Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV duệ trí

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV DUỆ TRÍ Ngành : KẾ TOÁN Mã số : 7340301 Giáo viên hướng dẫn: Võ Thị Phương Nhung Sinh viên thực hiện: Đỗ Thu Huyền Lớp: K61B – KTO Khóa học: 2016 - 2020 Hà Nội - 2020 i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Duệ Trí”, trƣớc hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy, Cô Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp nói chung, Thầy Cơ khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh nói riêng truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý báu bốn năm học tập rèn luyện Trƣờng Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hƣớng dẫn Th.s Võ Thị Phƣơng Nhung tận tình hƣớng dẫn em thực khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí tạo điều kiện giúp đỡ cho em đƣợc thực tập Công ty, đƣợc tiếp xúc thực tế giúp em có thêm nhiều kiến thức thực tế công việc kế tốn suốt q trình thực tập Mặc dù cố gắng để hồn thiện khóa luận tốt nghiệp mình, nhiên với vốn kiến thức hạn hẹp, thời gian thực tập có hạn nên làm khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế, … Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp q Thầy Cơ cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí Đó hành trang quý giá giúp em hoàn thiện vốn kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn Đỗ Thu Huyền i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Một số vấn đề chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hoạt động kinh doanh thƣơng mại ……… 1.1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh ……………………………………………………………………… 1.1.3 Phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán doanh nghiệp thƣơng mại 1.2 Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 13 1.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 14 1.2.6 Kế tốn chi phí tài doanh thu tài 16 1.2.7 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 18 1.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 21 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV DUỆ TRÍ 22 ii 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Duệ Trí 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 22 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 23 2.2 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí 23 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 24 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 24 2.3 Đặc điểm lao động Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí 26 2.4 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí.27 2.5 Đặc điểm tài sản nguồn vốn Công ty TNHH MTV Duệ Trí 28 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí 29 2.7 Những thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí 32 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV DUỆ TRÍ 34 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí.34 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty 34 3.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công Ty 34 3.1.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 35 3.1.4 Chế độ sách tài áp dụng Cơng ty 37 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Duệ Trí 37 3.2.1 Đặc điểm chung hoạt động bán hàng Công ty 37 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 38 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 48 3.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 52 3.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 54 3.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 60 3.2.7 Kế tốn chi phí tài 64 3.2.8 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 65 3.2.9 Kế toán chi phí khác 67 iii 3.2.10 Kế toán thu nhập khác 67 3.2.11 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 67 3.2.12 Kế toán xác định kết kinh doanh 69 3.3 Đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Duệ Trí 71 3.3.1 Ƣu điểm 71 3.3.2 Nhƣợc điểm 71 3.4 Một số đề xuất đóng góp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Duệ Trí 72 KẾT LUẬN 75 iv DANH MỤC VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Viết đầy đủ Từ viết tắt BQ CKTM CKTT CCDV CK CP DN DT GVHB GTGT GTCL HĐTC HĐKT HH KD KQKD KH KC LN NSNN NV QLDN TSCĐ TNDN TĐPTBQ TĐPTLH TSNH TSDH VCSH VNĐ Bình quân Chiết khấu thƣơng mại Chiết khấu toán Cung cấp dịch vụ Chiết khấu Chi phí Doanh nghiệp Doanh thu Giá vốn hàng bán Giá trị gia tăng Giá trị lại Hoạt động tài Hợp đồng kinh tế Hàng hóa Kinh doanh Kết kinh doanh Khấu hao Kết chuyển Lợi nhuận Ngân sách nhà nƣớc Nguồn vốn Quản lý doanh nghiệp Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Tốc độ phát triển bình quân Tốc độ phát triển liên hoàn Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu Việt Nam Đồng v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Danh mục hàng hóa kinh doanh Công ty 23 Bảng 2: Cơ cấu lao động Công ty tính đến 31/12/2019 26 Bảng 3: Tình hình sở vật chất kỹ thuật Cơng ty tính đến 31/12/2019 27 Bảng 4: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn năm 28 Bảng 5: Kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn (20172019) 30 Bảng 1: Bảng toán tiền lƣơng nhân viên Công ty tháng 12 năm 2019 56 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu BH&CCDV (Chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ) 11 Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu BH & CCDV (Chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp) 11 Sơ đồ 5: Sơ đồ trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 6: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí bán hàng 14 Sơ đồ 7: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 Sơ đồ 8: Sơ đồ trình tự hạnh tốn chi phí tài 16 Sơ đồ 9: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 17 Sơ đồ 10: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 11: Sơ đồ trình tự hạch tốn thu nhập khác 19 Sơ đồ 12: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí thuế TNDN 20 Sơ đồ 13: Sơ đồ trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty TNHH MTV Duệ Trí ………….24 Sơ đồ 1: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí……… 34 Sơ đồ 2: Sơ đồ trình tự ghi sổ Cơng ty theo hình thức nhật ký chung 36 vii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu sổ 1: Trích phiếu xuất kho 41 Mẫu sổ 2: Trích phiếu xuất kho 42 Mẫu sổ 3: Trích sổ nhật ký chung 43 Mẫu sổ 4: Trích sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 47 Mẫu sổ 5: Trích mẫu hóa đơn GTGT 49 Mẫu sổ 6: Trích mẫu hóa đơn GTGT 50 Mẫu sổ 7: Trích sổ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 51 Mẫu sổ 8: Trích phiếu nhập kho 53 Mẫu sổ 9: Trích sổ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu 54 Mẫu sổ 10: Trích phiếu chi 58 Mẫu sổ 11: Trích phiếu chi 58 Mẫu sổ 12: Trích sổ TK 641-Chi phí bán hàng 59 Mẫu sổ 13: Trích phiếu chi 61 Mẫu sổ 14: Trích phiếu chi 62 Mẫu sổ 15: Trích sổ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 63 Mẫu sổ 16: Giấy báo nợ 64 Mẫu sổ 17: Trích số TK 635 – Chi phí tài 65 Mẫu sổ 18: Giấy báo có 66 Mẫu sổ 19: Trích sổ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài 67 Mẫu sổ 20: Trích sổ TK 821 – Chi phí thuế TNDN 68 Mẫu sổ 21: Trích sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh 70 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Trong kinh tế thị trƣờng Việt Nam nay, doanh nghiệp Việt Nam có bƣớc phát triển mạnh mẽ hình thức quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh Để phát triển có chỗ đứng thị trƣờng doanh nghiệp không ngừng nỗ lực nâng cao chất lƣợng, đa dạng hóa sản phẩm với chiến lƣợc marketing nhằm thu hút ngƣời tiêu dùng biết đến sử dụng sản phẩm Các doanh nghiệp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trƣờng phát triển, với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng nâng cao Để kinh doanh hiệu đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm bắt đƣợc hội kinh doanh, cần chủ động nắm bắt nhanh chóng xác thơng tin kinh tế, tài Thƣơng mại mặt hàng doanh nghiệp thƣơng mại doanh nghiệp sản xuất mà việc mua bán lại theo nhu cầu, thị yếu, lƣợng cung cầu thị trƣờng Do việc bán hàng trình then chốt, trì tồn doanh nghiệp thƣơng mại Gắn liền với hoạt động bán hàng kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng cần đƣợc tổ chức cách khoa học để đảm cung cấp thơng tin xác, kịp thời để giúp doanh nghiệp đƣa định đắn, từ thực mục đích doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận, kinh doanh đạt hiệu cao Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí doanh nghiệp thƣơng mại chủ yếu bán buôn vật liệu thiết bị lắp đặt khác xây dựng Cơng ty cố gắng hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nhƣng cần hoàn thiện nâng cao Vì vậy, em chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Duệ Trí – Hà Nội” làm đề tài tốt nghiệp Cuối tháng, kế tốn tiến hành kết chuyển chuyển CP thuế TNDN để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 8.305.426 Có TK 821: 8.305.426 3.2.12 Kế toán xác định kết kinh doanh  Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh  Trình tự kế tốn: - Cụ thể tháng 12 năm 2019, kế toán xác định kết kinh doanh: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = 2.039.849.100 đồng + Các khoản giảm trừ doanh thu = 1.063.000 đồng  DT BH&CCDV = DT BH&CCDV – Các khoản giảm trừ doanh thu = 2.039.849.100 - 1.063.000 = 2.038.786.100 đồng + Giá vốn hàng bán =1.742.481.294 đồng + Chi phí bàn hàng = 127.083.646 đồng +Chi phí QLDN =120.418.300 đồng + Doanh thu HĐ tài 361.758 đồng + Chi phí tài = 7.637.490 đồng + Lợi nhuận trƣớc thuế = Doanh thu - Chi phí = 2.038.786.100 + (361.758 - 7.637.490) -(127.083.646 + 120.418.300) = 41.527.128 đồng + Lợi nhuận sau thuế LN trƣớc thuế - Thuế TNDN + Thuế TNDN = 41.527.128 x 20% = 8.305.426 đồng  Lợi nhuận sau thuế = 41.527.128 - 8.305.426 = 33.221.702 đồng Sau định khoản, kế toán vào sổ NKC, sổ chi tiết liên quan vào sổ TK 911 (Mẫu số 3.21) 69 Mẫu sổ 21: Trích sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí Mẫu số: S03b – DNN Số 86 Lý Tự Trọng, P Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) TRÍCH SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƢ Số tiền Nợ Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Kết chuyển doanh thu bán xi măng Có 511VC,51 1BS 511D68, 511D10, 511D12, 511D14 511Đ3, 511Đ4 1.320.390.100 Kết chuyển doanh thu bán gạch 511G 217.800.000 Kết chuyển giá vốn xi măng 632VC, 632BS 392.950.475 1.158.248.545 31/12/19 PKT077 31/12/19 31/12/19 PKT077 31/12/19 Kết chuyển doanh thu bán thép 31/12/19 PKT077 31/12/19 Kết chuyển doanh thu bán đinh bê tông 31/12/19 PKT077 31/12/19 31/12/19 PKT079 31/12/19 463.147.000 37.449.000 31/12/19 PKT079 31/12/19 Kết chuyển giá vốn thép 632D68,6 32D10,63 2D12,632 D14 31/12/19 PKT079 31/12/19 Kết chuyển giá vốn đinh bê tông 632Đ3, 632Đ4 29.136.819 31/12/19 PKT079 31/12/19 Kết chuyển giá vốn bán gạch 632G 162.145.455 31/12/19 PKT080 31/12/19 Kết chuyển CP tài 635 7.637.490 6411, 6414, 6417, 6418 6421, 6424, 6425, 6427 31/12/19 PKT081 31/12/19 Kết chuyển CP bán hàng 31/12/19 PKT082 31/12/19 Kết chuyển CP QLDN 31/12/19 PKT083 31/12/19 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 31/12/19 PKT084 31/12/19 Kết chuyển thuế TNDN 821 8.305.426 31/12/19 PKT085 31/12/19 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 421 33.221.702 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 70 127.083.646 120.418.300 361.758 2.039.147.858 2.039.147.858 Đánh giá công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh 3.3 doanh Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí 3.3.1 Ưu điểm Bộ máy kế tốn Cơng ty khơng ngừng hoàn thiện, đáp ứng với nhu cầu thị trƣờng, đáp ứng kịp thời tiến độ công việc, cung cấp thơng tin cần thiết nhanh chóng, kịp thời, xác cho ban lãnh đạo Công ty đƣa chiến lƣợc kinh doanh hợp lý mang lại hiệu Các nhân viên kế tốn có trình độ chun môn vững vàng, nhiều kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm cao Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ, chặt chẽ theo quy định kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC đảm bảo xác, hợp lý phản ánh nghiệp vụ phát sinh Công ty sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, giúp cho kế toán kiểm soát đƣợc nghiệp vụ xuất-nhập hàng hóa diễn thƣờng xuyên liên tục, xác, kịp thời, phục vụ cho việc đƣa kế hoạch kinh doanh phù hợp Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung Đây hình thức đơn giản phù hợp với khả năng, trình độ đội ngũ cán kế toán, với đặc điểm kinh doanh loại hình hoạt động Cơng ty Việc hạch toán doanh thu, giá vốn nguyên tắc, chế độ hành Doanh thu đƣợc phản ánh đầy đủ, phƣơng pháp tính giá vốn theo phƣơng pháp đơn giá bình quân sau lần nhập giúp nhà quản trị theo dõi đƣợc trình xuất-nhập mặt hàng 3.3.2 Nhược điểm Bộ máy kế tốn Cơng ty gọn nhẹ nên hầu hết kế toán phải kiêm nhiệm thêm số nhiệm vụ khác trách nhiệm kế toán viên nặng nề tạo căng thẳng trình làm việc Cơng ty chƣa có sách khuyến khích khách hàng tốn trƣớc thời hạn điều làm cho hiệu kinh doanh giảm 71 không thức đẩy đƣợc việc bán hàng mà làm cho doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn Hiện nay, Cơng ty chƣa có quỹ dự phịng cho cơng tác kế tốn hàng tồn kho, dự phịng nợ khó địi Điều làm ảnh hƣởng đến tình hình tài Cơng ty, có rủi ro q trình bán hàng Một số đề xuất đóng góp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng 3.4 xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Duệ Trí Trong q trình thực tập Cơng ty, em sâu tìm hiểu cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh Qua đó, em thấy đƣợc cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh phần quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Để hồn thiện máy kế tốn đạt hiệu nữa, em xin đƣa số đề xuất đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty nhƣ sau: Cơng ty nên điều chỉnh lại máy kế tốn tuyển thêm nhân viên giảm nhẹ khối lƣợng cơng việc kế tốn Cơng ty cần có kế hoạch đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ ứng dụng công nghệ thông tin cho cho nhân viên Cơng ty cần có chế độ đãi ngộ tốt để nhằm thu hút cơng có lực cao nhƣ tăng lƣơng, thƣởng, … Với số lƣợng hàng hóa bán năm nên có số trƣờng hợp nhƣ khách hàng nợ lâu xảy việc khó địi khơng có khả tốn Do vậy, để đề phịng tổn thất khoản nợ khó địi xảy Cơng ty nên tiến hành lập dự phịng khoản nợ khó địi cần thiết Việc trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi phải thực theo quy định chế độ tài hành - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm 72 + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm +100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản - Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi đƣợc, kế toán thực xoá nợ theo QĐ pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 … (Phần tổ chức cá nhân phải bồi thƣờng) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản Nợ TK 642 (Phần đƣợc tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 … - Đối với khoản nợ phải thu khó địi đƣợc doanh nghiệp xử lý xố nợ, sau doanh nghiệp lại thu hồi đƣợc nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc, ghi: Nợ TK 111, 112, … Có TK 711 – Thu nhập khác Công ty chƣa áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng đề khuyến khích khách hàng trả tiền sớm để khơng xảy trƣờng hợp Công ty bị chiếm dụng vốn thời gian dài Cơng ty áp dụng mức chiết khấu nhƣ sau: Nếu toán trƣớc hạn đƣợc hƣởng CKTT 1% 73 tổng số tiền cịn nợ Khi thực sách chiết khấu toán cho khách hàng tăng khoản chi phí tài Tuy nhiên lại giúp cho Cơng ty thu hồi đƣợc vốn nhanh giảm đƣợc khoản lớn chi phí lãi vay, giúp tăng lợi nhuận quay vịng vốn nhanh chóng Trình tự hạch toán chiết khấu toán: - Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: Giá vốn hàng bán - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131: Tổng trị giá tốn Có TK 511: Giá bán chƣa thuế Có TK 3331: Thuế GTGT đầu - Phản ánh chiết khấu toán bên mua đƣợc hƣởng: Nợ TK 635: Chiết khấu tốn ngƣời mua đƣợc hƣởng Có TK 111, 112, 131: CK toán ngƣời mua đƣợc hƣởng 74 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt nhƣ việc tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng thành cơng doanh nghiệp, cung cấp số liệu kịp thời cho việc phân tích tình hình hoạt động bán hàng, phản ánh cách xác đầy đủ kết cuối trình bán hàng, cung cấp thông tin cần thiết cho ban Giám đốc để hoạch định chiến lƣợc kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Duệ Trí, em dần làm quen với cơng việc kế tốn Cơng ty, đặc biệt cơng việc kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Trong thời gian thực tập, em gặp khơng khó khăn tiếp cận với tình hình hoạt động Cơng ty nhƣng đƣợc tận tình hƣớng dẫn cán Cơng ty phần giúp em làm quen nắm vững tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty nâng cao kiến thức thực tế công việc kế tốn, rèn luyện cho đƣợc tác phong làm việc khoa học, động Do thời gian thực tập Cơng ty có hạn kinh nghiệm khơng nhiều nên vấn đề đƣa khóa luận chƣa có tính khái qt cao, việc giải chƣa đƣợc hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp, nhận xét quý Thầy Cô giáo, cán Cơng ty để khóa luận em đƣợc hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, đặc biệt tận tình cô giáo hƣớng dẫn Th.s Võ Thị Phƣơng Nhung Bên cạnh đó, em xin đƣợc cảm ơn ban lãnh Cơng ty, cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí, quan tâm tạo điều kiện giúp đỡ bảo tận tình cho em để hồn thành đƣợc tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Chế độ kế toán doanh nghiệp Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, NXB Tài Đào Xn Tiên (2009), Giáo trình Kế tốn quản trị doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Ngơ Thị Thu Thủy (2014), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội Công ty TNHH Một Thành Viên Duệ Trí, Tài liệu phịng kế tốn (2019), Hà Nội Một số trang web: tapchiketoan.com, ketoanthienung.net, danketoan.com,… Phụ lục 01: Trích sổ chi tiết giá vốn hàng bán-Xi măng Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí Số 86 Lý Tự Trọng, P Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán (Xi măng) Tháng 12 năm 2019 Chứng từ SH PXK411 PXK412 PXK415 PXK416 PXK419 PXK420 PXK422 PXK424 PXK426 PXK427 … PNK077 … PKT079 PKT079 Diễn giải TKĐƢ NT Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất bán xi măng cho CT 02/12/19 XD&TM Mỹ Hà Xuất bán xi măng VC cho đại 02/12/19 lý Xuất bán xi măng VC cho 03/12/19 Công ty TM&XD Vân Sơn 04/12/19 Xuất bán lẻ xi măng VC Xuất kho bán xi măng VC 05/12/19 cho CTXD Kỳ Khoa 05/12/19 Xuất kho bán lẻ xi măng VC Xuất bán xi măng BS cho CT 06/12/19 TNHH Thúy Dũng 06/12/19 Xuất bán lẻ xi măng Vicem 08/12/19 Xuất bán lẻ xi măng BS Xuất bán xi măng BS cho CT 09/12/19 XD&DVTM An Phƣơng Đông … … 23/12/19 Giá vốn hàng bị trả lại … … Kết chuyển giá vốn xi măng 31/12/19 Vicem Kết chuyển giá vốn xi măng 31/12/19 Bỉm Sơn Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Số tiền Nợ 156VC 156VC Có 12.689.290 1.903.394 156VC 26.647.509 156VC 634.465 156VC 21.571.793 156VC 2.537.858 156BS 32.311.050 156VC 156BS 2.539.928 3.231.105 156BS 25.848.840 … 156VC … … … … 253.993 … 911 174.313.287 911 218.637.188 393.850.689 393.850.689 Phụ lục 02: Trích sổ chi tiết giá vốn hàng bán-Thép Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí Số 86 Lý Tự Trọng, P Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán (Thép) Tháng 12 năm 2019 Chứng từ SH Diễn giải TKĐƢ NT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ PXK414 03/12/19 Xuất bán thép phi 6-8 cho Công ty Mỹ Hà PXK417 04/12/19 Xuất bán lẻ thép phi 6-8 PXK418 05/12/19 PXK421 06/12/19 PXK423 06/12/19 PXK425 08/12/19 PXK428 09/12/19 PXK429 … PKT079 PKT079 PKT079 PKT079 Xuất kho bán thép phi 10 cho Công ty XD Kỳ Khoa Xuất bán thép phi 14 cho Công ty TM&XD Vân Sơn Xuất bán thép phi 12 cho CT TNHH Thúy Dũng Xuất bán lẻ thép 6-8 Xuất bán thép phi 10 cho CT An Phƣơng Đông Xuất bán thép phi 6-8 cho 09/12/19 CT ANĐ … … Kết chuyển giá vốn bán thép 31/12/19 phi D68 Kết chuyển giá vốn bán thép 31/12/19 phi D10 Kết chuyển giá vốn bán thép 31/12/19 phi D12 Kết chuyển giá vốn bán thép 31/12/19 phi D14 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 156D68 156D68 17.424.750 2.489.250 156D10 40.849.050 156D14 187.527.120 156D12 142.196.850 156D68 2.489.250 156D10 90.297.900 156D68 19.914.000 … … … 911 122.387.985 911 305.379.495 911 542.953.945 911 187.527.120 1.158.248.545 1.158.248.545 Phụ lục 03: Trích sổ chi tiết giá vốn hàng bán-Xi măng Công ty TNHH MTV Duệ Trí Số 86 Lý Tự Trọng, P Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 511 -Doanh thu bán xi măng Tháng 12 năm 2019 Chứng từ SH Diễn giải TKĐƢ NT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ PXK411 02/12/19 Doanh thu bán xi măng VC cho Công ty XD&TM Mỹ Hà 131 14.900.000 PXK412 02/12/19 Doanh thu bán xi măng VC cho Cƣờng Yến 131 2.235.000 PXK415 03/12/19 PXK416 04/12/19 … … PXK426 08/12/19 PXK427 09/12/19 … … PKT077 31/12/19 PKT077 PKT078 Doanh thu bán xi măng VC cho Công ty TM&XD Vân Sơn Doanh thu bán lẻ xi măng VC … Doanh thu bán xi măng BS Doanh thu bán xi măng BS cho An Phƣơng Đông … 31.290.000 131 745.000 1111 … … 3.825.000 1111 30.600.000 131 … … Kết chuyển doanh thu bán xi măng Vicem 911 204.577.000 31/12/19 Kết chuyển doanh thu bán xi măng Bỉm Sơn 911 258.570.000 31/12/19 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu 521 1.063.000 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ … 464.210.000 464.210.000 Phụ lục 04: Trích sổ chi tiết doanh thu bán-thép Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí Số 86 Lý Tự Trọng, P Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 511 -Doanh thu bán thép Tháng 12 năm 2019 Chứng từ SH Diễn giải TKĐƢ NT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ PXK414 03/12/19 Doanh thu bán thép phi 6-8 cho Công ty Mỹ Hà 1111 21.262.500 PXK417 04/12/19 Doanh thu bán thép phi 6-8 1111 3.037.500 PXK418 05/12/19 131 44.460.000 PXK421 06/12/19 131 209.585.000 PXK423 06/12/19 131 164.700.000 PXK425 08/12/19 Doanh thu bán thép 6-8 1111 3.037.500 PXK428 09/12/19 Doanh thu bán thép 10 cho CT ANĐ 131 98.280.000 … … … … … PKT077 31/12/19 911 149.615.100 911 332.280.000 911 628.910.000 911 209.585.000 PKT077 PKT077 PKT077 Doanh thu bán thép phi 10 cho Công ty XD Kỳ Khoa Doanh thu bán thép 14 cho Công Ty Vân Sơn Doanhh thu bán thép phi 12 cho CT Thúy Dũng Kết chuyển doanh thu bán thép phi D68 Kết chuyển doanh thu bán 31/12/19 thép phi D10 Kết chuyển doanh thu bán 31/12/19 thép phi D12 Kết chuyển doanh thu bán 31/12/19 thép phi D14 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 1.320.390.100 1.320.390.100 Phụ lục 05: Trích sổ chi tiết tài khoản 6411- Chi phí nhân viên bán hàng Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí Số 86 Lý Tự Trọng, P Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6411 – Chi phí nhân viên Tháng 12 năm 2019 Chứng từ SH Diễn giải TKĐƢ NT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ PKT074 31/12/19 PKT074 31/12/19 PKT074 31/12/19 PKT074 31/12/19 PKT074 31/12/19 PKT081 31/12/19 HT tiền lƣơng tháng 12 cho BP bán hàng Các khoản trích tính vào CP BP bán hàng Các khoản trích tính vào CP BP bán hàng Các khoản trích tính vào CP BP bán hàng Các khoản trích tính vào CP BP bán hàng Kết chuyển CP bán hàng Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 334 84.700.000 3382 1.694.000 3383 14.822.500 3384 2.541.000 3386 847.000 911 104.604.500 104.604.500 104.604.500 Phụ lục 06: Trích sổ chi tiết tài khoản 6421- Chi phí nhân viên quản lý Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí Số 86 Lý Tự Trọng, P Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Tháng 12 năm 2019 Chứng từ SH Diễn giải TKĐƢ NT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ PKT074 31/12/19 PKT074 31/12/19 PKT074 31/12/19 PKT074 31/12/19 PKT074 31/12/19 PKT082 31/12/19 HT tiền lƣơng tháng 12 cho BP QLDN Các khoản trích tính vào CP BP QLDN Các khoản trích tính vào CP BP QLDN Các khoản trích tính vào CP BP QLDN Các khoản trích tính vào CP BP QLDN Kết chuyển CP QLDN Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 334 91.500.000 3382 1.830.000 3383 16.012.500 3384 2.745.000 3386 915.000 911 113.002.500 113.002.500 113.002.500 Phụ lục 07: Bảng tính khấu hao tài sản cố định Công ty ngày 31tháng 12 năm 2019 STT Tên tài sản Ngày tính khấu hao Bộ phận BH Số năm tính khấu hao Mức khấu hao tháng 1.788.061.203 67 15.275.510 694.770.081 Nguyên giá Số khấu hao lũy kế đầu kỳ Số khấu hao tháng Số khấu hao năm Số khấu hao lũy kế cuối kỳ GTCL 15.275.510 182.911.666 877.681.748 910.379.455 Tháng 12 Xe tải 2,5 09/01/2012 233.875.000 10 1.948.958 163.209.543 1.948.958 23.387.500 186.597.043 47.277.957 Xe tải 14/09/2011 142.159.875 10 1.184.666 103.737.220 1.184.666 14.215.988 117.953.207 24.206.668 Xe tải 16/01/2011 144.246.331 10 1.202.053 114.815.426 1.202.053 14.424.633 129.240.059 15.006.272 Xe tải 2,5 02/10/2013 242.371.429 10 2.019.762 127.179.847 2.019.762 24.237.143 151.416.990 90.954.439 Xe tải 21/04/2015 431.285.711 10 3.594.048 159.336.110 3.594.048 43.128.571 202.464.681 228.821.030 Xe tải Thaco 04/01/2019 489.122.857 10 4.076.024 - 4.076.024 48.517.832 48.517.832 440.605.025 Xe nâng điện 26/03/2017 105.000.000 1.250.000 26.491.935 1.250.000 15.000.000 41.491.935 63.508.065 52.500.000 1.458.333 - 1.458.333 14.536.290 14.536.290 37.963.710 52.500.000 1.458.333 - 1.458.333 14.536.290 14.536.290 37.963.710 1.840.561.203 70 16.733.843 694.770.081 16.733.843 197.447.957 892.218.038 948.343.165 Bộ phận QLDN Máy photo Tổng 02/03/2019 ... cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Duệ Trí Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu: 2.1 Đối tƣợng nghiên cứu: Kết hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh. .. kinh doanh Công ty TNHH MTV Duệ Trí 2.2 Phạm vi nghiên cứu: Về thời gian: Kết kinh doanh năm (2017-2019) cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2019 Công ty TNHH MTV Duệ Trí. .. mại - Đánh giá đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Duệ Trí - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Duệ Trí - Đề xuất số giải pháp