Nghiên cứu tình hình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu than TKV hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH -*** - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU TÌNH HÌNH KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THAN – TKV – HÀ NỘI Ngành học : Kế toán Mã ngành : 404 Giáo viên hướng dẫn : Ths Đồng Thị Mai Phương Sinh viên thực : Trịnh Thị Hải Hà Khoá học HÀ TÂY, 2008 : 2004 - 2008 MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ…………………………………………………………… 1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu…………………………………… Mục tiêu nghiên cứu…………………………………………………… Đối tượng nghiên cứu…………………………………………………… Phương pháp nghiên cứu……………………………………………… Phạm vi nghiên cứu…………………………………………………… PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN……………………………………………… 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP…………………………………………………………………… 1.1.1 KHÁI NIỆM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP… 1.1.2 VAI TRỊ, NHIỆM VỤ CỦA TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP……………………………………………… a Vai trị…………………………………………………………………… b Nhiệm vụ………………………………………………………………… 1.1.3 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP……………………………………………… a Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán…………………………… b Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán…………………………… c Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn…………………………………… d Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo…………………………………… e Tổ chức máy kế tốn………………………………………………… 1.2 KẾ TỐN TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH XNK………………………………………………………………………… 1.2.1 KHÁI NIỆM TIÊU THỤ VÀ DOANH THU TIÊU THỤ………… a Khái niệm ý nghĩa tiêu thụ……………………………………… b Khái niệm doanh thu tiêu thụ…………………………………………… 1.2.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG…………………………………………… 1.2.3 SỔ SÁCH CHỨNG TỪ SỬ DỤNG………………………………… 1.2.4 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIÊU THỤ……………………… a Trường hợp tiêu thụ hàng nhập uỷ thác…………………………… b Trường hợp tiêu thụ hàng nhập trực tiếp hàng mua nước c Trường hợp xuất nước ngồi…………………………………… 13 1.3 KẾ TỐN KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TRONG DOANH NGHIỆP…………………………………………………………………… 15 1.3.1 KẾ TỐN CHI PHÍ THU MUA HÀNG HỐ……………………… 15 1.3.2 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG…………………………… 16 1.3.3 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP……………… 17 1.3.4 KẾ TOÁN KẾT QUẢ TIÊU THỤ………………………………… 17 PHÀN II ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XNK THAN – TKV …………………………………………………………… 18 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY……… 18 2.1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH …………………………………………… 18 2.1.2 NHIỆM VỤ SẢN XUẤT KINH DOANH………………………… 19 2.2 QUY MÔ, CƠ SỞ VẬT CHẤT CỦA CÔNG TY…………………… 20 2.2.1 QUY MÔ CỦA CÔNG TY………………………………………… 20 2.2.2 CƠ SỞ VẬT CHẤT CỦA CÔNG TY ……………………………… 21 2.2.3 CƠ CẤU VỐN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY NĂM 2007………………………………………………………………………… 22 2.3 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XNK THAN – TKV ………………………… 23 2.3.1 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY………………… 23 2.3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY…………………… 23 2.4 NHỮNG THUẬN LỢI KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY…………………………………………………… 25 2.4.1 THUẬN LỢI………………………………………………………… 25 2.4.2 KHÓ KHĂN……………………………………………………… 26 2.4.3 PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY……………… 27 a Các tiêu thực năm 2008…………………………… 27 b Các biện pháp thực kế hoạch năm 2008…………………… 27 PHẦN III THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XNK THAN – TKV ……………………………………………… 28 3.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG NĂM 2005 – 2007………………………………… 28 3.1.1 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU HIỆN VẬT…… 28 3.1.2 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ……… 31 3.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ HÀNG HỐ XNK TẠI CƠNG TY………………………………………………… 34 3.2.1 ĐẶC ĐIỂM CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY………………………………………………………………… 34 a Nhiệm vụ quyền hạn phịng kế tốn……………………… 34 b Tổ chức máy kế tốn Cơng ty…………………………………… 35 c Hệ thống tài khoản sử dụng……………………………………………… 37 d Hình thức tổ chức sổ sách kế tốn mà Cơng ty áp dụng…………… 37 e Chế độ kế toán áp dụng……………………………………………… 37 g Hệ thống sổ sách báo cáo Công ty sử dụng………………… 38 3.2.2 NỘI DUNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HỐ XNK TẠI CƠNG TY……………… 38 a Tình hình tiêu thụ hàng hố XNK Cơng ty…………………………… 38 b Phương thức tiêu thụ…………………………………………………… 39 c Các hình thức tốn mà Cơng ty áp dụng………………………… 40 d Hệ thống sổ sách chứng từ sử dụng kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ…………………………………………………………… 40 e Phương pháp kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ……………… 40 g Doanh thu tiêu thụ số mặt hàng XNK tháng 12 năm 2007………… 53 PHẦN IV MỘT SỐ Ý KIÊN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK THAN – TKV………………… 55 4.1 NHÂN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK THAN – TKV ……………………………………………………………… 55 4.1.1 NHẬN XÉT KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY………………………………………………………………………… 55 4.1.2 NHẬN XÉT VỀ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ CỦA CÔNG TY 56 4.1.3 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY…………………………… 57 a Bộ máy kế tốn……………………………………………………… 57 b Hệ thống chứng từ, tài khoản……………………………………… 57 c Hình thức ghi sổ, lập báo cáo……………………………………… 58 d Phương pháp hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hoá XNK………………………………………………………………………… 58 4.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY………………………………………………………………… 59 4.2.1 VỀ BỘ MÁY KẾ TỐN…………………………………………… 60 4.2.2 VỀ HÌNH THỨC GHI SỔ, LẬP BÁO CÁO……………………… 60 4.2.3 VỀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ…………………………………………… 60 KẾT LUẬN……………………………………………………………… 61 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập hồn thành khố luận mình, nhận nhiều giúp đỡ hướng dẫn động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy, cô khoa Quản trị kinh doanh Trường Đại học Lâm Nghiệp, đặc biệt cô giáo ThS Đồng Thị Mai Phương, người trực tiếp hướng dẫn tận tình bảo giúp đỡ tơi việc hồn thành khố luận Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo tồn thể cán Cơng ty Cổ phần xuất nhập Than – TKV nhiệt tình hướng dẫn tạo điều kiện cho tơi hồn thành khố luận thời gian thực tập quan Cuối xin bày tỏ lòng biết ơn Ban Giám Hiệu, phòng ban Trường Đại học Lâm Nghiệp toàn thể bạn bè tạo điều kiện cổ đông suốt q trình hình thành khố luận Xin chân thành cám ơn Hà Tây, ngày 09 tháng 05 năm 2008 Sinh viên thực tập Trịnh Thị Hải Hà DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Giải thích XNK xuất nhập KS khống sản CN công nghiệp XK xuất NK nhập GVHB giá vốn hàng bán CPBH chi phí bán hàng CPQLDN chi phí quản lý doanh nghiệp BQ bình quân 10 LN lợi nhuận 11 CKTM chiết khấu thương mại 12 GGHB giảm giá hàng bán 13 HBBTL hàng bán bị trả lại 14 hđTC hoạt động tài 15 hđKD hoạt động kinh doanh 16 TNDN thu nhập doanh nghiệp 17 TSCĐ tài sản cố định 18 KTTC kế tốn tài 19 XDCB xây dựng 20 BPKT phận kế toán 21 TK tài khoản 22 TGĐ tổng giám đốc ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Ngày nay, bối cảnh toàn cầu hoá hội nhập kinh tế, đặc biệt giai đoạn gia nhập WTO, đất nước ta nỗ lực thực đa dạng hố, đa phương hóa quan hệ kinh tế đối ngoại nhằm phát huy nội lực, tranh thủ yếu tố bên ngoài, bước đưa nước ta theo kịp nước giới Đảng Nhà nước đề sách mở cửa, hội nhập, khuyến khích hợp tác kinh tế, cụ thể khuyến khích hàng hố xuất nhập (XNK) Chiến lược đòi hỏi doanh nghiệp xuất nhập phải có thiết kế phù hợp quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, vấn đề tiêu thụ hàng hoá Để tiêu thụ nhiều hàng hố phải xây dựng giá bán hợp lý chất lượng hàng hoá phải đảm bảo tốt Muốn vậy, doanh nghiệp phải kiểm tra lựa chọn hàng hố có chất lượng tốt đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng, đồng thời phải tính tốn cho hạn chế mức thấp chi phí trung gian để có giá hợp lý Tất vấn đề có đóng góp lớn kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Như ta thấy cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ có tổ chức hợp lý hay khơng điều kiện quan trọng giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu mở rộng quy mô sản xuất Với nhận thức tầm quan trọng tổ chức hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ, sau thời gian tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần xuất nhập than – TKV hướng dẫn tận tình cô giáo ThS Đồng Thị Mai Phương, chọn đề tài “Nghiên cứu tình hình kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hoá Công ty Cổ phần xuất nhập than – TKV – Hà Nội” làm khoá luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Đánh giá khái qt tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần XNK than – TKV - Tìm hiểu tình hình kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hố xuất nhập Cơng ty Cổ phần XNK than – TKV đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ Công ty Cổ phần XNK than – TKV Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá xuất nhập gồm: than, vật tư thiết bị, … Công ty Cổ phần XNK than – TKV – Hà Nội Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu, thống kế toán học, lập biểu, vẽ sơ đồ… - Phương pháp kế thừa có chọn lọc tài liệu tham khảo kết nghiên cứu có liên quan như: tạp chí, báo, khố luận, giáo trình… - Phương pháp chuyên gia: trao đổi ý kiến với người có kinh nghiệm cơng tác kế tốn hàng hoá xuất nhập Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu Công ty Cổ phần XNK than – TKV với số liệu năm gần (2005 – 2007) sản xuất kinh doanh, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ với số liệu tháng 12 năm 2007 Kết cấu khoá luận Phần I: Cơ sở lý luận Phần II: Đặc điểm Công ty Cổ phần XNK than – TKV Phần III: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hố Cơng ty Cổ phần XNK than – TKV Phần IV: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty Cổ phần XNK than – TKV Phần I CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tổ chức kế toán doanh nghiệp Tổ chức kế toán tổ chức việc sử dụng phương pháp kế toán để thực việc ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh phù hợp với chế độ tài hành, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp a Vai trị - Đối với Nhà nước, kế tốn cơng cụ quan trọng để tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà nước, để điều hành quản lý kinh tế quốc dân - Đối với doanh nghiệp, kế tốn cơng cụ để điều hành, quản lý hoạt động kinh tế kiểm tra việc sử dụng, bảo vệ tài sản vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh chủ động tự chủ tài b Nhiệm vụ - Ghi chép phản ánh số liệu có tình hình biến động loại tài sản nguồn vốn doanh nghiệp - Tổng hợp tính tốn tiêu theo u cầu quản lý - Cung cấp đầy đủ kịp thời xác tài liệu tình hình cung cấp dự trữ, sử dụng tài sản loại mối quan hệ với nguồn hình thành tài sản để phục vụ cơng tác quản lý - Giám sát tình hình kinh doanh doanh nghiệp theo dõi tình hình huy động sử dụng nguồn tài sản liên kết kinh tế Phụ biểu 02: Hệ thồng sổ sách cơng ty sử dụng kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ HỆ THỐNG SỔ SÁCH STT Tên sổ sách sử dụng Sổ chi tiết tài khoản Nhật ký – Sổ Sổ chi tiết bán hàng Sổ toán với người mua Sổ toán với người mua ngoại tệ Sổ quỹ tiền mặt Sổ theo dõi thuế GTGT Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại Sổ chi tiết thuế GTGT khấu trừ Phụ biểu 03: Hệ thống chứng từ công ty sử dụng kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ DANH MỤC CHỨNG TỪ STT Tên chứng từ sử dụng Số hiệu Phiếu thu 02-TT1141-TC/QĐ/CĐKT Phiếu chi 01-TT1141-TC/QĐ/CĐKT Giấy báo có Phiếu xuất kho Hợp đồng mua bán Hoá đơn GTGT Hợp đồng uỷ thác xuất Hợp đồng uỷ thác nhập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 10 Biên giao nhận hàng 11 Hoá đơn bán hàng 12 Hợp đồng nhập ký với nước 13 Tờ khai hải quan hàng XNK 14 Biên lai thuế GTGT hàng NK 15 Vận đơn 02 – VT 01GTKT-3LL 02GTTT-3LL Phụ biểu 04: Nhật ký – Sổ tài khoản 911 tháng 12 năm 2007 NHẬT KÝ – SỔ CÁI Từ ngày 01/12/07 đến 31/12/07 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh TK NỢ PHÁT SINH NỢ 632 10.278.946.466 635 916.958.927 6411 1.205.090.548 6414 44.432.844 6417 1.249.680.954 6418 666.800.023 6421 1.210.004.148 6422 95.335.811 6423 20.473.200 6424 44.432.846 6427 145.946.238 6428 4.533.458.398 Cộng bảng 20.411.578.403 TK CÓ PHÁT SINH CÓ 4212 6.225.844.987 5111 9.775.459.053 5113 3.680.510.434 512 60.647.620 515 652.505.819 711 16.610.490 20.411.578.403 Phụ biểu 05: Báo cáo kết kinh doanh quý IV năm 2007 Cty CP XNK Than-TKV BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 47 Quang Trung, HN Quý IV năm2007 Đơn vị tính: đồng Thuyết CHỈ TIỂU Mã số minh Kỳ 01 VI.15 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 76.831.324.260 - XK uỷ thác 9.279.102.797 - NK uỷ thác 2.264.683.914 - Cung ứng vật tư 60.352.989.967 - XK lao động 1.307.600.261 - XK khác _ - Bốc xếp cầu 609.292.132 - Doanh thu khác 42.343.000 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 765.438.241 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 763.205.628 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10.647.385.352 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 3.156.470.333 11 Thu nhập khác 31 41.786.140 12 Chi phí khác 32 146.334.872 13 Lợi nhuận khác 40 (104.548.732) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 3.051.921.601 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 18 Lãi cổ phiếu 70 _ 76.831.324.260 VI.16 52.639.417.202 24.191.907.058 VI.17 VI.18 861.664.223 10.484.277.355 427.269.025 _ 2.624.652.577 _ Phụ biểu 06: Tờ khai thuế giá trị gia tăng CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự – Hạnh phúc Mẫu số: ~*~ 01/GTGT TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] Kỳ kê khai: tháng 12 năm 2007 [02] Mã số thuế: 0100100304 Ngày nộp tờ khai: [03] Tên sở kinh doanh: Công ty CP XNK than – TKV [04] Địa trụ sở: 47 Quang Trung, Hà Nội [05] Quận / huyện: Hoàn Kiếm [06] Tỉnh, thành phố: Hà Nội [07] Điện thoại:049424221 [08] Fax:049422350 [09] E-mail: Coalimex@fpt.vn Đơn vị tiền: đồng VN Giá trị HHDV STT A Chỉ tiêu ccchua thuế GTGT Thuế GTGT Không phát sinh hoạt động mua bán kỳ (đánh dấu “x”) [10] B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách Nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hoá dịch vụ mua vào kỳ (12=14+16 ; 13= [12] [13] 15+17) 11.449.312.409 629.499.804 Hàng hoá dịch vụ mua vào nước [14] [15] 5.406.751.271 327.371.747 [16] [17] 6.042.561.138 302.128.057 a b Hàng hoá dịch vụ nhập [11] Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trước a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21] Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào (22=13+19-21) [22] 629.499.804 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ [23] 629.499.804 II Hàng hoá dịch vụ bán Hàng hoá dịch vụ bán kỳ (24=26+27; 25=28) [24] [25] 14.647.224.556 969.720.465 1.1 Hàng hoá dịch vụ bán không chịu thuế GTGT [26] 1.2 Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế GTGT (27 = 29+30+32; [27] [28] 28=31+33) 14.647.224.556 969.720.465 a Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] 9.900.039.847 495.001.988 [32] [33] 4.747.184.709 474.718.477 c Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước a Điều chỉnh tăng [34] [35] b Điều chỉnh giảm [36] [37] Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [38] [39] ra(38=24+34-36;39=25+35-37) 14.647.224.556 969.720.465 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp kỳ (40=39-23-11) [40] 340.220.661 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này(41=39-23-11) [41] 2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ [42] 2.2 Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau (43=41-42) [43] Tơi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Ngày 18 tháng 01 năm 2008 Đại diện theo pháp luật sở kinh doanh Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên, chức vụ) Phụ biểu 07: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hố dịch vụ bán BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (kèm theo Tờ khai thuế GTGT) Mẫu 01-01/GTGT Tháng 12 năm 2007 Tên sở kinh doanh: Cty CP XNK Than VN-TKV Mã số thuế: 0100100304 Hoá đơn, chứng từ bán Ký hiệu Số hoá Ngày hoá đơn đơn tháng năm Mã số thuế Doanh số bán Ths Thuế GTGT Ghi Tên người mua người mua Mặt hàng chưa thuế 10 5700101468 Máng cào dùng 799.616.475 39.980.824 13111 PHHĐ HH dịch vụ không chịu thuế GTGT HH dịch vụ chịu thuế suất GTGT 0% HH dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% AA/2005T 242418 31/12/07 XN kthác than 86-TCy hầm lò AA/2005T 242487 12/07/07 CN Cty CN Mỏ Việt Bắc 1001000150 Lốp Bridgestone 111.600.000 5.580.000 13111 011 12.00R2018PRMP 4900244870 Phí uỷ thác XNK 399.267.319 10 39.926.732 13111 5700100256 Phí uỷ thác XNK 964.359.018 10 96.435.902 13121 HH dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10% AA/2005T 242499 19/12/07 Cty than Na Dương – VVMI AA/2005T 242136 24/12/07 Cty Cảng KD than … … Tổng cộng 0011 … … 14.647.224.556 969.720.465 Ngày 18 tháng 01 năm 2008 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ biểu 08: Bảng kê hố đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (kèm theo Tờ khai thuế GTGT) Mẫu 01-02/GTGT Tháng 12 năm 2007 Tên sở kinh doanh: Cty CP XNK Than VN-TKV Mã số thuế: 0100100304 Hoá đơn, chứng từ mua Ký hiệu Số hoá Ngày hoá đơn đơn tháng năm Mã số thuế Doanh số bán Ths Thuế GTGT Ghi Tên người bán người bán Mặt hàng chưa thuế 10 4.813.500 10 481.350 11221 PHHĐ HH dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT HH dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT phát sinh doanh thu NHNT 229 03/12/07 Ngân hàng Ngoại 0100112437 Dịch vụ ngân hàng Thương VN 001 11 AA/2006T 15311 12/12/07 Tổng Cty Bảo hiểm VN AA/2006T 242499 19/12/07 Cty than Na 0100111761 Bảo hiểm 212.600 10 21.300 11211 –1 4900244870 Phí uỷ thác XNK 399.267.319 10 39.926.732 13111 0301103030 Vé máy bay 1.230.000 60.000 1111 Xăng dầu 730.002 10 72.998 11211 Dương AA/2007T 6091 12/12/07 Pacific Arline – 001 BA/2007T 311283 24/12/07 … Cửa hàng xăng 0100107564 dầu số – 01 … Tổng cộng … … 5.406.751.271 327.371.747 Ngày 18 tháng 01 năm 2008 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ biểu 09: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá nhập uỷ thác BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HĨA NHẬP KHẨU UỶ THÁC (dùng cho sở kê khai khấu trừ hàng tháng) Mẫu 03/GTGT Tháng 12 năm 2007 Tên sở kinh doanh: Cty CP XNK Than VN-TKV Mã số thuế: 0100100304 Hoá đơn, chứng từ bán Ký hiệu Số hoá Ngày hoá đơn đơn tháng năm Mã số thuế Doanh số bán Ths Thuế GTGT Tên người bán người bán Mặt hàng chưa thuế PHHĐ AC/2007 21319 31/12/07 Chi cục hải quan điện tử Bột giấy 620.274.750 10 62.027.475 NV/2006 9016 29/12/07 Hải quan CK Bắc Luân Đèn lò 169.344.000 10 16.934.400 Tổng cộng 789.618.750 Ngày 18 tháng 01 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng 78.961.875 Phụ biểu 10: Bảng kê hoá đơn chứng từ xuất trả hàng uỷ thác BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ XUẤT TRẢ HÀNG UỶ THÁC (dùng cho sở kê khai khấu trừ hàng tháng) Mẫu 02/GTGT Tháng 12 năm 2007 Tên sở kinh doanh: Cty CP XNK Than VN-TKV Mã số thuế: 0100100304 Hoá đơn, chứng từ bán Ký hiệu Số hoá Ngày hoá đơn đơn tháng Mã số thuế Doanh số bán Ths Thuế GTGT Tên người mua người mua Mặt hàng chưa thuế AA/2005T 242477 03/12/07 Cty Than Mông Dương 5700101203 Đèn mỏ 168.472.500 10 16.934.400 AA/2005T 242555 26/12/07 Cty CP Than Đèo Nai 5700101299 Máy xúc lật bánh lốp 2.903.938.500 _ năm PHHĐ … … Tổng cộng … … 12.961.770.928 78.961.875 Ngày 18 tháng 01 năm 2008 Phụ biểu 11: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hố dvụ mua vào có hố đơn bán hàng BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HĨA DVỤ MUA VÀO CĨ HỐ ĐƠN BÁN HÀNG (dùng cho sở kê khai khấu trừ hàng tháng) Mẫu 05/GTGT Tháng 12 năm 2007 Tên sở kinh doanh: Cty CP XNK Than VN-TKV Mã số thuế: 0100100304 Chứng từ mua hàng hoá, dvụ Ký hiệu Số hoá Ngày hoá đơn đơn tháng năm Giá mua hàng Mã số thuế hoá dịch vụ ghi Tên người bán người bán Tên mặt hàng hoá đơn Ghi 570010025601 Sách báo 1.344.000 11211 0100686209-1 Điện thoại 300.000 1111 … … PHHĐ AA/2005T 246409 20/12/07 Tạp chí than VN – HN AA/2007T 17915 … … 12/12/07 TT ttin di động KV1 Tổng cộng 935.397.235 Ngày 18 tháng 01 năm 2008 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Ngọc Bình (2002), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Nơng nghiệp, Hà Nội Nguyễn Văn Công (2006), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Bùi Văn Dương (2006), Lý thuyết kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Xuân Đệ (2002), Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, NXB Nông Nghiệp, Hà Nội Nguyễn Phương Liên (2006), Hướng dẫn thực chế độ chứng từ sổ kế tốn hình thức kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2007), 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2007), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB Giao thơng vận tải, Hà Nội Bộ Tài (2007), Hệ thống kế tốn doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Đại học Quốc gia Tp Hồ Chí Minh (2007), Kế tốn tài chính, NXB Đại học Quốc gia Tp Hồ Chí Minh, Tp Hồ Chí Minh 10 Luật Kế tốn (2007), NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 11 Báo cáo tốn, báo cáo tổng kết cơng tác thực kế hoạch SXKD phương hướng nhiệm vụ năm 2005, 2006, 2007 Công ty Cổ phần XNK Than – TKV 12 www.mof.gov.vn ... tốn tiêu thụ Cơng ty Cổ phần XNK than – TKV Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá xuất nhập gồm: than, vật tư thiết bị, … Công ty Cổ phần XNK than – TKV – Hà Nội. .. ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK THAN – TKV? ??……………… 55 4.1 NHÂN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU... sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần XNK than – TKV - Tìm hiểu tình hình kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hoá xuất nhập Công ty Cổ phần XNK than – TKV đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế