Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ tại công ty in giao thông vận tải hà nội

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CB-CNV CP CP NCTT CP NVLTT CPBH CPQLDN CPSX CPSXC CTCP CTCPCKSG DN DNNN DT GTGT KH MTGTVN NCVH NSNN NVL NXB CAND NXB ĐHQGHN PX SL SP SX SXKD TNDN TP TT UBND XBPH Cán - cơng nhân viên Chi phí Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất chung Cơng ty cổ phần Cơng ty cổ phần chứng khốn Sài Gòn Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Doanh thu Giá trị gia tăng Khách hàng Môi trường giao thông Việt Nam Nghiên cứu văn học Ngân sách Nhà nước Nguyên vật liệu Nhà xuất Công an nhân dân Nhà xuất Đại học Quốc gia Hà Nội Phân xưởng Số lượng Sản phẩm Sản xuất Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Thành phẩm Tỷ trọng Ủy ban nhân dân Xuất phát hành LỜI NÓI ĐẦU Lý luận thực tiễn hai mặt trình nhận thức Lý luận nhằm soi sáng dẫn dắt thực tiễn, ngược lại thực tiễn nhằm chứng minh hồn thiện lý luận Chủ tịch Hồ Chí Minh khẳng định: “Lý luận mà khơng có thực tiễn lý luận sng, thực tiễn mà khơng có lý luận thực tiễn mù quáng” Với tinh thần mong muốn “học phải đôi với hành”, Bộ mơn Tài kế tốn - trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam xếp thời gian hợp lý sinh viên chuyên ngành kế tốn thực tập cuối khố phục vụ cơng tác chun mơn sau Tuy nhiên để đạt kết tốt thời gian này, trước hết địi hỏi phải có lựa chọn đơn vị thực tập cách đắn mơi trường mà sinh viên tiếp xúc nhận thức thực tế cơng tác kế tốn Vì vậy, thân em lựa chọn Công ty In Giao thơng làm đơn vị thực tập hồn thiện báo cáo DNNN - đơn vị có tổ chức sản xuất kinh doanh xác định kết độc lập, có tư cách pháp nhân, thuận lợi cho việc tìm hiểu thực tiễn kế toán Quy luật kinh tế thị trường cạnh tranh Việc trả lời câu hỏi sản xuất gì? sản xuất nào? sản xuất cho ai? điều trăn trở bao doanh nghiệp Bên cạnh việc sản xuất thành phẩm có chất lượng cao, phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng cơng tác tiêu thụ thành phẩm có ý nghĩa vơ to lớn.Nhận thức điều Cơng ty In Giao thông sản xuất sản phẩm đáp ứng yêu cầu thị trường thị trường chấp nhận Để đạt điều Công ty thực tốt cơng tác kế tốn đặc biệt tập trung vào khâu kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ cánh tay phải công tác kế tốn, cơng cụ quan trọng hiệu để quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn cịn cung cấp số liệu cho lãnh đạo Cơng ty có định đắn kịp thời có phương án đầu tư thích hợp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề với tảng kiến thức trang bị nhà trường trình tìm hiểu thực tế Công ty in Giao thông, hướng dẫn nhiệt tình PGS TS Nguyễn Văn Tuấn em chọn đề tài: “Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thành phẩm tiêu thụ Công ty In Giao thông – Hà Nội” • Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu tình hình tổ chức hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm sở đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty in Giao thông - Mục tiêu cụ thể + Đánh giá khái quát tình hình sản xuất kinh doanh Công ty in Giao thông + Tìm hiểu tình hình tổ chức hạch tốn kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty + Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tố chức hạch tốn kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty in • Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi thời gian + Tình hình sản xuất kinh doanh năm (2005 – 2007) + Tình hình tổ chức hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm tháng 12 năm 2007 - Phạm vi không gian + Tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty + Tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty • Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp ngoại nghiệp + Phương pháp kế thừa có chọn lọc tài liệu có + Phương pháp tiến hành điều tra có thu thập tài liệu số liệu có sẵn thông qua sổ sách Công ty + Phương pháp vấn để thu thập thông tin + Phương pháp quan sát trường - Phương pháp nội nghiệp + Phương pháp thống kê phân tích + Phương pháp chuyên gia + Phương pháp phân tích bảng biểu, sơ đồ để thể • Nội dung nghiên cứu Phần I: Cơ sở lý luận cơng tác hạch tốn kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Phần II: Đặc điểm Công ty in Giao thông Phần III: Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty In Giao thông Phần IV: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn kế tồn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty in Giao thông Phần I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.1 Kế toán thành phẩm DN 1.1.1 Thành phẩm yêu cầu quản lý thành phẩm Thành phẩm sản phẩm kết thúc trình chế biến phận sản xuất DN sản xuất th ngồi gia cơng xong kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng Nửa thành phẩm (bán thành phẩm) sản phẩm hoàn thành một vài giai đoạn chế biến quy trình cơng nghệ sản xuất nó, đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định, nhập kho bán thị trường Việc phân biệt thành phẩm nửa thành phẩm có ý nghĩa phạm vi doanh nghiệp Còn tổng thể kinh tế chúng mua bán gọi chung hàng hố Thành phẩm doanh nghiệp biểu hai mặt: vật giá trị - Mặt vật: thể cụ thể số lượng (hay khối lượng) chất lượng (hay phẩm cấp) Số lượng thành phẩm xác định đơn vị đo lường như: kg, lit, m, bộ, bao, hộp… - Mặt giá trị: giá thành thành phẩm sản xuất nhập kho giá vốn thành phẩm mang tiêu thụ Thành phẩm kết lao động sáng tạo DN Khối lượng thành phẩm phản ánh quy mô DN, chất lượng TP tạo nên uy tín khả cạnh tranh DN Chính công tác quản lý TP cần phải quan tâm mặt khối lượng chất lượng: Về mặt khối lượng: Để quản lý khối lượng đòi hỏi DN phải thường xuyên phản ánh, giám đốc tình hình thực kế hoạch sản xuất, tình hình nhập xuất - tồn kho thành phẩm mặt số lượng giá trị từ phát kịp thời hàng hố ứ đọng để có biện pháp giải nhanh chóng Về mặt chất lượng: Phải làm tốt cơng tác kiểm tra, phân cấp sản phẩm có chế độ bảo quản riêng loại thành phẩm (Đặc biệt TP dễ hư hỏng), kịp thời phát mặt hàng phẩm chất Đồng thời DN phải thường xuyên cải tiến mẫu mã mặt hàng (kiểu dáng, hình thức, màu sắc…), khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm để kích thích nhu cầu tiêu dùng xã hội, tránh tình trạng ứ đọng sản phẩm hàng phẩm chất lỗi thời, lạc mốt Việc quản lý thành phẩm đòi hỏi phải đầy đủ, xác, kịp thời khoa học Kế tốn phải thường xuyên cung cấp thông tin thành phẩm cho chủ DN từ giúp chủ DN đề định ngắn hạn, biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thành phẩm nói riêng hiệu sản xuất kinh doanh nói chung 1.1.2 Nội dung phương pháp hạch toán kế toán thành phẩm DN a Hạch toán TP theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn loại thành phẩm tài khoản sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập - xuất.Tài khoản sử dụng ● Tài khoản 155: Thành phẩm Tài khoản dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động loại thành phẩm doanh nghiệp Kết cấu tài khoản - Bên nợ: + Phản ánh giá thành thực tế thành phẩm nhập kho + Các nghiệp vụ khác làm tăng giá trị thành phẩm kỳ - Bên có: + Phản ánh giá thành thực tế thành phẩm xuất kho + Các nghiệp vụ khác làm giảm giá trị thành phẩm kỳ - Dư nợ: Phản ánh giá thành thực tế thành phẩm tồn kho ● Tài khoản 157: Hàng gửi bán Tài khoản dùng để phản ánh trị giá hàng hoá, thành phẩm gửi chuyển đến cho khách hàng; Hàng hoá, thành phẩm gửi bán đại lý, ký gửi; Hàng hoá sản phẩm chuyển cho đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc để bán; Trị giá dịch vụ hoàn thành, bàn giao cho người đặt hàng chưa chấp nhận toán Kết cấu tài khoản - Bên nợ: + Giá trị thành phẩm xuất gửi bán, nhờ bán hộ + Giá trị TP xuất kho chưa KH chấp nhận tốn - Bên có: + Giá trị TP gửi bán khách hàng chấp nhận toán + Giá trị thành phẩm bị trả lại - Dư nợ: Giá trị TP gửi bán, ký gửi chưa chấp nhận Và số tài khoản khác như: 642, 138, 412, 632 Trình tự phương pháp kế toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên DN mô tả khái quát sơ đồ 1.1 TK 155 TK 154 TK 632 (5) (1) TK 157 TK 632 (2) (6) TK 222, 223 TK 222, 223 (7) (3) TK 338 (3381) TK 338 (3381) (4) (8) Sơ đồ 1.1: Hạch toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên Giải thích: (1) Nhập kho thành phẩm DN sản xuất th gia cơng hồn thành (2) Thành phẩm xuất bán bị trả lại nhập kho (3) Thu hồi vốn góp vào cơng ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát thành phẩm nhập kho (4) Thành phẩm phát thừa kiểm kê chờ xử lý (5) Xuất kho TP để bán, trao đổi, biếu tặng, sử dụng nội (6) Xuất kho TP gửi cho đại lý, đơn vị nhận hàng ký gửi gửi hàng cho khách hàng theo hợp đồng gửi cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc (7) Xuất kho TP để góp vốn vào cơng ty kiên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát (8) Thành phẩm phát thiếu kiểm kê chờ xử lý b Hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp không theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình xuất kho thành phẩm, hàng hố tài khoản hàng tồn kho tương ứng Do đó, giá trị hàng tồn kho không vào số liệu tài khoản, sổ kế tốn để tính mà vào kết kiểm kê đồng thời trị giá thành phẩm xuất kho không trực tiếp vào chứng từ xuất kho để tổng hợp mà vào kết kiểm kê giá trị thành phẩm tồn kho giá trị thành phẩm nhập kho theo công thức sau Trị giá thành phẩm xuất kho = Trị giá thành phẩm tồn đầu kỳ + Trị giá thành phẩm nhập kỳ - Trị giá thành phẩm tồn cuối kỳ Theo phương pháp này, trị giá thành phẩm xuất kho cho mục đích khác khơng thể rõ, kế tốn sử dụng tài khoản sau: TK 155 (Thành phẩm) TK 157 (Hàng gửi bán) TK 632 (Giá vốn hàng bán) Trong đó, TK 155 TK 157 sử dụng để phản ánh trị giá vốn thành phẩm hàng gửi bán tồn kho đầu kỳ cuối kỳ Còn TK 632 phản ánh việc nhập, xuất kho thành phẩm kỳ Trình tự kế tốn tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ thể sơ đồ 1.2 TK 632 TK 155, 157 TK 155, 157 (3) (1) TK 911 TK 631 (2) (4) Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ Giải thích: (1) Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn đầu kỳ (2) Giá trị thành phẩm hoàn thành nhập kho kỳ (3) Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho gửi bán cuối kỳ (4) Cuối kỳ, xác định kết chuyển trị giá vốn thành phẩm xuất bán, trao đổi, biếu tặng tiêu dùng nội kỳ 1.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp 1.2.1 Tài khoản sử dụng Việc hạch toán trình tiêu thụ thành phẩm theo nhiều phương thức khác nhau, kế toán sử dụng nhiều tài khoản để hạch toán chủ yếu số tài khoản sau: - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản sử dụng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp khoản làm giảm doanh thu Từ tính doanh thu tiêu thụ kỳ - Tài khoản 512: Doanh thu bán hàng nội - Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại - Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại - Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán - Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Tài khoản dùng để theo dõi trị giá vốn hàng hoá, sản phẩm dịch vụ xuất bán kỳ 1.2.2 Nội dung hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm a Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên ● Hạch toán tiêu thụ theo phương thức trực tiếp: Tiêu thụ trực tiếp phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho (hay trực tiếp phân xưởng không qua kho) doanh nghiệp Số hàng bàn giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ người bán quyền sở hữu số hàng Người mua toán hay chấp nhận tốn số hàng mà người bán giao cho - Trình tự phương pháp hạch tốn Trình tự phương pháp hạch toán thể qua sơ đồ 1.3 TK 154, 155 TK 632 (1) TK 911 (7) TK 521, 531, 532, 635 TK 111, 112, 131 TK 3331 (3) (6) TK 511 (4) (2) (5) Sơ đồ 1.3: Hạch toán tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp Giải thích: (1) Phản ánh Giá vốn thành phẩm tiêu thụ (2) Tổng giá toán thành phẩm tiêu thụ (3) Kết chuyển khoản làm giảm doanh thu (4) Ghi giảm doanh thu bán hàng (5) Kết chuyển doanh thu vào tài khoản xác định kết kinh doanh (6) Giá vốn hàng bị trả lại (7) Kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản xác định kết kinh doanh ● Hạch toán theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận Theo phương thức bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa ghi hợp đồng Số hàng chuyển chưa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, người mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao (một phần hay toàn phần) số hàng coi tiêu thụ - Trình tự hạch tốn Theo phương thức trình tự hạch toán tiến hành sau: Phụ biểu 15 Mẫu số 01 – 1/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/TT – BC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ, HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2007 Tên sở kinh doanh: Công ty In Giao thông Địa chỉ: 80B Trần Hưng Đạo – Hà Nội Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên Mã số thuế người bán người bán STT Ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày (1) (2) (3) (4) (5) (6) Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT, phát sinh doanh thu Mặt hàng (7) Mã số: 0100109547 - Doanh số bán chưa có thuế (8) Thuế suất (9) Thuế GTGT (10) Ghi (11) Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT 0 Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT BA/2007T 184820 6/12 Cửa hàng xăng dầu số 53 0100107564-001 Mua xăng BA/2007T 192532 3/12 Cửa hàng xăng dầu số 52 0100107564-001 Mua dầu hỏa BA/2007T 123235 1/12 Cửa hàng xăng dầu số 52 0100107564-001 Mua dầu hỏa AB/2007THN 711161 31/11 CTCP viễn thông FPT 0101778163-002 Cước Internet11 AB/2007THN 711133 31/11 CTCP viễn thông FPT 0101778163-002 Cước Internet11 0 19 8.159.090 1.563.640 1.563.640 10% 10% 10% 815.909 156.364 156.364 59.580.000 10% 5.958.000 54.890.000 10% 5.489.000 MG/2007B 000702 4/12 CT TNHH Sỹ Phú CT TNHH TM&DV ô tô 1/12 TLong 25/11 Cửa hàng xăng dầu số 52 0101673851 Tiếp khách 3.960.000 10% 396.000 LN/2007B BA/2007T AB/2007THN BA/2007T KQ/2007T 006355 123069 0101085923 0100107564-001 Mua chổi gạt Mua dầu hỏa 6.000.000 1.563.640 10% 10% 600.000 156.364 452380 153568 171937 0100101114 0100107564-001 0101226941 Cước điện thoại Mua xăng Mua dầu máy 525.070 3.301.820 1.900.000 10% 10% 10% 52.507 31.481 190.000 0101202394 0101959480 0101818634 0101105087 Mua giấy cabon Mua cồn CN Mua mực HP Mua giấy 98.750.000 23.700.000 10.733.330 1.106.653.600 10% 5% 5% 10% 9.875.000 1.185.000 536.667 110.665.360 123975 125623 233874 239684 16/11 CT Điện lực Hà Nội 22/11 Cửa hàng xăng dầu số 54 22/11 CTCP đầu tư TM HTC CT TNHH TM&DV Trường 8/12 Xuân 5/12 CTCP TM & XNK An Thịnh 5/12 CT TNHH TM&DV Thi Long 31/11 DN SX &TM giấy Thanh Bình Trung tâm ĐKXCG số 29 6/12 01V 7/12 Cửa hàng xăng dầu số 52 8/12 Cửa hàng xăng dầu số 54 8/12 Cửa hàng xăng dầu số 52 MB/2007B LK/2007B LL/2007B LS/2007B 453265 352355 623974 233684 AA/2006T BA/2007T BA/2007T BA/2007T AB/2007THN KV/2007B LL/2007B LL/2007B LK/2007B BA/2007T BA/2007T BA/2007T LL/2007B MB/2007B BA/2007T 01001091200231 0100107564-001 0100107564-001 0100107564-001 Đăng kiểm 2938 Mua dầu hoả Mua xăng mua dầu hoả 1.628.570 1.563.640 3.301.820 1.563.640 5% 10% 10% 10% 81.429 156.364 31.418 156.364 232644 293347 239587 123877 154899 265413 238799 260354 235991 656769 130699 9/12 9/12 19/12 16/12 15/12 17/12 20/12 24/12 25/12 23/12 21/12 0100101114 0102360900 0100793514 0100793514 0100195480 0100107544-001 0100107564-001 0100107564-001 0101868508 0101202394 0100107564-001 Điện thắp sáng Chế bản, phin Bọc lô Bọc lô Mua cồn CN Mua xăng Mua dầu hoả Mua xăng Chế bản, phin Mua giấy cabon Mua dầu hoả 426.760 163.636.360 43.400.000 85.900.000 23.700.000 83.301.820 1.563.640 3.920.910 90.430.000 90.000.000 1.854.550 10% 10% 10% 10% 5% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 42.676 16.363.636 4.340.000 8.590.000 1.185.000 31.418 156.364 37.309 9.043.000 9.000.000 185.455 CT Điện lực Hà Nội CT TNHH Việt sắc màu CT TNHH Rulo Nam Hải CT TNHH Rulo Nam Hải CTCP TM & XNK An Thịnh Cửa hàng xăng dầu số 54 Cửa hàng xăng dầu số 52 Cửa hàng xăng dầu số 53 CT TNHH Thiên Vân CT TNHH TM Trường Xuân Cửa hàng xăng dầu số 52 20 0300446973-001 0100107564-001 0100107564-001 0102000305 0101307654 0100686223 0100686223 0100107564-001 Mua bảo hiểm 2938 Mua xăng Mua dầu hoả Mua thép Mua tôn màu Cước điện thoại Cước điện thoại Mua xăng 231117 231409 CT Bảo Minh HN Cửa hàng xăng dầu số 54 Cửa hàng xăng dầu số 52 CT TNHH Trí Dũng DNTN Tuyết Hạnh Bưu điện TP Hà Nội Bưu điện TP Hà Nội Cửa hàng xăng dầu số 53 CTCP TM & XNK Hoàng 21/12 Nam 29/12 Cửa hàng xăng dầu số 54 0101409247 0100107564-001 Mài dao Mua xăng 459289 30/12 CT Điện lực Hà Nội 0100101114 459264 177033 142267 151229 30/12 31/12 31/12 31/12 0100101114 0101403950 0100111680 0101061104 AA/2007T BA/2007T BA/2007T LS/2007B MG/2007B CK/2007T BA/2007T BA/2007B 239075 130987 215222 122336 266369 192356 127566 103564 LB/2007T BA/2007T AB/2007THN AB/2007THN MM/2007B LA/2007B MM/2007B 20/12 3/12 21/12 19/12 22/12 29/12 29/12 23/12 CT Điện lực Hà Nội CTCP SX TM&DV Đức Hùng CTCP In & TM Thống Nhất CT TNHH Vũ Quỳnh 5.700.000 33.801.820 15.563.640 28.665.000 125.805.090 8.887.890 8.036.080 5.338.640 10% 10% 10% 5% 5% 10% 10% 10% 570.000 31.418 1.556.364 1.433.250 6.290.255 888.789 803.608 51.136 17.150.000 4.000.000 5% 10% 857.500 400.000 Cước điện thoại 8.035.000 10% 803.500 Cước điện thoại Mua giấy Mua mực HP Mua giấy Offset 623.810 616.943.080 51.272.400 109.820.000 10% 10% 10% 10% 62.381 61.694.308 5.127.240 10.982.000 Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng cho TSCĐ chưa phát sinh doanh thu khấu trừ dần theo quý Tổng Cộng Tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ mua vào: Tổng thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào: 3.018.677.990 277.216.197 3.018.677.990 277.216.197 3.018.677.990 277.216.197 Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2008 21 BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN Phụ biểu 16 ( Kể hoá đơn đơn vi, cá nhân tự in) Tháng 12/2007 Tên sở kinh doanh: Công ty In Giao thông Địa chỉ: 80B Trần Hưng Đạo – Hà Nội STT Tên hoá đơn Hoá đơn GTGT (Loại liên) Mẫu số 01GTGT3L Mã số: 0100109547 - Số hoá đơn lĩnh Số lĩnh Tháng trước đăng cịn ký lại sửdụng Cộng 30 50 Số hố đơn sử dụng, mất, trả lại Số sử dụng 80 31 Xoá bỏ Mất Số nộp trả lại Cộng Số cịn lại 31 Cam kết báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn thật, có sai trái đơn vị chịu hồn tồn trách nhịêm trước pháp luật Người lập biểu Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2008 (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 22 49 Ghi Phụ biểu 17 BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GTGT CỦA HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ TRONG KỲ (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Tên sở kinh doanh: Công ty In Giao thông Mã số: 0100109547 - Địa chỉ: 80B Trần Hưng Đạo – Hà Nội Đơn vị tiền: đồng VN A Thuế GTGT HHDV mua vào kỳ: Trong đó: - Thuế GTGT HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV chịu thuế - Thuế GTGT HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV không chịu thuế - Thuế GTGT HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế không chịu thuế 277.216.197 B Phân bổ số thuế GTGT HHDV mua vào khấu trừ kỳ sau: STT Chỉ tiêu Số tiền Tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán kỳ 5.708.598.123 Doanh thu HHDV bán chịu thuế kỳ 5.431.961.739 Tỷ lệ doanh thu HHDV bán chịu thuế tổng doanh thu kỳ kê khai (3) = (2)/(1)*100 Thuế GTGT HHDV mua vào cần phân bổ kỳ 95,15% 277.216.197 Thuế GTGT HHDV mua vào khấu trừ (5)= 263.771.211 (4)x(3) Tôi xin cam đoan số liệu kê khai thật xin chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai 23 Phụ biểu 18 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 01/ Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] Kỳ kê khai: tháng 12 năm 2007 [02] Mã số thuế 0100109547 Phßng QLDNNN sè Serial No [03] Tên sở kinh doanh: CÔNG TY IN GIAO THÔNG [04] Địa trụ sở: 80B TRẦN HƯNG ĐẠO [05] Quận/huyện: HOÀN KIẾM [07] Điện thoại: 9425144 [06] Tỉnh/ Thành phố: HÀ NỘI [08] Fax: 8224787 [09] E-Mail: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) Chỉ tiêu A B Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào a Hàng hoá, dịch vụ mua vào kỳ ([12]= [14]+[16]; [13]= [15]+[17]) Hàng hoá, dịch vụ mua vào nước b Hàng hóa, dịch vụ nhập Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trước a b Điều chnh tng (do tính lại tỷ trọng năm 2006) iu chỉnh giảm Thuế GTGT [11] [12] [14] 3.018.677.990 3.018.677.990 [13] [15] [16] [17] [18] [20] [19] [21] 277.216.197 277.216.197 Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]-[21]) [22] 277.216.197 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ [23] 263.771.211 II Hàng hoá, dịch vụ bán 1.1 Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ ([24]= [26]+[27]; [25]= [28]) Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT [24] [26] 5.708.598.123 276.636.384 [25] 327.123.582 1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 5.431.961.739 [28] 327.123.582 a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] 4.321.451.835 [31] 216.072.592 c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 1.110.509.904 [33] 111.050.990 24 a b III Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước Điều chỉnh tăng [36] Điều chỉnh giảm Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([38] = [24] + [34] - [36], [39] = [25] + [35] - [37]) [38] Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40] = [39] - [23] - [11]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ ([41] = [39] - [23] - [11]) 2.1 2.2 [34] Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) 5.708.598.123 [39] 327.123.582 [40] [41] 63.352.371 [42] [43] Tôi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Hà Nội , ngày 10 tháng năm 2008 Đại diện theo pháp luật sở kinh doanh Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) 25 Phụ biểu 19 Mẫu số S02c1-DN Đơn vị: Công ty In Giao thông Địa chỉ: 80 Trần Hưng Đạo - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý IV Năm 2007 Tên tài khoản 511 Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ SH Ngày Số hiệu TK đối Diễn giải ghi sổ Ghi Số tiền Nợ Có ứng - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 2/12 Doanh thu bán sách cho NXB ĐH Quốc gia 112 415.362.843 3/12 Doanh thu tạp chí GTVT 131 41.041.184 131 254.491.000 44.174.000 … 15/12 Doanh thu sách nghịêp vụ NXB CAND … 28/12 Doanh thu in sách cho Học viện tài 111 31/12 Kết chuyển sang tài khỏan 911 911 5.708.598.123 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 5.708.598.123 26 5.708.598.123 Phụ biểu 20 Đơn vị: Công ty In Giao thông Địa chỉ: 80 Trần Hưng Đạo - Hà Nội Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý IV Năm 2007 Tên tài khoản 642 Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày Số hiệu Diễn giải TK đối ghi sổ Số tiền Nợ Ghi Có ứng - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 2/12 Tiền lương phải trả cho cán công nhân viên 334 43.400.000 2/12 BHXH, BHYT, KPCĐ 338 8.246.000 111 3.960.000 111 8.887.890 … 4/12 Tiếp khách ……… 15/12 Cước điện thoại …… 30/12 Cước điện thoại 112 8.035.000 30/12 Cước điện thoại 111 623.810 31/12 Kết chuyển sang TK 911 911 206.824.561 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 206.824.561 27 206.824.561 Phụ biểu 21 Mẫu số S02c1-DN Đơn vị: Công ty In Giao thông Địa chỉ: 80 Trần Hưng Đạo - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý IV Năm 2007 Tên tài khoản 641 Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu Số hiệu Diễn giải TK đối ghi sổ Số tiền Nợ Ghi Có ứng - Số dư đầu quý - Số phát sinh tháng 3/12 Chi phí bốc xếp thành phẩm 111 9.378.656 111 21.000.000 …… 20/12 Chi phí tổ chức hội nghị khách hàng … 31/12 Kết chuyển sang Tài khỏan 911 911 38.884.536 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 38.884.536 28 38.884.536 Phụ biểu 22 Mẫu số S02c1-DN Đơn vị: Công ty In Giao thông Địa chỉ: 80 Trần Hưng Đạo - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý IV Năm 2007 Tên tài khoản 911 Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng SH Số hiệu Ngày TK đối Diễn giải ghi sổ Ghi Số tiền Nợ Có ứng - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng CCDV 511 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 4.731.040.813 31/12 Kết chuyển chi phí họat động tài 635 10.930.117 31/12 Kết chuyển thu nhập họat động tài 515 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 38.884.536 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 206.824.561 31/12 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 821 198.659.143 31/12 Kết chuyển số lợi nhuận sau thuế 421 510.837.798 - Cộng số phát sinh tháng 5.708.598.123 1.750.000 21.500.155 24.988.000 5.735.336.123 - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 29 5.735.336.123 Bảng thống kê Tài sản cố định năm 2007( tính đến 31/12/2007) Phụ biểu 23 STT Tên TSCĐ Nguyên giá KH lũy kế GTCL 2006 KH 2007 Đơn vị tính: đồng VN GTCL 2007 Vốn NXB máy in OP set Tiệp Khắc 170.000.000 170.000.000 sử dụng máy phơi máy in Fuji 650K 9.974.350 183.385.340 9.974.350 183.385.340 không sử dụng sử dụng máy phơi máy khâu 20.000.000 76.000.000 20.000.000 76.000.000 không sử dụng sử dụng máy đóng sách DT102 20.000.000 20.000.000 sử dụng máy vào bìa keo nhiệt T2/2003 209.500.000 112.930.476 96.569.524 29.330.000 67.239.524 máy in Heiderg 8T1 màu T9/2002 345.238.095 207.974.666 137.263.429 48.333.333 88.930.096 máy in RYoBi 408K T5/2001 100.000.000 82.567.000 17.433.000 14.000.000 3.433.000 1.110.952.380 651.286.666 459.665.714 155.533.333 304.132.381 11 máy thành phẩm T10/2003 411.047.619 187.746.004 223.301.615 57.546.667 165.754.948 270.000.000 12 máy Heiderg 8T2 màu T2/2004 828.571.428 348.000.000 480.571.428 116.000.000 364.571.428 150.000.000 13 máy đóng kiện hàng T10/2003 10.379.000 4.606.239 5.772.761 1.453.060 14 máy cán láng T11/2003 15 máy cắt gấp T3/2004 24.675.000 53.333.333 10.643.262 21.155.617 14.031.738 32.177.716 3.454.500 6.222.222 16 máy khâu sách = dây thép T3/04 17 xe ô tô tải nhẹ Suzuki T11/2004 14.761.904 114.415.000 5.855.334 34.822.200 8.906.570 79.592.800 2.066.667 16.018.100 6.839.903 63.574.700 18 máy cắt tự động mặt T2/2005 19 máy bó ép sách (TQ) T4/2005 20 máy phơi (Nhật) T7/2006 252.380.952 13.333.333 95.240.000 58.888.888 2.177.776 6.666.800 193.492.064 11.155.557 88.573.200 35.333.333 1.866.667 13.333.600 158.158.731 9.288.890 75.239.600 21 xe Toyota (đánh giá lại TS2006) 22 máy gấp sách tự động T9/2007 50.000.000 219.050.000 7.000.000 43.000.000 7.000.000 10.222.333 36.000.000 208.827.667 10 máy in màu Kommory 16 T12/02 30 200.000.000 4.319.701 10.577.238 25.955.494 lý T11 Tổng cộng 4.332.237.734 2.221.680.618 1.891.507.116 517.713.815 1.592.843.301 (Nguồn: Phịng Kế tốn tài vụ) 31 BẢNG TĨM TẮT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên khóa luận: “Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ Công ty In Giao thông – Hà Nội” Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn Sinh viên thực : Đặng Thu Hằng • Địa điểm nghiên cứu : Cơng ty In Giao thơng – Hà Nội • Nội dung nghiên cứu: Phần I: Cơ sở lý luận cơng tác hạch tốn kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Phần II: Đặc điểm Công ty in Giao thông Phần III: Thực trạng cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty In Giao thông Phần IV: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn kế toàn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Cơng ty in Giao thơng • Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm sở đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Cơng ty in Giao thơng • Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi thời gian + Tình hình sản xuất kinh doanh năm (2005 – 2007) + Tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm tháng 12 năm 2007 - Phạm vi khơng gian + Tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty + Tình hình tổ chức hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Ngọc Bình (2002), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Nông nghiệp, Hà Nội Nguyễn Văn Cơng (2006), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Bùi Văn Dương (2006), Lý thuyết kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Xuân Đệ (2002), Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, NXB Nơng Nghiệp, Hà Nội Nguyễn Phương Liên (2006), Hướng dẫn thực chế độ chứng từ sổ kế toán hình thức kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2007), 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2007), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB Giao thơng vận tải, Hà Nội Bộ Tài (2007), Hệ thống kế tốn doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Đại học Quốc gia Tp Hồ Chí Minh (2007), Kế tốn tài chính, NXB Đại học Quốc gia Tp Hồ Chí Minh, Tp Hồ Chí Minh 11 Luật Kế tốn (2007), NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 12 Báo cáo tốn, báo cáo tổng kết cơng tác thực kế hoạch SXKD phương hướng nhiệm vụ năm 2005, 2006, 2007 Công ty in Giao thông ... kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty In Giao thông Phần IV: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn kế tồn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty in Giao. .. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY 3.1 Đặc điểm nội dung hoạt động tiêu thụ thành phẩm Công ty Thành phẩm Công ty In Giao thông chủ yếu ấn phẩm, in Do thời... in Giao thông Phần I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 1.1 Kế toán thành phẩm DN 1.1.1 Thành phẩm yêu cầu quản lý thành phẩm Thành phẩm sản phẩm kết thúc