Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH MTV cao su 75 hà nội

LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin bày tỏ lịng cảm ơn đến tồn thể q thầy, mơn Tài Chính Kế Tốn, trường Đại Học Lâm Nghiệp tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành tốt khóa luận, đặc biệt tạo hội để em tiếp cận với môi trường thực tế thông qua đợt làm khóa luận đầy ý nghĩa thiết thực Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, cán - nhân viên Công ty TNHH Một thành viên Cao su 75 tạo điều kiện thuận lợi suốt thời gian em thực chuyên đề khóa luận Em tiếp thu kiến thức bổ ích từ thực tế góp phần to lớn việc bước hoàn thiện kỹ năng, kiến thức chuyên môn đạo đức nghề nghiệp bước vào nghề Đặc biệt, em xin trân trọng cảm ơn giáo viên hướng dẫn Thầy Nguyễn Tiến Thao hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp thời gian quy định Tuy vậy, thời gian có hạn, kinh nghiệm cịn hạn chế sinh viên thực tập nên khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Vì vậy, em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt công việc thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒDANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chất phương pháp tính lương doanh nghiệp 1.1.2 Các khoản trích theo lương doanh nghiệp 11 1.1.3 Quỹ tiền lương 13 1.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 14 1.2.2 Các khoản trích theo lương 16 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV CAO SU 75 19 2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Cao su 75 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH MTV Cao su 75 19 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV Cao su 75 19 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Cao su 75 20 ii 2.1.4 Đặc điểm sở vật chất công ty TNHH MTV Cao su 75 22 2.1.5 Đặc điểm lao động công ty TNHH MTV Cao su 75 23 2.1.6 Đặc điểm vốn nguồn vốn công ty TNHH MTV Cao su 75 25 2.2 Tình hình kết hoạt động sản xuất qua năm 26 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU 75 29 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH MTV Cao su 75 29 3.1.1 Tổ chức máy kế toán 29 3.1.2 Tổ chức hình thức kế tốn 30 3.1.3 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 31 3.2 Thực trạng công tác Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương 32 3.2.1 Đặc điểm tiền lương hình thức tính lương cơng ty 32 3.2.2 Kế toán tiền lương 34 3.3 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Cao su 75 số giải pháp hoàn thiện 61 3.3.1 Ưu điểm 61 3.3.2 Nhược điểm 63 3.3.3 Một giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Cao su 75 Việt Nam 63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình sở vật chất công ty 22 Bảng 2.2: Tình hình lao động công ty 24 Bảng 2.4: Kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm (2015-2017) 27 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 334 15 Sơ đồ 1.2: Phương pháp kế toán tiền lương 16 Sơ đồ 1.3: Kế cấu nội dung phản ánh tài khoản 338 17 Sơ đồ 1.4: Phương pháp kế tốn khoản trích theo lương 18 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Cao su 75 21 Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế tốn cơng ty 29 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 30 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa CNV Công nhân viên DNTM Doanh nghiệp thương mại DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đồn NKC Nhật ký chung NSNN Ngân sách nhà nước NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu QLDN Quản lý doanh nghiệp TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UNC Ủy nhiệm chi vi ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Lao động hoạt động quan trọng người để tạo cải vật chất giá trị tinh thần xã hội Lao động có suất, chất lượng hiệu cao nhân tố định phát triển doanh nghiệp đất nước Lao động ba yếu tố trình sản xuất yếu tố định Do vậy, việc sử dụng lao động hợp lý trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm lao động sống, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp cải thiện đời sống cho nhân dân Cùng tồn với quan trọng lao động, tiền lương Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tiền lương yếu tố quan trọng chi phí sản xuất, có quan hệ trực tiếp tác động nhân lợi nhuận doanh nghiệp Thực tế cho thấy, có sách tiền lương đắn, doanh nghiệp kích thích người lao động hăng hái, tham gia hiệu q trình sản xuất Ngược lại, khơng có sách hợp lý, người lao động làm việc hiệu quả, giảm suất lao động giảm lợi nhuận doanh nghiệp Như vậy, tiền lương vừa có vai trị trì khả làm việc người lao động, vừa kích thích phát triển sản xuất Bên cạnh đó, việc hạch tốn tiền lương phận công việc quan trọng phức tạp hạch tốn chi phí kinh doanh Nó không sở để xác định giá thành sản phẩm, mà để xác định khoản phải nộp ngân sách, tổ chức phúc lợi xã hội, đảm bảo tính đúng, tính đủ tiền lương cho người lao động Trong điều kiện kinh tế nay, tùy theo đặc điểm doanh nghiệp mà thực hạch tốn tiền lương cho xác, khoa học, đảm bảo cơng tác kế tốn tra dễ dàng, thuận tiện Xuất phát từ tầm quan trọng đó, em chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Cao su 75 – Hà Nội” Việc nghiên cứu nhằm mục đích hệ thống hóa vấn đề lương, phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty, từ đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Cao su 75 - Tìm hiểu thực trạng Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH MTV Cao su 75, đánh giá công tác quản lý tiền lương công ty - Đưa giải pháp góp phần xây dựng máy kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Khóa luận nghiên cứu Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH MTV Cao su 75 thời gian cụ thể tháng 12 năm 2017 - Phạm vi nghiêm cứu: + Không gian: Tại Công ty TNHH MTV Cao su 75 + Thời gian: Nghiên cứu KQSXKD qua năm 2015 – 2017 Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương tháng 12 năm 2017 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương công ty - Đặc điểm công ty TNHH MTV Cao su 75 - Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty - Đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp kế thừa: Kế thừa tài liệu, kết nghiên cứu có sẵn Cơng ty, giáo trình, chun đề , khóa luận tốt nghiệp - Phương pháp khảo sát thực tế: + Khảo sát thực tiễn tình hình sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV Cao su 75 + Khảo sát thực tiễn cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH MTV Cao su 75 + Điều tra thu thập số liệu từ phòng ban TNHH MTV Cao su 75 - Phương pháp thống kê, phân tích: Từ số liệu thu thập ta tiến hành thống kê, lập bảng, tính tốn phân tích - Phương pháp xử lý số liệu: + Phương pháp thống kê kinh tế + Phương pháp phân tích kinh tế Kết cấu khóa luận Khóa luận gồm chương :  Chương 1: Cơ sở lý luận công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp  Chương 2: Đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV Cao su 75  Chương 3: Thực trạng số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH MTV Cao su 75 CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chất phương pháp tính lương doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm, chất tiền lương - Khái niệm tiền lương: Tiền lương biểu tiền phần thù lao lao động mà Nhà nước, doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động họ cống hiến - Bản chất tiền lương: Tiền lương biểu tiền phần thù lao lao động mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào thời gian, khối lượng chất lượng công việc họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lương phần chi phí nhân cơng mà doanh nghiệp trả cho người lao động Như vậy, nói, chất tiền lương giá sức lao động, xác định dựa sở giá trị sức lao động hao phí để sản xuất cải vật chất , người lao động người sử dụng lao động thỏa thuận với Khơng vậy, tiền lương cịn địn bẩy kinh tế khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích tạo mối quan tâm người lao động đến kết cơng việc họ Nói cách khác, tiền lương nhân tố thúc đẩy suất lao động Đối với doanh nghiệp, tiền lương trả cho người lao động yếu tố cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất cung cấp Không ngừng nâng cao tiền lương thực tế người lao động, cải thiện nâng cao mức sống người lao động vấn đề doanh nghiệp quan tâm, động lực quan trọng để nâng cao suất lao động Các doanh nghiệp cần phải sử dụng sức lao động có hiệu để tiết kiệm chi phí tiền lương, hạ giá thành sản phẩm b Sổ kế toán - Hệ thống sổ:  Sổ nhật ký chung  Sổ nhật ký chuyên dùng  Sổ quỹ  Sổ tài khoản 111, 112, 211, 334,338, 511, 641, 642  Sổ chi tiết tài khoản: 111, 112, 331, 334, 338, 641, 642  Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản  Bảng cân đối chi tiết tài khoản  Thẻ kế toán chi tiết: Thẻ kho  Các bảng tổng hợp chi tiết: Bảng tổng hợp nhập, xuất vật tư hàng, bảng cân đối …  Các báo cáo khác …  Hệ thống Báo cáo tài theo mẫu quy định  Trình tự ghi sổ kế toán áp dụng theo quy định Bộ tài heo biểu mẫu: Bảng cân đối kế (Mẫu số B01-DN); Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN) ; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN), Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09- DN) Đây hình thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào sổ nhật ký gọi Nhật ký chung Sau đó, vào nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào Sổ Ngoài để thuận tiện cho việc ghi chép Nhật ký chung mở nhật ký phụ cho tài khoản chủ yếu Định kỳ cộng nhật ký phụ lấy số liệu vào nhật ký chung vào sổ Đối với đối tượng cần theo dõi chi tiết kế tốn mở sổ, thẻ chi tiết, lấy số liệu so sánh đối chiếu với sổ nhật ký sổ Phần hành kế toán tiền lương theo hình thức sổ tổ chức phần hành khác nghĩa nghiệp vụ phát sinh, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, cuối tháng hay định kỳ kế toán vào nhật ký chung, loại bỏ số liệu trùng phản ánh vào sổ Nếu cần thiết tổ chức sổ kế toán chi tiết tiền lương Cuối kỳ lập báo cáo 52 Hình thức nhật ký chung đơn giản, phù hợp với loại hình doanh nghiệp lại có nhược điểm hay ghi trùng, chứng từ thường vào sổ nhật ký trở lên Bởi vậy, cuối tháng sau cộng số liệu từ sổ nhật ký, kế toán phải loại bỏ số liệu trùng lắp ghi vào sổ c Phương pháp kế toán  Kế toán tiền lương - Thanh toán tiền lương phận doanh nghiệp Căn vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán định khoản sau: Nợ TK 622: 156.150.000 đ Nợ TK 627: 90.600.000 đ Nợ TK 641 KD) : 41.300.000 đ Nợ TK 641(BH) : 89.320.000 đ Nợ TK 642(GĐ) : 76.750.000 đ Nợ TK 642 (KT) : 39.000.000 đ Có TK 334 : 523120000 đ - Tiền thưởng + Thưởng xếp loại: Nợ TK 622: 2.500.000 đ Nợ TK 627: 5.000.000 đ Nợ TK 641: 6.100.000 đ Nợ TK 642: 13.000.000 đ Có TK 334 : 26.600.000 đ + Thưởng Tết: Nợ TK 353 : 18.500.000 đ Có TK 334 : 18.500.000 đ  Kế tốn khoản phải trích theo lương - Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH, kế toán định khoản sau: Nợ 622: 36.695.250 đ Nợ 627: 21.291.000 đ Nợ 641 (KD): 9.705.500 đ Nợ 641 (BH) : 20.990.200 đ 53 Nợ 642 (GGĐ): 18 036.250 đ Nợ 642 (KT): 9.165.000 đ Có TK 3382: 10.462.400 đ Có TK 3383: 91.546.000 đ Có TK 3384: 15.693.600 đ Có TK 3386: 5.231.200 đ - Khấu trừ lương: Nợ TK 334 : 54.927.600 đ Có TK 3383 : 41.849.600 đ Có TK 3384 : 7.846.800 đ Có TK 3386 : 5.231.200 đ - BHXH trả theo lương: Nợ TK 3383 : 2.163.461 đ Có TK 334 : 2.163.461 đ 54 Mẫu số: S03a - DN Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cao su 75 Địa chỉ: Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị Xã Sơn Tây, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 12 năm 2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải Ngày tháng Đơn vị tính: VNĐ Đã ghi sổ STT Dòng SH TK ĐƯ X 41 6422 X 42 334 Sổ trang trước chuyển sang Số phát sinh Nợ 381.050.000 76.750.000 31/12/2017 BTL11 31/12/2017 Tính lương cho Ban GĐ 31/12/2017 BTL12 31/12/2017 Tính trả lương cho phịng Kế tốn X 43 6422 X 44 334 39.000.000 Tính trả lương cho phân xưởng sản xuất X X 45 46 6271 334 156150000 Tính trả lương cho phịng Kinh doanh X 47 6422 X 48 334 31/12/2017 31/12/2017 BTL13 BTL14 31/12/2017 31/12/2017 Cộng sang trang có 381.050.000 76.750.000 39.000.000 156150000 71.300.000 71.300.000 658.700.000 658.700.000 - Sổ có: 40 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 40 - Ngày mở sổ:… Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 55 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cao su 75 Địa chỉ: Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị Xã Sơn Tây, Hà Nội Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI (trích) (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2017 TK: 334 Đơn vị: VNĐ Ngày tháng ghi sổ SH Ngày,tháng … … … 30/12 BTL11 30/12 30/12 BTL12 30/12 30/12 BTL13 30/12 30/12 BTL14 30/12 … … … Diễn giải Số dư đầu năm Số phát sinh tháng … Tính lương phải trả cho Ban giám đốc Tính trả lương cho phịng kế tốn Tính trả lương cho Phân xưởng sản xuất Tính trả lương cho phịng Kinh doanh Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Trang sổ STT dòng … … … 41 6422 76.750.000 43 6422 39.000.000 45 6271 90.600.000 47 6422 71.300.000 … … 277.650.000 642.700.000 … Nợ Có 121.050.000 … … - Sổ có: 40 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 40 - Ngày mở sổ: … Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 56 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cao su 75 Địa chỉ: Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị Xã Sơn Tây, Hà Nội Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI (trích) (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2017 TK: 3382 Đơn vị: VNĐ Ngày tháng ghi sổ SH Ngày, tháng Diễn giải Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 30/12 BTL11 30/12 KPCĐ phòng Giám đốc 30/12 BTL12 30/12 KPCĐ phịng Kế tốn 30/12 BTL13 30/12 KPCĐ phòng Kinh doanh 30/12 BTL14 30/12 KPCĐ phòng Bán hàng 30/12 BTL15 30/12 KPCĐ phòng Phân xưởng sx 30/12 BTL16 30/12 KPCĐ phòng Kỹ thuật … … … Cộng phát sinh Số dư cuối tháng - Sổ có: 52 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 52 - Ngày mở sổ: … Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 57 Trang sổ STT dòng … 41 43 45 47 49 52 … Nợ 642 642 641 641 622 627 … Có 1.535.000 780.000 826.000 1.786.400 3.123.000 1.812.000 91.546.000 22.709.900 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Cao su 75 Địa chỉ: Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị Xã Sơn Tây, Hà Nội Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI (trích) (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2017 TK: 3386 Đơn vị:VNĐ Ngày tháng ghi sổ SH Ngày, tháng Diễn giải 30/12 30/12 30/12 30/12 BTL11 BTL12 BTL13 BTL14 30/12 30/12 30/12 30/12 Số dư đầu năm Số phát sinh tháng BHTN phòng Giám đốc BHTN phịng Kế tốn BHTN phịng Kinh doanh BHTN phòng Bán hàng 30/12 BTL15 30/12 BHTN phòng Phân xưởng sx 30/12 … BTL16 … 30/12 … BHTN phòng Kỹ thuật Cộng phát sinh Số dư cuối tháng - Sổ có: 52 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 52 - Ngày mở sổ: … Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 58 Trang sổ STT dịng Nợ Có 12.247.500 … 41 43 45 47 642 642 641 641 49 622 52 … 627 … 767.500 390.000 413.000 893.200 1.561.500 906.000 10.462.400 22.709.900 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Cao su 75 Mẫu số: S03b - DN Địa chỉ: Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị Xã Sơn Tây, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI (trích) (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2017 TK: 3383 Đơn vị: VNĐ Ngày tháng ghi sổ SH Ngày, tháng Diễn giải Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 30/12 BTL11 30/12 BHXH phòng Giám đốc 30/12 BTL12 30/12 BHXH phịng Kế tốn 30/12 BTL13 30/12 BHXH phịng Kinh doanh 30/12 BTL14 30/12 BHXH phòng Bán hàng BTL15 30/12 BHXH phòng Phân xưởng sx BTL16 30/12 BHXH phòng Kỹ thuật … … … Cộng phát sinh Số dư cuối tháng - Sổ có: 52 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 52 - Ngày mở sổ: … Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 59 Trang sổ STT dòng … 41 43 45 47 49 52 … Nợ 642 642 641 641 622 627 … Có 13.431.250 6.825.000 7.227.500 15.631.000 27.326.250 15.855.000 91.546.000 22.709.900 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cao su 75 Địa chỉ: Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị Xã Sơn Tây, Hà Nội Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI (trích) (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2017 TK: 3384 Đơn vị:VNĐ Ngày tháng ghi sổ SH Ngày, tháng Diễn giải Trang sổ STT dịng Nợ Số dư đầu năm Có 12.047.500 Số phát sinh tháng 30/12 BTL11 30/12 BHYT phòng Giám đốc 41 642 2.302.500 30/12 BTL12 30/12 BHYT phịng Kế tốn 43 642 1.170.000 30/12 BTL13 30/12 BHYT phòng Kinh doanh 45 641 1.239.000 30/12 30/12 30/12 … BTL14 BTL15 BTL16 … 30/12 30/12 30/12 … 47 49 52 … 641 622 627 … 2.679.600 4.684.500 2.718.000 15.693.600 25.709.900 BHYT phòng Bán hàng BHYT phòng Phân xưởng sx BHYT phòng Kỹ thuật Cộng phát sinh Số dư cuối tháng - Sổ có: 52 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 52 - Ngày mở sổ: … Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 60 … Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Cao su 75 số giải pháp hoàn thiện Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Cao su 75, sở lý luận kiến thức tích lũy, giúp em nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều ưu điểm song tồn hạn chế chưa phù hợp cần phải hoàn thiện Em xin đưa số ý kiến nhận xét sau: 3.3.1 Ưu điểm * Về tổ chức máy quản lý - Công ty thực tổ chức máy quản lý khoa học, hợp lý, công việc phân cơng rõ ràng , cụ thể Các phịng ban phân công công tác chức năng, nhiệm vụ riêng, phục vụ có hiệu việc tham mưu, cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin quan trọng cần thiết cho Ban lãnh đạo công ty - Trong q trình hoạt động cơng ty ln có điều chỉnh, đổi cơng tác quản lý cho phù hợp với điều kiện, nhiệm vụ giai đoạn Mạng lưới hoạt động công ty trải rộng toán quốc với chế quản lý phù hợp, tạo thuận lợi cho cán quản lý phịng ban trực tiếp đạo , giám sát kiểm tra hoạt động cấp dưới, đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Công tác quản lý nhân chặt chẽ, có đối chiếu với việc chấm cơng với thống kê lao động, đảm bảo tính cơng người lao động * Về tổ chức máy kế tốn - Cơng ty thực tổ chức máy kế toán theo quy định Nhà nước, cập nhật đổi sách Nhà nước ban hành Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán với chế độ kế toán - Bộ máy kế tốn phù hợp với u cầu cơng ty, nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ có động cơng việc Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương thực chủ yếu phòng kế 61 tốn cơng ty, sử dụng hệ thống máy tính hỗ trợ giúp cơng việc nhanh chóng xác * Về hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán - Phương pháp kê khai thường xuyên tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh yêu cầu côn ty - Công ty sử dụng hệ thống sổ sách kế toán theo quy định Bộ tài chính, thực ngun tắc hạch tốn kế tốn Các chứng từ quy định có đầy đủ chữ ký, đảm bảo xác, khơng tẩy xóa, việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho trình tính tốn kiểm tra cần - Kế toán thường xuyên kiểm tra chứng từ để tránh nhầm lẫn, sai sót, mát - Hệ thống tài khoản kế toán đầy đủ với chế độ kế toán hin hành phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty - Cơng ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung phù hợp với hoạt động sản xuất cơng ty * Kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương - Thực quy chế tiền lương theo quy định Nhà nước - Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty tập hợp tương đối đầy đủ, phù hợp với quy chế, chế độ Nhà nước - Các khoản tiền lưởng, phụ cấp người lao động hưởng quy định rõ ràng, cụ thể, minh bạch, đảm bảo tương xứng cới đóng góp người lao động - Trong q trình tính lương ln đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ làm Nhìn chung, cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Cao su 75 thực tốt, đảm bảo tuân thủ quy định chế độ kế toán hành phù hợp với điều kiện kinh tế, đặc điểm kinh doanh công ty Tuy nhiên, song song với mặt tích cực, cơng ty cịn số hạn chế cần khắc phục 62 3.3.2 Nhược điểm - Việc chi trả lương, tạm ứng lương, thủ quỹ thường xuất tiền chuyển cho trưởng phận phát cho nhân viên, công nhân Như vậy, chưa đảm bảo nguyên tắc công việc thủ quỹ phát lương trực tiếp cho người lao động người lao động ký tên bảng lương nhận lương phịng kế tốn Đồng thời, cơng ty thực toán tiền lương tiền mặt thiếu linh hoạt, tốn thời gian không khoa học - Đối với bảng chấm công công ty thực phòng, phân xưởng chưa phản ánh tinh thần trách nhiệm thái độ làm việc người lao động,làm hạn chế tính cơng Ví dụ, người lao động làm trễ khơng đảm bảo cơng tính ngày lương - Khoảng cách hệ số người làm người làm phụ, khoảng cách công nhân kỹ sư, khoảng cách công việc phức tập công vệc đơn giản gần 3.3.3 Một giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Cao su 75 Việt Nam Xuất phát từ tầm quan trọng việc hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương, em xin đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác này: * Về công tác tuyển chọn đào tạo nguồn nhân lực - Nâng cao hiệu quản lý máy tổ chức quản lý, phục vụ tốt công tác kiểm tra, giám sát - Quan tâm đến đội ngũ kế tốn, có sách đào tạo, khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn để họ hồn thành tốt cơng việc có khả thích nghi với chế độ sách kế tốn - Tập trung nguồn nhân lực nước: đội ngũ sinh viên thực tập, sinh viên nghiên cứu đề tài cải tiến công nghệ kỹ thuật, tận dụng nguồn nhân công giá rẻ nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động địa phương * Về quỹ - Xây dựng quỹ lương ổn định, có kế hoạch lâu dài với quỹ 63 - Lập quỹ khen thưởng, phúc lợi, trợ cấp, chế độ khen thưởng rõ ràng, hợp lý kịp thời để khuyến khích người lao động * Hình thức trả lương - Công ty nên kết hợp hình thức tốn tiền mặt hình thức toán qua ngân hàng Việc thực toán qua ATM giúp tiết kiệm thời gian thuận lợi cho việc sử dụng * Hình thức chấm cơng - Áp dụng cách chấm cơng tự động theo hình thức quẹt thẻ để theo dõi khách quan tình hình làm việc người lao động, làm xác để giúp BGĐ quản lý lao động có biện pháp để nâng cao hiệu làm việc * Về chứng từ, sổ sách sử dụng Công ty nên xem xét lại việc lập sổ sách chứng từ, xử lý chứng từ cho phù hợp để kế toán lập báo cáo nhanh chóng Đi đơi với tồn nhân viên kế tốn phải đào tạo để sử dụng đồng hệ thống 64 KẾT LUẬN Kế toán tiền lương khoản trích theo lương việc làm khơng thể thiếu cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp Nó giúp cho cơng tác quản lý lao động doanh nghiệp vào nề nếp, thúc đẩy công nhân viên chấp hành kỷ luật lao động, tăng suất lao động hiệu lao động Qua thời gian tìm hiểu sở giúp em có thêm hiểu biết cơng tác hạch tốn kế tốn, đặc biệt quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động Cơng ty TNHH MTV Cao su 75 Từ đó, liên hệ kiến thức học tập với thực tế, để có thêm vốn kiến thức cho thân Trong thời gian ngắn ngủi, hiểu hết vấn vấn đề cơng tác kế tốn tiền lương, giúp em có nhìn sơ khai thực tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng sở kinh doanh kinh tế nói chung Do điều kiện khách quan khơng cho phép, trình độ thân thời gian thực tập cơng ty có hạn nên vấn đề đưa khóa luận chưa có tính khái qt cao, việc giải chưa hẳn thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến từ phía thầy để khóa luận tốt nghiệp hồn thiện Một lần em xin cảm ơn chân thành sâu sắc tới thầy Nguyễn Tiến Thao trực tiếp hướng dẫn em hồn thành khóa luận tốt nghiệp tồn thể anh, chị Cơng ty TNHH MTV Cao su 75.đã cung cấp cho em đầy đủ thơng tin số liệu phục vụ cho q trình viết khóa luận em Hà Nội, tháng 05 năm 2018 Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Ngọc 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính - Hà Nội, 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam(2001-2006) Bộ trưởng Bộ Tài Chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp: Hệ thống tài khoản, báo cáo tài chính, Chứng từ sổ sách kế toán, Sơ đồ kế toán (Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-TC 14/9/2006), NXB Tài Hà Nội 2006 Các báo cáo, tài liệu, trang web công ty – http://caosu75.com.vn Nguyễn Văn Công (2010), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân – Hà Nội Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2010), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài – Hà Nội PGS.TS Phạm Thị Gai, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh (1997), NXB Giáo dục – Hà Nội ... THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU 75 3.1 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Cao su 75 3.1.1 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng... luận tiền lương khoản trích theo lương cơng ty - Đặc điểm công ty TNHH MTV Cao su 75 - Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty - Đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế. .. THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU 75 29 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Cao su 75 29 3.1.1 Tổ chức máy kế toán