QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU THUẾ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NHƠN TRẠCH

HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI KHOA KINH TẾ HỌC - TÔ THANH LONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU THUẾ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NHƠN TRẠCH NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG THU THỦY HÀ NỘI, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ: “Quản lý Nhà nước thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập hướng dẫn tận tình TS Đặng Thu Thủy Các thơng tin, số liệu kết nghiên cứu luận văn khách quan, trung thực không trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố Tơi cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn trân trọng cảm ơn Hà Nội, ngày tháng Học viên Tô Thanh Long năm 2020 ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn tốt nghiệp “Quản lý Nhà nước thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch” cách hồn chỉnh, tơi nhân giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin chân thành cám ơn sâu sắc TS Đặng Thu Thủy - người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn giảng viên Khoa Kinh tế học, Học viện Khoa học Xã hội tạo điều kiện giúp đỡ thực luận văn Tôi xin trân trọng cám ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Nhơn Trạch nơi công tác giúp đỡ mặt, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập nghiên cứu, xin cảm ơn động nghiệp Chi cục thuế huyện Nhơn Trạch tạo điều kiện thu thập số liệu, cung cấp thông tin cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Nhân dịp này, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, bạn bè động viên, khích lệ giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Tô Thanh Long năm 2020 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 10 1.1 Một số vấn đề doanh nghiệp vừa nhỏ 10 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ 10 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ kinh tế 11 1.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ 12 1.2 Lý luận chung thuế 14 1.2.1 Khái niệm thuế 14 1.2.2 Vai trò thuế 15 1.2.3 Khái niệm, phương pháp tính số sắc thuế 17 1.3 Quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 21 1.3.1 Khái niệm quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 21 1.3.2 Đặc điểm quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 22 1.3.3 Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 23 1.3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 26 1.4 Kinh nghiệm học rút quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch 27 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Sông Lô tỉnh Vĩnh Phúc 29 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Thạch Hà tỉnh Vĩnh Phúc 31 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Quảng Trạch tỉnh Quảng Bình 32 iv 1.4.4 Bài học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch tỉnh Đồng Nai 33 TIỂU KẾT CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NHƠN TRẠCH 36 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Nhơn Trạch 36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 36 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 38 2.1.3 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch 41 2.2 Khái quát chi cục thuế huyện Nhơn Trạch 43 2.2.1 Sự hình thành phát triển 43 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 43 2.2.3 Chức nhiệm vụ 45 2.2.4 Tình hình sử dụng cán bộ, công chức ngành thuế 46 2.2.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật 47 2.2.6 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách 47 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế huyện Nhơn Trạch 48 2.3.1 Tình hình phân cấp quản lý doanh nghiệp vừa nhỏ 49 2.3.2 Tình hình công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp 50 2.3.3 Tình hình doanh thu, lợi nhuận thuế phát sinh doanh nghiệp 52 2.3.4 Tình hình quản lý nộp hồ sơ kê khai thuế, tốn thuế 52 2.3.5 Tình hình quản lý thu nộp thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 53 2.3.6 Tình hình quản lý nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 55 2.3.7 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra kết xử lý sau kiểm tra 56 2.3.8 Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ thông qua kết điều tra 57 2.4 Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ huyện Nhơn Trạch 58 2.4.1 Những kết đạt 58 v 2.4.2 Những mặt hạn chế 59 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 60 TIỂU KẾT CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NHƠN TRẠCH 63 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch 63 3.1.1 Mục tiêu chủ đạo ngành thuế huyện Nhơn Trạch đến năm 2025 63 3.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ đến năm 2025 63 3.2 Một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch 64 3.2.1 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế 65 3.2.2 Quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng hóa đơn chứng từ 66 3.2.3 Quản lý cơng tác kê khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 68 3.2.4 Công tác quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế 69 3.2.5 Giải pháp đại hóa công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 72 3.2.6 Nâng cao trình độ cán thuế 73 3.3 Kiến nghị 75 3.3.1 Đối với Nhà nước 75 3.3.2 Đối với Bộ Tài 77 3.3.3 Đối với quyền địa phương 77 3.3.4 Đối với Tổng cục thuế 78 3.3.5 Đối với Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 78 3.3.6 Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ 80 TIỂU KẾT CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CBCC Cán công chức CTCP Công ty cổ phần DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn vii DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 1.1: Tiêu chí xác định doanh nghiệp vừa nhỏ 11 Bảng 1.2 Kết công tác quản lý thuế năm 2019 Chi cụ Thuế Sông Lô 29 Bảng 1.3 Kết công tác quản lý thuế năm 2019 Chi cụ Thuế Quảng Trạch 32 Bảng 2.1 Tăng trưởng GDP huyện Nhơn Trạch giai đoạn 2012-2019 39 Bảng 2.2 Tình hình cơng chức, viên chức theo đội chức Chi cục thuế Nhơn Trạch năm 2019 46 Bảng 2.3 Trang thiết bị quản lý thu thuế Chi cục thuế Nhơn Trạch năm 2019 47 Bảng 2.4 Kết thu ngân sách Chi cục thuế Nhơn Trạch giai đoạn 2017 - 2019 48 Bảng 2.5 Tình hình quản lý doanh nghiệp vừa nhỏ giai đoạn 2017 - 2019 49 Bảng 2.6 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ 50 Bảng 2.7 Tình hình doanh thu, lợi nhuận thuế phát sinh DNVVN giai đoạn 2017 - 2019 52 Bảng 2.8 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế toán thuế DNVVN giai đoạn 2017 - 2019 53 Bảng 2.9 Kết thu nộp thuế DNVVN theo sắc thuế giai đoạn 2017 - 2019 54 Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế DNVVN huyện Nhơn Trạch giai đoạn 2017 - 2019 55 Bảng 2.11 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra DNVVN giai đoạn 2017 - 2019 56 Bảng 2.12 Kết kiểm tra thuế DNVVN giai đoạn 2017 - 2019 56 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức Chi cục Thuế huyện Nhơn Trạch 44 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế đời tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Khi nhà nước xuất hiện, để đảm bảo tồn hoạt động mình, nhà nước phải dùng quyền lực trị vốn có để tập trung phần cải xã hội vào tay nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Việc huy động, tập trung cải thực nhiều cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc gọi thuế Từ ngành thuế thành lập đến nay, quản lý trực tiếp Bộ Tài trải qua nhiều lần cải cách Hiện ngành thuế hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đất nước sửa đổi bổ sung kịp thời với tình hình phát triển kinh tế, xã hội đất nước Theo báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019, triển khai thực nhiệm vụ năm 2020 Tổng cục thuế, số thu từ thuế phí chiếm khoảng gần 90% tổng thu ngân sách nhà nước Trong kinh tế, doanh nghiệp đóng góp nghĩa vụ chủ yếu với Nhà nước nguồn tiền thuế nộp vào ngân sách Nhà nước Trong giai đoạn nay, doanh nghiệp vừa nhỏ (DNVVN) chiếm tỷ trọng nhiều số lượng nguồn thu nhập toàn doanh nghiệp kinh tế Do DNVVN đóng góp phần quan trọng việc trì phát triển hoạt động kinh tế đóng góp nguồn thu ngân sách địa phương Trong thực tế, việc quản lý thu thuế doanh nghiệp sở sản xuất nói chung hệ thống DNVVN nói riêng địa phương khơng thể tránh khỏi phát sinh bất cập vướng mắc định Nhơn Trạch địa phương nằm phía Đơng TP HCM, phát triển mạnh cơng nghiệp Nhơn Trạch ngồi có hệ thống đường bộ, kết nối với quốc lộ 51, cao tốc, cịn có hệ thống đường thủy, cảng biển cảng cạn phong phú, điều tạo mạnh, tiền đề phát triển cho Nhơn Trạch Ngoài Nhơn Trạch đẩy mạnh đầu tư cho hạ tầng giao thông nhằm tạo điều kiện cho phát triển công nghiệp, dịch vụ logistics, du lịch Thu ngân sách địa bàn hàng năm thực vượt tiêu nghị Theo báo cáo tổng kết công tác quản lý Nhà nước thu thuế giai đoạn 2017 - 2019 phương hướng, nhiệm vụ đến năm 2025 Chi cục Thuế huyện Nhơn Trạch, năm 2019, tổng thu ngân sách toàn địa bàn đạt 701,7 tỷ đồng, đạt 118% so với dự toán So với mặt huyện nước, Nhơn Trạch huyện có tổng thu ngân sách địa bàn xếp vào loại cao Trong năm qua địa bàn huyện Nhơn Trạch DNVVN phát triển mạnh số lượng quy mơ hoạt động đóng góp phần chủ yếu số tiền thuế nộp vào ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Tuy vậy, thực tế việc thất thu thuế, nợ đọng thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói chung DNVVN nói riêng xảy ra, nguyên nhân ý thức chấp hành pháp luật thuế số DNVVN chưa tốt Mặt khác việc quản lý Nhà nước thu thuế Chi cục thuế Nhơn Trạch DNVVN huyện Nhơn Trạch có hạn chế định công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế; hoàn thuế, miễn thuế; xử lý nợ thuế; kiểm tra, tra thuế,… Chính vậy, để quản lý chặt chẽ số phải nộp hàng năm DNVVN, để cơng cụ thuế phát huy tối đa vai trò việc tạo lập nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển cần thiết phải tiếp tục nghiên cứu có biện pháp khắc phục hạn chế Việc tìm hiểu phát giải kịp thời vướng mắc, khó khăn giúp công tác quản lý thuế DNVVN đạt tốt hơn, góp phần tạo ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) đảm bảo kế hoạch thu ngân sách Nhà nước góp phần quan trọng đảm bảo an tồn tài cho hoạt động kinh tế xã hội, an ninh, quốc phòng, đảm bảo an sinh xã hội địa phương Để thực chiến lược cải cách hệ thống ngành thuế theo hướng đại, hiệu lực, hiệu Thực nghiêm chỉnh, pháp luật thuế Nhà nước nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu xác theo qui định để hạn chế mức thấp tình trạng thất thu thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho DNVVN địa bàn yên tâm đầu tư phát triển sản xuất lâu dài Ngành thuế Đồng Nai 79 đối tượng tính thuế tăng cường cơng tác tra kiểm tra Đội ngũ công chức, viên chức làm việc Chi cục Thuế nguồn nhân lực quan trọng giúp ngành thực chức năng, nhiệm vụ giao tăng tổng thu NSNN Chính vậy, đội ngũ công chức, viên chức Chi cục cần có lập trường trị tư tưởng vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt, tích cực học tập, rèn luyện nâng cao trình độ Tuy nhiên, đội ngũ cơng chức, viên chức bộc lộ tồn tại, hạn chế lực chuyên môn phận chưa đáp ứng yêu cầu, kinh nghiệm thực tiễn; số thiếu nhiệt tình công tác, ý thức trách nhiệm chưa cao, không yên tâm công tác; việc tuyển dụng, chuẩn bị đội ngũ cán kế cận chưa thực tốt; số cán trẻ, cán nữ giữ chức vụ lãnh đạo cịn ít; cán quản lý giỏi chun môn, ngoại ngữ chưa nhiều Do vậy, kiến nghị Cục thuế Đồng Nai xây dựng luân chuyển đội ngũ cơng chức, viên chức có lĩnh trị vững vàng, có lực chun mơn, tâm huyết với nghề nghiệp; đủ số lượng, hợp lý cấu cho Chi cục để Chi cục hoàn thành tốt nhiệm vụ trị giao, hồn thành dự tốn thu ngân sách hàng năm Thứ nhất, tuyển dụng, bố trí, sử dụng cơng chức, viên chức - Thực nghiêm quy định tuyển dụng công chức, viên chức theo hướng cơng khai, minh bạch tăng tính cạnh tranh - Bố trí cơng chức, viên chức theo vị trí việc làm; thực chế độ thi nâng ngạch công chức theo cấu ngạch công chức; thăng hạng chức danh nghề nghiệp viên chức theo cấu chức danh nghề nghiệp phê duyệt - Xây dựng thực chế miễn nhiệm cơng chức, viên chức khơng hồn thành nhiệm vụ, vi phạm kỷ luật Thứ hai, đa dạng hình thức đào tạo cơng chức, viên chức Ngồi việc tiếp tục coi trọng đào tạo công chức, viên chức nâng cao trình độ chun mơn thạc sĩ, tiến sĩ; đào tạo, bồi dưỡng quản lý hành nhà nước, lý luận trị theo quy định chung, kiến nghị Cục Thuế tập trung thực hình thức đào tạo khác như: - Điều động, biệt phái công chức quan, đơn vị ngành việc làm thường xuyên, có kế hoạch để góp phần đào tạo kiến thức sâu, rộng quản lý nhà nước 80 - Biệt phái công chức, viên chức công tác địa phương, sở để góp phần đào tạo kiến thức thực tiễn - Mở rộng diện, địa bàn luân chuyển công chức, viên chức để đào tạo cán lãnh đạo, quản lý; đưa công tác luân chuyển cán trở thành việc làm thường xuyên - Thực chế độ đào tạo bắt buộc bổ nhiệm lần đầu kỹ lãnh đạo, quản lý chế độ bồi dưỡng cập nhật kiến thức chun mơn, hành chính, kỹ quản lý định kỳ cán lãnh đạo, quản lý Thứ ba, quy hoạch, bổ nhiệm cán lãnh đạo, quản lý - Làm tốt công tác quy hoạch cán lãnh đạo, quản lý, vừa đáp ứng yêu cầu ngắn hạn vừa có tầm nhìn cho giai đoạn dài; hợp lý cấu, độ tuổi, tỷ lệ nữ, cán trẻ, người dân tộc thiểu số - Thí điểm tập số vị trí lãnh đạo cấp phó để đào tạo, trẻ hóa đội ngũ cán lãnh đạo, quản lý - Người đứng đầu quan, đơn vị có trách nhiệm bồi dưỡng, đào tạo cấp phó chuẩn bị nguồn thay cấp trưởng; lựa chọn, giới thiệu để đề nghị bổ nhiệm cấp phó Ngồi Cục Thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành địa phương Đồng thời đội tra nên hướng dẫn nghiệp vụ cho cán tra chi cục để thực tốt chức Mặt khác, Cục Thuế nên đặt kế hoạch thu thuế cho Chi cục thuế Nhơn Trạch hợp lý hơn, phù hợp với thực trạng huyện 3.3.6 Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức “Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân”, việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ 81 thông tin Doanh nghiệp ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thơng tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm thời gian chi phí Trong thời đại công nghệ thông tin, doanh nghiệp không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, doanh nghiệp dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp - Cần có kế tốn chun trách Một số doanh nghiệp chưa có kế tốn chun trách mà cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm Do trình độ kế tốn tài cịn hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hố đơn, cách hạch tốn kê khai thuế Vì vậy, doanh nghiệp lớn, cần bố trí kế tốn thuế chun trách Đối với doanh nghiệp qui mơ nhỏ, th kế tốn cơng ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khốn theo cơng việc) Như vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán doanh nghiệp, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế doanh nghiệp TIỂU KẾT CHƯƠNG Dựa hạn chế nguyên nhân rút chương 2, tác giả nghiên cứu định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch Đồng thời đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế DNVVN địa bàn huyện Nhơn Trạch đến năm 2025 với giải pháp Để giải pháp thuận lợi hiệu áp dụng vào thực tiễn, tác giả nêu số kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài chính, quyền địa phương, Tổng cục thuế, Cục tỉnh Đồng Nai với DNVVVN công tác phối hợp thực 82 KẾT LUẬN Với nhiệm vụ quan trọng giao, năm qua Chi cục thuế huyện Nhơn Trạch có nhiều nỗ lực cơng tác quản lý thu thuế DNVVN địa bàn đồng thời đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, nhiệm vụ thời gian tới nhiều khó khăn, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi mạnh mẽ Do đó, cơng tác quản lý thu thuế DNVVN tất yếu phải có đổi hồn thiện Chi cục thuế Nhơn Trạch có điều kiện hồn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề ra, mang lại hiệu cao công tác quản lý thu thuế DNVVN Qua đề tài nghiên cứu: “Quản lý Nhà nước thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch” góp phần làm rõ nội dung sau: Thứ nhất, đề tài góp phần hệ thống hóa sở lý luận thuế cơng tác quản lý thu thuế DNVVN bao gồm nội dung: vấn đề DNVVN, lý luận chung thuế, nội dung quản lý thu thuế DNVVN, kinh nghiệm học rút quản lý thu thuế DNVVN địa bàn huyện Nhơn Trạch tỉnh Đồng Nai Thứ hai, nghiên cứu rõ thực trạng quản lý thu thuế DNVVN địa bàn huyện Nhơn Trạch Trong đó, nội dung quản lý thu thuế có liên quan đến chức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; kê khai kế toán thuế; quản lý thu nộp thuế, quản lý nợ thuế, tra, kiểm tra thuế… Chi cục thuế Nhơn Trạch tổ chức triển khai thực đạt nhiều kết quan trọng Ngồi ra, đề tài cịn bao gồm nội dung điều tra khảo sát cán công chức DNVVN công tác quản lý thu thuế DNVVN để có đánh giá xác Từ đó, đề tài đánh giá tình hình quản lý thu thuế DNVVN địa bàn huyện Nhơn Trạch; hạn chế quan thuế nguyên nhân hạn chế Thứ ba, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng, khảo sát ý kiến 83 công tác quản lý thu thuế DNVVN địa bàn huyện Nhơn Trạch, tác giả đề xuất 06 giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế DNVVN địa bàn huyện Nhơn Trạch Các giải pháp là: (1) Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, (2) Quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng hóa đơn chứng từ, (3) Quản lý công tác kê khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, (4) Cơng tác quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế, (5) Giải pháp đại hóa cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, (6) Nâng cao trình độ cán thuế Ngồi ra, nội dung luận văn đề xuất kiến nghị tiến tới hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế DNVVN Chi cục thuế Nhơn Trạch Các nội dung tác giả phân tích trình bày đáp ứng mục tiêu đề tài Tuy nhiên, với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá hạn chế, nên việc nhận định luận văn chưa tồn diện, sâu sắc khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Nhưng cố gắng nỗ lực, tác giả hi vọng ý kiến luận văn góp phần nhỏ bé nhằm hồn thiện quản lý thu thuế DNVVN địa bàn huyện Nhơn Trạch DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2015), Thơng tư 18/2015/VBHN-BTC ngày 19/06/2015 Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/2019/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục quận, huyện, thị xã, thành phố chi cục thuế khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố, Hà Nội Bộ tài (2016), Thơng tư 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 hướng dẫn lệ phí mơn bài, Hà Nội Chính phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/09/2015 đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội Chính phủ (2018), Nghị định số 108/2018/NĐ-CP ngày 23/08/2018 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định 78/2015/NĐ-CP, Hà Nội Chính phủ (2010), Nghị định 101/2011/NĐ-CP ngày 04/11/2010 ban hành số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Nhơn Trạch (2019), Báo cáo tổng kết công tác quản lý thu thuế giai đoạn 2017 - 2019 phương hướng, nhiệm vụ đến năm 2025, Đồng Nai D.Larua.A Caillat (1992), Kinh tế doanh nghiệp (Bản dịch), Nxb Khoa Học xã hội, Hà Nội 10 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2012), Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế ngày 13/06/2019, Hà Nội 12 Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế Giá trị gia tăng ngày 3/6/2008, Hà Nội 13 Quốc hội (2012), Nghị số 29/2012/QH13 Ngày 21/6/2012 Ban hành số sách Thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân, Hà Nội 14 Quốc hội (2014), Luật Doanh nghiệp ngày 26/11/2014, Hà Nội 15 Ngơ Kim Thanh (2013), Giáo trình Quản trị doanh nghiệp, Nxb Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 16 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2015), Quyết đinh số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 20 Tổng cục thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc chi cục thuế, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019, triển khai thực nhiệm vụ năm 2020, Hà Nội 22 Phạm Quang Tùng (2017), Giáo trình Quản trị tài doanh nghiệp, Nxb Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội 23 Bùi Văn Vần (2018), Giáo trình tài doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI HUYỆN NHƠN TRẠCH TỈNH ĐỒNG NAI (Phiếu dành cho cán thuế) Kính chào ơng/bà! Tơi Tơ Thanh Long - Cao học viên ngành Quản lý kinh tế - Trường Học viện Khoa học Xã hội Tôi tiến hành tìm hiểu thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ: “Quản lý Nhà nước thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch” Kính mong q ơng/ bà dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi có liên quan PHẦN 1: THƠNG TIN CÁ NHÂN (có thể ghi khơng) Họ Tên: Chứ vụ tại: Bộ phận công tác: Điện thoại: Email: PHẦN 2: NỘI DUNG Ông (Bà) cho biết ý kiến cách đánh dấu x vào câu trả lời phù hợp với lựa chọn A Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Ông bà cho biết với số lượng buổi tập huấn, đối thoại quan thuế đáp ứng nhu cầu Doanh nghiệp chưa?  Đáp ứng tốt  Bình thường  Chưa đáp ứng Chất lượng, cách thức tuyên truyền phù hợp chưa?  Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Các ứng dụng ngành thuế hỗ trợ Doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý thuế chưa?  Đáp ứng tốt  Bình thường  Chưa đáp ứng B Việc chấp hành sách thuế Doanh nghiệp địa bàn Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành doanh nghiệp việc nộp hồ sơ kê khai, toán thuế nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Khơng tốt Theo Ơng (bà) mức độ chấp hành nộp thuế doanh nghiệp nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Không tốt C Đánh giá việc thực quy trình quản lý thuế Theo Ơng (bà) quy trình tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp chưa?  Phù hợp  Chưa phù hợp  Tương đối phù hợp Theo Ông (bà) công tác kiểm tra thuế bàn cần trú trọng vào nội dung nào?  Xác minh hóa đơn mua hàng  Hồ sơ kê khai bổ sung  Hóa đơn bán hàng có giá trị lớn Theo Ơng (bà) quy trình quản lý nợ cưỡng chế thuế phù hợp chưa?  Phù hợp  Chưa phù hợp  Tương đối phù hợp Theo Ơng (bà) quy trình kê khai kế tốn thuế hành phù hợp chưa?  Phù hợp  Chưa phù hợp  Tương đối phù hợp Theo Ơng (bà) quy trình đăng ký thuế hành phù hợp chưa?  Phù hợp  Chưa phù hợp  Tương đối phù hợp Xin trân trọng cảm ơn Ơng (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI HUYỆN NHƠN TRẠCH TỈNH ĐỒNG NAI (Phiếu dành cho doanh nghiệp) Kính chào ơng/bà! Tơi Tơ Thanh Long - Cao học viên ngành Quản lý kinh tế - Trường Học viện Khoa học Xã hội Tôi tiến hành tìm hiểu thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ: “Quản lý Nhà nước thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch” Kính mong q ơng/ bà dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi có liên quan PHẦN 1: THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp Địa trụ sở Thông tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ ……… Năm sinh: ……… Chức vụ: ….…………………………………… Điện thoại: .Email: …………… ………… PHẦN II: NỘI DUNG Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng A Tác động Luật thuế mức độ phù hợp áp dụng Hãy đánh giá mức độ tác động luật thuế đến hoạt động kinh doanh bạn?  Tác động mạnh  Tác động vừa phải  Tác động thấp Chính sách giãn, giảm, miễn thuế có phù hợp, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp khơng?  Phù hợp  Bình thường  Chưa phù hợp Quy định Luật Quản lý thuế có phù hợp với điều kiện kinh doanh Doanh nghiệp không?  Phù hợp  Bình thường  Chưa phù hợp Các luật thuế hành có phù hợp với Doanh nghiệp vừa nhỏ khơng?  Phù hợp  Bình thường  Chưa phù hợp B Tính minh bạch trách nhiệm quan thuế Bạn đánh giá mức độ tiếp cận thông tin, tài liệu sách thuế doanh nghiệp bạn:  Rất dễ  Có thể  Tương đối dễ  Có thể khó  Khơng thể Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xuyên trao đổi sách thuế pháp luật thuế không ?  Không  Thỉnh thoảng  Hiếm  Thường xuyên Theo bạn chất lượng tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp thông tin pháp luật thuế là:  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Khơng tốt Theo bạn việc thực tuyên ngôn quan thuế phù hợp chưa?  Phù hợp  Tương đối phù hợp  Chưa phù hợp C Việc chấp hành Luật thuế Doanh nghiệp Khi tra kiểm tra doanh nghiệp có bị sai phạm khơng?  Có  Khơng Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, theo bạn có q cao khơng?  Rất cao  Cao  Khá cao  Thấp Hiện quan thuế chuyển sang mơ hình quản lý thuế theo chức năng, Doanh nghiệp bạn có thấy thuận lợi không?  Rất thuận lợi  Thuận lợi  Không thuận lợi Bạn đánh giá công tác tra, kiểm tra quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: hợp lý, điểm : bình thường, điểm 1: khơng hợp lý) điểm Theo bạn việc việc tiếp nhận giải hồ sơ quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: nhanh chóng, điểm 5: bình thường, điểm 1: chậm) điểm Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! Phụ lục 3: KẾT QUẢ ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI HUYỆN NHƠN TRẠCH TỈNH ĐỒNG NAI CỦA CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ Câu hỏi Ý kiến đánh giá A Đánh giá cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Ơng, bà cho biết với số lượng buổi tập 6/22: tốt huấn, đối thoại quan thuế 12/22: bình thường đáp ứng nhu cầu Doanh 4/22: đáp ứng nghiệp chưa? 2/22: phù hợp Chất lượng, cách thức tuyên truyền 14/22: tương đối phù hợp phù hợp chưa? 6/22: chưa phù hợp Các ứng dụng ngành thuế 21/22: bình thường hỗ trợ Doanh nghiệp đáp ứng yêu 1/22: chưa đáp ứng cầu quản lý thuế chưa? 72/103: phù hợp Các luật thuế hành có phù hợp với 28/103: bình thường DNVVN không? 3/103: chưa phù hợp B Đánh giá việc chấp hành sách thuế Doanh nghiệp địa bàn Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành 8/22: tốt doanh nghiệp việc nộp hồ sơ 9/22: bình thường kê khai, tốn thuế 5/22: chưa tốt nào? Theo ông (bà) mức độ chấp hành nộp 16/22: bình thường thuế doanh nghiệp 6/22: không tốt nào? C Đánh giá việc thực Quy trình quản lý thuế 6/22: phù hợp Theo ông (bà) quy trình tra, kiểm 11/22: tương đối phù hợp tra thuế trụ sở NNT phù hợp chưa? 5/22: chưa phù hợp 11/22: xác minh hóa đơn mua hàng Theo ông (bà) công tác kiểm tra thuế 18/22: xác minh hóa đơn có giá trị lớn bàn cần trú trọng vào nội dung nào? 14/22: hồ sơ kê khai bổ sung 8/22: phù hợp Theo ơng (bà) quy trình quản lý nợ 10/22: tương đối phù hợp cưỡng chế thuế phù hợp chưa? 4/22: chưa phù hợp Ơng (bà) quy trình kê khai kế tốn thuế 12/22: phù hợp hành phù hợp chưa? 10/22: tương đối phù hợp 5.Theo ơng (bà) quy trình đăng ký thuế 14/22: phù hợp hành phù hợp chưa? 8/22: tương đối phù hợp Phụ lục 4: KẾT QUẢ ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI HUYỆN NHƠN TRẠCH TỈNH ĐỒNG NAI CỦA DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Câu hỏi Ý kiến đánh giá A Đánh giá tác động Luật thuế mức độ phù hợp áp dụng 69/103: tác động mạnh Hãy đánh giá mức độ tác động luật thuế đến 28/103: tác động vừa phải hoạt động kinh doanh bạn? 6/103: tác động thấp 18/103: phù hợp Chính sách giãn, giảm, miễn thuế có phù 76/103: bình thường hợp, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp không? 9/103: chưa phù hợp Quy định Luật Quản lý thuế có phù hợp 89/103: phù hợp với điều kiện kinh doanh Doanh nghiệp khơng 14/103: bình thường 72/103: phù hợp Các luật thuế hành có phù hợp với DNVVN 28/103: bình thường khơng? 3/103: chưa phù hợp B Đánh giá tính minh bạch trách nhiệm quan thuế 59/103: tương đối dễ Đánh giá mức độ tiếp cận thông tin, tài liệu 32/103: sách thuế doanh nghiệp bạn 12/103: khó Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp 86/103: thường xun bạn có thường xun trao đổi sách thuế pháp 17/103: luật thuế không? 11/103: tốt Chất lượng tuyên truyền hỗ trợ quan thuế 55/103: tốt cấp cung cấp thơng tin pháp luật thuế 37/103: bình thường Việc thực tuyên ngôn quan thuế 96/103: tương đói phù hợp phù hợp chưa? 7/103: chưa phù hợp C Đánh giá việc chấp hành Luật thuế Doanh nghiệp Khi tra kiểm tra doanh nghiệp có bị sai phạm 78/103: có không 25/103: không 45/103: cao Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, 52/103: cao theo bạn có q cao khơng? 6/103: cao Mơ hình quản lý thuế theo chức quan 78/103: thuận lợi thuế, Doanh nghiệp có thấy thuận lợi không? 25/103: không thuận lợi Công tác tra, kiểm tra quan thuế 12/103: hợp lý (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: hợp lý, điểm 66/103: hợp lý 5: bình thường, điểm 1: khơng hợp lý) điểm? 25/103: không hợp lý Việc tiếp nhận giải hồ sơ quan thuế 11/103: nhanh chóng (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: 76/103: bình thường nhanh chóng, điểm 5: bình thường, điểm 1: chậm) 15/103: chậm Điểm ... sở lý luận thu? ?? quản lý thu? ?? doanh nghiệp vừa nhỏ; Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch; Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế doanh. .. THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NHƠN TRẠCH 63 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn. .. doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Nhơn Trạch 10 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? VÀ QUẢN LÝ THU? ?? ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Một số vấn đề doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp