Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư GLK

LỜI CẢM ƠN Được phân công quý thầy cô khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh, Trường Đại Học Lâm Nghiệp, sau gần ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK” Để hoàn thành nhiệm vụ giao, nỗ lực học hỏi thân cịn có hướng dẫn tận tình thầy cơ, anh chị doanh nghiệp Em chân thành cảm ơn cô giáo – ThS.Hoàng Vũ Hải, người hướng dẫn cho em suốt thời gian thực tập Mặc dù cô bận cô không ngần ngại dẫn em, định hướng cho em, để em hồn thành tốt khóa luận Một lần em chân thành cảm ơn cô chúc cô dồi sức khoẻ Em xin cảm ơn tất bạn bè, thư viện, công ty giúp đỡ, dìu dắt em suốt thời gian qua Tất người nhiệt tình giúp đỡ, đặc biệt Công ty Cổ phần Đầu tư GLK, số lượng công việc công ty ngày tăng lên công ty dành thời gian để hướng dẫn nhiệt tình Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung khóa luận khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm q thầy tồn thể cán bộ, cơng nhân viên doanh nghiệp để báo cáo hoàn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè anh chị doanh nghiệp lời cảm ơn chân thành tốt đẹp nhất! Hà Nội, ngày 07 tháng 05 năm 2018 i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MụC VIếT TắT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hang xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán bán hàng 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 13 1.3.1 Chi phí quản lý kinh doanh 13 1.3.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 15 1.3.3 Thu nhập khác chi phí khác 16 1.3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 18 CHƯƠNG 2: 23 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ GLK 23 2.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 23 2.1.1 Giới thiệu chung lịch sử hình thành Cơng ty 23 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 24 2.1.3 Sơ đồ máy quản lý 25 ii 2.2 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu cho sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 27 2.2.1 Đặc điểm tình hình lao động Cơng ty 27 2.2.2 Đặc điểm vốn nguồn vốn Công ty 28 2.2.3 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 30 2.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2016-2017 30 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ GLK 32 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư GLK 32 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 32 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 33 3.1.3 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty 34 3.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 35 3.2.1 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh thị trường tiêu thụ Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 35 3.2.2 Phương thức toán bán hàng Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 35 3.2.3 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 36 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần GLK 59 3.3.1 Đánh giá chung công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cảu Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 59 3.3.2 Một số ý kiến cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty 62 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MụC VIếT TắT Từ viết tắt Nguyên nghĩa HĐ Hóa đơn HKT Hàng tồn kho GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản DN Doanh nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn QĐ Quyết định BTC Bộ tài TNDN Thu nhập doanh nghiệp BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DT Doanh thu K/C Kết chuyển TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động Cơng ty qua năm 2016-2017 .28 Bảng 2.2 Đặc điểm vốn nguồn vốn Công ty qua năm 2016-2017.29 Bảng 2.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2016-2017.30 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 Sơ đồ 1.2 Kế toán doanh thu thu từ hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.3 Kế tốn chi phí tài 16 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 25 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư GLK 32 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 34 vi MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hoạt động kinh doanh thương mại hoạt động diễn lĩnh vực lưu thông, phân phối hàng hố Đó khâu đảm bảo cho q trình sản xuất diễn liên tục đồng thời khâu cuối để phân phối hàng hoá từ nhà sản xuất đến tay người tiêu dùng Chính tầm quan trọng hoạt động nên tất quốc gia người ta quan tâm ý đến việc thúc đẩy hoạt động phát triển muốn kinh tế phát triển nhanh Trong bối cảnh Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại giới hội nhập kinh tế quốc gia diễn mạnh mẽ hết, nên đặt cho Doanh nghiệp hội thách thức vô to lớn Các doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh khốc liệt Doanh nghiệp nước nước Muốn tồn đứng vững thị trường Doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần Đầu tư GLK nói riêng phải khơng ngừng đổi nhằm nâng cao khả cạnh tranh nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Nhận thức đắn xu hướng kinh tế hội nhập Cơng ty Cổ phần Đầu tư GLK ln đổi để thích nghi phát triển Để làm điều Công ty trọng tới việc nắm bắt thông tin cách nhanh chóng xác, thơng tin tài kế tốn Với đặc trưng Doanh nghiệp thương mại kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phần hành kế tốn chủ yếu Cơng ty, giúp Công ty tăng khả thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ ra, kịp thời tổ chức q trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thơng tin nhanh chóng để từ Cơng ty phân tích, đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Với lý với kiến thức có q trình thực tập Cơng ty em lựa chọn đề tài: "Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK " Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Đầu tư GLK Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 2.2.Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tạo doanh nghiệp kinh doanh thương mại - Đánh giá đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2016-2017 - Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK - Đề xuất số gải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK - Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Đầu tư GLK - Phạm vi thời gian: Kết hoạt động Công ty tong năm (2016-2017) thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty quý I năm 20018 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu kế thừa tài liệu kế toán, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn hành, số kiệu cơng bố, giáo trình,… - Phương pháp kế tốn: + Phương pháp chứng từ kế tốn: Dùng để thu thập thơng tin + Phương pháp tài khoản kế toán: Dùng để hệ thống hóa thơng tin + Phương pháp tính giá: Sử dụng để xác định giá trị loại vạt tư, hàng hóa tổng tài sản thời điểm định, theo nguyên tắc định + Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài cần thiết + Phương pháp phân tích đánh giá: Từ số liệu thu thập được, thông qua sang lọc sử lý số liệu từ sở cho việc phân tích kinh tế tài cần thiết - Phương pháp vấn: Thơng qua q trình tiếp xúc với cán bộ, nhân viên đơn vị, đặc biệt qua trình tiếp xúc với nhân viên kế tốn đơn vị để tìm hiểu thu thập số liệu, thơng tin khai thác từ chuyên gia phục vụ cho nghiên cứu - Phương pháp thống kê mô tả: Sử dụng công cụ thống kê để làm rõ mức độ tình hình biến động số liệu, phản ánh khía cạnh thực trạng vấn đề nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty - Đặc điểm Công ty Cổ phần Đầu tư GLK - Thực trạng công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty - Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu phần kết luận, nội dung khóa luận chia làm chương: Chương I: Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại Chương II: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh tạo Công ty Cổ phần Đầu tư GLK Chương III: Thực trạng đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK Kết luận 3.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.2.4.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty bao gồm chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp như: mua văn phòng phẩm, đồ dùng văn phịng, tiếp khách, hội nghị,cơng tác phí, chi phí lương BHXH nhân viên quản lý, tiền ăn ca, phân bổ chi phí trả trước, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền * Chứng từ sử dụng: hóa đơn, phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương… - Phiếu chi lập thành liên + Liên 1: lưu + Liên 2: giao cho người nhận tiền + Liên 3: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán tổng hợp với chứng từ gốc để vào sổ kế toán * Tài khoản sử dụng: chi tiết thành TK cấp TK 6421: Chi phí bán hàng TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp * Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày 28/01/2018 chi mua dầu DO theo HĐ 0357865 Kế toán định khoản: - Chứng từ sử dụng: phiếu chi - Nội dung: Chi mua dầu - Định khoản: Nợ TK 6422: 909.909đ Nợ TK 1331: 90.909đ Có TK 1111: 1.000.000đ Căn vào chứng từ phiếu chi, hoá đơn GTGT liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi sổ chi tiết TK 642 51 Biểu 3.6 Phiếu chi Công ty CP Đầu tư GLK N11, LK03-Văn La- Phú La- Hà Đông- Hà Nội Mẫu số 02 – TT Ban hành theo thông tư 133/2016/TT - BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) PHIẾU CHI Ngày 28 tháng 01 năm 2018 Quyển số: Số: 226 Nợ 642: 909091 Nợ 1331: 90909 Có 1111: 1000000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thu Thảo Địa chỉ: Lý chi: Chi mua dầu Số tiền: 1000000 VND Bằng chữ: Một triệu đồng chẵn Ngày 28 tháng 01 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền(viết chữ): Một triệu đồng chẵn Căn vào chứng từ phát sinh kế toán vào sổ NKC (mẫu 3.2) sổ TK 642 (mẫu 3.7) 52 Mẫu sổ 3.7: Sổ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Đầu tư GLK Mẫu số S01a-DNN Địa chỉ: N11, LK03- Văn la- Phú la- Hà Đông- Hà Nội (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2018 Tài khoản Tên tài khoản: 642 Chi phí quản lý kinh doanh Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng B C 05/01/2018 2569842 05/01/2018 Số dư đầu kỳ Dịch vụ viễn thông 1111 712.000 28/01/2018 0357865 28/01/2018 Chi mua dầu 1111 909.091 31/01/2018 0357898 31/01/2018 Chi mua dầu 1111 976.364 05/02/2018 2579850 05/02/2018 Dịch vụ viễn thông 1111 463.331 09/02/2018 01/03/2018 0457100 09/02/2018 01/03/2018 Chi mua dầu Chi cước đường 1111 1111 1.818.182 810.000 05/03/2018 3986037 05/03/2018 Dịch vụ viễn thông 1111 196.489 13/03/2018 0000687 13/03/2018 Kiểm định xe 1111 340.909 31/03/2018 31/03/2018 KC CP lương 334 46.500.000 31/03/2018 31/03/2018 kêt chuyển CP 911 6.226.366 31/03/2018 31/03/2018 kêt chuyển CP 911 46.500.000 Chứng từ Số tiền Diễn giải D TK đối ứng Nợ Có E (1) (2) Cộng phát sinh kỳ 52.726.366 52.726.366 - - Số dư cuối kỳ Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người lập biểu Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.4.2 Kế tốn Chi phí tài Doanh thu tài chính: a) Kế tốn doanh thu tài Doanh thu tài Cơng ty khoản lãi tiền gửi ngân hàng * Tài khoản sử dụng: TK 515 – “ Doanh thu hoạt động tài chính” * Chứng từ sử dụng: Giấy báo có ngân hàng, phiếu thu, * Kết cấu: 53 Bên nợ: Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn Doanh thu tài phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh Bên có: Các Doanh thu từ lãi tiền gửi, - Trong quý I năm 2018, Công ty Cổ phần Đầu tư GLK không phát sinh khoản doanh thu tài nên em khơng trình bày số liệu thực tế b) Kế tốn chi phí tài Chi phí tài Cơng ty khoản lãi tiền vay ngân hàng * Tài khoản sử dụng: TK 635 – “ Chi phí hoạt động tài chính” * Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ ngân hàng, phiếu chi, * Kết cấu: Bên nợ: Chi phí lãi tiền vay, chiết khấu toán cho người mua Bên có: Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh - Trong quý I năm 2018, Công ty Cổ phần Đầu tư GLK không phát sinh khoản chi phí tài nên em khơng trình bày số liệu thực tế 3.2.4.3 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác: a) Kế tốn thu nhập khác * Tài khoản sử dụng: TK 711 – “ Thu nhập khác” * Chứng từ sử dụng: Giấy báo có ngân hàng, phiếu chu, * Kết cấu: Bên nợ: Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh Bên có: Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ - Trong quý I năm 2018, Công ty Cổ phần Đầu tư GLK không phát sinh khoản chi phí tài nên em khơng trình bày số liệu thực tế b) Chi phí khác * Tài khoản sử dụng: TK 811 – “ Chi phí khác” * Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ ngân hàng, phiếu chi, 54 * Kết cấu: Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh Bên có: Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh - Trong quý I năm 2018, Công ty Cổ phần Đầu tư GLK không phát sinh khoản chi phí tài nên em khơng trình bày số liệu thực tế 3.2.4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, bảng kê thuế thu nhập doanh nghiệp, Tờ khai thuế, * Tài khoản sử dụng: TK 821- “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” * Phương pháp kế toán: Căn vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp VD: ngày 31/3 kế toán vào thu nhập doanh nghiệp để lập tờ khai thuế quý I/2018 Sau lập tờ khai thuế, kế toán lập phiếu chi xuất tiền mặt để tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Tổng doanh thu mà Công ty thu quý I/2018 là: 364.244.125đ - Tổng giá vốn hàng bán mà Công ty bỏ quý I/2018 là: 300.079.700đ - Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp quý I/2018 là: 52.726.366đ - Ta tính lợi nhuận trước thuế sau: LNTT = DTT – GVHB – CPQLDN + DTHĐTC – CPTC LNTT = 364.244.125 - 300.079.700 - 52.726.366 LNTT = 11.438.059đ - Thuế TNDN tính theo CT: Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế * thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN = 11.438.059 * 20% = 2.287.612đ 55 - Kế toán hạch toán: + Nợ TK 821: 2.287.612đ Có TK 3334: 2.287.612đ + Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 2.287.612đ Có TK 821: 2.287.612đ Căn vào chứng từ gốc kế toán vào sổ NKC (mẫu 3.2) sổ TK 821 (mẫu 3.8) Mẫu sổ 3.8: sổ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Đầu tư GLK Mẫu số S01a-DNN Địa chỉ: N11, LK03- Văn la- Phú la- Hà Đông- Hà Nội (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2018 Tài khoản Tên tài khoản: Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C 821 Loại tiền: VNĐ Chi phí thuế TNDN Số tiền Diễn giải TK đối ứng Nợ Có D E (1) (2) 31/03/2018 31/03/2018 Số dư đầu kỳ Xác định thuế TNDN 31/03/2018 31/03/2018 Kết chuyển thuế TNDN 2.287.612 3334 911 2.287.612 Cộng phát sinh kỳ 2.287.612 2.287.612 Số dư cuối kỳ Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người lập biểu Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh: Kết kinh doanh tiêu quan trọng để đánh giá hiệu hoạt động tiêu thụ hàng hố sau q trình hoạt động kinh doanh Để xác định kết kinh doanh công ty sử dụng tài khoản 911 Tại Công ty Cổ phần 56 Đầu tư GLK ,việc xác định kết kinh doanh hàng hóa tiêu thụ thực theo tháng Cuối tháng, kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phi bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh Căn vào sổ tài khoản 5111, 632, 641, 642, 821, 4212 kế toán kết chuyển vào sổ Nhật ký chung vào Sổ Cái tài khoản 911 Các bút toán kết chuyển thực sau: + Kết chuyển doanh thu (số liệu TK511) sang bên có TK 911: Nợ TK 5111: 364.244.125 đồng Có TK 911: 364.244.125 đồng + Kết chuyển giá vốn hàng bán (số liệu TK632) sang bên nợ TK 911: Nợ TK 6321: 300.079.700 đồng Có TK 911: 300.079.700 đồng + Kết chuyển chi phí QLKD (số liệu TK642) sang bên nợ TK 911: Nợ TK 6421: 46.500.000 đồng Nợ TK 6422: 6.226.366 đồng Có TK 911: 52.726.366 đồng + Kết chuyển thuế TNDN (số liệu TK821) sang bên nợ TK 911: Nợ TK 821: 2.287.612 đồng Có TK 911: 2.287.612 đồng + Kết chuyển lãi (số liệu TK4212) sang bên nợ TK 911: Nợ TK 4212: 9.150.447 đồng Có TK 911: 9.150.447 đồng Việc xác định kết kinh doanh xác định sau: Kết hoạt động tiêu thụ = (DTBH + DTHĐTC) – (Giá vốn hàng bán + chi phí TC + CPQLKD) - DTT = 364.244.125 đồng - LNG = DTT - GVHB = 364.244.125 – 300.079.700 = 64.164.425 đồng 57 - LN từ hoạt động kinh doanh = LNG – CPQLKD = 64.164.425 - 52.726.366 = 11.438.059 đồng - Thuế TNDN = LNTT * 20% = 11.438.059 * 20% = 2.287.612 đồng - LNST = LNTT – Thuế TNDN = 11.438.059 - 2.287.612 = 9.150.447 đồng Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu vào sổ TK 911 phản ánh kết hoạt động kinh doanh quý I/2018 Căn vào chứng từ gốc kế toán sổ NKC (mẫu 3.2) sổ 911 (mẫu 3.9) Mẫu sổ 3.9: Sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK Mẫu số S01a-DNN Địa chỉ: N11, LK03- Văn la- Phú la- Hà Đông- Hà Nội (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2018 Tài khoản Tên tài khoản: Ngày tháng ghi sổ A 911 Loại tiền: VNĐ Xác định kết kinh doanh Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải TK đối ứng Nợ Có D E (1) (2) 31/03/2018 31/03/2018 Số dư đầu kỳ kêt chuyển CP 6321 300.079.700 31/03/2018 31/03/2018 kêt chuyển CP 6422 6.226.366 31/03/2018 31/03/2018 6421 46.500.000 31/03/2018 31/03/2018 821 31/03/2018 31/03/2018 kêt chuyển CP Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển lãi 2.287.612 9.150.447 31/03/2018 31/03/2018 kết chuyển doanh thu Cộng phát sinh kỳ 5111 4212 364.244.125 364.244.125 364.244.125 Số dư cuối kỳ Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người lập biểu Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 58 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần GLK 3.3.1 Đánh giá chung công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cảu Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 3.3.1.1 Đánh giá chung: Kể từ thành lập hoạt động, công ty gặp khó khăn khơng nhỏ cơng ty cố gắng vượt qua tìm cho hướng phù hợp với nguồn lực sẵn có, khai thác tối đa lợi cộng với lãnh đạo sáng suốt ban lãnh đạo tồn cơng ty tác phong làm việc nghiêm túc, có hiệu tồn thể CBCNV Đặc biệt, hàng hóa cơng ty khách hàng tin cậy, công ty bước cải thiện cho lao động, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước Trong bối cảnh kinh tế nay, doanh nghiệp thương mại, bán hàng giải đầu cho sản phẩm yếu tố quan trọng Nhận thức vấn đề này, công ty đặt số định hướng phát triển rõ ràng, để trở thành công ty hàng đầu cung cấp vật liệu xây dựng nước Trong chiến lược kinh doanh cơng ty khơng quan tâm tới lợi nhuận, xem xét mối quan hệ chi phí lợi nhuận mà cịn quan tâm tới việc tìm hiểu nhu cầu thị trường, trọng khuếch trương, quảng bá Công ty… đảm bảo tính chủ động lĩnh vực kinh doanh cơng ty, tính xác, kịp thời hệ thống thơng tin kế tốn tập trung Mơ hình phù hợp với đặc điểm điều kiện thực tế cơng ty, áp dụng hình thức kế tốn “Nhật kí chung” phù hợp với cơng việc trình độ chun mơn nhân viên kế toán Bộ máy kế toán gọn nhẹ, quy định chặt chẽ vai trò trách nhiệm cho thành viên, phân công công tác rõ ràng cụ thể linh hoạt 59 3.3.1.2 Những thành tựu: Về công tác tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức theo mơ hình tập trung Việc lựa chọn hình thức nhật kí chung với sổ kế tốn tổng hợp, báo cáo tổng hợp hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa đáp ứng yêu cầu quan lí đặt phù hợp với việc áp dụng phần mềm kế toán Hệ thống sổ sách báo cáo hoàn chỉnh theo chế độ kế tốn ban hành Về nhân viên kế tốn : Cơng ty lựa chọn tinh giản bảo đảm đội ngũ kế tốn có kinh nghiệm, trình độ đồng để hồn thành phần việc Cho đến nay, tất nhân viên kế tốn phịng kế tốn tài cơng ty sử dụng thành thạo máy vi tính đào tạo nghiệp vụ thay đổi chế độ ( nghiệp vụ thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp…) Việc mã hóa, vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn: tài khoản cơng ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hành Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn Tài ban hành ngày 26/8/2016 theo TT số 133/2016/TT - BTC Công ty thực mã hóa tất loại hàng hóa, việc mã hóa giúp cho cơng việc mở chi tiết cho hệ thống tài khoản sử dụng công ty đáp ứng phần yêu cầu kế toán quản trị Về chứng từ luân chuyển chứng từ: công ty sử dụng chứng từ ban đầu mẫu biểu Tài quy định như: phiếu thu, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, chứng từ ghi đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh theo thời gian, có chữ ký đầy đủ phận có liên quan với chế độ tài kế toán quy định, điều quan trọng việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế với số liệu sổ kế tốn Giữa phịng ban, phận có kết hợp chặt chẽ việc hồn 60 chỉnh chứng từ, nhờ tạo điều kiện cho việc theo dõi phận liên quan thuận lợi Về hạch toán hàng tồn kho: Hàng hóa doanh nghiệp quản lí chặt chẽ tất mặt số lượng, chất lượng, giá trị suốt trình vận động từ mua hàng đến tiêu dùng Nhờ mà hàng hóa doanh nghiệp có chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu thị trường nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường Việc kế tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song áp dụng công ty thích hợp việc ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu máy hạn chế nhược điểm phương pháp ghi chép tiêu số lượng kho phịng kế tốn Kế tốn HTK doanh nghiệp theo phương pháp KKTX giúp cho việc quản lí hàng tồn kho với số lượng, chủng loại lớn diễn thuận lợi 3.3.1.3 Những tồn tại: Bên cạnh ưu điểm trên, cơng ty cịn số tồn khả khắc phục nhằm phục vụ tốt cho nhu cầu quản lí phục vụ tới mục tiêu cuối tối đa hóa lợi nhuận đồng thời tối thiểu hóa chi phí Một số tồn công ty sau: Thứ nhất, chiết khấu tốn, cơng ty chưa có hình thức cụ thể nhằm động viên, khuyến khích khách hàng tốn sớm tiền hàng Do dẫn đến tượng ứ đọng vốn, gây khó khăn việc tiến hành hoạt động kinh doanh tái sản xuất mở rộng kì Thứ hai, kế tốn nợ phải thu khó địi Cơng ty chưa lập dự phòng quỹ cho khoản nợ phải thu khó địi theo quy định, theo dõi tình hình tốn cơng nợ khách hàng, thơng tin khả tốn, tình hình tài khách hàng thời han trả nợ 61 Thứ ba, phần mềm kế toán: báo cáo tổng hợp, đặc biệt báo cáo tài chính, chương trình liệt kê mà khơng phân tích thơng tin quan nói lên điều 3.3.2 Một số ý kiến cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty Thứ : Về kế toán chiết khấu tốn, cơng ty chưa có hình thức khuyến khích khách hàng thuộc đối tượng toán tiền hàng sớm Theo em, thời gian tới cơng ty nên có sách chiết khấu toán với khách hàng toán sớm tiền hàng theo tỷ lệ định, nhằm mở rộng quy mơ tiêu thụ hàng hóa khuyến khích khách hàng tốn sịng phẳng cho cơng ty thời gian ngắn nhất, hạn chế vốn bị chiếm dụng * Chiết khấu toán: Là khoản tiền người bán giảm tiền cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng * Kết cấu tài khoản TK 635 + Chiết khấu toán cho người mua + Kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh TK 635 khơng có số dư cuối kỳ * Phương pháp hạch toán: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 131, 111, 112 Thứ hai : Về kế tốn trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi : cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi theo quy định Mức lập dự phòng khoản nợ phải thu khó địi khơng q 20% tổng số dư phải thu công ty thời điểm 31/12 hàng năm đảm bảo công ty không bị lỗ 62 - Để tính tốn mức dự phịng khó địi, cơng ty đánh giá khả toán khách hàng phần trăm sở số nợ thực tỉ lệ có khả khó địi tính dự phòng nợ thất thu + Thời gian quy định khoản nợ tỉ lệ trích lập : - Nợ phải thu hạn từ tháng đến năm : 30% giá trị nợ - Nợ phải thu hạn từ năm đến năm : 50% giá trị nợ + Phương pháp tính nợ dự phịng phải thu khó địi : Mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi = Số nợ phải thu hạn x Tỉ lệ khả toán - Trong trường hợp đặc biệt, thời gian hạn chưa tới năm, nợ thời gian xem xét, giải thể, phá sản, có dấu hiệu khác bỏ trốn, bị quan pháp luật giam giữ, xét xử ghi nhận khoản nợ khó địi Lúc doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng Thứ ba: Về hệ thống phần mềm kế toán, đưa vào sử dụng từ năm 2016 hiệu chúng cịn nhiều bất cập chương trình cũ, tính đại khơng cịn, cần phải nâng cấp phần mềm theo định kì để đáp ứng với nhu cầu đảm bảo tính tương thích phù hợp với chuẩn mực kế toán mà nhà nước ban hành, phần mềm phải có tính tập trung, bao trùm tồn hệ thống kế tốn cơng ty Thứ tư: Lập sổ chi tiết TK 511, 632 cho loại hàng hóa, cơng ty chưa lập sổ chi tiết cho loại hàng hóa, điều dẫn dễ nhầm lẫn mặt hàng với Theo em, thời gian tới công ty nên lập sổ chi tiết cho loại hàng, để dễ dàng theo dõi từ giúp việc quản lý dễ dàng hơn, sai sót sảy 63 KẾT LUẬN Qua năm học trường từ kiến thức sở lý luận cộng với thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư GLK hướng dẫn dẫn nhiệt tình giáo ThS Hoàng Vũ Hải giúp đỡ phịng kế tốn cơng ty, em hồn thành đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK” Trong trình thực tập công ty em thu thập kiến thức cho thân cho đề tài luận văn tốt nghiệp em Qua em nhận thấy kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có vai trị quan trọng công tác quản lý kết kinh doanh Doanh nghiệp Nếu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng đầy đủ, xác, kịp thời đắn góp phần thúc đẩy, tăng nhanh trình tuần hồn vốn, tăng thu nhập đồng thời điều kiện quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp thị trường Chính cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp ngày phải nâng cao để đạt hiệu cao Qua thời gian thực tập công ty, điều kiện nghiên cứu hiểu biết kinh nghiệm cịn hạn chế nên việc hồn thiện luận văn tốt nghiệp em có gắng sâu tìm hiểu, học hỏi, song bước đầu tiếp xúc với thực tế, em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong quan tâm thầy cô khoa Kế tốn bảo, góp ý để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn ThS Hồng Vũ Hải anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư GLK giúp đỡ em hoàn thành tốt luận văn Hà Nội, ngày 05 tháng 05 năm 2018 Sinh Viên Nguyễn Thị Vân 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), Chế độ kế toán doanh nghiệp - Hệ thống tài khoản kế tốn, NXB Tài chính, NXB Lao động, Hà Nội Bộ Tài (2008), Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán, NXB Lao động, Hà Nội .Bộ tài (2011) Nội dung hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất Lao động – Xã hội, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Công (2010), Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB Kinh tế quốc dân Hà Nội, Hà Nội GS.TS Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thúy đồng chủ biên (2010), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội TS Phan Đức Dũng (2008), Bài tập giải kế tốn tài chính, NXB Thống kê, Hà Nội PGS.TS Võ Văn Nhị (2007), Nguyên lý kế toán, NXB thống kê, Hà Nội TS Trương Thị Thủy, Ths Nguyễn Thị Hòa, Ths Bùi Thị Thu Hương (2010), Thực hành Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội ... kinh doanh thị trường tiêu thụ Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 35 3.2.2 Phương thức toán bán hàng Công ty Cổ phần Đầu tư GLK 35 3.2.3 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần. .. chung kế toán bán hang xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh... tài: "Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư GLK " Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt