Nghiên cứu công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH MTV cao su 75

MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: 2.2 Mục tiêu cụ thể: Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1.1 Chi phí sản xuất 1.1.2 Giá thành sản phẩm 1.1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.2 Đối tượng tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm 1.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 1.2.2 Đối tượng tính giá thành 1.3 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất phương pháp tính giá thành sản phẩm 1.3.1 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 1.3.2 Phương pháp tính giá thành .8 1.3.3 Các phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 13 1.4 Các chuẩn mực kế toán liên quan trực tiếp đến kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 15 1.5 Nội dung công tác kế tốn chi phí sản xuất .16 i 1.5.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 16 1.5.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .19 1.5.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung .21 1.6 Nội dung công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp tính giá thành sản phẩm 25 1.6.1 Chứng từ sử dụng 25 1.6.2 Tài khoản sử dụng 25 1.6.3 Trình tự hạch tốn kế tốn 26 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV CAO SU 75 .30 2.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty .30 2.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH MTV Cao su 75 30 2.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty 30 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Cao su 75 31 2.3 Tổ chức lao động công ty 34 2.4 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 35 2.5 Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty 36 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Cao su 75 .37 2.7 Phương hướng phát triển công ty 40 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU 75 41 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 41 3.1.1 Chức nhiệm vụ Phịng kế tốn .41 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Công ty 42 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 43 3.1.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 43 3.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành 44 3.2.1 Đặc điểm công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công ty TNHH MTV Cao su 75 44 3.2.2 Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp 45 ii 3.2.3 Kế tốn tập hợp phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp .49 3.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung .55 3.2.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất .61 3.2.6 Đánh giá sản phẩm dở dang công ty 62 3.2.7 Tính giá thành sản phẩm 64 3.3 Đánh giá công tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty 65 3.3.1 Ưu điểm .65 3.3.2 Nhược điểm .66 3.6.3 Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Cao su 75 67 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Bảng cấu lao động cơng ty(tính đến ngày 31/12/2017) 34 Bảng 2.2:Cơ cấu TSCĐ Công ty 35 Bảng 2.3: Tài sản nguồn vốn Công ty năm(2015-2017) 36 Bảng 2.4: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015-2017 38 Biểu 3.1: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL 46 Biểu 3.2: Sổ chi tiết TK 621 .48 Biểu 3.3: Sổ TK 621 .48 Biểu 3.4: Bảng chấm công 50 Biểu 3.5: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 51 Biểu 3.6: Sổ TK 622 .53 Biểu 3.17: Sổ chi tiết TK 622 54 Biểu 3.8: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ .56 Biểu 3.9: Bảng phân bổ tiền điện tiền điện thoại 57 Biểu 3.10: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung .59 Biểu 3.11: Sổ chi tiết TK 627 .60 Biểu 3.12: Sổ chi tiết TK 154 .61 Biểu 3.13: Biên kiểm kê bán thành phẩm .62 Biểu 3.14: Bảng tổng hợp nhập kho thành phẩm 63 Biểu 3.15: Bảng hệ số quy đổi sản phẩm .63 Biểu 3.16: Bảng tính giá thành sản phẩm 65 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên 17 Sơ đồ 1.2: Trình tự kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ 18 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi phí NCTT DN áp dụng phương pháp KKTX 20 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế tốn chi phí NCTT DN áp dụng phương pháp KKĐK 20 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế tốn chi phí sản xuất chung doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên 22 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ .23 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên 26 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty .32 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cao su 75 .41 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn công ty TNHH MTV Cao su 75 43 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải nghĩa BTC Bộ Tài CP Cổ phiếu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng QĐ-BTC Quyết định-Bộ tài TT-BTC Thơng tư Bộ tài TK Tài khoản TGNH Tiền gửi ngân hàng KQKD Kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam Đồng PP Phương pháp KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ SXC Sản xuất chung LN Lợi nhuận vi ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, tự hóa thương mại – đầu tư đem lại nhiều hội đặt không khó khăn thách thức, làm cho q trình cạnh tranh doanh nghiệp khốc liệt lại khốc liệt Để tồn phát triển, khẳng định vị yêu cầu doanh nghiệp phải có mạnh riêng, hai vấn đề quan tâm trọng giá thành chất lượng sản phẩm Do nóiviệc hạ thấp giá thành, tiết kiệm chi phí sản xuất yêu cầu thiết, định đến sống doanh nghiệp Tuy nhiên việc hạ thấp giá thành sản xuất phải đôi với việc đảm bảo nâng cao chất lượng sản phẩm Đây bải tốn khó khơng phải doanh nghiệp đáp ứng giải Để làm tốt cơng việc này, địi hỏi doanh nghiệp cần tổ chức sản xuất kinh doanh cách hợp lý khoa học, thông tin kế tốn đóng vai trị quan trọng giúp doanh nghiệp hồn thành mục tiêu Tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cách xác, kịp thời, đối tượng, chế độ quy định phương pháp giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp đưa định đắn việc kiểm sốt chi phí, đánh giá tình hình thực định mức, dự đốn chi phí…từ đưa biện pháp tiết kiệm chi phí hạ giá thành, nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm thị trường Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp nay, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành nói riêngcịn bộc lộ nhiều tồn tại, thiếu sót chưa đáp ứng yêu cầu quản lý q trình hội nhập Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nói riêng vấn đề quan trọng ưu tiên hàng đầu doanh nghiệp Xuất phát từ lý trên, đồng thời qua thời gian thực tập thực tế Công ty TNHH MTV Cao su 75, em lựa chọn đề tài “ Công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Cao su 75” cho chun đề thực tập cuối khóa để đưa kiến nghị riêng góp phần giải bất cập hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng cơng tác kế tốn nói chung cơng ty Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát: Góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Cao su 75 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống sở lý luận cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất - Đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Cao su 75 năm 2015 - 2017 - Đánh giá thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Cao su 75 - Đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Cao su 75 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Cao su 75 - Phạm vi nghiên cứu + Về mặt thời gian: Nghiên cứu số liệu BCTC công ty qua năm 2015-2017 Số liệu kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty tháng 12 năm 2017 + Về mặt không gian: Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu phạm vi Cơng ty TNHH MTV Cao su 75 địa Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị xã Sơn Tây, Hà Nội - Nội dung nghiên cứu: + Nghiên cứu sở lý luận kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp + Nghiên cứu đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Cao su + Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH MTV Cao su 75 + Nghiên cứu đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH MTV Cao su 75 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu; + Số liệu sơ cấp: Các hóa đơn đầu ra, hóa đơn đầu vào, chứng từ, phiếu thu, phiếu chi, bảng kê mua hàng… + Số liệu thứ cấp: Hệ thống sổ quỹ, sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán, bảng định mức… - Phương pháp xử lý số liệu: Phân loại số liệu sơ cấp thu thập được, sau đối chiếu với sổ kế toán tương ứng để kiểm tra tính xác nghiệp vụ ghi sổ - Phương pháp phân tích số liệu: Dựa tài liệu thu thập tiến hành phân tích cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành nói riêng cơng ty TNHH MTV Cao su 75 có phù hợp với tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phù hợp với quy định luật thuế, luật kế toán, chế độ chuẩn mực kế tốn hay khơng, từ rút ưu điểm mặt hạn chế cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nói riêng cơng ty Kết cấu khóa luận Ngồi phần đặt vấn đề kết luận, chuyên đề gồm chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp - Chương 2: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Cao su - Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH MTV Cao su 75 CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1.1 Chi phí sản xuất 1.1.1.1 Khái niệm Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất doanh nghiệp tồn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp chi trình hoạt động sản xuất, kinh doanh biểu thước đo tiền tệ, tính cho kỳ định 1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác Để thuận tiện cho cơng tác quản lý, hạch tốn, kiểm tra chi phí phục vụ cho việc định kinh doanh, chi phí sản xuất kinh doanh cần phải phân loại theo tiêu thức phù hợp Chi phí sản xuất thường phân loại theo tiêu thức sau: * Phân loại CPSX kinh doanh theo yếu tố Các chi phí phát sinh có nội dung tính chất kinh tế ban đầu xếp chung vào yếu tố chi phí, khơng phân biệt cơng dụng kinh tế chi phí phát sinh địa điểm phát sinh chi phí Theo phương pháp chi phí sản xuất doanh nghiệp chia làm yếu tố: - Chí phí nguyên liệu, vật liệu: Nguyên liệu, vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay dùng cho SXKD doanh nghiệp - Chi phí nhân cơng: Tiền lương, tiền cơng phải trả cho nhân viên, tiền trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN nhân viên - Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm tồn số trích khấu hao TSCĐ dùng cho SXKD doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Bao gồm tồn số tiền trả cho dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động SXKD doanh nghiệp tiền điện, tiền nước… - Chi phí khác tiền: Là tồn chi phí khác dùng cho hoạt động SXKD ngồi bốn yếu tố chi phí nói vật tư, tiền vốn Thứ hai, Công ty chưa thực chế độ hạch tốn chi phí: Một số CCDC xuất dùng cho phận phân xưởng dùng cho nhiều kỳ, cơng ty khơng phẩn bổ mà tính lần, hạch tốn vào hết chi phí lần sử dụng Cách làm đơn giản, dễ làm gây biến động bất thường chi phí kỳ, ảnh hưởng đến tính hợp lý khoản chi phí làm sai lệch giá thành kỳ Thứ ba, công ty chưa có áp dụng phần mềm kế tốn q trình kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành.,nên q trình kế tốn hạch tốn tốn nhiều thời gian cơng sức 3.6.3 Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Cao su 75 Trải qua q trình thực tập thực tế cơng ty, kết hợp với kiến thức lý luận học, em xin đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành công ty TNHH MTV Cao su 75 sau: - Kiến nghị 1: Về việc hạch toán thiệt hại trình sản xuất Trong trình sản xuất có phát sinh số sản phẩm hỏng Công ty lại không tiến hành tính tốn hạch tốn theo dõi thiệt hại Để đảm bảo giá thành sản phẩm tính tốn xác nhất, em xin kiến nghị cơng ty nên tiến hành hạch tốn chi phí thiệt hại Mỗi lần tiến hành nhập kho, thủ kho với nhân viên phân xưởng, nhân viên phòng kiểm tra chất lượng kiểm tra kĩ lưỡng chất lượng, mẫu mã, quy cách sản phẩm Đối với sản phẩm hỏng cần tiến hành đánh giá xem sản phẩm hỏng có sửa chữa hay khơng, tính tốn thiệt hại, xác định nguyên nhân quy cách trách nhiệm cho bên liên quan + Nếu nguyên nhân chủ quan người lao động, yêu cầu bồi thường thiệt hại yêu cầu sửa chữa lại + Nếu nguyên nhân khách quan khoản thiệt hại tính vào giá vốn hàng bán chi phí khác - Kiến nghị 1: Về việc phân bổ CCDC có giá trị lớn, dùng cho nhiều kỳ 67 Việc hạch tốn lần chi phí cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn, xuất dùng cho nhiều kỳ làm giá thành thay đổi đột ngột bị sai lệch Vì để đảm bảo tính xác giá thành sản phẩm, cơng ty nên tiến hành phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ xuất dùng cho phù hợp Việc phân bổ chi phí công cụ dụng cụ thực sau: Khi xuất dùng CCDC có giá trị lớn dùng cho nhiều kỳ, kế tốn ghi: Nợ TK 242 – Chi phí trả trước Có TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ Định kỳ, phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Có TK 242 – Chi phí trả trước - Kiến nghị 3: Áp dụng phần mềm kế tốn Cơng ty nên áp dụng thử nghiệm phần mềm kế tốn để giảm thiểu thời gian hạn chế sai sót q trình tính tốn thủ cơng nâng cao hiệu cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành nói riêng cơng tác kế tồn tồn doanh nghiệp nói chung Căn vào đặc điếm sản xuất hạch tốn, em kiến nghị cơng ty nên áp dụng phần mềm kế toán Misa 68 KẾT LUẬN Việc tổ chức cơng tác kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm để xác định nội dung, phạm vi chi phí cấu thành sản phẩm lượng giá trị yếu tố chi phí dịch chuyển vào sản phẩm cách khoa học, hợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tạo ưu cho doanh nghiệp cạnh tranh mà giúp doanh nghiệp xác định giá bán hợp lý, xác định kết kinh doanh xác Như kế tốn chi phí sản xuất khâu trung tâm tồn cơng tác kế toán doanh nghiệp, chi phối đến chất lượng phần hành kế tốn khác hiệu cơng tác quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty TNHH MTV Cao su 75 kết hợp với kiến thức tích luỹ trình học tập, hướng dẫn, bảo tận tình giáo em thực chuyên đề thực tập chuyên ngành: “Hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành Công ty TNHH MTV Cao su 75” Thông qua phân tích thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng ty em mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành Do hạn chế thời gian kinh nghiệm thực tế, chuyên đề em khó tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô, bạn anh chị phịng kế tốn cơng ty để em hồn thiệnhơn viết Em xin chân thành cảm ơn! 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất tài Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành việc hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ Tài (2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1, Quyển 2) – Nhà xuất kinh tế TP HCM Bộ Tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ ghi sổ kế tốn, sơ đồ kế tốn (Quyển 2) – Nhà xuất giao thơng vận tải GS.TS Đặng Thị Loan (2009), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 1:Phiếu yêu cầu cấp vật tư Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Cao su 75 Địa chỉ: Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị xã Sơn Tây, Hà Nội PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT TƯ Tên là: Lê Văn Cường Thuộc phận: Phân xưởng sản xuất A3 Đề nghị cấp số vật tư sau: STT Tên vật tư Cao su thiên nhiên SVR GP Mã vật tư VLC01 Đơn vị Số lượng tính Đề nghị kg 1.000 Thực Ngày 12 tháng 12 năm 2017 Phụ trách phận Người đề nghị (Kí ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) Nguồn: Phịng tài – kế tốn Phụ lục : Phiếu xuất kho Công ty TNHH MTV Cao su 75 Mẫu số 02 – VT Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT xã Sơn Tây, Hà Nội – BTC ngày 22/12/2014 BTC) Quyển số: 01 Số : PXK 10 Nợ : TK 6212 Có: TK 1521 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 12 năm 2017 Phân xưởng A3 Họ tên người nhận: Lê Văn Cường Lý xuất kho: Xuất kho NVL phục vụ sản xuất Xuất kho (Ngăn lô): KVT Số lượng STT Tên vật tư Yêu Thực Mã số ĐVT cầu xuất A B C D Cao su thiên 1.000 1.000 nhiên SVR VLC01 kg GP Cộng X x 1.000 1.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn Thành tiền giá Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng tài – kế tốn Phụ lục 3: Thẻ kho Công ty TNHH MTV Cao su 75 Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị xã Sơn Tây, Hà Nội THẺ KHO Tên vật liệu (sản phẩm, hàng hoá): Cao su thiên nhiên SVR GP Quy cách phẩm chất: Đơn vị tính : kg CHỨNG TỪ Số phiếu Ngày tháng Nhập 02/12 12/12 … SỐ LƯỢNG DIỄN GIẢI Nhập Xuất Xuất Tồn Tồn đầu tháng 1.500 12/2017 PNK 01 Nhập cao su thiên 3.000 nhiên SVR GP PXK 10 Xuất kho cao su thiên nhiên SVR 1.000 GP … …… … … Tổng nhập, xuất 3.000 2.000 kỳ Tồn cuối tháng 2.500 12/2017 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Xác nhận kế tốn Thủ kho (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng tài – kế tốn Phụ lục 4: Sổ nhật ký chung Công ty TNHH MTV Cao su 75 Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị xã Sơn Tây, Hà Nội Mẫu số: S03a - DN (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2017 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C … 02/12/2017 0000015 02/12/2017 02/12/2017 0000015 02/12/2017 02/12/2017 0000015 02/12/2017 … 12/12/2017 PXK10 12/12/2017 12/12/2017 PXK10 12/12/2017 … 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang …… Mua nguyên vật liệu nhập kho Mua nguyên vật liệu nhập kho Mua nguyên vật liệu nhập kho …… Xuất vật tư dùng cho SX SP Xuất vật tư dùng cho SX SP …… Tiền lương phải trả CNTTSX phân xưởng A3 Tiền lương phải trả CNTTSX phân xưởng A3 Trích KPCĐ theo lương CNTTSX phân STT Số hiệu TK dòng đối ứng G H …… 1521 1331 331 …… 6212 1521 6222 334 6222 Số phát sinh Nợ Có 107.400.000 10.740.000 118.140.000 35.592.000 35.592.000 163.650.000 163.650.000 3.273.000 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 … 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 xưởng A3 Trích KPCĐ theo lương CNTTSX phân xưởng A3 Trích BHXH theo lương CNTTSX phân xưởng A3 Trích BHXH theo lương CNTTSX phân xưởng A3 Trích BHYT theo lương CNTTSX phân xưởng A3 Trích BHYT theo lương CNTTSX phân xưởng A3 Trích BHTN theo lương CNTTSX phân xưởng A3 Trích BHTN theo lương CNTTSX phân xưởng A3 …… Tiền lương phải trả nhân viên quản lý phân xưởng A3 Tiền lương phải trả nhân viên quản lý phân xưởng A3 Trích KPCĐ theo lương nhân viên quản lý phân xưởng A3 Trích KPCĐ theo lương nhân viên quản lý phân xưởng A3 Trích BHXH theo lương nhân viên quản lý phân xưởng A3 Trích BHXH theo lương nhân viên quản lý phân xưởng A3 3382 6222 3.273.000 28.638.750 3383 6222 28.638.750 4.909.500 3384 6222 4.909.500 1.636.500 3386 62712 1.636.500 15.171.614 334 62712 15.171.614 303.432 3382 62712 3383 303.432 2.655.019 2.655.019 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 31/12/2017 BPBTL 31/12/2017 … 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 BPKH BPKH PKT PKT Trích BHYT theo lương nhân viên quản lý phân xưởng A3 Trích BHYT theo lương nhân viên quản lý phân xưởng A3 Trích BHTN theo lương nhân viên quản lý phân xưởng A3 Trích BHTN theo lương nhân viên quản lý phân xưởng A3 …… Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng A3 Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng A3 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp PX A3 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp PX A3 62712 3384 62712 62742 214 154 6212 31/12/2017 Kết chuyển CP nhân công trực tiếp PX A3 154 31/12/2017 PKT 31/12/2017 PKT 31/12/2017 PKT 31/12/2017 Kết chuyển CP nhân công trực tiếp PX A3 31/12/2017 Kết chuyển chi phí SXC PX A3 31/12/2017 Kết chuyển chi phí SXC PX A3 6222 154 6272 31/12/2017 Nhập kho thành phẩm PX A3 31/12/2017 PKT 31/12/2017 Nhập kho thành phẩm PX A3 … …… Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) 455.146 151.716 3386 31/12/2017 PKT 31/12/2017 PKT 455.146 154 155 151.716 34.908.464 34.908.464 645.861.009 645.861.009 202.107.750 202.107.750 185.359.832 185.359.832 1.033.328.591 1.033.328.591 Người lập (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng tài – kế tốn Phụ lục 5: Bảng tốn lương Cơng ty TNHH MTV Cao su 75 Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị xã Sơn Tây, Hà Nội BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Phân xưởng A3 Tháng 12/2017 Tổng tiền lương thu nhập nhận STT Họ tên Chức vụ Lương khốn Ngày cơng Lê Thị Loan Tổ phó Nguyễn Tổ Trung Dũng trưởng Nguyễn Văn CN Trường Nguyễn Thu 30 Lương Phụ cấp TN Phụ cấp tiền ăn ĐVT: Đồng Các khoản khấu trừ Tổng lương ca BHXH BHYT BNTN (8%) (1,5%) (1%) Thực lĩnh 6.000.000 300.000 730.000 7.030.000 504.000 94.500 63.000 6.368.500 6.200.000 500.000 730.000 7.430.000 536.000 100.500 67.000 6.726.500 5.800.000 730.000 6.530.000 464.000 87.000 58.000 5.921.000 5.400.000 730.000 6.130.000 432.000 81.000 54.000 5.563.000 31 29 CN Hường 27 Trần Thị An CN 30 6.000.000 730.000 6.730.000 480.000 90.000 60.000 6.100.000 Cao Thị Thảo CN 30 6.000.000 730.000 6.730.000 480.000 90.000 60.000 6.100.000 … Nguyễn Huy CN Hoàng CN Lâm Anh Tài 23 …… Lê Thu Hằng CN 24 Đoàn 28 5.800.000 730.000 6.530.000 464.000 87.000 58.000 5.921.000 5.600.000 730.000 6.330.000 448.000 84.000 56.000 5.742.000 …… …… 6.000.000 730.000 6.730.000 480.000 90.000 60.000 6.100.000 6.000.000 730.000 6.730.000 480.000 90.000 60.000 6.100.000 6.000.000 730.000 6.730.000 480.000 90.000 60.000 6.100.000 144.600.000 800.000 18.250.000 163.650.000 11.632.000 2.181.000 1.454.000 148.383.000 …… 30 Minh CN Trí 25 29 …… …… 30 Nguyễn Văn CN Trung TỔNG 30 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán toán Người lập biểu (Ký, họ tên , đóng dấu) (Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu) Nguồn: Phịng tài – kế tốn Phụ lục 6: Bảng chấm cơng nhân viên quản lý phân xưởng Nguồn: Phịng tài – kế toán Phục lục 7: Bảng toán tiền lương nhân viên phân xưởng Công ty TNHH MTV Cao su 75 Tổ dân phố Z175, Xã Xuân Sơn, Thị trấn Sơn Tây, HN BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG PHÂN XƯỞNG PHÂN XƯỞNG A3 Tháng 12 năm 2017 ĐVT : ĐỒNG STT Họ tên Chức vụ Ngày LV thực tế Lương Lương thời gian PC ăn trưa PC trách nhiệm Tiền thêm Trích BH Nguyễn Thành Nam Quản đốc 26 6.500.000 6.500.000 520.000 1.000.000 787.500 7.232.500 Bùi Anh Phương Kĩ thuật 27 5.500.000 5.711.538 520.000 500.000 420.076 630.000 6.521.614 12.211.538 1.040.000 1.500.000 420.076 1.417.500 13.754.114 Tổng Thực lĩnh vào lương Nguồn: Phịng tài – kế tốn Phụ lục 8: Phiếu chi Nguồn: Phịng tài – kế tốn ... công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH MTV Cao su 75 + Nghiên cứu đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành. .. cơng tác kế tốn tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Cao su 75 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành. .. MTV Cao su - Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH MTV Cao su 75 CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ