuế suất khác ... quản lý thu thuế HKD, DN - Thực trạng công tác quản lý thu thuế HKD, DN Chi cục Thu? ?? huyện Đà Bắc - Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Chi cục Thu? ?? huyện Đà Bắc - Giải pháp nhằm hồn thiện. .. quản lý thu thuế địa bàn huyện Đà Bắc, tỉnh Hịa Bình? ?? Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá sở lý luận thu? ?? quản lý thu thuế HKD, DN - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế HKD, DN Chi Cục Thu? ??... trạng công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể, doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Đà Bắc, tỉnh Hòa Bình 47 3.1.1 Thực trạng c ng tác thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Bắc, tỉnh Hịa Bình