Hoàn thiện công tác quản lí thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện kim bôi, tỉnh hòa bình

i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Hà Nội, ngày tháng 04 năm 2017 Người cam đoan Nguyễn Hải Yến ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp nhƣ thực tiễn công tác, em tìm hiểu nhận thấy cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bơi, tỉnh Hòa Bình đạt đƣợc số kết đáng kể, tăng nguồn thu cho NSNN huyện Kim Bơi nói riêng tỉnh Hòa Bình nói chung Tuy nhiên, công tác quản lý thuế doanh nghiệp số bất cập, đòi hỏi phải có biện pháp để quản lý thu thuế hiệu hơn, tồn diện Theo đó, luận văn đƣa số vấn đề lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bôi; thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bôi giai đoạn 2014 - 2016 đƣa số giải pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bôi số kiến nghị với Nhà nƣớc, với Uỷ ban nhân dân tỉnh Hòa Bình, với Cục thuế tỉnh Hòa Bình nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp thời gian tới Em xin cảm ơn hƣớng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Xuân Hƣơng, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Kim Bôi, đồng nghiệp ngành thuế tỉnh Hòa Bình, cá nhân tham gia trả lời vấn Cảm ơn quan tâm tạo điều kiện giúp đỡ Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học, Phòng Đào tạo - Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp giúp em hoàn thành luận văn Tuy nhiên thời gian thực nghiên cứu có hạn với kinh nghiệm non trẻ, luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, đồng nghiệp ngƣời quan tâm để luận văn em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Nguyễn Hải Yến iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÍ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan loại thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức thuế 1.1.2 Các loại thuế doanh nghiệp 1.1.3 Các văn pháp quy quản lý thuế 15 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp 16 1.2.1 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 16 1.2.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế với doanh nghiệp 22 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp 25 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế chi cục thuế huyện Mai Châu [8] 25 iv 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục thuế huyện Gia Viễn, tỉnh Ninh Bình [6] 27 1.3.3 Các học kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bơi, Hồ Bình 28 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 32 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 32 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 35 2.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Kim Bơi, Hòa Bình 40 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 40 2.2.2 Tổ chức máy quản lý 40 2.2.3 Số lƣợng trình độ cán thuế 43 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 45 2.3.1 Phƣơng pháp chọn điểm khảo sát mẫu khảo sát 45 2.3.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 45 2.3.3 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 46 2.3.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 47 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 3.1 Kết thu thuế với doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bơi, tỉnh Hồ Bình (2014-2016) 48 3.2.Thực trạng công tác quản lí thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kim Bơi, Hòa Bình 51 3.2.1 Công tác đăng ký 51 3.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 52 3.2.3 Công tác kê khai thuế 56 3.2.4 Công tác lập dự toán thu thuế 58 v 3.2.5 Công tác thu thuế 60 3.2.6 Công tác kiểm tra thuế 61 3.2.7 Công tác quản lí nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế 67 3.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kim Bơi, Hòa Bình 70 3.3.1 Các yếu tố ảnh hƣởng 70 3.3.2 Kết điều tra đánh giá cán doanh nghiệp công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Kim Bơi, Hòa Bình 76 3.4 Những thành công tồn công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Kim Bơi, tỉnh Hòa Bình 83 3.4.1 Thành tựu đạt đƣợc 83 3.4.2.Tồn công tác quản lý thuế 87 3.5 Một số giải pháp tăng cƣờng hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kim Bơi, tỉnh Hòa Bình 90 3.5.1 Công tác đăng ký 90 3.5.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 91 3.5.3 Công tác kê khai thuế 94 3.5.4 Cơng tác lập dự tốn thu thuế 95 3.5.5 Công tác nộp thuế 95 3.5.6 Công tác kiểm tra thuế 96 3.5.7 Cơng tác quản lí nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế 100 3.6 Các kiến nghị 101 3.6.1 Kiến nghị Nhà nƣớc 101 3.6.2 Đối với ngành thuế 102 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Tên đầy đủ Tên viết tắt DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc Nhà nƣớc MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NN&PTNT Nông nghiệp phát triển nông thôn 10 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 11 TNCN Thu nhập cá nhân 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 15 UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tình hình thực kế hoạch thu thuế Chi cục thuế huyện Mai Châu giai đoạn 2014-2016 25 Bảng 2.1 Tình hình DN Chi cục thuế huyện Kim Bôi quản lý giai đoạn 2014 - 2016 39 Bảng 2.2 Đội ngũ cán công chức Chi cục thuế huyện Kim Bôi 43 Bảng 2.3 Bảng lựa chọn mẫu điều tra 45 Bảng 3.1 Kết thực thu NSNN huyện Kim Bôi (2014-2016) 48 Bảng 3.2 Kết thu thuế chia theo loại hình DN năm 2014 -2016 49 Bảng 3.3 Kết thu theo sắc thuế với DN địa bàn huyện Kim Bôi (2014 -2016) 50 Đơn vị tính: Triệu đồng 50 Bảng 3.4 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2014-2016 53 Bảng 3.5 Kết điều tra tiếp nhận thông tin quản lý thuế doanh nghiệp 54 Bảng 3.6 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế tốn thuế Chi cục thuế huyện Kim Bôi 57 Bảng 3.7 Tổng hợp tình hình thực dự toán thu thuế với DN Chi cục thuế Kim Bôi (2014-2016) 58 Bảng 3.8 Kết thực khoản thu NSNN so với dự toán 59 Bảng 3.9 Kết thu thuế DN theo sắc thuế năm 2014-2016 60 Bảng 3.10 Nội dung quy trình kiểm tra NNT chi cục thuế huyện Kim Bôi 61 Bảng 3.11 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 63 Bảng 3.12 Kết tình hình nhận - gửi xác minh hóa đơn 64 Bảng 3.13 Kết thực kiểm tra trụ sở NNT từ năm 2014-2016 65 viii Bảng 3.14 Kết qủa quản lý nợ thuế/cƣỡng chế thuế với DN địa bàn huyện Kim Bôi, 2014-2016 68 Bảng 3.15 Kết triển khai biện pháp đôn đốc thu nợ thuế áp dụng Chi cục Thuế huyện Kim Bôi 69 Bảng 3.16 Tỷ lệ tham gia hội nghị đối thoại doanh nghiệp năm 2016 70 Bảng 3.17 Kết đánh giá DN chất lƣợng quản lý thuế Chi cục .77 Bảng 3.18 Đánh giá cán Chi cục thuế Kim Bôi công tác quản lý Chi cục 80 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đảm bảo nguồn thu ngân sách để phục vụ cho việc đầu tƣ phát triển trì hoạt động máy quản lý nhà nƣớc cấp nhiệm vụ tài quan trọng quốc gia Trong nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc, nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Nguồn thu từ thuế phụ thuộc vào nhiều yếu tố, có yếu tố chủ quan gồm tình hình phát triển kinh tế đất nƣớc thời kỳ, sách mục tiêu thuế Nhà nƣớc; yếu tố chủ quan nhƣ công tác quản lý thuế, lực quan quan lý thuế Chính sách thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nƣớc kinh tế, góp phần động viên việc huy động sử dụng nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tƣ, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trƣởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống ngƣời dân Cùng với phát triển kinh tế, hệ thống sách thuế phải phù hợp tiến trình hội nhập, thực bảo hộ hợp lí, có chọn lọc, có thời hạn có điều kiện Qua tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển bảo đảm lợi ích quốc gia, tạo mơi trƣờng pháp lý bình đẳng, cơng Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hƣớng đơn giản, minh bạch, cơng khai, nhanh chóng đại hóa nâng cao lực máy quản lí thuế Khắc phục tƣợng tiêu cực, yếu kém, bƣớc kiện toàn máy sạch, vững mạnh Ngành thuế có nhiều cơng đổi mới, với quy trình, biện pháp quản lí ngày chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thu đúng, thu đủ, sát với tình hình phát sinh thực tế sở kinh doanh Để tạo mối quan hệ bình đẳng ngƣời nộp thuế với quan Thuế có nhiều sách Thuế đƣợc đời nhƣ sửa đổi cho phù hợp với thực trạng Một số chế doanh nghiệp tự kê khai thuế, tự tính thuế, tự nộp tiền thuế chịu trách nhiệm trƣớc quan Thuế Các doanh nghiệp đƣợc chủ động tình hình sản xuất kinh doanh bên cạnh nâng cao vai trò tự giác, nâng cao tính tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế Tuy nhiên thời gian qua số lĩnh vực hiệu mang lại chƣa đáp ứng với yêu cầu quản lý Thực Luật thuế năm vừa qua đạt đƣợc nhiều thành tựu đáng kể song tình trạng lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế, gian lận thuế tồn tại, đặc biệt trình quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa, tốn, tốn tài chính, kê khai thuế Đối với trƣờng hợp bị phát phải xử lí nghiêm minh đảm bảo tính công thành phần kinh tế lấy làm gƣơng cho doanh nghiệp cố ý vi phạm pháp luật Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu để tìm giải pháp, cải tiến qui trình, thủ tục, nhƣ đề xuất hồn thiện pháp luật, sách thuế để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ quản lý thuế trở nên cấp thiết Chi cục thuế huyện Kim Bơi Đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lí thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kim Bơi, tỉnh Hòa Bình " nhằm đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp phạm vi Chi cục thuế quản lý Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhằm đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lí thuế với doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kim Bôi, tỉnh Hòa Bình 98 tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh nghiệp, thông tin liên quan nhƣ thông tin quan đăng ký kinh doanh, thông tin tình hình tốn nợ doanh nghiệp Hai là, xây dựng triển khai thực kỹ thanh, kiểm tra thuế: Để công tác thanh, kiểm tra có hiệu với việc phân loại NNT để thực kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ kiểm tra có tính chất chun sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thông tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận kiểm tra nhanh chóng, xác, đầy đủ nhƣ: + Phân loại đối tƣợng để kiểm tra Tập trung kiểm tra đối tƣợng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thƣờng xuyên gian lận thuế Các đối tƣợng tự giác thực nghĩa vụ thuế khoảng năm kiểm tra toàn diện lần + Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm tƣơng ứng + Xây dựng hồ sơ đánh giá doanh nghiệp: Hồ sơ đánh giá doanh nghiệp ghi chép tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra thuế Ba là, xây dựng chƣơng trình tin học hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra thuế: Để công tác tra kiểm tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực thanh, kiểm tra có trọng điểm, cung 99 cấp cho công tác thanh, kiểm tra thơng tin nhanh NNT, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh, kiểm tra có hiệu quả, ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lƣợng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro cơng nghệ thông tin phải xây dựng đƣợc phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập đƣợc hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định đƣợc vi phạm Bốn là, xây dựng lực lƣợng cán thanh, kiểm tra thuế có chất lƣợng: Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc nâng cao lực, chất lƣợng, ý thức trách nhiệm cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm kiểm tra phải thực thƣờng xuyên, cần tăng cƣờng lực lƣợng tra số lƣợng chất lƣợng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu, đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Lực lƣợng cán tra thuế, kiểm tra thuế phải chiếm 30-35% số cán toàn chi cục, có trình độ chun sâu chế độ sách thuế, thủ tục hành chính, kế tốn tài doanh nghiệp có tính chun nghiệp cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phƣơng tiện tin học vào công tác tra thuế, kiểm tra thuế cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt 100 3.5.7 Cơng tác quản lí nợ thuế v cưỡng chế nợ thuế - Đối với công tác quản lý nợ thuế, cần tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thƣờng xuyên biến động khoản nợ Thực nghiêm túc việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai biện pháp cƣỡng chế thu hồi nợ đọng NNT chây ì Thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế tập chung giải dứt điểm khoản nợ gọi “nợ khó thu” doanh nghiệp Chấp hành nghiêm chế độ báo cáo tình hình, diễn biến nợ thuế hàng tháng theo quy định - Theo dõi đƣợc xác số thuế nợ NNT theo loại thuế, nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tƣợng có hành vi cố tình dây dƣa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số nợ thuế theo quy định Luật thuế Giao tiêu thu nợ đến Đội Thuế, phối hợp với Đội Thuế để thƣờng xuyên trao đổi thông tin thông báo kịp thời đến NNT số tiền thuế nợ để NNT tự giác nộp số tiền thuế nợ vào NSNN Giải dứt điểm vƣớng mắc, tồn liên quan đến công tác quản lý nợ thuế nhƣ nợ ảo, xử lý khoản tiền nộp sai mục lục NSNN, thất lạc chứng từ nộp thuế NNT - Phấn đấu thu số thuế nợ đọng từ 31/12/2016 trở trƣớc đạt 80% nợ có khả thu trở lên, giảm số thuế nợ đọng phát sinh năm 2017 khống chế tỷ lệ nợ đọng dƣới 5% tổng thu ngân sách Chi cục Thuế quản lý Phát hành đầy đủ đến NNT thông báo số thuế nợ đọng số tiền phạt chậm nộp tiền thuế theo quy định Thực nghiêm túc đầy đủ bƣớc tiến hành cƣỡng chế thuế tổ chức, cá nhân có số thuế nợ 90 ngày Những hộ không tuân thủ tự nguyện phải có hình phạt cứng rắn thiết lập đƣợc tin tƣởng quan thuế - Xây dựng đƣợc kế hoạch thu nợ thuế hàng quý hàng năm toàn Chi cục, xây dựng hệ thống thông tin hỗ trợ cho cơng tác thu nợ cƣỡng 101 chế Hồn thiện quy trình, sổ tay nghiệp vụ thu nợ, cƣỡng chế thuế có biện pháp giám sát cán thực công tác - Phân loại đƣợc trƣờng hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ NNT khứ Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa hóa việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tuân thủ NNT mà không phát sinh nhiều chi phí cho NSNN Hỗ trợ NNT việc thực thủ tục vay vốn với Ngân hàng để thực nghĩa vụ với NSNN.Trên sở phân tích kết sản xuất kinh doanh tình hình tài thơng qua cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế nắm đƣợc khó khăn tài doanh nghiệp nhƣ: Vốn đầu tƣ xây dựng chủ yếu vốn vay ngân hàng, công nợ nhà thầu thi cơng lớn Do đó, việc Cơng ty đặt vấn đề vay tiền ngân hàng đƣợc giải ngân để toán nợ với nhà thầu nộp tiền thuế nợ thiếu tính khả thi Trƣớc thực trạng Chi cục chủ động phân tích tình hình khả tài Cơng ty làm sở đề nghị Ngân hàng tạo điều kiện cho doanh nghiệp việc vay tiền để thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc, 3.6 Các kiến nghị 3.6.1 Kiến nghị Nh nước Hệ thống sách thuế đảm bảo bao quát hết nguồn thu, nội dung quy định phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, công bằng, công khai minh bạch Trong kinh tế thị trường sách thuế phải linh hoạt phù hợp với thông lệ quốc tế; đảm bảo thỏa thuận, hiệp định ký với tổ chức Quốc tế, Quốc gia phải thực thi theo huớng có lợi đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nhà nước quản lý, sử dụng nguồn thu ngân sách từ thuế tiết kiệm, có hiệu để đầu tư phát triển kinh tế xã hội, sở hạ tầng cơng cộng, bảo đảm 102 xã hội, giữ vững an ninh trị tạo lòng tin cho người nộp thuế Tổng cục Hải quan thuộc Bộ Tài có chức điều tra chống buôn lậu kiến nghị Nhà nước bổ sung Tổng cục thuế có chức điều tra thuế để chủ động thu thập thông tin, tài liệu, chứng hành vi vi phạm pháp luật thuế chuyển quan tố tụng xét xử nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực thi 3.6.2 Đối với ngành thuế Tổng cục Thuế hoàn thành việc rà sốt Thủ tục hành thuộc lĩnh vực thuế, phí, lệ phí gồm 338 thủ tục để đưa kiến nghị đơn giản hố thủ tục hành thuế đảm bảo tính tồn diện triệt để theo Đề án 30 Chính phủ Những sách đƣợc ban hành với thời hạn áp dụng thƣờng gần nên không tránh khỏi vƣớng mắc NNT nói chung cán thuế trực tiếp thực cơng việc nói riêng Thời gian đƣa thông tƣ, văn hƣớng dẫn điểm mới, điểm thay đổi chậm Để thuận lợi cho NNT cán thuế đề nghị nghiên cứu đƣa sách vào thời điểm sớm để quan thuế có đủ thời gian chuẩn bị Tăng cƣờng việc ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thuế quản lý rủi ro theo hƣớng sắc thuế, quy trình cần có phần mềm quản lý đảm bảo tính thống liên kết phần mềm Đối với việc quản lý hố đơn, chứng từ Đề nghị nên có hình thức khuyến khích ngƣời tiêu dùng yêu cầu ngƣời bán xuất hố đơn đầy đủ, xác lƣu giữ để cung cấp cho cán thuế có yêu cầu nhằm góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn, chứng từ Theo số liệu Tổng cục Thuế, tổng số lao động tồn Ngành có 44.860 người (cán cơng chức thuế 40.598), đó, 80% số cán 103 quản lý thuế 20% số thu ngành Thuế quản lý, chưa hợp lý Trên thực tế, đội ngũ cán thuế có trình độ nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ để đảm nhiệm công tác tra, kiểm tra, đặc biệt vấn đề chống chuyển giá yếu thiếu nghiêm trọng Để khắc phục tình trạng này, cần có bước đột phá cải cách tiền lương cán công chức thuế để thu hút nhân tài, hạn chế tình trạng tiêu cực Đẩy mạnh phát triển đại lý thuế: Cần thực giải pháp thực thủ tục thuế như: Tính thuế, kê khai, tốn thuế thơng qua đại lý thuế hợp lý Việc NNT sử dụng đại lý thuế quy định Điều 20 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thực Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020 nêu: Nghiên cứu việc xã hội hóa hoạt động cấp phép đại lý thuế, chứng hành nghề dịch vụ thuế; Nâng cao vai trò, trách nhiệm tổ chức đại lý thuế Ngày 3/3/2014, Bộ Tài ban hành Quyết định số 420/QĐ-BTC việc phê duyệt Kế hoạch phát triển hệ thống đại lý thuế đến năm 2020 Hiện nay, Việt Nam có gần 180 DN cấp phép kinh doanh lĩnh vực làm dịch vụ thủ tục thuế (đại lý thuế) có vài chục DN làm chức đại lý thuế, với khoảng 700 DN khai thuế qua đại lý thuế Trong đó, Nhật Bản, Hàn Quốc có 93% DN thực khai thuế qua đại lý thuế Trước tình hình đó, cần nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế pháp luật có liên quan, tạo chế khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ đại lý thuế với số ưu đãi mặt thủ tục cho NNT sử dụng dịch vụ đại lý thuế Đồng thời, có chế để đại lý thuế tham gia giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt DN thành lập có rủi ro cao, DN vi phạm pháp luật thuế 104 3.6.3 Kiến nghị Cục thuế, UBND tỉnh Hòa Bình (1) Đối với cơng tác tổ chức cán bộ: - Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát việc thực thi nhiệm vụ CBCC Thƣờng xuyên tổ chức nghiên cứu, học tập quán triệt nghị quyết, thị Đảng, sách pháp luật Nhà nƣớc, luật thuế mới, quy trình quản lý nhằm nâng cao hiệu công tác; kịp thời phát ngăn chặn xử lý nghiêm hành vi tiêu cực, sách nhiễu, gây phiền hà, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm kỷ luật, kỷ cƣơng thi hành nhiệm vụ CBCC thuế - Đối với số cán không đƣợc đào tạo chuyên ngành hàng năm có kế hoạch bồi dƣỡng tập trung để nâng cao chất lƣợng cán bộ; Các phận cán thuế có chức danh nhƣ: Kiểm tra viên thuế, kiểm thu viên thuế, hàng năm phải đƣợc tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập nâng cao trình độ chuyên môn Luôn coi trọng công tác giáo dục tƣ tƣởng, thƣờng xuyên rèn luyện phẩm chất "cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng, vơ tƣ" có nhƣ có đủ đội ngũ cán có đức, có tài đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế tình hình Triển khai cho CBCC đăng ký tạo điều kiện thuận lợi để CBCC tham dự lớp học bồi dƣỡng nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ, kỹ chuyên môn (2) Đối với công tác tuyên truyền, h trợ NNT - Đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền sách thuế đến tầng lớp nhân dân xã hội, phận doanh nghiệp Để NNT hiểu rõ chất nắm đƣợc quyền lợi việc nộp thuế, tránh hiểu nhầm, nhận thức không đúng, gây ngộ nhận không hiểu biết thuế tạo nên khe hở cho kẻ khác lợi dụng, gây bất an cho nhân dân (3) Đối với cơng tác kê khai, kế tốn thuế - Về công tác quản lý thuế doanh nghiệp vận tải: Để quản lý tốt doanh nghiệp vận tải, đề nghị tăng cƣờng công tác kiểm 105 tra, rà soát nắm số lƣợng đầu xe, loại xe, tải trọng, biển kiểm soát để ấn định mức thuế tháng theo tải trọng chỗ ngồi xe (4) Đối với công tác tra, kiểm tra thuế - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho doanh nghiệp Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất, đồng thời khen thƣởng biểu dƣơng kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh - Tăng cƣờng công tác kiểm tra, tra thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, nghiệp vụ hành cơng tác hành thu thuế nhằm ngăn chặn, hạn chế tình trạng hoá đơn, chứng từ, hợp đồng giả, khống, thiếu độ tin cậy để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nƣớc 106 KẾT LUẬN Nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế với doanh nghiệp chi cục thuế huyện Kim Bơi, tỉnh Hồ Bình, luận văn thực đƣợc mục tiêu sau: Thứ nhất: Luận văn làm rõ đƣợc hệ thống vấn đề lý luận thuế, chất nguyên tắc quản lý loại thuế với doanh nghiệp; Đánh giá đƣợc kinh nghiệm quản lý thuế với doanh nghiệp số địa phƣơng để làm sở thực tiễn cho nghiên cứu, phân tích luận văn; Thứ hai: Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Kim Bơi giai đoạn 2014-2016, phân tích đƣợc hạn chế cơng tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Kim Bôi: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chƣa thực phong phú, cán làm cơng tác tun truyền hạn chế số lƣợng, kỹ cán chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu NNT; dự toán xây dựng cụ thể đến sắc thuế chƣa sát với thực tế, cơng tác quản lý nợ linh hoạt, trọng vào mục tiêu giảm số thuế nợ đọng Thứ ba: Trên sở lý luận phân tích thực tiễn, luận văn đƣa đƣợc giải pháp tăng cƣờng kiểm soát quản lý thuế Hồn thiện nâng cao cơng tác quản lý thuế,bao gồm: Đăng kí thuế; Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Kê khai thuế; Lập dự toán thuế; Nộp thuế; Kiểm tra thuế; Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Do hạn chế thời gian, kinh phí lực cá nhân, kết nghiên cứu bƣớc đầu đƣa đánh giá giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế DN địa bàn Để áp dụng tốt giải pháp cần có nghiên cứu sâu TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 219/TT- TC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư 152/2015/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế tài ngun, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BCT ngày 22 tháng năm 2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ, Hà Nội Chi cục thuế huyện Gia Viễn (2017), Báo cáo kết công tác thuế năm từ 2014-2016, Ninh Bình Chi cục Thuế huyện Kim Bôi (2017), Báo cáo kết công tác thuế năm từ 2014-2016, Hòa Bình Chi cục thuế huyện Mai Châu (2017), Báo cáo kết công tác thuế năm từ 2014-2016, Hòa Bình Cổng thơng tin điện tử tỉnh Hòa Bình (năm 2009) www.hoabinh.gov.vn 10 Cục thuế tỉnh Hòa Bình (2017), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm từ 2014 -2016, Hòa Bình 11 Joseph E Stiglitz (1995), Kinh tế học công cộng, NXB Khoa học Kỹ thuật 12 Makkollhell and Bruy(1993), Ecomomic 13 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2014), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài Chính 14 Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội khóa XI ban hành quy định quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc NSNN quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật 15 Quốc hội (2008), Luật số 13/2008/QH11 ngày 03/06/2008 Quốc hội khóa XII ban hành quy định Luật thuế GTGT 16 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội khóa XIII ban hành quy định sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNCN 17 Quốc hội (2013), Luật số 71/2012/QH13 ngày 26/11/2013 Quốc hội khóa XIII ban hành việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế; Luật số 32/2013/QH13 ngày 24/09/2013 Quốc hội khóa XIII ban hành quy định việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNDN 18 Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 Quốc hội khóa XIII Quốc hội khóa ban hành việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT, Thuế TTĐ quản lý thuế 19 Uỷ ban Nhân dân huyện Kim Bôi (2017) Báo cáo kết thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội năm từ 2014 - 2016, Hòa Bình BẢNG HỎI (Dành cho cơng chức ngành thuế) Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên cao học Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tôi tiến hành nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lí thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kim Bơi, tỉnh Hòa Bình” Tơi mong anh/chị vui lòng cho biết ý kiến vấn đề bảng hỏi dƣới Ý kiến anh/chị có đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu thông tin thu thập dùng cho mục đích nghiên cứu hồn tồn đƣợc giữ bí mật Nội dung đ nh gi TT Điều kiện làm việc nhân viên Nhân viên chi cục thuế đƣợc bố trí phòng làm việc đầy đủ, trang thiết bị phù hợp Chi cục thuế có áp dụng phần mềm chuyên dụng hỗ trợ tốt cho công tác quản lý Nhân viên chi cục đƣợc tạo điều kiện để tiếp cận văn bản, thông báo dễ dàng, tiện lợi Các chế độ đãi ngộ nhân viên ngành thuế tốt Năng ực nhân viên chi cục thuế Rất Đồng Bình Không đồng ý ý thƣờng đồng ý Nội dung đ nh gi TT Rất Đồng Bình Khơng đồng ý ý thƣờng đồng ý Nhân viên chi cục thuế đƣợc tuyển dụng quy trình, đào tạo chuyên ngành Nhân viên chi cục thuế sử dụng tốt phần mềm quản lý thuế Nhân viên chi cục thuế có lực xử lý cơng việc tốt Công tác quản lý chi cục thuế Quy trình quản lý thuế chi cục thuế khoa học, đáp ứng yêu cầu Các phận chi cục có phối hợp tốt Sự phối hợp quan thuế đơn vị chức tốt Chi cục thuế thực cải cách thủ tục hành thuế tốt Bộ phận hỗ trợ ngƣời nộp thuế chi cục đƣợc đánh giá tốt Chi cục Thuế quản lý đƣợc tất nguồn thu cho NSNN huyện Chân thành cảm n Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thơng tin cho tơi Kính chúc anh/chị v gia đình mạnh khỏe, an khang thịnh vượng BẢNG HỎI NGƢỜI NỘP THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên cao học Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tôi tiến hành nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lí thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kim Bơi, tỉnh Hòa Bình” Tơi mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến anh/chị đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Thông tin đƣợc mã hóa nhằm mục đích thống kê số liệu Anh/chị đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp điền thông tin vào chỗ trống Thông tin chung ngƣời nộp thuế - Họ tên: - Địa chỉ: - Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp: Ngành xây dựng, lắp đặt Ngành khai thác, chến biến khoáng sản Ngành thƣơng mại, dịch vụ Anh/chị c thƣờng xuyên cập nhật sách, pháp luật thuế khơng? Có Khơng Anh chị biết sách, luật thuế qua nguồn tin nào? Phƣơng tiện thông tin đại chúng Cơ quan thuế địa phƣơng Anh/chị đ nh gi phƣơng ph p tuyên truyền, h trợ ngƣời nộp thuế tốt c c phƣơng ph p sau đây: Hội nghị trực tiếp với ngƣời nộp thuế Gọi điện làm việc trực tiếp cho quan thuế Phƣơng tiện truyền thông, băng rơn, panơ áp phích… Anh/chị đ nh gi nhƣ mức độ công khai, minh bạch quản lý kê khai thuế Tốt Trung bình Chƣa tốt Anh/Chị đ nh gi nhƣ công tác tra, kiểm tra thuế cán thuế Rất tốt Bình thƣờng Chƣa tốt Anh/ chị đ nh gi nhƣ công tác thu nợ thuế Rất hợp lý Hợp lý Chƣa hợp lý Anh chị c thƣờng xuyên tham gia buổi hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế quan thuế tổ chức? Tham gia đầy đủ Ít tham gia Không tham gia Chân thành cảm n Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thông tin cho tơi Kính chúc anh/chị v gia đình mạnh khỏe, an khang thịnh vượng ... đánh giá cán doanh nghiệp công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Kim Bơi, Hòa Bình 76 3.4 Những thành công tồn công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Kim Bôi, tỉnh Hòa Bình ... cơng tác quản lí thuế doanh nghiệp - Đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kim Bơi, tỉnh Hòa Bình - Xác định đƣợc yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lí thuế. .. quản lí thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kim Bơi, tỉnh Hòa Bình - Đề xuất đƣợc giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Kim Bơi, tỉnh Hòa Bình Đối tƣợng