Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại đức minh q cầu giấy TP hà nội

LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập rèn luyện trường Đại học Lâm nghiệp trí nhà trường, khoa kinh tế quản trị kinh doanh em thực khóa luận tốt nghiệp Trong trình thực đề tài: “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội” em nhận quan tâm giúp đỡ nhà trường, khoa kinh tế quản trị kinh doanh, ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh, đặc biệt hướng dẫn tận tình Nguyễn Thị Bích Diệp đến em hồn thành khóa luận Mặc dù thân cố gắng học hỏi sâu tìm hiểu tình hình thực tế Cơng tynhưng trình độ, kinh nghiệm thời gian thực tập có hạn nên khóa luận khơng tránh khỏi thíu sót Em mong thầy giáo đóng góp ý kiến giúp em để luận em hoàn thiện Nhân em xin chân thành bày tỏ lịng cảm ơn tới Nguyễn Thị Bích Diệp, thầy cô khoa kinh tế quản trị kinh doanh lãnh đạo tập thể cán công nhan viên Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 08 tháng 05 năm 2018 i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC MẪU SỐ vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu 3.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 4.Nội dung nghiên cứu: 5.Phương pháp nghiên cứu 6.Kết cấu khóa luận: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1.Khái niệm 1.1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3.Nguyên tắc kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.4.Các phương thức tiêu thụ thành phẩm 1.2 Nội dung công tác kế toán tiêu thụ 1.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh 10 1.3.1.Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 10 1.3.2.Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 11 1.3.3 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác 13 ii CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỨC MINH 17 2.1 Đặc điểm Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh 17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 17 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động Công ty 18 2.1.4 Đặc điểm SXKD quy trình cơng nghệ 19 2.1.5 Đặc điểm nguồn nhân lực Công ty 20 2.1.6 Tình hình sở vật chất kĩ thuật Công ty 21 2.1.7 Đặc điểm tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 20152017 22 2.2 Kết kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm( 20152017) 23 2.3 Thuận lợi, Khó khăn phương hướng phát triển Cơng ty 26 2.3.1 Thuận lợi 26 2.3.2 Khó khăn 27 2.3.3 Phương hướng phát triển Công ty năm tới 27 CHƯƠNG 28 THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HĐKD TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SX VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỨC MINH 28 3.1.Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 28 3.1.1.Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty 28 3.1.2.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 28 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn Cơng ty 30 3.1.4.Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 32 3.2.Thực trạng công tác kế tốn tiêu thụ Cơng ty cổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh 32 3.2.1.Đặc điểm sản phẩm Công ty 32 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 33 3.2.3.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 39 iii 3.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 46 3.2.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 46 3.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 50 3.2.7 Kế toán thu nhập khác 54 3.2.8 Kế tốn chi phí khác 55 3.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 56 3.3 Đánh giá chung tình hình hạch tốn kế tốn Cơng ty 59 3.3.1 Ưu điểm 59 3.3.2 Hạn chế 61 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh tạiCông ty 62 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.3 Cơ cấu lao động Công ty năm 2017 21 Bảng 2.4: Cơ cấu tài sản Cơng ty tính đến ngày 31/12/2017 21 Bảng 2.5: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2015-2017 23 Bảng 2.6: Kết hoạt động SXKD tiêu giá trị qua năm 2015-2017 25 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ: 1.1 Trình tự kế toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.2: Trình tự kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm 10 Sơ đồ 1.4 sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 11 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 12 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác chi phí khác 14 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập DN 15 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 16 Sơ đồ 2.1 sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 18 Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm 20 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy kế toán 29 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 31 vi DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho số PX 10- 893 36 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ nhật kí chung tháng 12 năn 2017 37 Mẫu sổ 3.3: Mẫu sổ tài khoản 632- Giá vốn hàng bán 39 Mẫu sổ 3.4: Mẫu hóa đơn GTGT 42 Mẫu sổ 3.5: Giấy báo có ngân hàng 43 Mẫu sổ 3.6: chi tiết tài khoản- Doanh thu dịch vụ 44 Mẫu sổ 3.7: Mẫu sổ tài khoản- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 45 Mẫu sổ 3.8 Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh 48 Mẫu sổ 3.9:Mẫu sổ tài khoản 642- chi phí quản lý kinh doanh 50 Mẫu sổ 3.10: Mẫu phiếu báo có 52 Mẫu sổ 3.11: sổ TK 515- doanh thu hoạt động tài 53 Mẫu sổ 3.12: Sổ TK 635- Chi phí hoạt động tài 54 Mẫu sổ 3.13: Trích mẫu sổ tài khoản 811- chi phí khác 56 Mẫu sổ 3.14: Trích mẫu sổ tài khoản 911- xác định kết kinh doanh 59 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích BTC Bộ tài CPQLKD Chi phí quản lý kinh doanh DNSX Doanh nghiệp sản xuất GBC Giấy báo có XĐKQKD Xác định kết kinh doanh LNTT Lợi nhuận trước thuế NKC Nhật ký chung TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định PP Phương pháp QLDN Quản lý doanh nghiệp TT Thông tư viii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Ngày với xu hướng tồn cầu hóa diễn mạnh mẽ, DN đặc biệt DN sản xuất phải chịu áp lực không nhỏ trước cạnh tranh gay gắt đối thủ mạnh kể nước Muốn tồn phát triển trước hội kinh doanh khơng thách thức mơi trường cạnh tranh mới, DN phải có hướng đắn, bước xác kết hợp với tầm nhìn chiến lược phù hợp với hoàn cảnh khách quan thị trường điều kiện cụ thể DN Chính DN cần phải chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt phải linh hoạt công tác tiêu thụ Điều đặt cho DN yêu cầu đòi hỏi đáp ứng kịp thời với thay đổi kinh tế Cùng với tầm quan trọng trình sản xuất vai trị khơng thể thiêu cơng tác tiêu thụ thành phẩm DN sản xuất Bán hàng giúp cho DN có khả thu hồi vốn nhanh, trang trải chi phí, kịp thời tổ chức q trình kinh doanh tiếp theo, góp phần thúc đẩy người sử dụng đồn bẩy kinh tế nhằm khơng ngừng nâng cao lợi nhuận cho DN Kế toán tiêu thụ sở để nhà quản trị kiểm tra, giám sát q trình tiêu thụ sản phẩm, từ đánh giá kết SXKD toàn DN Ngoài cịn cung cấp thơng tin tài kịp thời để DN đưa biện pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu hoạt động SXKD Bởi hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng DN cần thiết cho công tác quản lý DN để từ phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án kinh doanh đầu tư có hiệu Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh DN với kiến thức học trường Đại Học Lâm Nghiệp kết hợp với giúp đỡ chú, anh chị tồn thể nhân viên củaCông tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh em chọn đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanhtại Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội” làm khóa luận Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh - Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh DN sản xuất + Đánh giá đặc điểm kết kinh doanh Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh năm ( 2015-2017) + Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty + Đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Tại Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh + Phạm vi thời gian:  Số liệu liên quan đến kết hoạt động kinh doanh Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh thu thập năm( 20152017)  Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh tháng 12/2017 Nội dung nghiên cứu: - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm tháng xác định kết hoạt động kinh doanh DN sản xuất - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh Để hạch toán doanh thu hoạt động tài kế tốn sử dụng TK 515- doanh thu hoạt động tài 3.2.6.3 Chứng từ sử dụng Phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC… 3.2.6.4 Trình tự hạch tốn Khi phát sinh khoản doanh thu liên quan đến hoạt động tài chính, vào chứng từ gốc, kế tốn ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 515 Cuối kì kế tốn thực bút tốn kết chuyển Nợ TK 515 Có TK 911 Ví dụ: Ngày 31/12 vào GBC ngân hàng TMCP kỹ thương việc trả lãi tiền gửi số tiền 6.248 đồng ( mẫu sổ 3.9) Kế toán hạch toán nhưa sau Nợ TK 112: 6.248 đồng Có TK 515: 6.248 đồng Đồng thời vào sổ cáo TK 515 Cuối kì kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán ghi vào sổ Nhật kí chung( Mẫu sổ 3.2) sau tiến hành ghi vào sổ tài khoản 515 ( mẫu sổ 3.10) Tổng hợp tháng 12/2017 doanh thu từ hoạt động tài kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515: 6248 đồng Có TK 911: 6248 đồng Sau Ghi vào sổ NKC ( Mẫu sổ 3.2), từ sổ nhật kí chung phản ánh sang sổ tài khoản 515( Mẫu sổ 3.10) 51 Mẫu sổ 3.10: Mẫu phiếu báo có NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM Chi nhánh: TDN -TECHCOMBANK CAU GIAY MST: 0100230800-033 TECHCOMBANK Mẫu số: 01GTKT2/004 Ký hiệu:AA/17T Số: 016720091628049.000001 PHIẾU BÁO CĨ (Kiêm hóa đơn thu phí dịch vụ) Liên – Giao khách hàng Ngày 25 tháng 12 năm 2017 Tên khách hàng: CÔNG CỔ PHẦN SX VÀ DVTM ĐỨC MINH MINH Số tài khoản: 102.0100001464.68.2 Địa chỉ: số 151 tổ 47 phố Tô Hiệu, phường Nghĩa Đô, Cầu Giấy, Hà Nội Loại tiền:VND Mã số thuế: 0105759274 Loại tài khoản: TG THANH TOÁN Số ID khách hàng:201753355 Chúng xin thông báo ghi có tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Ngân hàng trả lãi tiền gửi 6.248 Tổng số tiền 6.248 Số tiền viết chữ:Sáu ngàn hai trăm bốn tám đồng Trích yếu:Ngân hàng trả lãi tiền gửi 52 Mẫu sổ 3.11: sổ TK 515- doanh thu hoạt động tài SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 515- doanh thu hoạt động tài Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017 Chứng từ Ngày tháng A Số hiệu B Diễn giải TK Ngày tháng C Số phát sinh đối ứng D Nợ F Số dư Có Nợ Có Số dư đầu kì số phát sinh kì 12/12 GBC 12/12 Lãi tiền gửi 112NN 3.410 17/12 GBC 17/12 Lãi tiền gửi 112VT 5.270 25/12 GBC 25/12 Lãi tiền gửi 112VCB 6.248 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 911 Cộng số phát sinh kì 14.928 14.928 14.928 Số dư cuối kì Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( kí, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng ( kí, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( kí, ghi rõ họ tên)  Kế tốn chi phí hoạt động tài -Tài khoản phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khốn, chi phí giao dịch bán chứng khốn… - Chứng từ sử dụng: phiếu chi, Giấy báo Nợ ngân hàng Khi phát sinh khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính, vào chứng từ gốc kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Có TK 112: Số lãi vay ngân hàng Có TK 111,112, 131: Khoản chiết khấu toán cho người mua toán trước thời hạn + Cuối kỳ kế toán thực bút toán kết chuyển Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài 53 Ví dụ: Ngày 19/12/2017 trả nợ lãi tiền vay ngân hàng Viettinbank số tiền 2.120.455 đồng Căn vào giấy báo trả lãi tiền vay, kế toán hạch toán sau Nợ TK 635:2.120.455 đồng Có TK 112: 2.120.455 đồng Cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp số nợ lãi tiền gửi ngân hàng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh, kế toán định khoản sau Nợ TK 911 :10.636.245 đồng Có TK 635: 10.636.245 đồng Căn vào nghiệp vụ phát sinh tháng kế toán vào sổ nhật kí chung(mẫu sổ 3.2) sổ Tài khoản 635( mẫu sổ 3.11) Mẫu sổ 3.12: Sổ TK 635- Chi phí hoạt động tài SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 635- Chi phí hoạt động tài Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017 Ngày Tháng A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải TK Đối ứng D Số phát sinh Nợ F Số dư Có Nợ Có Số dư đầu kì Số phát sinh kì Dư Nợ 19/12 GBN 19/12 Lãi tiền vay ngân hàng Viettinbank 112VT 2.120.455 22/12 GBN 22/12 Lãi tiền vay ngân hàng NN 112NN 27/12 GBN 27/12 31/12 PKT 31/12 Lãi tiền vay ngân hàng VCB Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 4.160.244 4.355.546 Cộng số phát sinh kì 112VCB 911 Có 10.636.245 10.636.245 10.636.245 Số dư cuối kì Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( kí, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng ( kí, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( kí, ghi rõ họ tên) 3.2.7 Kế toán thu nhập khác 3.2.7.1 Nội dung Các khoản thu nhập khác phát sinh Công tylà khoản phát sinh từ nhà cung cấp, khoản thu bán phế liệu, thu tiền chênh lệch phiếu nhập kho 54 hóa đơn Các khoản thu chiếm phần nhỏ tổng thu nhập Công ty 3.2.7.2.Tài khoản sử dụng Để hạch toán khoản thu nhập khác kế toán sử dụng TK 711- Thu nhập khác 3.2.7.3 Chứng từ sử dụng Phiếu chi, hóa đơn, biên lý TSCĐ… 3.2.7.4 Trình tự hạch tốn Khi phát sinh khoản thu nhập khác, kế toán tiến hành định khoản vào sổ nhật kí chung từ sổ nhật kí chung kế tốn tiến hành lên sổ TK 711 Sau cuối tháng kế tốn thực kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 711 Có TK 911 Trong tháng 12/2017 DN khơng phát sinh khoản thu nhập khác nên kế tốn khơng hạch tốn 3.2.8 Kế tốn chi phí khác 3.2.8.1 Nội dung Tài khoản phản ánh khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường DN 3.2.8.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán khoản chi phí khác kế tốn sử dụng TK 811- Chi phí khác 3.2.8.3 Chứng từ sử dụng Phiếu chi, hóa đơn… 3.2.8.4 Trình tự hạch tốn Khi phát sinh khoản chi phí khác, kế tốn tiến hành định khoản, tháng kế tốn thực kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ: Ngày 15/12/2017 chi 16.005đồng để nộp tiền phạt nộp bảo hiểm tháng 12 chậm theo PC12- 1173 kế toán hạch toán sau Nợ TK 811: 16.005 đồng Có TK 1111: 16.005 đồng 55 Kế tốn vào PC 12- 1173 vào sổ nhật kí chung (mẫu sổ 3.2) sổ TK 811 ( mẫu sổ 3.12) Tổng hợp tháng 12/2017 kế toán tổng hợp chi phí khác kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911:16.005 đồng Có TK 811:16.005 đồng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ nhật kí chung( mẫu sổ 3.2) sau ghi vào sổ tài khoản 811 ( mẫu sổ 3.12) , sổ tài khoản 911 Mẫu sổ 3.13: Trích mẫu sổ tài khoản 811- chi phí khác SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 811- chi phí khác Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017 A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C 15/12 31/12 NBH PKT Ngày tháng 15/12 31/12 Diễn giải D Số dư đầu kì Số phát sinh kì Nộp phạt bảo hiểm tháng 12 Kết chuyển chi phí khác Cộng số phát sinh kì Số dư cuối kì TK đối ứng F 111 911 Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có 16.005 16.005 16.005 16.005 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( kí, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng ( kí, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( kí, ghi rõ họ tên) 3.2.9 Kế tốn xác định kết kinh doanh - Nội dung kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty Kết bán hàng biểu số tiền lãi hay lỗ từ hoạt động kinh doanh, bán hàng Công tytrong thời kì định  Doanh thu = Tổng doanh thu- khoản giảm trừ doanh thu 56  Lợi nhuận gộp= doanh thu thuần- giá vốn hàng bán  Lợi nhuận từ hoạt động SXKD= lợi nhuận gộp + doanh thu tài – chi phí quản lý kinh doanh- chi phí tài  Lợi nhuận khác = thu nhập khác- chi phí khác  Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế= Lợi nhuận từ hoạt động SXKD + lợi nhuận khác  Chi phí thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế * 20%  Lợi nhuận sau thuế= tổng lợi nhuận trước thuế - chi phí thuế - Tài khoản kế tốn sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản + TK 911: Xác định kết kinh doanh + TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối + TK 3334: thuế TNDN phải nộp + TK 821: Chi phí thuế TNDN - Trình tự hạch tốn DN Cuối kì kế tốn tập hợp khoản doanh thu chi phí sau hạch tốn vào sổ nhật kí chung vào sổ tài khoản 911 - Kết chuyển giá vốn để XĐKQKD Nợ TK 911: 84.975.444 đồng Có TK 632: 84.975.444 đồng - kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511:176.158.000 đồng Có TK 911:176.158.000 đồng - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết Nợ TK 911: 20.637.646 đồng Có TK 642: 20.637.646 đồng - Kết chuyển chi phí hoạt động tài để xác định kết Nợ TK 911: 10.636.245 đồng Có TK 635: 10.636.245 đồng 57 -Kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515: 6.248 đồng Có TK 911:6.248 đồng - Kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911:16.500 đồng Có TK 811: 16.500 đồng Doanh thu = 176.158.000 đồng Lợi nhuận gộp = 176.158.000- 84.975.444 = 91.182.556 đồng Lợi nhuận từ hoạt động SXKD = 91.182.556 + 6.248 - 20.637.646 - 10.636.245 = 59.914.913đồng Lợi nhuận khác = (16.005) đồng Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = 59.914.913 - 16.005 = 59.898.908 đồng Công tychịu mức thuế suất thuế TNDN 20% Thuế TNDN= 11.979.782 đồng Nợ TK 821: 11.979.782 đồng Có TK 3334:11.979.782 đồng Kết chuyển thuế thu nhập DN tạm tính Nợ TK 911:11.979.782 đồng Có TK 821:11.979.782 đồng Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế = 59.898.908- 11.979.782 =47.919.126 đồng Nợ TK 911: 47.919.126 đồng Có TK 421: 47.919.126 đồng Căn vị bút tốn doanh thu chi phí phát sinh kì kế tốn tập hợp vào sổ nhật kí chung ( mẫu sổ 3.2) Vào sổ TK 911 ( mẫu sổ 3.13) 58 Mẫu sổ 3.14: Trích mẫu sổ tài khoản 911- xác định kết kinh doanh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 911- xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017 Ngày tháng A Chứng từ Số ngày hiệu tháng B C Diễn giải TK PKT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT PKT PKT PKT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT PKT PKT PKT 31/12 31/12 31/12 31/12 Số dư đối ứng Nợ Có F dư nợ có 632 84.975.444 642 635 811 5113 20.637.646 10.636.245 16.005 D Số dư đầu kì Số phát sinh kì 31/12 Số phát sinh Kết chuyển giá vốn dịch vụ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí tai Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển doanh thu dịch vụ Kết chuyển donh thu hoạt động tài Kết chuyển doanh thu khác Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi kì Cộng số phát sinh kì Số dư cuối kì 515 711 821 4212 Nợ Có 176.158.000 6.248 11.979.782 47.919.126 176.164.248 176.164.248 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ ( kí, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng ( kí, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( kí, ghi rõ họ tên) 3.3 Đánh giá chung tình hình hạch tốn kế tốn Cơng ty 3.3.1 Ưu điểm - Về máy kế toán + Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên kế toán nhiều kinh nghiệm, tinh thần trách nhiệm cao thực tốt chức việc cung cấp thơng tin phản ánh tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh Công ty + Bộ máy kế tốn phân cơng việc hợp lý, phịng kế toán phân thành nhiều phần hành khác nhau, nhân viên đảm nhận phần hành 59 định phù hợp với trình độ chun mơn người Việc phân chia giúp nhân viên xác định nhiệm vụ cơng việc để tránh chồng chéo, trùng lặp trình thực hiện, tránh đùn đẩy trách nhiệm công việc cá nhân, phận, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc lấy thông tin việc kiểm tra, giám sát đối chiếu thông tin cần thiết Về hình thức kế tốn Cơng dụng hình thưc kế tốn NKC hình thức kế tốn dễ làm Ngồi Cơng tycịn có số thay đổi phù hợp với đặc điểm, yêu cầu công tác kế tốn Cơng tyđể tiện cho việc kiểm tra theo dõi sổ sách Về hệ thống chứng từ kế tốn + Hệ thống chứng từ mà Cơng tysử dụng đa dạng nhiều loại sổ cái, chứng từ kế toán, sổ chi tiết… phục vụ đắc lực cho công tác quản lý thông tin, sốliệu, cung cấp thơng tin đầy đủ, xác kịp thời Bên cạnh việc hạch tốn ban đầu tiến hành cẩn thận, tỷ mỉ có phân cơng rõ ràng công việc nhân viên kế tốn + Q trình ln chuyển chứng từ chặt chẽ, hợp lý, nguyên tắc, nghiệp vụ phản ánh trung thực, kịp thời giúp việc ghi chép, cugx công tác kiểm tra, đối chiếu phịng kinh doanh phịng kế tốn trở nên thuận tiện + Công tytổ chức việc lưu trữ chứng từ gốc theo quy định cách khoa học theo ngày, tháng năm không vi phạm pháp luật Về hệ thống tài khoản kế toán Hết năm tài 2017, Cơng tysử dụng hệ thống tài khoản theo định 48/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 14/09/2006 tạo thuận lợi cho trình theo dõi hạch tốn Các tài khoản Cơng tysử dụng thống nhiều kì kế tốn, tn thủ ngun tắc qn( VAS01- chuẩn mực kế toán Việt Nam) Về phương pháp kế tốn + Kế tốn Cơng tyđã vận dụng nguyên tắc kế toán như: sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc phù hợp… 60 hạch tốn nói chung ghi nhận doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh + Phương pháp hạch tốn: Cơng tyđã thực tương đối xác , phù hợp với chế độ kế toán đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị như: hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế Giá trị gia tang theo phương pháp khấu trừ… 3.3.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm, đặc thù kinh doanh ngành nên q trình kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh không tránh khỏi tồn tại: - Về tổ chức máy kế tốn Khối lượng cơng việc lớn tạo áp lực cho máy kế tốn Cơng ty Các nhà quản lý phải tổ chức phân công công việc, giám sát thường xuyên kiểm tra đặc biệt cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh - Về hệ thống chứng từ kế tốn Cơng tysử dụng hình thức ghi sổ nhật kí chung khơng sử dụng sổ nhật kí đặc biệt nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi thẳng vào sổ nhật kí chung nên việc ghi chép sổ khỏi số lượng lớn - Về công tác hạch tốn Cơng tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh kinh doanh đa dạng loại mặt hàng, sản phẩm Mặc dù kế toán theo dõi chi tiết đối tượng chưa hợp lý, Cụ thể: Kế toán theo dõi giá vốn hàng bán chi tiết theo sản phẩm theo dõi doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi tiết cho khách hàng Do đó, kế tốn khơng xác định kết kinh doanh loại mặt hàng gây khó khăn q trình quản lý - Về công tác tiêu thụ thành phẩm Công tychủ yếu tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp chuyển hàng theo hợp đồng nên việc tiêu thụ thành phẩm chưa đạt hiệu cao 61 - Về áp dụng phần mềm kế tốn Cơng tác kế tốn đơn chư sử dụng phần mềm kế tốn nên hiệu cơng việc cịn chưa cao, cơng tác hạch tốn kế tốn thủ cơng excel cịn chậm khiến cho việc cập nhật cung cấp thơng tin kế tốn cho nhà quản lý chậm - Về khoản phải thu khách hàng Do đặc điểm kinh doanh Công ty, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa chấp nhận cho khách hàng toán theo phương thức trả chậm, phát sinh khoản tiền phải thu lớn Bên cạnh số khách hàng khơng tốn hạn dẫn đến tình trạng Cơng tybị chiếm dụng vốn Tuy nhiên kế tốn Cơng tykhơng tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc hồn vốn xác định kết tiêu thụ 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh tạiCơng ty Cơng tác kế tốn Cơng tyđã phát huy nhiều mạnh.Đó thành công Công tytrong năm qua.Tuy nhiên tồn số vấn đề cần khắc phục Sau thời gian thực tập, tìm hiểu Cơng tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh em xin đưa số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh sau: - Về tổ chức máy kế toán + Xây dựn máy kế toán phù hợp với cấu quản lý Công ty, xác định số lượng nhân viên kế toán cần thiết dựa khối lượng cơng việc kế tốn Cơng ty, u cầu trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán phù hợp với thừng phần hành cụ thể + Trên sở khối lượng tính chất nghiệp vụ cụ thể mà bố trí cán kế tốn phù hợp với trình độ chun mơn, nghiệp vụ tránh để tình trạng kiêm nhiệm khơng đảm bảo nguyên tắc kiểm tra, kiểm soát lẫn Với số lượng kế tốn nay, phải bố trí kiêm nhiệm cơng việc có tính chất độc lập tương đối cho nhân viên kế toán 62 - Về chế độ kế tốn Thơng tư 133/2016/TT-BTC có hiệu lực áp dụng từ 01/01/2017 Cơng tynên áp dụng thông tư thay cho QĐ 48/2006 - Về hệ thống chứng từ kế toán Kế toán nên sử dụng số loại sổ nhật ký đặc biệt như: Sổ nhật ký thu tiền mặt (Phụ biểu 05), sổ nhật ký bán hàng ( Phụ biểu 06), để tránh tình trạng sổ nhật ký chung phát sinh số lượng lớn nghiệp vụ - Về cơng tác hạch tốn Để thuận tiện tính đáp ứng nhu cầu quản lý sản phẩm, kế toán nên theo dõi doanh thu khoản giảm trừ doanh thu( chiết khấu thương mại) chi tiết theo mặt hàng sổ chi tiết + Sổ chi tiếtdoanh thuthành phẩm + Sổ chi tiết doanh thucung cấp dịch vụ …………… Như sau xuất hóa đơn cho khách hàng, vào sổ nhật ký chung kế toán sẽghi vào sổ cái( phụ biểu 07) - Về áp dụng phần mềm kế toán :Để khắc phục cố phần mềm Công tynên thường xun bảo trì, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, phần mềm Đảm bảo cho hoạt động kế toán liên tục không sai lệch - Về khoản phải thu khách hàng + Do phương thức toán thực tế Cơng tycó nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh việc thu tiền hàng gặp khó khăn tình trạng ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc giảm doanh thu DN Vì vậy, Cơng tynên tính tốn khoản nợ có khả khó địi, tính tốn lập dự phịng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kì + Để tính tốn mức dự phịng khó địi, Cơng tyđánh giá khả toán khách hàng phần trăm sở số nợ thực tỷ lệ có khả khó địi tính dự phòng nợ thất thu + Đối với khoản nợ thất thu, sau xóa khỏi bảng cân đối kế tốn, kế tốn Cơng tymột mặt tiến hành địi nợ, mặt khác theo dõi TK 004- Nợ khó địi xử lý Các khoản dự phịng phải thu khó địi theo dõi TK 139- Dự phòng phải thu khó địi + Khi lập dự phịng phải thu khó địi phải có đầy đủ chứng từ gốc loại giấy tờ có liên quan để có lập bảng kê phải thu khó địi 63 KẾT LUẬN Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh có máy quản lý đơn giản, phòng ban chia nhiệm vụ cách rõ ràng Trong năm qua Công tyđã thực tốt nguyên tắc kế toán, đặc biệt cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh.Trong q trình hạch tốn áp dụng chuẩn mực kế tốn vào Cơng tyđược áp dụng cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm SXKD Công ty Trong thời gian thực tập Công tycổ phần sản xuất dịch vụ Và thương mại Đức Minh em có nhìn tổng hợp chi tiết hoạt động kinh doanh DN, cong tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh phục vụ đắc lực cho nhà quản trị trình điều hành phát triển Công ty Việc xác định kết kinh doanh giúp cho nhà quản trị thấy ưu nhược điểm, vấn đề tồn tại, từ đưa giải pháp khắc phục, đề phương án kinh doanh chiến lược, đắn thích hợp cho kỳ Vì thời gian thực tập có hạn, trình độ cịn hạn hẹp nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót Vì em kính mong thầy( cơ) đóng góp ý kiến để làm em hồn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Thị Bích Diệp ban lãnh đạo Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh cán nhân viên phòng kế tốn Cơng tyđã giúp đỡ em hồn thiện khóa luận thời gian vừa qua Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội ngày 08 tháng 05 năm 2018 Sinh viên Lường Thị Loan 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), QĐ 48/2006- BTC ngày 14/09/2006 BTC/NXB Thống kê,Hà Nội Bộ tài (2006), QĐ 48/2006- BTC ngày 14/09/2006 tài chế độ kế tốn DN vừa nhỏ, NXB Thống Kê, Hà Nội Bộ tài (2014), thông tư 133/2016/TT- BTC ban hành ngày 26/08/2016 BTC, NXB Thống Kê, Hà Nội Đặng Thị Loan (2014), Giáo trình Kế tốn tài NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội ... tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh em chọn đề tài ? ?Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanhtại Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh, Q. .. toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 16 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TYCỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỨC MINH 2.1 Đặc điểm Công tycổ phần. .. tác kế tốn tiêu thụ định kết hoạt động kinh doanh Công tycổ phần sản xuất dịch vụ thương mại Đức Minh - Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh