Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn quận hà đông thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN HỮU THIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN HỮU THIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã Số: 60620115 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGHĨA BIÊN Hà Nội, 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả Nguyễn Hữu Thiện ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực hồn thành luận văn này, tác giả nhận quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ Ban giám hiệu, khoa Đào tạo Sau Đại học, Phòng Đào tạo - Trường Đại học Lâm nghiệp; UBND, Chi cục Thuế quận Hà Đông ,TP Hà Nội Nhân dịp tác giả xin bầy tỏ lòng biết ơn tới quan tâm giúp đỡ q báu Tác giả xin bầy tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Nghĩa Biên với tư cách người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ có đóng góp q báu cho luận văn Được hướng dẫn tận tình Tiến sỹ Nguyễn Nghĩa Biên anh, chị Chi cục thuế quận Hà Đông với nỗ lực cố gắng thân, tác giả hoàn thành luận văn Song thời gian nghiên cứu hạn hẹp, với trình độ lý luận thực tiễn tác giả hạn chế, nên luận văn chắn cịn tồn sai sót định Vì vậy, tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy giáo, cô giáo, để luận văn ngày hồn thiện Tơi xin cam đoan số liệu thu thập, tính tốn trung thực trích dẫn Tác giả Nguyễn Hữu Thiện iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi ĐẶT VẤN ĐỀ Chương KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .4 1.1 Khái quát thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Nội dung Luật thuế GTGT Việt sNam 1.1.3 Chức thuế quản lý kinh tế .10 1.1.4 Tác động thuế 12 1.2 Quản lý thuế GTGT DN 14 1.2.1 Khái quát chung DN 14 1.2.2 Quy trình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 17 1.2.3 Nội dung quy trình 18 1.3 Thực tiễn quản lý thuế GTGT doanh nghiệp số nước Thế giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 27 1.3.1 Tình hình thực quản lý thuế GTGT doanh nghiệp số nước giới .27 1.3.2 Kinh nghiệm rút cho Việt Nam từ thực tiễn áp dụng thuế GTGT số nước nêu 30 1.3.3 Các nghiên cứu có liên quan 31 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội quận Hà Đông – thành phố Hà Nội .33 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên quận Hà Đông – thành phố Hà Nội 33 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Hà Đông – TP Hà Nội .34 iv 2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế địa bàn quận Hà Đông, Tp Hà Nội .36 2.1.4 Sự hình thành phát triển Chi cục Thuế quận Hà Đông – TP Hà Nội 37 2.2 Phương Pháp nghiên cứu 42 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 42 2.2.2 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu 43 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 44 3.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông tổ chức máy công tác quản lý thuế địa bàn Quận 44 3.1.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông – TP Hà Nội 44 3.1.2 Công tác quản lý thuế địa bàn Quận .46 3.1.3 Kết thu ngân sách Nhà nước địa bàn quận Hà Đông 47 3.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông .49 3.2.1 Quản lý công tác đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế .50 3.2.2 Quản lý khâu miễn thuế, giảm thuế .55 3.2.3 Quản lý khâu hoàn thuế .56 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra 58 3.2.5 Quản lý thu nộp tiền thuế nợ thuế 67 3.2.6 Các công tác khác 70 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông 72 3.3.1 Kết đạt .72 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 73 3.4 Tác động thuế GTGT phát triển kinh tế xã hội địa bàn 76 3.5 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông 76 3.5.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển - kinh tế - xã hội quận Hà Đông đến năm 2015 định hướng hoạt động Chi cục Thuế quận Hà Đông .76 3.5.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông 82 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ MTTQ Mặt trận tổ quốc NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG STT 3.1 Tên bảng Tổng hợp doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông Phân theo loại hình doanh nghiệp Trang 44 3.2 Kết thu NSNN qua năm 48 3.3 Số thuế GTGT thu từ doanh nghiệp địa bàn quận 48 3.4 Tỷ trọng thuế GTGT tổng số thu 49 3.5 Tổng hợp tình hình đăng ký thuế qua năm 51 3.6 Tổng hợp tình hình chất lượng tờ khai thuế GTGT 52 3.7 Số thuế GTGT xét hoàn thuế cho doanh nghiệp 56 3.8 Kết kiểm tra hồ sơ thuế năm 2010-2012 60 3.9 Tổng hợp kết kiểm tra hoàn thuế 61 3.10 Tổng hợp kết kiểm tra thuế 64 3.11 Tình hình phạt chậm nộp doanh nghiệp 68 3.12 Danh sách số doanh nghiệp có số thuế nợ đọng lớn 69 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài: Thuế cơng cụ hiệu để quản lý vĩ mô kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải nhiều vấn đề kinh tế xã hội, để động viên thêm phần tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân vào Ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung Nhà nước xã hội Trong điều kiện hội nhập quốc tế diễn ngày việc hoàn chỉnh hệ thống thuế điều Đảng, Nhà nước, Chính phủ quan tâm Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thông qua ngày 10 tháng năm 1997 kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999 Trong trình triển khai thực hiện, Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung nhiều lần nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc phát sinh, phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội nước ta Luật thuế GTGT vào sống tác động tích cực đến nhiều mặt kinh tế - xã hội đất nước đạt số mục tiêu đề Tuy nhiên trình thực phát sinh số nội dung vướng mắc Vướng mắc thủ tục, chưa quán thực nguyên tắc, thuế suất thuế GTGT cao, thuế GTGT làm đảo lộn mức thuế phải nộp, thuế GTGT gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp vốn, tốc độ hồn thuế cho doanh nghiệp cịn chậm, Quản lý sử dụng hố đơn chứng từ cịn chưa tốt… Vấn đề đặt phải khắc phục hạn chế, vướng mắc để bước hồn thiện Luật thuế GTGT làm cho thuế GTGT phát huy vai trị tích cực đời sống kinh tế - xã hội Quận Hà Đơng quận lớn, kể từ có Luật doanh nghiệp đặc biệt từ có Luật thuế đời có 5.948 doanh nghiệp thành lập, góp phần khơng nhỏ vào phát triển kinh tế - xã hội Quận.Thời gian qua, Chi cục thuế quận Hà Đông đạt nhiều kết tốt công tác quản lý thuế doanh nghiệp bên cạnh gặp nhiều khó khăn cơng tác quản lý đặc biệt khâu quản lý hóa đơn GTGT Hiện hoá đơn bất hợp pháp đa dạng phong phú chưa có trở thành hàng hố mua bán công khai Vấn đề làm đau đầu quan thuế hết Trước thực thuế doanh thu sử dụng hoá đơn giả, ăn gian thuế số hàng bán ra, cịn bây giờ, với hố đơn giả, Nhà nước không thu đồng mà ngược lại cịn thêm để hồn thuế Bên cạnh đó, việc sử dụng hố đơn bất hợp pháp tạo cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp Doanh nghiệp không trốn thuế dần sức cạnh tranh, sở trốn thuế có điều kiện hạ giá thành sản phẩm để cạnh tranh Hậu doanh nghiệp làm ăn chân bị thua thiệt, sân chơi doanh nghiệp trở nên bất bình đẳng Nếu tình trạng không ngăn chặn xử lý kịp thời làm cho nguồn Ngân sách bị thâm hụt khoản lớn tác động tiêu cực làm giảm hiệu lực luật thuế GTGT Vì vậy, với kiến thức học với giúp đỡ thầy cô giáo, đồng nghiệp Chi cục thuế quận Hà Đơng, tơi nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài “Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông – thành phố Hà Nội” làm đề tài luận văn tốt nghiệp với mong muốn làm để đưa giải pháp quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông thời gian tới Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu luật thuế, công tác quản lý thuế GTGT đề tài tập trung đưa giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đơng 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT - Tìm hiểu thực trạng đánh giá tình hình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông – TP Hà Nội - Đề xuất định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông thời gian tới 89 đồng đồng hoạt động Đồng thời quan tâm đẩy nhanh q trình cải tiến thủ tục hành chính, lề lối, phương pháp làm việc, tạo nghiêm túc, quy củ công việc, tránh phiền hà cho đối tượng nộp thuế, phát huy tốt hiệu công việc Mỗi tổ chức cần xây dựng cho đội ngũ cán có sách trình độ, nghiệp vụ cần thiết, hợp lý, tương quan lực lượng làm công tác nghiên cứu tra, kiểm tra, làm sở cho việc định hướng quy hoạch, đào tạo tuyển dụng bố trí xếp hợp lý phát huy lực cán bộ, lĩnh vực công tác phân công, động viên khơi dậy khả tự rèn luyện vươn lên nâng cao chất lượng hiệu công tác, coi trọng cập nhật kiến thức pháp luật, quản lý, chuyên môn nghiệp vụ, vi tính, ngoại ngữ, phương pháp cơng tác, vận động quần chúng để cán đạt trình độ thành thạo công việc không đơn cán chuyên môn mà vừa cán tổ chức tập trung đào tạo bồi dưỡng theo quy hoạch, đảm bảo đội ngũ phải thật có phẩm chất lực, trình độ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, coi trọng việc quản lý, kiểm tra giám sát hoạt động cán từ sở, trực tiếp đội thuế mà cốt lõi thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành Để hồn thành nhiệm vụ trị giao, tồn thể cán cơng chức ngành thuế cần phải thực cải cách hành thuế, thực nghiêm quy trình quản lý thuế bước tháo gỡ khó khăn đề cao tinh thần tự giác đối tượng nộp thuế, tăng cường chống thất thu thuế, thường xuyên phát động phong trào thi đua, đẩy mạnh công tác tuyên truyền áp dụng biện pháp khen thưởng, xử lý công minh Những vấn đề cụ thể cần đảm bảo sau: * Nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế cách trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán cho cán lãnh đạo ngành khuyến khích học đại học, đại học, bồi dưỡng quản lý Nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản lý giai đoạn Có biện pháp khuyến khích cán thuộc diện chờ đủ tuổi để nghỉ hưu sớm với việc họ nhận khoản tiền Bên cạnh bổ sung lực 90 lượng cán Cục cần trọng tuyển cán thuế người có trình độ đại học trở lên chuyên ngành thuế đào tạo quy * Nâng cao tinh thần trách nhiệm, ý thức đạo đức trách nhiệm Mỗi người phải quan tâm xem quy định chức trách nào, chế độ lãnh đạo chi cục, đội thuế cần thường xuyên tổ chức cán tổ chức thi đua nội Chi cục để đẩy mạnh hiệu công tác quản lý, cán vượt mức kế hoạch đề Muốn thực điều trên, chi cục thuế cần chăm lo đời sống mặt toàn đơn vị; xây dựng phong trào thể dục thể thao, văn hoá, văn nghệ tạo điều kiện cho cán yên tâm công tác lâu dài phát huy tốt lực vào nghiệp phát triển ngành 3.5.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục Pháp luật thuế GTGT Trong chế tự kê khai, tự nộp thuế cơng tác quan trọng Để thực tốt cơng tác quan thuế cần sử dụng nhiều hình thức hỗ trợ phong phú, đa dạng để phục vụ người nộp thuế xây dựng tiêu chuẩn thực hình thức hỗ trợ nhằm mục tiêu tiêu chuẩn hố, nâng cao chất lượng phục vụ làm cho doanh nghiệp hiểu rõ tầm quan trọng thuận lợi chế đem lại Từ có ý thức tự kê khai thuế GTGT cách đắn mặt số liệu mặt thời gian kê khai thời gian nộp thuế Có thể xây dựng tiêu chí hình thức hỗ trợ sau: + Gọi điện thoại đến quan thuế: quan thuế cần cung cấp cho doanh nghiệp số điện thoại phận thường trực để doanh nghiệp gọi đến có điều chưa hiểu cịn băn khoăn thực nghĩa vụ nộp thuế mình, quan thuế cần đặt tiêu chí cán cố gắng tối thiểu số gọi bị lỡ, tránh để người nộp thuế đợi điện thoại qua lâu, trường hợp xảy cán thuế phải chịu trách nhiệm gì? + Đến trực tiếp quan Thuế: quan thuế có phận đón tiếp trả lời trực tiếp vấn đề vướng mắc doanh nghiệp trụ sở quan thuế Các cán cần nhiệt tình việc trả lời vấn đề chung sách vấn đề cụ thể thuế theo đặc thù riêng doanh nghiệp 91 + Gửi văn đến quan thuế: Các doanh nghiệp gửi văn đến quan thuế để trình bày vướng mắc q trình thực sách thuế Đối với hình thức quan thuế trả lời văn Và điều quan trọng cần đảm bảo khơng có trường hợp văn doanh nghiệp gửi đến mà quan thuế nhận lại khơng có câu trả lời cần đảm bảo câu trả lời xác khơng bị hiệu đính lại … + Tổ chức hội nghị, lớp tập huấn, hướng dẫn sách thuế Cần xây dựng số nội dung tập huấn cho loại doanh nghiệp đặc thù Việc tập huấn kết hợp với việc tổ chức diễn đàn, hội thảo để trao đổi, tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho doanh nghiệp Cơ quan thuế định kỳ tổ chức hội nghị gặp gỡ, tiếp xúc với doanh nghiệp để lắng nghe ý kiến vướng mắc doanh nghiệp sách thuế, quan thuế, cán thuế … để cải tiến cách thức phục vụ, quản lý thuế tốt Đồng thời quan thuế cần tổ chức lớp tập huấn để hướng dẫn doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế + Cung cấp tài liệu, ấn phẩm thuế: quan thuế cần cung cấp cho doanh nghiệp tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn sách thuế, thủ tục thuế hướng dẫn kê khai tờ khai Đối với hình thức cần đặt tiêu chí hàng tháng phải cung cấp cho doanh nghiệp, cung cấp tài liệu, tổ chức hướng dẫn doanh nghiệp… + Cung cấp sản phẩm dịch vụ khác: quan thuế cung cấp cài đặt phần mềm cho doanh nghiệp hỗ trợ kê khai, sử dụng công nghệ mã vạch hai chiều … doanh nghiệp thành lập, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế giúp cho doanh nghiệp lập tờ khai thuế mẫu quy định, trợ giúp việc kiểm tra lỗi số học hay hướng dẫn kê khai tiêu tờ khai cách nhanh chóng, xác Ngồi để công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tốt chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với ngành khác, đặc biệt với phương tiện thông tin đại chúng đài truyền hình, đài phát thanh, báo viết, tạp 92 chí, tin chuyên ngành … để tuyên truyền, hướng dẫn kịp thời sách, chế độ thuế cho doanh nghiệp để thực Chi cục Thuế cần tăng cường cơng tác tư vấn thuế miễn phí cho doanh nghiệp Bên cạnh tiêu chí hình thức tuyên truyền trên, cấn xây dựng thêm hệ thống số đánh giá chất lượng dịch vụ mà quan thuế cung cấp, đánh giá hiệu lực quản lý Chẳng hạn, tỷ lệ khai báo thuế hạn, tỷ lệ nộp thuế hạn đánh giá tác động hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ; tỷ lệ doanh nghiệp nhận câu trả lời hạn, tỷ lệ doanh nghiệp hài lòng với điều kiện đón tiếp đánh giá chất lượng dịch vụ quan thuế 3.5.2.7 Từng bước áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Công nghệ thông tin phát minh lớn nhân loại, đóng vai trị vơ quan trọng sống đại Ngày tất ngành nói chung ngành thuế nói riêng, cơng nghệ thơng tin điều khơng thể thiếu, góp phần giúp cơng việc trở lên nhanh, xác, tiết kiệm thời gian chi phí Vì cần phải bước áp dụng cơng nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT Thứ nhất: Từng bước áp dụng việc thực kê khai thuế qua mạng; Trong thời đại công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ, thời gian “vàng” có nhiều doanh nghiệp quan tâm đến mơ hình kê khai nộp thuế qua mạng Internet Đây mơ hình đơn giản, nhanh gọn đem lại hiệu cao, giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian, chi phí, phiền phức việc nộp hồ sơ khai thuế Hình thức khơng giới hạn thời gian khơng gian doanh nghiệp nộp tờ khai vào lúc nơi đâu có kết nối mạng Thậm chí người đại diện doanh nghiệp khơng có mặt trụ sở ký nộp tờ khai, thông qua việc uỷ quyền quản lý chữ ký điện tử cho người tin cậy Mơ hình cịn làm giảm chi phí in ấn cịn tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận giao dịch thương mại điện tử điều kiện cần bối cảnh cạnh tranh liệt Về phần mình, việc kê khai thuế qua mạng đem lại lợi ích lớn cho quan thuế, phù hợp với tiến trình cải cách thủ tục hành chính, đại hóa cơng tác 93 quản lý thuế; quan thuế xử lý tờ khai nhanh, xác hơn, quan thuế giảm phận tiếp nhận tờ khai đọc tờ khai vào hệ thống quản lý thuế Việc tổ chức lưu trữ, tìm kiếm tờ khai cải thiện nhiều, giảm sở vật chất nguồn lực Hình thức kê khai thuế đáp ứng nhu cầu phục vụ số lượng doanh nghiệp ngày tăng, nguồn lực quan thuế chưa bổ sung tương xứng Thứ hai: áp dụng tin học công tác nhận trả lời doanh nghiệp qua hộp thư điện tử Theo doanh nghiệp cán thuế trao đổi vướng mắc qua mạng Internet Điều làm giảm đáng kể chi phí thời gian vật chất, mang lại tiện ích tốt cho doanh nghiệp Trong thời gian tới, ngành thuế tiếp tục xây dựng sửa đổi Luật thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, hệ thống cơng nghệ thơng tin cần tái thiết theo mơ hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ dàng kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Ngoài cần phải đào tạo đội ngũ cán tin học có trình độ Tổng cục Thuế cần xây dựng tiêu chuẩn kiến thức, số lượng nhân viên tin học Đồng thời phải tạo môi trường làm việc sử dụng dịch vụ cơng nghệ thơng tin 3.5.2.8 Hình thành phát triển dịch vụ tư vấn thuế Hiện nay, Pháp luật thuế ngày hồn thiện, quy trình ngày cải tiến theo hướng đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế vào Kho bạc Nhưng tất đối tượng nộp thuế nắm hiểu biết đầy đủ Pháp luật thuế để thực tốt nghĩa vụ Hơn sắc thuế áp dụng nước ta thuế GTGT vấn đề mẻ, gây lúng túng cho nhiều doanh nghiệp Công tác tư vấn thuế trở thành yêu cầu khách quan đối tượng nộp thuế Công ty tư vấn thuế công thành lập triển khai thực số Cục thuế thuộc tỉnh thành phố nước Trong thời gian ngắn thực công ty tư vấn sớm nhận phản hồi tốt từ phía doanh nghiệp đối tượng quan tâm Với điều kiện phát triển kinh tế tỉnh yếu 94 việc thành lập công ty tư vấn chưa thể triển khai khả thành lập thêm phịng tư vấn thuế cơng Cục thuế thiết nghĩ điều hồn tồn Theo Cục thuế cần học hỏi kinh nghiệm quận thực để tìm mơ hình phù hợp cho Để có chuẩn bị tốt, Cục thuế cần ý tới số vấn đề sau: + Về nhiệm vụ phòng tư vấn thuế, phòng tư vấn thuế có nhiệm vụ tuyên truyền, cung cấp sách, quy định Luật thuế thơng tin cần thiết khác có liên quan tới trình thực nghĩa vụ nộp thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Phịng phép hướng dẫn doanh nghiệp quốc doanh quy định luật thuế để giúp doanh nghiệp nắm luật Tuyệt đối không làm thay doanh nghiệp việc toán thuế, kê khai tờ khai thuế + Về phí cán tư vấn thuế: Phải cán có trình độ chun mơn cao nhiều kinh nghiệm cơng tác quản lý thuế, có phẩm chất đạo đức tốt, phải quy định chức năng, quyền hạn cấu tổ chức phòng ban khác Cán thuế không “hỗ trợ” doanh nghiệp để gian lận thuế, vấn đề cần quy định rõ tổ chức thành lập phòng phải có biện pháp xử lý cán cố tình vi phạm, thực cơng tác thiếu trách nhiệm, chí đình cơng tác hay cho việc với cán vi phạm nghiêm trọng Thành lập phòng tư vấn thuế giúp cho đội tượng nộp thuế hiểu biết luật thuế rõ hơn, nhằm mở rộng kênh thông tin hỗ trợ Pháp luật cho hoạt động doanh nghiệp giúp họ thực nghiêm chỉnh quy định Pháp luật từ làm giảm chi phí thu thuế, giảm đơn kiện xuất phát từ hiểu biết luật thuế Nếu thực vậy, doanh nghiệp chấp hành tốt Pháp luật thuế, công tác quản lý thuế đặc biệt thuế GTGT ngày hoàn thiện 95 3.5.2.9 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thuế Thuế khoản nộp mang tính quyền lực Nhà nước, nên việc tổ chức thực sách thuế gắn chặt với việc sử dụng quyền lực cấp quyền Đây nguyên tắc quan trọng, định thành cơng hay thất bại việc đưa sách thuế vào sống Do đó, việc xây dựng mối quan hệ gắn bó quan thuế với cấp uỷ, quyền quan chun mơn, đồn thể nhân dân vấn đề mang tính tất yếu có ý nghĩa định việc quản lý thuế xây dựng ngành thuế lớn mạnh Trọng tâm mối quan hệ phát huy chức vai trò quan liên quan đến trình quản lý thuế GTGT để phối hợp triển khai nghiêm túc Pháp luật thuế, quan nội kiểm tra, kiểm sốt q trình thi hành luật, quyền xã phường, phối hợp quản lý thuế địa bàn quan tuyên truyền, hội, đoàn thể … Phối hợp tuyên truyền động viên giáo dục người dân chấp hành luật thuế Từ tạo sức mạnh tổng hợp để hoàn thành nhiệm vụ, kế hoạch mà Nhà nước nhân dân giao phó Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư để có biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động doanh nghiệp sau cấp giấy chứng nhân đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn, phát kịp thời tình trạng thành lập doanh nghiệp để bn bán hố đơn, chiếm đoạt tài sản Nhà nước Đối với Sở kế hoạch đầu tư cần tăng cường công tác hậu kiểm doanh nghiệp thành lập, nhằm khắc phục tình trạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh cịn thiếu trình độ kế tốn kiểm doanh nghiệp “chồng làm giám đốc, vợ làm kế toán” mà không qua trường lớp đào tạo gây nhiều khó khăn cho cán thuế cơng tác quản lý thuế GTGT Cơ quan thuế phối hợp với Cơ quan Công an nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, bn bán hố đơn bất hợp pháp Tập trung đạo khẩn trương tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ vụ gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế để truy tố kịp thời, đảm bảo nghiêm minh Pháp luật Cơ quan thuế phối hợp với ngân hàng, kho bạc Nhà nước có biện pháp mở rộng tốn qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho 96 doanh nghiệp mở tài khoản, toán qua ngân hàng hàng xuất nhập khẩu, toán doanh nghiệp nước Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan tuyên truyền thông tin đẩy mạnh việc tuyên truyền thuế GTGT, có chuyên mục tuyên truyền thuế để tổ chức cá nhân người nộp thuế hiểu thuế GTGT cập nhật điều sửa đổi bổ sung Nghị định Biểu dương doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án gay gắt hành vi, đối tượng gian lận thuế 97 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Quản lý thuế cơng tác khó khăn phức tạp thuế vấn đề liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Tuy nhiên năm vừa qua, chi cục thuế quận Hà Đông đạt nhiều kết đáng khích lệ Để đạt kết cố gắng không mệt mỏi cán thuế chấp hành luật thuế cách nghiêm túc doanh nghiệp Nhưng đạo sát sao, tận tình Cục thuế, quận uỷ, HĐND, UBND quận Hà Đông Tuy nhiên bên cạnh kết đạt cịn có số hạn chế thuộc nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Nhưng hạn chế khơng lớn khắc phục có đồng lòng ngành thuế người nộp thuế Thuế GTGT loại thuế tiên tiến đưa vào áp dụng nước ta Trong điều kiện kinh tế nhiều vấn đề chưa giải quyết, thuế GTGT chưa phát huy hết mặt tích cực Do đặt u cầu cấp thiết vấn đề hoàn thiện quản lý thuế GTGT Trong trình học tập trường thực tiễn cơng tác tơi có dịp tìm hiểu cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp hoạt động địa bàn Theo nêu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp dựa sở lý luận như: Khái niệm, vai trò, đặc điểm doanh nghiệp …, đồng thời nêu lên kết đạt vướng mắc, hạn chế công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Trên sở tơi xin mạnh dạn đưa số giải pháp số kiến nghị Nhà nước, Bộ tài Tổng cục thuế góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT thời gian tới Kiến nghị 2.1 Kiến nghị Nhà nước a) Sửa đổi bổ sung số quy định sách thuế GTGT * Về thuế suất thuế GTGT 98 Thuế suất linh hồn thuế, yếu tố quan trọng sách thuế biểu tập trung sách Nhà nước, phản ánh quan hệ Nhà nước với chủ thuể khác xã hội Quy định mức thuế suất hợp lý kích thích sản xuất phát triển, tăng thu ngân sách Nhà nước, tác động tích cực đến phát triển kinh tế - xã hội Việc quy định số lượng mức thuế suất nhiều hay ít, cao hay thấp có tính định đến áp dụng thành công hay thất bại sắc thuế Nếu số lượng mức thuế suất nhiều làm cho sách thuế phức tạp, khó quản lý, dễ bị vận dụng tuỳ tiện, dễ bị lợi dụng để lách thuế, trốn thuế gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, có ưu điểm thể khả điều tiết linh hoạt Nhà nước trường hợp cần thiết tuỳ thuộc vào điều kiện tình hình kinh tế - xã hội đặc điểm loại thuế Trái lại số lượng mức thuế suất q ít, Nhà nước khó thực sách xã hội, dễ bị phản ứng, lại có ưu điểm đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, hạn chế tình trạng thất thu thuế Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, để khắc phục tác động không tốt kinh tế - xã hội thuế GTGT Thiết nghĩ sách thuế GTGT nước ta nên quy định mức thuế suất chung áp dụng cho loại hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng nước 10%, mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất * Về phương pháp tính thuế GTGT Theo quy định Luật thuế GTGT, nước ta có phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp GTGT Phương pháp khấu trừ áp dụng cho đối tượng thường có quy mơ sản xuất kinh doanh vừa lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch tốn kế toán lưu trữ chứng từ hoá đơn cách đầy đủ Cịn phương pháp tính trực tiếp GTGT quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đình kinh doanh tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước ngồi nên quy định phương pháp nhất, phương pháp khấu trừ thuế 99 * Về tổ chức thực thuế GTGT Để sách thuế GTGT thật vào đời sống kinh tế - xã hội cách hữu hiệu, công tác hành thu cần thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp sau: Chú trọng thường xuyên nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ cán thuế trang bị phương tiện đại cần thiết đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT Đây khâu quan trọng định thực thi, tính hiệu sách thuế GTGT, việc quản lý thu thuế GTGT phức tạp nên trình độ nghiệp vụ chun mơn cán thuế hay thiết bị phương tiện quản lý lạc hậu không quản lý tốt thuế GTGT, làm gia tăng tượng trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, thuế GTGT quản lý tốt nghiêm túc công tác sổ sách, chứng từ hố đơn, giúp khắc phục tình trạng thuế thất thu Đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền sách thuế GTGT đến tầng lớp nhân dân toàn xã hội để người hiểu rõ chất nắm ưu điểm thuế GTGT, tránh hiểu lầm, nhận thức không đúng, gây ngộ nhận không hiểu biết thuế GTGT tạo nên khe hở cho kẻ khác lợi dụng, gây bất an cho nhân dân, qua đó, khuyến khích người an tâm mạnh dạn đầu tư vốn để giúp kinh tế có thêm lượng vốn cần thiết cho nhu cầu phát triển Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, nghiệp vụ hành công tác quản lý thuế GTGT nhằm ngăn chặn, hạn chế tình trạng hố đơn, chứng từ, hợp đồng giả, khống, thiếu độ tin cậy để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, thị trường biến động, cấu lao động bị xáo trộn b) Tạo mơi trường pháp lý cơng tác kế tốn phát triển doanh nghiệp Kế toán công cụ quan trọng để điều hành quản lý, tính tốn kinh tế kiểm tra việc sử dụng tài sản vật tư tiền vốn sau kỳ kinh doanh Kế tốn cung cấp thơng tin cần thiết cho nhà quản lý người có liên quan, hai báo cáo quan trọng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng cân đối kế toán đánh giá tổng qt tình hình tài chính, trình độ sử dụng vốn, khả sử dụng vốn doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh phản 100 ánh tổng thu, tổng chi doanh nghiệp kỳ báo cáo Trong đề cấp đến tình hình thực nghĩa vụ thuế, khoản phải nộp khác Nhà nước Chế độ kế toán khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng cịn nhiều hạn chế, nguyên nhân chủ yếu cịn có khó khăn vướng mắc mơi trường pháp lý, số chế, sách Nhà nước chưa phù hợp với đặc điểm kinh tế ngồi quốc doanh, đại phận có quy mô vừa nhỏ Do để đẩy mạnh phát triển kinh tế ngồi quốc doanh cần tạo môi trường pháp lý tốt kế toán cho doanh nghiệp 2.2 Kiến nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế việc quản lý hoá đơn, chứng từ Luật thuế GTGT phát huy tích cực mà hoạt động mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thực phản ánh đầy đủ hoá đơn theo quy định Vì việc quản lý sử dụng hố đơn sở sản xuất kinh doanh ý thức người tiêu dùng việc lấy hoá đơn mua hàng có ý nghĩa quan trọng việc góp phần nâng cao hiệu Luật thuế công tác quản lý kinh tế tài Trong thời gian qua, xung quanh việc thực luật thuế GTGT lên vấn đề dư luận quan tâm, trạng người tiêu dùng khơng lấy hố đơn mua hàng hoá Một số doanh nghiệp lợi dụng chế hồn thuế GTGT lập hố đơn chứng từ khống đầu vào để xin hoàn thuế, rút tiền ngân sách Nhà nước Trước thực tế đó, đề nghị Tổng cục thuế nghiên cứu có hình thức thưởng lợi ích vật chất hoá đơn mua hàng người tiêu dùng từ khuyến khích họ, u cầu người bán hàng phải lập hoá đơn Ở số nước giới nhằm khuyến khích khách mua hàng địi hố đơn với nội dung đầy đủ, xác lưu trữ chứng từ cung cấp cho cán thuế có yêu cầu Một số nước dùng biện pháp quay số hóa đơn trúng thưởng hoá đơn mua hàng Thiết nghĩ kinh nghiệm hay cần tham khảo, vận dụng thích hợp vào nước ta nhằm góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn, chứng từ Trên số đề xuất góp ý điều chỉnh nội dung sách thuế GTGT nước ta nhằm phát huy tác động tích cực khắc phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT, đồng thời góp phần củng cố, hoàn thiện quản lý thuế GTGT nước ta TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghiêm Hà Anh (1995), “Quản lý kinh tế”, Tạp chí Nghiên cứu kinh tế, (9), tr.32-34 Nguyễn Ngọc Anh (1996), “ Phát triển kinh tế”, Tạp chí kinh tế phát triển, (4), tr.23-25 Nguyễn Thanh Bình (2002), Tiếp tục đổi hoàn thiện luật thuế GTGT, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội Báo cáo tổng kết (2010), Báo cáo tình hình tổng kết thuế Chi cục thuế quận Hà Đông, TP Hà Nội Bộ tài (2012), Thơng tư 06/2012/TT-BTC Bộ tài Chính hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, NĐ 123/2008/NĐ-CP 121/2011/NĐ-CP, Hà Nội Bộ tài (2013), Thơng tư 65/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính sửa đổi TT 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế GTGT, NĐ 123/2008/NĐ-CP 121/2011/NĐ-CP, Hà Nội Trần Hữu Chiến (2002), Những điều cần sửa đổi thuế GTGT, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội Trương Thị Thùy Dương (1997), Thực trạng gian lận thuế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội Ngô Lan Giang (1999), Giải nợ thuế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 10 Hà Kiều (2001), Doanh nghiệp khó khăn giai đoạn hội nhập, Nghiên cứu kinh tế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 11 Trần Văn Kiên (2000), “Hoạt động xuất nhập ưu đãi thuế”,Tạp chí kế tốn, (13), tr.27-28 12 Hoàng Ngọc Lan (1998), “Thuế GTGT cần thiết để phát triển kinh tế”, Tạp chí kế tốn, (25), tr.12-14 13 Đặng Thị Loan (1997), Nguồn gốc hình thành Thuế GTGT, Nghiên cứu lý luận, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 14 Nguyễn Thi Mai (1997), Nâng cao hiệu thuế GTGT, Nghiên cứu kinh tế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 15 Trần Huy Mạnh (2002), Thuế GTGT điều cần lưu ý sách thuế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 16 Nguyễn Hà Minh (1995), Giải pháp chống gian lận thuế, Nghiên cứu lý luận, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 17 Trần Quang Minh (1999), Quy trình quản lý thuế GTGT, Nhiên cứu lý luận, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 18 Vũ Hữu Nghiêm (2002), “Thuế GTGT góp phần thúc đẩy việc thực pháp luật kế tốn”, Tạp chí phát triển kinh tế, (19), tr10-13 19 Quốc hội (1997), Luật thuế GTGT Quốc hội khóa IX, kỳ họp thứ 1đã thơng qua ngày 10/05/1997 có hiệu lực thi hành ngày 01/01/1999, Hà Nội 20 Phạm Tiến Quang (1996), “Vấn đề kinh tế giai đoạn hội nhập”, Tạp chí kinh tế, (23), tr.35-36 21 Đỗ Anh Quân (2003), “Cơng tác thu thuế”,Tạp chí thống kê, (26), tr.14-15 22 Kiều Hồng Quang (2001), Thanh kiểm tra thuế GTGT, Nghiên cứu kinh tế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 23 Đào Cơng Thanh (2001), Những đặc điểm thuế GTGT Nhà nước pháp luật, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 24 Hoàng Như Thanh (2000), “Thuế nguồn thu Ngân sách”, Tạp chí phát triển kinh tế, (2), tr.11-12 25 Mai Trung Thành (1999), “Quy định hóa đơn GTGT”, Tạp chí kế tốn, (10), tr.3-5 26 Nguyễn Chiến Thắng (2003), Hoàn thuế GTGT, Luận văn bảo vệ thạc sĩ, Học viện tài chính, Hà Nội 27 Cao Hồng Tiến (2001), Thuế GTGT bất cập giải pháp, Nghiên cứu kinh tế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 28 Lê Trung Tiến (2003), Một số sách ưu đãi thuế, Tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 29 Nguyễn Yên Thùy (2004), “Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp”, Tạp chí kinh tế, (10), tr14-16 30 Phan Anh Thư (2003), Các biện pháp chống thất thu thuế, Kinh tế dự báo, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 31 Tổng cục thống kê, Niên giám thống kê (1999), mục 121“Tác động thuế”, NXB Thống kê, Hà Nội ... tình hình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông – TP Hà Nội - Đề xuất định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông thời gian tới 3 Đối tượng,... quận Hà Đông, nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài ? ?Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông – thành phố Hà Nội? ?? làm đề tài luận văn tốt nghiệp với. .. quận Hà Đông – thành phố Hà Nội 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên quận Hà Đơng – thành phố Hà Nội a Vị trí địa lý: Quận Hà Đơng nằm vị trí trung tâm hình học thành phố Hà Nội, giao điểm quốc lộ từ Hà Nội