Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH may khánh thành ninh bình

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MAY KHÁNH THÀNH, NINH BÌNH NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thùy Dung Sinh viên thực : Phạm Thị Huệ Mã sinh viên : 1654040096 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, phân loại ý nghĩa tiền lƣơng 1.1.1 Khái niệm tiền lƣơng 1.1.2 Các hình thức trả lƣơng 1.1.3 Ý nghĩa nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng 1.1.4 Quỹ tiền lƣơng 1.2 Khái niệm khoản trích theo lƣơng 1.3 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 10 1.4 Kế toán tiền lƣơng doanh nghiệp 11 1.4.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 11 1.4.2 Tài khoản sử dụng 11 1.4.3 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 12 1.5 Kế tốn khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 14 1.5.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 14 1.5.2 Tài khoản sử dụng 14 1.5.3 Trình tự hạch toán 16 1.6 Kế toán Thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp 17 1.6.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 17 1.6.2 Tài khoản sử dụng 17 1.6.3 Trình tự hạch tốn Thuế thu nhập cá nhân 18 i CHƢƠNG 2.ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MAY KHÁNH THÀNH, NINH BÌNH 19 2.1 Đặc điểm Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 19 2.1.2 Nhiệm vụ, chức ngành nghề kinh doanh Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 20 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 22 2.2 Đặc điểm nguồn lực Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 24 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 24 2.2.2 Tình hình lao động Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 25 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 26 2.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình qua năm 2017- 2019 27 CHƢƠNG 3:THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MAY KHÁNH THÀNH, NINH BÌNH 31 3.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 31 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 31 3.1.2 Hình thức kế tốn Công ty 32 3.1.3 Các chế độ kế toán áp dụng Công ty 34 ii 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 34 3.2.1 Hình thức trả lƣơng Cơng ty 34 3.2.2 Nguyên tắc trả lƣơng Công ty 35 3.3 Các khoản trích tiền lƣơng áp dụng Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 36 3.4 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH May Khánh Thành 40 3.4.1 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng 40 3.4.2 Phƣơng pháp kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 41 3.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 59 3.5.1 Nhận xét chung công tác kế toán kế toán tiền lƣơng doanh nghiệp 59 3.5.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 62 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT TỪ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn CNV Công nhân viên TT Thông tƣ BTC Bộ Tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TNHH Trách nhiệm hữu hạn 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 TK Tài khoản iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1: Tỷ lệ trích nộp khoản bảo hiểm năm 2020 10 Bảng 1: Tình hình sở vật chất kỹ thuật cơng ty 24 Bảng 2: Cơ cấu lao động Công ty TNHH May Khánh Thành, 25 Bảng 3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình qua năm 2017- 2019 26 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình qua năm 2017- 2019 30 Bảng 3.4: Trích Bảng Phân bổ tiền lƣơng Bảo hiểm xã hội tháng 12/2019 49 Sơ đồ 1: Trình tự hạch toán tiền lƣơng 13 Sơ đồ 2: Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 16 Sơ đồ 3: Trình tự hạch tốn thuế Thu nhập cá nhân 18 Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH May Khánh Thành 22 Sơ đồ 1: Tổ chức máy kế toán Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 31 Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 33 v ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Lao động hoạt động quan trọng ngƣời để tạo cải vật chất giá trị tinh thần xã hội Lao động có suất, chất lƣợng hiệu cao nhân tố định phát triển đất nƣớc Thù lao lao động biểu tiền phần hao phí sức lao động mà doanh nghiệp trả cho ngƣời lao động theo thời gian, khối lƣợng công việc mà họ đóng góp Thù lao lao động đƣợc biểu thƣớc đo giá trị gọi tiền lƣơng Đối với ngƣời lao động tiền lƣơng khoản thu nhập quan trọng nuôi sống thân gia đình họ, động lực thúc đẩy ngƣời lao động tăng suất lao động họ đƣợc trả theo sức lao động họ đóng góp Đối với doanh nghiệp, tiền lƣơng phần khơng nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lƣơng hợp lí tạo động lực tăng suất lao động Ngoài tiền lƣơng mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng khoản tiền thƣởng, phụ cấp, bảo hiểm thể quan tâm xã hội, doanh nghiệp đến ngƣời lao động doanh nghiệp Đây nhân tố gắn liền với hiệu qủa lao động doanh nghiệp, phản ánh trực tiếp đãi ngộ doanh nghiệp ngƣời lao động Việc tổ chức sử dụng lao động trả tiền lƣơng đắn, hợp lí phát huy đƣợc tinh thần, ý thức trách nhiệm gắn bó ngƣời lao động với doanh nghiệp, góp phần tăng lợi nhận tạo phát triển bền vững cho doanh nghiệp Từ nhận thức nên thời gian thực tập Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình em chọn đề tài “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình ” để làm khóa luận tốt nghiệp Trong q trình nghiên cứu chun đề này, em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo cơng ty với anh chị phịng kế tốn Cơng ty Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa sở lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp + Khái quát đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình + Đánh giá đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình Đối tƣợng nội dung nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2019 Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 3.2 Nội dung nghiên cứu + Cơ sở lý luận tác kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp + Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình + Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi không gian Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 4.2 Phạm vi thời gian - Số liệu kết hoạt động kinh doanh qua ba năm 2017-2019 - Số liệu công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp qua sổ sách kế toán, bảng chấm cơng, chứng từ kế tốn cơng ty hoạt động kinh doanh, tài sản nguồn vốn, công tác kế tốn tiền lƣơng 5.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu + Phƣơng pháp thống kê: Thống kê số liệu lao động, tài sản, nguồn vốn, lợi nhuận biến động qua năm công ty + Phƣơng pháp so sánh: So sánh báo cáo tài qua năm (2017-2019) để thấy đƣợc thay đổi cấu nguồn vốn, tài sản, kết kinh doanh cơng ty thơng qua việc tính tiêu thống kê Kết cấu khóa luận Ngồi phần đặt vấn đề kết luận, khóa luận có kết cấu gồm chƣơng: Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, phân loại ý nghĩa tiền lƣơng 1.1.1 Khái niệm tiền lương Sức lao động loại hàng hoá, giá trị sức lao động cơng sức ngƣời lao động kết tinh hàng hoá Tiền lƣơng phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hoá Trong kinh tế nay, với chun mơn hố cao tƣ liệu sản xuất mà hình thành nên kinh tế đa dạng đa ngành nghề Do tuỳ vào đặc thù riêng việc sử dụng sức lao động khu vực kinh tế mà quan hệ thuê mƣớn, mua bán sức lao động khác Sự đánh giá cách xác giá trị sức lao động đƣa đƣợc số tiền lƣơng hợp lý mà ngƣời sử dụng sức lao động trả Có nhiều định nghĩa khác tiền lƣơng, nhƣng định nghĩa nêu lên tính khái quát đƣợc nhiều ngƣời thừa nhận là: Tiền lƣơng số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho lao động theo số lƣợng, chất lƣơng, kết lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằm tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động họ trình hoạt động kinh doanh 1.1.2 Các hình thức trả lương a Hình thức trả lƣơng theo thời gian Là việc trả lƣơng theo thời gian lao động (ngày công) thang bậc lƣơng ngƣời lao động Việc trả lƣơng phụ thuộc vào thời gian cơng tác trình độ ngƣời lao động Cách trả lƣơng thƣờng đƣợc áp dụng với ngƣời lao động thuộc phận quản lý (nhân viên văn phòng ) công nhân sản xuất phụ trách bên máy móc chủ yếu cơng việc khơng thể tiến hành định mức cách chặt chẽ, xác … … … 31/12/2019 PBBH012 31/12/2019 31/12/2019 PBBH012 31/12/2019 31/12/2019 PBBH012 31/12/2019 31/12/2019 PBBH012 31/12/2019 31/12/2019 PBBH012 31/12/2019 31/12/2019 PBBH012 31/12/2019 31/12/2019 PBBH012 31/12/2019 31/12/2019 PBBH012 31/12/2019 … Trích KPCĐ phận trực tiếp sx Trích KPCĐ phận trực tiếp sx Trích BHXH phận trực tiếp sx Trích BHYT phận trực tiếp sx Trích BHYT phận trực tiếp sx Trích BHXH phận trực tiếp sx Trích BHTN phận trực tiếp sx Trích BHTN phận trực tiếp sx … … 622 3.035.748 3382 622 3.035.748 26.562.797 3383 622 26.562.797 4.553.622 3383 622 4.553.622 1.517.874 3383 1.517.874 Khấu trừ bảo hiểm vào 31/12/2019 PBBH012 31/12/2019 lƣơng phận trực tiếp 334 15.937.678 … … 334 1.028.689 sản xuất … … 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 … … … Khấu trừ thuế TNCN T12 Khấu trừ thuế TNCN T12 3335 … … Tổng cộng … 1.028.689 … … … … 2.667.897.243 2.667.897.243 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi Sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 52 Mẫu 3.7: Trích sổ chi tiết tài khoản 3382 Công ty: Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: Xóm 15, Xã Khánh Thành, Huyện Yên Khánh, Tỉnh Ninh Bình (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Kinh phí cơng đồn Số hiệu: 3382 Tháng: 12/2019 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT TKĐƢ Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng - Số phát sinh tháng Trích KPCĐ phận sản xuất trực 31/12 PBBH012 31/12 tiếp 622 3.035.748 31/12 PBBH012 31/12 Trích KPCĐ phận sản xuất chung 627 1.449.070 642 1.637.600 Trích KPCĐ cho phận quản lý 31/12 PBBH012 31/12 doanh nghiệp Cộng phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng 6.122.418 6.122.418 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 53 Mẫu 3.8: Trích sổ chi tiết TK3383: Công ty: Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Mẫu số S38 - DN Bình Địa chỉ: Xóm 15, Xã Khánh Thành, Huyện Yên (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Khánh, Tỉnh Ninh Bình ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm xã hội Số hiệu: 3383 Tháng: 12/2019 Đvt: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ SH NT Diễn giải TKĐƢ Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng - Số phát sinh tháng Trích BHXH phận 31/12 PBBH012 31/12 trực tiếp sản xuất 26.562.797 622 Trích BHXH phận sản 31/12 PBBH012 31/12 xuất chung 12.679.359 627 14.329.000 Trích BHXH cho phận 31/12 PBBH012 31/12 quản lý doanh nghiệp 642 Khấu trừ BHXH vào 31/12 PBBH012 31/12 lƣơng NLĐ 24.489.672 334 Cộng phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng 78.060.828 78.060.828 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 54 Mẫu 3.9: Trích sổ chi tiết TK 3384: Công ty: Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: Xóm 15, Xã Khánh Thành, Huyện Yên Khánh, (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Tỉnh Ninh Bình ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm y tế Số hiệu: 3384 Tháng: 12/2019 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƢ Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng - Số phát sinh tháng Trích BHYT phận 31/12 PBBH012 31/12 trực tiếp sx 622 4.553.622 627 2.173.604 642 2.456.400 334 4.591.813 Trích BHYT phận 31/12 PBBH012 31/12 sản xuất chung Trích BHYT phận 31/12 PBBH012 31/12 quản lý doanh nghiệp Khấu trừ BHYT tính 31/12 PBBH012 31/12 vào lƣơng NLĐ Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng - 13.775.440 13.775.440 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 55 Mẫu 3.10: Trích sổ chi tiết TK3386: Cơng ty: Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: Xóm 15, Xã Khánh Thành, Huyện Yên Khánh, Tỉnh (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ninh Bình ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm thất nghiệp Số hiệu: 3386 Tháng: 12/2019 Đvt: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT TKĐƢ Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng - Số phát sinh tháng 31/12 PBBH012 31/12 Trích BHTN phận trực tiếp sx 622 1.517.874 627 724.535 642 818.800 334 3.061.209 Trích BHTN phận sản xuất 31/12 PBBH012 31/12 chung Trích BHTN cho phận quản lý 31/12 PBBH012 31/12 doanh nghiệp Khấu trừ BHTN tính vào lƣơng 31/12 PBBH012 31/12 NLĐ Cộng phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng 6.122.418 6.122.418 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào sổ nhật ký chung sổ chi tiết, kế toán tiến hành ghi sổ TK 334, 338 theo mẫu 3.11 mẫu 3.12 nhƣ sau: 56 Mẫu 3.11: Trích sổ TK334 Công ty: Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Xóm 15, Xã Khánh Thành, Huyện Yên Khánh, Tỉnh Ninh Bình (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: Phải trả ngƣời lao động Số hiệu: TK334 Chứng từ Ngày ghi sổ A 05/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Nhật ký chung Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng B C D E G PC15 12 BTTT L12 BTTT L12 BTTT L12 BTTT L12 BTTT L12 BTTT L12 BPBB H12 BPBB H12 BPBB H12 BPBB H12 BTTT L12 PC 05/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số dƣ đầu tháng Thanh toán tiền lƣơng tháng 11/2019 Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 726.108.165 1121 726.108.165 Tính lƣơng T12 Giám đốc Tính lƣơng T12 Phịng hành – Kế tốn Tính lƣơng T12 Tổ Gấp gói, QC Tính lƣơng T12 Tổ may Tính lƣơng T12 Tổ Cắt, Là Tính lƣơng T12 Tổ điện - Kỹ thuật Khấu trừ BHXH vào lƣơng NLĐ Khấu trừ BHYT tính vào lƣơng NLĐ Khấu trừ BHTN tính vào lƣơng NLĐ Khấu trừ thuế TNCN Ban giám đốc 6421 40.000.000 6421 143.899.038 6271 92.044.478 622 398.171.789 622 121.681.010 Khấu trừ thuế TNCN NLĐ Phịng hành Tạm ứng lƣơng tháng 12 62711 34.553.734 3383 24.489.672 3384 4.591.813 3386 3.061.209 3335 706.810 3335 321.879 1111 389.275.697 1.148.555.245 Tổng số phát sinh 830.350.049 407.902.969 Số dƣ cuối tháng 57 Mẫu 3.12: Trích sổ TK338 Cơng ty: Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Xóm 15, Xã Khánh Thành, Huyện Yên Khánh, Tỉnh Ninh Bình (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: Các khoản phải trả, phải nộp khác Số hiệu: TK 338 Đvt: Đồng Chứng từ Số tiền Ngày ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày, Số hiệu TKDƢ tháng Nợ Có - Số dƣ đầu tháng - - Số phát sinh tháng 31/12 BPBBH12 31/12 31/12 BPBBH12 31/12 31/12 BPBBH12 31/12 31/12 … BPBBH12 … 31/12 … Trích BHXH phận trực tiếp sản xuất Trích BHXH phận sản xuất chung Trích BHXH phận QLDN Khấu trừ BHXH vào lƣơng NLĐ … - Số dƣ cuối tháng 58 12.679.359 627 642 14.329.000 24.489.672 334 … - Cộng số phát sinh tháng 26.562.797 622 … … - 104.081.104 104.081.104 Mẫu 3.12: Trích sổ TK 333 Công ty: Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Xóm 15, Xã Khánh Thành, Huyện Yên Khánh, Tỉnh Ninh Bình (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc Số hiệu: TK 333 Đvt: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày, tháng Số hiệu TKDƢ Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu tháng 182.087.184 - Số phát sinh tháng … … … … … 31/12 BPBBH12 31/12 Khấu trừ thuế TNCN Ban giám đốc 334 31/12 BPBBH12 31/12 Khấu trừ thuế TNCN NLĐ Phòng hành 334 … … … … … - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng … … 706.810 321.879 … … 86.368.896 302.188.246 397.906.534 3.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 3.5.1 Nhận xét chung cơng tác kế toán kế toán tiền lương doanh nghiệp Ƣu điểm * Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán gọn nhẹ động, cơng việc đƣợc bố trí hợp lý, phân cơng cơng việc, trách nhiệm cách rõ ràng Bộ máy kế tốn nhiệt tình, trình độ chun 59 mơn cao, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng vi tính thành thạo cho cơng việc kế tốn nhanh gọn, xác Việc tổ chức máy kế toán nhƣ đảm bảo thống cơng tác kế tốn, giúp cho kế tốn phát huy đủ vai trị, chức Cơng ty xây dựng đƣợc mơ hình quản lý kế tốn khoa học, hợp lý phù hợp với yêu cầu công việc đặt từ việc hạch tốn ban đầu tới việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ đƣợc tiến hành cẩn thận, đảm bảo số liệu kế tốn có pháp lý, tránh phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Về tổ chức cơng tác kế tốn: Việc lập ln chuyển chứng từ theo quy luật hiên hành, cung cấp kịp thời số liệu cho đối tƣợng quan tâm Công tác tổ chức kế tốn cơng ty áp dụng phƣơng thức kế toán tập trung nên việc kiểm tra, đạo đƣợc tập trung thống kế tốn tốn trƣởng q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung nên dễ kiểm tra, đối chiếu, kiểm tra chặt chẽ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn Bên cạnh trang bị hệ thống máy vi tính đại, tồn số liệu kế tốn đƣợc lƣu trữ cẩn thận, an tồn Sổ tổng hợp để kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc kế tốn Công ty mở đầy đủ theo chế độ kế toán giúp kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ dễ dàng việc ghi chép, phản ánh theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế phát sinh nghiệp vụ Hiện nay, Công ty sử dụng hệ thống chứng từ Bộ Tài chính, nội dung bắt buộc phải có chứng từ đƣợc thể cách đầy đủ rõ ràng Các phịng ban có mối quan hệ mật thiết với việc luân chuyển chứng từ đảm bảo khoa học hiệu 60 Hệ thống TK kế tốn Cơng ty đƣợc áp dụng tuân thủ theo chế độ ban hành Đồng thời để tiện theo dõi chi tiết phục vụ cho cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc dễ dàng cơng ty mở thêm TK chi tiết cấp từ TK cấp TK 334 Việc hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đảm bảo nguyên tắc chế độ hành, tạo điều kiện thuận lợi cho NLĐ có khả tốn khoản chi phí sinh hoạt gia tăng BHXH, BHYT, BHTN ln nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định Nhƣợc điểm - Phƣơng pháp tính lƣơng chƣa thỏa mãn ba nhiệm vụ: Thuế thu nhập cá nhân thấp nhất, Chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp cao Bảo hiểm thấp Thuế thu nhập cá nhân chƣa đảm bảo thấp Công ty chƣa sử dụng khoản phụ cấp miễn thuế nhƣ ăn trƣa, điện thoại,… để giảm thiểu số Thu nhập tính thuế, từ làm giảm thuế thu nhập cá nhân phải nộp - Công ty trả tiền lƣơng tiền mặt Cuối tháng, ngƣời lao động trực tiếp đến phịng Kế tốn nhận lƣơng Phƣơng pháp trả lƣơng khơng cịn phù hợp dẫn đến phiền phức mà tiền mặt gây nhƣ độ an tồn khơng cao, nhầm lẫn, sai sót trình trả lƣơng, - Tài khoản sử dụng: tài khoản 334- phải trả công nhân viên, công ty mở tài khoản chi tiết: TK 3341- Phải trả cơng nhân viên Trong đó, cơng ty có nhiều phịng ban nhƣ lao động, đòi hỏi phải mở tài khoản chi tiết cho đối tƣợng để dễ hạch toán quản lý - Kế toán vào bảng chấm công để xác định ngày công làm việc thực tế NLĐ tháng từ làm sở để tính tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể đƣợc số ngày làm số ngày nghỉ mà đƣợc việc sớm muộn nhƣ chƣa đánh giá đƣợc chất lƣợng công tác NLĐ - Cơng ty tính lƣơng khoản trích theo lƣơng Quản đốc phận Cắt, Là May vào chi phí nhân cơng trực tiếp Điều chƣa với quy định chuẩn mực kế tốn khoản chi phí có tính chất quản lý phân xƣởng 61 3.5.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình - Cơng ty nên trả lƣơng qua Tài khoản ngân hàng Điều làm cho công việc trả lƣơng trở nên an toàn đơn giản hơn, nhƣ giảm thiểu nhầm lẫn, sai sót so với việc kiểm đếm trả tiền mặt - Hiện công ty mở chi tiết TK 3341- Phải trả công nhân viên cho TK 334, công ty đƣợc chia thành nhiều phòng ban nhƣ: ban giám đốc, tổ Hành - kế tốn, tổ kỹ thuật với số lƣợng nhân viên tƣơng đối lớn viên, việc mở TK 3341 khiến cho cơng tác hạch tốn nhƣ quản lý gặp khó khăn Cơng ty nên mở thêm TK chi tiết hơn, ví dụ nhƣ mở TK 33411 cho Bộ phận Gấp gói, từ giúp cho việc ghi chép, hạch toán đơn giản hơn, quản lý lao động tiền lƣơng thuận tiện - Về Sổ kế tốn: cần trình bày nội dung diễn giải Sổ chi tiết nhƣ SCT TK 3341, SCT TK 3383 cách cụ thể, chi tiết để ngƣời xem xem sổ hiểu rõ đƣợc nội dung nghiệp vụ kinh tế - Về việc theo dõi ngày công: Xét theo hạn chế Công ty nói việc chấm cơng ta thấy ngày cơng lao động sở để tính tiền lƣơng phải trả cho cán công nhân viên Ngoài việc phản ánh số ngày làm việc thực tế tháng cịn thể tinh thần trách nhiệm ngƣời lao động Vì thế, việc chấm cơng xác cần thiết để đảm bảo công cho sức lực ngƣời lao động bỏ nhƣ sở để ban lãnh đạo Công ty đánh giá thái độ làm việc ngƣời lao động công ty Trong Công ty, kế tốn có trách nhiệm tập hợp Bảng chấm cơng tính số ngày cơng làm việc thực tế ngƣời lao động để tính lƣơng Các phịng ban Cơng ty có trách nhiệm chấm cơng cụ thể cho nhân viên thuộc phận kế tốn khơng theo dõi trực tiếp đƣợc việc chấm công Trên bảng chấm công không phản ánh đƣợc việc ngƣời lao động có làm đủ hay khơng Cho nên để khắc 62 phục tình trạng này, kế toán tiền lƣơng nên thƣờng xuyên giám sát, theo dõi để việc chấm cơng đƣợc xác Bên cạnh để quản lý đƣợc tình hình muộn sớm nhƣ số công làm việc thực tế ngƣời lao động, công ty nên sử dụng hệ thống chấm công vân tay hệ thống phù hợp với quy mô cơng ty lƣu lại xác thời gian nhân viên làm tan làm, nghỉ phép… việc tính lƣơng trở nên đơn giản hơn, rút ngắn thời gian so với việc chấm công ngƣời Bảng chấm công, giúp quản lý thời gian làm việc nhân viên, giảm thiểu khối lƣợng công việc ghi chép tay so với trƣớc đây, đồng thời việc chấm cơng tính lƣơng đƣợc rõ ràng minh bạch - Cơng ty nên tính lƣơng khoản trích theo lƣơng Quản đốc vào Chi phí sản xuất chung - Công ty nên thay đổi mẫu bảng toán tiền lƣơng cho phù hợp với nhiệm vụ mà cơng ty đề Trong nên bổ sung khoản phụ cấp vào Quy chế tiền lƣơng nhƣ sau: + Phụ cấp ăn trƣa: 730.000 đồng + Phụ cấp điện thoại: 1.000.000 đồng + Phụ cấp xăng xe: 1.000.000 đồng 63 Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số: 02- LĐTL (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Số: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG Tháng năm STT Họ tên Ch ức vụ Lƣơng Mức thu nhập Ngày công Tiền lƣơng/ngày công Phụ cấp Ăn trƣa Điện thoại Xăng xe Tổng thu nhập Các loại BH tính vào CP DN BHXH BHYT BHTN KPCĐ 17,5% 3% 1% 2% BH trừ vào lƣơng Tổng BHXH BHYT BHTN 8% 1,5% 1% Cộng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 64 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên) Tổng Thuế TNCN Tổng lƣơng thực lĩnh KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đóng góp lớn quản lý lao động tiền lƣơng Nếu ta hạch tốn đúng, đủ, xác động lực thúc đẩy ngƣời lao động nâng cao suất lao động, phát huy tính sáng tạo, góp phần hồn thành kế hoạch đƣợc giao cách đắn để tăng thu nhập cho mình, tích lũy cho doanh nghiệp xã hội Trong điều kiện nay, việc nâng cao chất lƣợng công tác trả lƣơng theo thời gian nhiệm vụ lâu dài doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình nói riêng để ngày hồn thiện phù hợp với cơng tác quản lý hạch tốn lao động Tuy nhiên tình hình kinh tế nay, chế độ ngân sách thay đổi để phù hợp với tình hình kinh tế Để thích nghi với thay đổi buộc Cơng ty, doanh nghiệp phải có thay đổi theo để ngày hồn thiện cơng tác quản lý xây dựng tiền lƣơng Do lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế, thời gian kiến thức hạn chế chắn khơng tránh khỏi sai sót biện pháp đƣa chƣa hoàn hảo Em mong nhận đƣợc đánh giá, góp ý thầy mơn để khóa luận em đƣợc hồn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn Cô Nguyễn Thị Thùy Dung tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014) Thơng tƣ 200/TT- 2014/BTC ngày 22/12/2014 Hồng Thị Loan (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, HN Nguyễn Năng Phúc (2011), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Trƣờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân, HN Nguyễn Phƣơng Liên (2006), Hƣớng dẫn thực chế độ chứng từ sổ sách kế toán hình thức kế tốn, NXB Tài Chính, HN 66 ... lƣơng Công ty 35 3.3 Các khoản trích tiền lƣơng áp dụng Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 36 3.4 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH May Khánh Thành ... thời gian thực tập Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình em chọn đề tài “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình ” để làm khóa luận... Cơng ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 25 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh Bình 26 2.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH May Khánh Thành, Ninh