Hoàn thiện công tác quản lí thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện yên thủy tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP - PHẠM HỒNG TUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÍ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN N THỦY, TỈNH HỊA BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC LÂM NGHIỆP PHẠM HỒNG TUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÍ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN N THỦY, TỈNH HỊA BÌNH Chun ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN THỊ THU HÀ Hà Nội, 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Yên Thủy, ngày tháng năm 2018 Người cam đoan Phạm Hồng Tuyên ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập Trƣờng Đại học Lâm nghiệp nhƣ thực tiễn cơng tác, em tìm hiểu nhận thấy công tác quản lý thu thuế Doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Thủy, tỉnh Hòa Bình đạt đƣợc số kết đáng kể, tăng nguồn thu cho NSNN huyện Yên Thủy nói riêng tỉnh Hịa Bình nói chung Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế Doanh nghiệp số bất cập, địi hỏi phải có biện pháp để quản lý thu thuế hiệu hơn, toàn diện Theo đó, luận văn đƣa số vấn đề lý luận quản lý thu thuế Doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Thủy; thực trạng quản lý thu thuế Doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Thủy giai đoạn 2014 - 2016 đƣa số giải pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế Doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Thủy số kiến nghị với Nhà nƣớc, với Uỷ ban nhân dân tỉnh Hịa Bình, với Cục thuế tỉnh Hịa Bình nhằm góp phần hồn thiện công tác quản lý thu thuế Doanh nghiệp thời gian tới Em xin cảm ơn hƣớng dẫn tận tình PGS.TS Trần Thị Thu Hà, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Yên Thủy, đồng nghiệp ngành thuế tỉnh Hịa Bình, cá nhân tham gia trả lời vấn Cảm ơn quan tâm tạo điều kiện giúp đỡ Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học, Phòng Đào tạo - Trƣờng Đại học Lâm nghiệp giúp em hồn thành luận văn Tuy nhiên thời gian thực nghiên cứu có hạn với kinh nghiệm cịn non trẻ, luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, đồng nghiệp ngƣời quan tâm để luận văn em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Yên Thủy, ngày tháng năm 2018 Tác giả Phạm Hồng Tuyên iii MỤC LỤC Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức thuế 1.1.2 Các loại thuế doanh nghiệp 1.1.3 Các văn pháp quy quản lý thuế 14 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp 15 1.2.1 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 15 1.2.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế với doanh nghiệp 21 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp 24 iv 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế chi cục thuế huyện Lạc Sơn………… 24 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục thuế huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình [6]………………………………………………………………………26 1.3.3 Các học kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Thủy, Hồ Bình 27 Chƣơng 2: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Đặc điểm huyện n Thuỷ, tỉnh Hồ Bình 31 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 31 2.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Yên Thủy, Hịa Bình 40 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 40 2.2.2 Tổ chức máy quản lý 40 2.2.3 Số lƣợng trình độ cán thuế 43 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 44 2.3.1 Phƣơng pháp chọn điểm khảo sát mẫu khảo sát 44 2.3.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 45 2.3.3 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 46 2.3.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 47 Chƣơng 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 3.1 Kết thu thuế với doanh nghiệp địa bàn huyện n Thủy, tỉnh Hồ Bình (2014-2016) 48 3.2 Thực trạng cơng tác quản lí thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện n Thủy, Hịa Bình 51 3.2.1 Công tác đăng ký 51 3.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 52 3.2.3 Công tác kê khai thuế 56 3.2.4 Công tác lập dự toán thu thuế 58 3.2.5 Công tác thu thuế 60 v 3.2.6 Công tác kiểm tra thuế 61 3.2.7 Công tác quản lí nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế 66 3.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện n Thủy, Hịa Bình 70 3.3.1 Các yếu tố ảnh hƣởng 70 3.3.2 Kết điều tra đánh giá cán doanh nghiệp công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Yên Thủy, Hòa Bình 76 3.4 Những thành công tồn công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện n Thủy, tỉnh Hịa Bình 82 3.4.1 Thành tựu đạt đƣợc 82 3.5 Một số giải pháp tăng cƣờng hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Thủy, tỉnh Hịa Bình 89 3.5.1 Cơng tác đăng ký 89 3.5.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 90 3.5.3 Công tác kê khai thuế 93 3.5.4 Công tác lập dự toán thu thuế 94 3.5.5 Công tác nộp thuế 94 3.5.6 Công tác kiểm tra thuế 95 3.5.7 Cơng tác quản lí nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế 99 3.6 Các kiến nghị 100 3.6.1 Kiến nghị Nhà nƣớc 100 3.6.2 Đối với ngành thuế 101 3.6.3 Kiến nghị Cục thuế, UBND tỉnh Hòa Bình 103 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tƣ nhân GTGT: Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân HTX: KBNN: Hợp tác xã Kho bạc Nhà nƣớc MST: Mã số thuế NNT: Ngƣời nộp thuế NN&PTNT: Nông nghiệp phát triển nông thôn NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tình hình thực kế hoạch thu thuế Chi cục thuế huyện Lạc Sơn giai đoạn 2014-201………………………………………………………… 24 Bảng 2.1 Tình hình DN Chi cục thuế huyện Yên Thủy quản lý giai đoạn 2014 - 2016 39 Bảng 2.2 Đội ngũ cán công chức Chi cục thuế huyện Yên Thủy 43 Bảng 2.3 Bảng lựa chọn mẫu điều tra 45 Bảng 3.1 Kết thực thu NSNN huyện Yên Thủy (2014-2016) 48 Bảng 3.2 Kết thu thuế chia theo loại hình DN năm 2014 -2016 49 Bảng 3.3 Kết thu theo sắc thuế với DN địa bàn huyện Yên Thủy (2014 -2016) 50 Đơn vị tính: Triệu đồng 50 Bảng 3.4 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2014-2016 53 Bảng 3.5 Kết điều tra tiếp nhận thông tin quản lý thuế DN 54 Bảng 3.6 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế tốn thuế Chi cục thuế huyện Yên Thủy 57 Bảng 3.7 Tổng hợp tình hình thực dự toán thu thuế với DN Chi cục thuế Yên Thủy (2014-2016) 58 Bảng 3.8 Kết thực khoản thu NSNN so với dự toán 59 Bảng 3.9 Kết thu thuế DN theo sắc thuế năm 2014-2016 60 Bảng 3.10 Nội dung quy trình kiểm tra NNT chi cục thuế huyện Yên Thủy 61 Bảng 3.11 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 62 Bảng 3.12 Kết tình hình nhận - gửi xác minh hóa đơn 63 Bảng 3.13 Kết thực kiểm tra trụ sở NNT từ năm 2014-2016 65 viii Bảng 3.14 Kết qủa quản lý nợ thuế/cƣỡng chế thuế với DN địa bàn huyện Yên Thủy, 2014-2016 68 Bảng 3.15 Kết triển khai biện pháp đôn đốc thu nợ thuế áp dụng Chi cục Thuế huyện Yên Thủy 69 Bảng 3.16 Tỷ lệ tham gia hội nghị đối thoại doanh nghiệp năm 2016 70 Bảng 3.17 Kết đánh giá DN chất lƣợng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ 77 Bảng 3.18 Đánh giá cán Chi cục thuế Yên Thủy công tác quản lý Chi cục 79 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Yên Thủy 41 phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào đối tƣợng có nhiều dấu hiệu vi phạm, cụ thể hệ thống thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh nghiệp, thơng tin liên quan nhƣ thông tin quan đăng ký kinh doanh, thơng tin tình hình tốn nợ doanh nghiệp Hai là, xây dựng triển khai thực kỹ thanh, kiểm tra thuế: Để cơng tác thanh, kiểm tra có hiệu với việc phân loại NNT để thực kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ kiểm tra có tính chất chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thơng tin tài liệu, phân tích thông tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận kiểm tra nhanh chóng, xác, đầy đủ nhƣ: + Phân loại đối tƣợng để kiểm tra Tập trung kiểm tra đối tƣợng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thƣờng xuyên gian lận thuế Các đối tƣợng tự giác thực nghĩa vụ thuế khoảng năm kiểm tra tồn diện lần + Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm tƣơng ứng + Xây dựng hồ sơ đánh giá doanh nghiệp: Hồ sơ đánh giá doanh nghiệp ghi chép tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra thuế Ba là, xây dựng chƣơng trình tin học hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế: Để cơng tác tra kiểm tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ cơng nghệ thơng tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực thanh, kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho cơng tác thanh, kiểm tra thông tin nhanh NNT, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ cơng tác thanh, kiểm tra có hiệu quả, ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lƣợng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro cơng nghệ thơng tin phải xây dựng đƣợc phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập đƣợc hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định đƣợc vi phạm Bốn là, xây dựng lực lƣợng cán thanh, kiểm tra thuế có chất lƣợng: Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc nâng cao lực, chất lƣợng, ý thức trách nhiệm cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm kiểm tra phải thực thƣờng xuyên, cần tăng cƣờng lực lƣợng tra số lƣợng chất lƣợng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chun mơn chun sâu, đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Lực lƣợng cán tra thuế, kiểm tra thuế phải chiếm 30-35% số cán tồn chi cục, có trình độ chun sâu chế độ sách thuế, thủ tục hành chính, kế tốn tài doanh nghiệp có tính chun nghiệp cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phƣơng tiện tin học vào cơng tác tra thuế, kiểm tra thuế cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt 3.5.7 Cơng tác quản lí nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - Đối với công tác quản lý nợ thuế, cần tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thƣờng xuyên biến động khoản nợ Thực nghiêm túc việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai biện pháp cƣỡng chế thu hồi nợ đọng NNT chây ì Thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế tập chung giải dứt điểm khoản nợ gọi “nợ khó thu” doanh nghiệp Chấp hành nghiêm chế độ báo cáo tình hình, diễn biến nợ thuế hàng tháng theo quy định - Theo dõi đƣợc xác số thuế nợ NNT theo loại thuế, nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tƣợng có hành vi cố tình dây dƣa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số nợ thuế theo quy định Luật thuế Giao tiêu thu nợ đến Đội Thuế, phối hợp với Đội Thuế để thƣờng xuyên trao đổi thông tin thông báo kịp thời đến NNT số tiền thuế nợ để NNT tự giác nộp số tiền thuế nợ vào NSNN Giải dứt điểm vƣớng mắc, tồn liên quan đến công tác quản lý nợ thuế nhƣ nợ ảo, xử lý khoản tiền nộp sai mục lục NSNN, thất lạc chứng từ nộp thuế NNT - Phấn đấu thu số thuế nợ đọng từ 31/12/2016 trở trƣớc đạt 80% nợ có khả thu trở lên, giảm số thuế nợ đọng phát sinh năm 2017 khống chế tỷ lệ nợ đọng dƣới 5% tổng thu ngân sách Chi cục Thuế quản lý Phát hành đầy đủ đến NNT thông báo số thuế nợ đọng số tiền phạt chậm nộp tiền thuế theo quy định Thực nghiêm túc đầy đủ bƣớc tiến hành cƣỡng chế thuế tổ chức, cá nhân có số thuế nợ 90 ngày Những hộ khơng tn thủ tự nguyện phải có hình phạt cứng rắn thiết lập đƣợc tin tƣởng quan thuế - Xây dựng đƣợc kế hoạch thu nợ thuế hàng quý hàng năm toàn Chi cục, xây dựng hệ thống thông tin hỗ trợ cho công tác thu nợ cƣỡng chế Hồn thiện quy trình, sổ tay nghiệp vụ thu nợ, cƣỡng chế thuế có biện pháp giám sát cán thực công tác - Phân loại đƣợc trƣờng hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ NNT khứ Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa hóa việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tuân thủ NNT mà khơng phát sinh nhiều chi phí cho NSNN Hỗ trợ NNT việc thực thủ tục vay vốn với Ngân hàng để thực nghĩa vụ với NSNN.Trên sở phân tích kết sản xuất kinh doanh tình hình tài thơng qua cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế nắm đƣợc khó khăn tài doanh nghiệp nhƣ: Vốn đầu tƣ xây dựng chủ yếu vốn vay ngân hàng, công nợ nhà thầu thi cơng cịn lớn Do đó, việc Cơng ty đặt vấn đề vay tiền ngân hàng đƣợc giải ngân để toán nợ với nhà thầu nộp tiền thuế nợ thiếu tính khả thi Trƣớc thực trạng Chi cục chủ động phân tích tình hình khả tài Cơng ty làm sở đề nghị Ngân hàng tạo điều kiện cho doanh nghiệp việc vay tiền để thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc, 3.6 Các kiến nghị 3.6.1 Kiến nghị Nhà nước Hệ thống sách thuế đảm bảo bao quát hết nguồn thu, nội dung quy định phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, công bằng, công khai minh bạch Trong kinh tế thị trường sách thuế phải linh hoạt phù hợp với thông lệ quốc tế; đảm bảo thỏa thuận, hiệp định ký với tổ chức Quốc tế, Quốc gia phải thực thi theo huớng có lợi đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nhà nước quản lý, sử dụng nguồn thu ngân sách từ thuế tiết kiệm, có hiệu để đầu tư phát triển kinh tế xã hội, sở hạ tầng cơng cộng, bảo đảm xã hội, giữ vững an ninh trị tạo lịng tin cho người nộp thuế Tổng cục Hải quan thuộc Bộ Tài có chức điều tra chống bn lậu kiến nghị Nhà nước bổ sung Tổng cục thuế có chức điều tra thuế để chủ động thu thập thông tin, tài liệu, chứng hành vi vi phạm pháp luật thuế chuyển quan tố tụng xét xử nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực thi 3.6.2 Đối với ngành thuế Tổng cục Thuế hoàn thành việc rà sốt Thủ tục hành thuộc lĩnh vực thuế, phí, lệ phí gồm 338 thủ tục để đưa kiến nghị đơn giản hoá thủ tục hành thuế đảm bảo tính tồn diện triệt để theo Đề án 30 Chính phủ Những sách đƣợc ban hành với thời hạn áp dụng thƣờng gần nên không tránh khỏi vƣớng mắc NNT nói chung cán thuế trực tiếp thực cơng việc nói riêng Thời gian đƣa thông tƣ, văn hƣớng dẫn điểm mới, điểm thay đổi chậm Để thuận lợi cho NNT cán thuế đề nghị nghiên cứu đƣa sách vào thời điểm sớm để quan thuế có đủ thời gian chuẩn bị Tăng cƣờng việc ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thuế quản lý rủi ro theo hƣớng sắc thuế, quy trình cần có phần mềm quản lý đảm bảo tính thống liên kết phần mềm Đối với việc quản lý hoá đơn, chứng từ Đề nghị nên có hình thức khuyến khích ngƣời tiêu dùng u cầu ngƣời bán xuất hố đơn đầy đủ, xác lƣu giữ để cung cấp cho cán thuế có yêu cầu nhằm góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn, chứng từ Theo số liệu Tổng cục Thuế, tổng số lao động tồn Ngành có 44.860 ngƣời (cán công chức thuế 40.598), đó, 80% số cán quản lý thuế 20% số thu ngành Thuế quản lý, chƣa hợp lý Trên thực tế, đội ngũ cán thuế có trình độ nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ để đảm nhiệm công tác tra, kiểm tra, đặc biệt vấn đề chống chuyển giá yếu thiếu nghiêm trọng Để khắc phục đƣợc tình trạng này, cần có bƣớc đột phá cải cách tiền lƣơng cán công chức thuế để thu hút nhân tài, hạn chế tình trạng tiêu cực Đẩy mạnh phát triển đại lý thuế: Cần thực giải pháp thực thủ tục thuế nhƣ: Tính thuế, kê khai, tốn thuế thơng qua đại lý thuế hợp lý Việc NNT sử dụng đại lý thuế đƣợc quy định Điều 20 Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thực Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Chiến lƣợc cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020 nêu: Nghiên cứu việc xã hội hóa hoạt động cấp phép đại lý thuế, chứng hành nghề dịch vụ thuế; Nâng cao vai trò, trách nhiệm tổ chức đại lý thuế Ngày 3/3/2014, Bộ Tài ban hành Quyết định số 420/QĐ-BTC việc phê duyệt Kế hoạch phát triển hệ thống đại lý thuế đến năm 2020 Hiện nay, Việt Nam có gần 180 DN đƣợc cấp phép kinh doanh lĩnh vực làm dịch vụ thủ tục thuế (đại lý thuế) nhƣng có vài chục DN làm chức đại lý thuế, với khoảng 700 DN khai thuế qua đại lý thuế Trong đó, Nhật Bản, Hàn Quốc có 93% DN thực khai thuế qua đại lý thuế Trƣớc tình hình đó, cần nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế pháp luật có liên quan, tạo chế khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ đại lý thuế với số ƣu đãi mặt thủ tục cho NNT sử dụng dịch vụ đại lý thuế Đồng thời, có chế để đại lý thuế tham gia giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt DN thành lập có rủi ro cao, DN vi phạm pháp luật thuế 3.6.3 Kiến nghị Cục thuế, UBND tỉnh Hịa Bình (1) Đối với cơng tác tổ chức cán bộ: - Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát việc thực thi nhiệm vụ CBCC Thƣờng xuyên tổ chức nghiên cứu, học tập quán triệt nghị quyết, thị Đảng, sách pháp luật Nhà nƣớc, luật thuế mới, quy trình quản lý nhằm nâng cao hiệu công tác; kịp thời phát ngăn chặn xử lý nghiêm hành vi tiêu cực, sách nhiễu, gây phiền hà, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm kỷ luật, kỷ cƣơng thi hành nhiệm vụ CBCC thuế - Đối với số cán không đƣợc đào tạo chun ngành hàng năm có kế hoạch bồi dƣỡng tập trung để nâng cao chất lƣợng cán bộ; Các phận cán thuế có chức danh nhƣ: Kiểm tra viên thuế, kiểm thu viên thuế, hàng năm phải đƣợc tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập nâng cao trình độ chun mơn Ln coi trọng cơng tác giáo dục tƣ tƣởng, thƣờng xuyên rèn luyện phẩm chất "cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng, vơ tƣ" có nhƣ có đủ đội ngũ cán có đức, có tài đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế tình hình Triển khai cho CBCC đăng ký tạo điều kiện thuận lợi để CBCC tham dự lớp học bồi dƣỡng nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ, kỹ chun mơn (2) Đối với cơng tác tuyên truyền, h trợ NNT - Đẩy mạnh công tác thơng tin, tun truyền sách thuế đến tầng lớp nhân dân xã hội, phận doanh nghiệp Để NNT hiểu rõ chất nắm đƣợc quyền lợi việc nộp thuế, tránh hiểu nhầm, nhận thức không đúng, gây ngộ nhận không hiểu biết thuế tạo nên khe hở cho kẻ khác lợi dụng, gây bất an cho nhân dân (3) Đối với cơng tác kê khai, kế tốn thuế - Về công tác quản lý thuế doanh nghiệp vận tải: Để quản lý tốt doanh nghiệp vận tải, đề nghị tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, rà sốt nắm số lƣợng đầu xe, loại xe, tải trọng, biển kiểm soát để ấn định mức thuế tháng theo tải trọng chỗ ngồi xe (4) Đối với công tác tra, kiểm tra thuế - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho doanh nghiệp Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất, đồng thời khen thƣởng biểu dƣơng kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh - Tăng cƣờng công tác kiểm tra, tra thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, nghiệp vụ hành công tác hành thu thuế nhằm ngăn chặn, hạn chế tình trạng hố đơn, chứng từ, hợp đồng giả, khống, thiếu độ tin cậy để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nƣớc KẾT LUẬN Nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế với doanh nghiệp chi cục thuế huyện n Thủy, tỉnh Hồ Bình, luận văn thực đƣợc mục tiêu sau: Thứ nhất: Luận văn làm rõ đƣợc hệ thống vấn đề lý luận thuế, chất nguyên tắc quản lý loại thuế với doanh nghiệp; Đánh giá đƣợc kinh nghiệm quản lý thuế với doanh nghiệp số địa phƣơng để làm sở thực tiễn cho nghiên cứu, phân tích luận văn; Thứ hai: Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Yên Thủy giai đoạn 2014-2016, phân tích đƣợc hạn chế cơng tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Yên Thủy: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chƣa thực phong phú, cán làm cơng tác tun truyền cịn hạn chế số lƣợng, kỹ cán chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu NNT; dự toán xây dựng cụ thể đến sắc thuế chƣa sát với thực tế, cơng tác quản lý nợ cịn linh hoạt, trọng vào mục tiêu giảm số thuế nợ đọng Thứ ba: Trên sở lý luận phân tích thực tiễn, luận văn đƣa đƣợc giải pháp tăng cƣờng kiểm soát quản lý thuế Hồn thiện nâng cao cơng tác: Đăng kí thuế; Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Kê khai thuế; Lập dự toán thuế; Nộp thuế; Kiểm tra thuế; Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Do hạn chế thời gian, kinh phí lực cá nhân, kết nghiên cứu bƣớc đầu đƣa đánh giá giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế DN địa bàn Để áp dụng tốt giải pháp cần có nghiên cứu sâu TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 219/TT- TC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 152/2015/TT- TC ngày 02 tháng 10 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế tài nguyên, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thông tư 96/2015/TT- CT ngày 22 tháng năm 2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ, Hà Nội Chi cục thuế huyện Nho Quan (2017), Báo cáo kết công tác thuế năm từ 2014-2016, Ninh Bình Chi cục Thuế huyện Yên Thủy (2017), Báo cáo kết công tác thuế năm từ 2014-2016, Hịa Bình Chi cục thuế huyện Lạc Sơn (2017), Báo cáo kết công tác thuế năm từ 2014-2016, Hịa Bình Cổng thơng tin điện tử tỉnh Hịa Bình (năm 2009) www.hoabinh.gov.vn 10 Cục thuế tỉnh Hịa Bình (2017), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm từ 2014 -2016, Hịa Bình 11 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2014), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài Chính 12 Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội khóa XI ban hành quy định quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc NSNN quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật 13 Quốc hội (2008), Luật số 13/2008/QH11 ngày 03/06/2008 Quốc hội khóa XII ban hành quy định Luật thuế GTGT 14 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội khóa XIII ban hành quy định sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNCN 15 Quốc hội (2013), Luật số 71/2012/QH13 ngày 26/11/2013 Quốc hội khóa XIII ban hành việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế; Luật số 32/2013/QH13 ngày 24/09/2013 Quốc hội khóa XIII ban hành quy định việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNDN 16 Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 Quốc hội khóa XIII Quốc hội khóa ban hành việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT, Thuế TTĐ quản lý thuế 17 Uỷ ban Nhân dân huyện Yên Thủy (2017) Báo cáo kết thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội năm từ 2014 - 2016, Hịa Bình 18 Joseph E Stiglitz (1995), Kinh tế học công cộng, NXB Khoa học Kỹ thuật 19 Makkollhell and Bruy(1993), Ecomomic BẢNG HỎI (Dành cho cơng chức ngành thuế) Kính chào Anh/Chị! Tôi học viên cao học Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tơi tiến hành nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lí thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện n Thủy, tỉnh Hịa Bình” Tơi mong anh/chị vui lịng cho biết ý kiến vấn đề bảng hỏi dƣới Ý kiến anh/chị có đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu thông tin thu thập dùng cho mục đích nghiên cứu hồn tồn đƣợc giữ bí mật Nội dung đ nh gi TT Điều kiện làm việc nhân viên Nhân viên chi cục thuế đƣợc bố trí phịng làm việc đầy đủ, trang thiết bị phù hợp Chi cục thuế có áp dụng phần mềm chuyên dụng hỗ trợ tốt cho công tác quản lý Nhân viên chi cục đƣợc tạo điều kiện để tiếp cận văn bản, thông báo dễ dàng, tiện lợi Các chế độ đãi ngộ nhân viên ngành thuế tốt Năng ực nhân viên chi cục thuế Rất Đồng Bình Khơng đồng ý ý thƣờng đồng ý Nội dung đ nh gi TT Rất Đồng Bình Khơng đồng ý ý thƣờng đồng ý Nhân viên chi cục thuế đƣợc tuyển dụng quy trình, đào tạo chuyên ngành Nhân viên chi cục thuế sử dụng tốt phần mềm quản lý thuế Nhân viên chi cục thuế có lực xử lý công việc tốt Công tác quản lý chi cục thuế Quy trình quản lý thuế chi cục thuế khoa học, đáp ứng yêu cầu Các phận chi cục có phối hợp tốt Sự phối hợp quan thuế đơn vị chức tốt Chi cục thuế thực cải cách thủ tục hành thuế tốt Bộ phận hỗ trợ ngƣời nộp thuế chi cục đƣợc đánh giá tốt Chi cục Thuế quản lý đƣợc tất nguồn thu cho NSNN huyện Chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thông tin cho tơi Kính chúc anh/chị gia đình mạnh khỏe, an khang thịnh vượng BẢNG HỎI NGƢỜI NỘP THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tôi học viên cao học Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tôi tiến hành nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lí thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Thủy, tỉnh Hòa Bình” Tơi mong anh/chị vui lịng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến anh/chị đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Thơng tin đƣợc mã hóa nhằm mục đích thống kê số liệu Anh/chị đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống Thông tin chung ngƣời nộp thuế - Họ tên: - Địa chỉ: - Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp: Ngành xây dựng, lắp đặt Ngành khai thác, chến biến khoáng sản Ngành thƣơng mại, dịch vụ Anh/chị c thƣờng xuyên cập nhật sách, pháp luật thuế khơng? Có Khơng Anh chị biết sách, luật thuế qua nguồn tin nào? Phƣơng tiện thông tin đại chúng Cơ quan thuế địa phƣơng Anh/chị đ nh gi phƣơng ph p tu ên tru ền, h trợ ngƣời nộp thuế tốt c c phƣơng ph p sau đ : Hội nghị trực tiếp với ngƣời nộp thuế Gọi điện làm việc trực tiếp cho quan thuế Phƣơng tiện truyền thông, băng rôn, panơ áp phích… Anh/chị đ nh gi nhƣ mức độ công khai, minh bạch quản lý kê khai thuế Tốt Trung bình Chƣa tốt Anh/Chị đ nh gi nhƣ công tác tra, kiểm tra thuế cán thuế Rất tốt Bình thƣờng Chƣa tốt Anh/ chị đ nh gi nhƣ công tác thu nợ thuế Rất hợp lý Hợp lý Chƣa hợp lý Anh chị c thƣờng xuyên tham gia buổi hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế quan thuế tổ chức? Tham gia đầy đủ Ít tham gia Không tham gia Chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thông tin cho tơi Kính chúc anh/chị gia đình mạnh khỏe, an khang thịnh vượng ... tra đánh giá cán doanh nghiệp công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện n Thủy, Hịa Bình 76 3.4 Những thành công tồn công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện n Thủy, tỉnh Hịa Bình 82... 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện n Thủy, tỉnh Hồ Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Thủy, tỉnh Hịa Bình. .. cơng tác quản lí thuế doanh nghiệp; - Đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện n Thủy, tỉnh Hịa Bình; - Xác định đƣợc yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế