Sự khác biệt giữa Quyết định số 15 2006 QĐ-BTC và Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Quyết định moi

1/.Sự khác biệt Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Sự khác Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC thể nội dung chủ yếu đây: Nội dung qui Chế độ kế toán doanh nghiệp (QĐ 15/2006/QĐChế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (QĐ 48/2006/QĐ-BTC) định BTC) Về áp dụng Hệ Áp dụng đầy đủ Chuẩn mực kế tốn thơng dụng, áp dụng không đầy đủ 12 thống Chuẩn Áp dụng đầy đủ tất Chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kế tốn khơng áp dụng Chuẩn mực kế tốn khơng phát mực kế tốn Việt sinh nghiệp vụ kinh tế phức tạp DN nhỏ vừa Nam Áp dụng cho tất doanh nghiệp có qui mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực, mọithành phần kinh tế nước bao gồm công ty TNHH, công ty Áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân hợp tác xã vực, thành phần kinh tế Chế độ kế toán DN nhỏ vừa không áp dụng cho DNNN, công ty TNHH DNNN, Công ty TNHH Nhà nước thành viên, Nhà nước thành viên, công ty cổ phần niêm yết thị trường chứng công ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khoán, Về đối tượng áp khốn, hợp tác xã nơng nghiệp hợp tác xã tín dụng bắt buộc phải áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp dụng Doanh nghiệp nhỏ vừa áp dụng Chế độ kế tốn DN (QĐ (QĐ 15/2006/QĐ-BTC) 15/2006/QĐ-BTC) phải thông báo cho quan thuế quản lý DN Cơng ty TNHH, cơng ty cổ phần, công ty hợp danh biết phải thực ổn định năm tài doanh nghiệp tư nhân có qui mơ lớn áp dụng Chế độ Các doanh nghiệp có qui mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực đặc thù điện lực, kế tốn DN (QĐ 15) dầu khí, bảo hiểm, chứng khoán áp dụng Chế độ kế toán đặc thù Bộ Tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Có 86 tài khoản cấp I Có 51 tài khoản cấp I Về Hệ thống Tài 120 tài khoản cấp II 62 tài khoản cấp II khoản kế toán 02 tài khoản cấp III 05 tài khoản cấp III 06 tài khoản bảng 05 tài khoản ngồi bảng Báo cáo tài Về biểu mẫu BCTC năm Phải lập Báo cáo tài năm Phải lập Báo cáo tài năm Báo cáo tài a Báo cáo tài cho DN nhỏ vừa: niên độ * Báo cáo tài bắt buộc phải lập: * Báo cáo tài năm gồm: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN) - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - Báo cáo kết hoath động kinh doanh (Mẫu số - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN) B02-DN) - Bản thuyết minh Báo cáo tài (Mẫu số B09-DNN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) - Phụ biểu – Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN gửi cho quan - Bản thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DN) thuế) * Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ gồm: - Bảng CĐKT niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 01a-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 02a-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 03a-DN - Bản thuyết minh BCTC chọn lọc: Mẫu số B 09a-DN * BCTC niên độ dạng tóm lược gồm: - Bảng CĐKT niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số * Báo cáo tài khuyến khích lập: B 01b-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ b Báo cáo tài qui định cho Hợp tác xã: (dạng tóm lược): Mẫu số B 02b-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm - Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số B01-DNN/HTX) lược): Mẫu số B 03b-DN - Báo cáo kết hoạt HĐKD (Mẫu số B02-DNN/HTX) - Bản thuyết minh BCTC chọn lọc: Mẫu số B 09-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DNN/HTX) * Báo cáo tài hợp * Khơng qui định BCTC niên độ (DN lập phục vụ quản lý - Bảng CĐKT hợp nhất: (Mẫu số B 01-DN/HN) mình) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp nhất: * Không qui định (Mẫu số B02-DN/HN) * Không qui định - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất: (Mẫu số B 03DN/HN) - Bản thuyết minh BCTC hợp nhất: (Mẫu số B 09DN/HN) * Báo cáo tài tổng hợp - Bảng CĐKT tổng hợp: (Mẫu số B 01-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp: (Mẫu số B 02-DN) - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ tổng hợp: (Mẫu số B 03DN) - Bản thuyết minh BCTC tổng hợp: (Mẫu số B 09DN) * Nơi nhận BCTC: - Cơ quan tài * Nơi nhận BCTC: - Cơ quan thuế - Cơ quan thuế - Cơ quan thống kê - Cơ quan thống kế - Cơ quan đăng ký kinh doanh - Cơ quan đăng ký kinh doanh - DN cấp Nhiều tiêu hơn: - BCĐKT: 97 tiêu Về mẫu Báo cáo - BCKQ HĐKD: 19 tiêu tài năm - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 27 tiêu - Bản thuyết minh BCTC: nhiều tiêu Về Chứng từ kế Có (giống Chế độ) toán tiêu - Những qui định - Chỉ tiêu lao động tiền lương chung chứng từ- Chỉ tiêu hàng tồn kho kế toán - Chỉ tiêu bán hàng - Biểu mẫu chứng - Chỉ tiêu tiền tệ từ kế toán - Chỉ tiêu TSCĐ - Tính chất pháp Và chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp lý qui định luật khác - Số lượng biểu Bắt buộc hướng dẫn mẫu chứng từ kế toán 45 chứng từ Về Chế độ sổ kế Có (giống Chế độ) toán: DN áp dụng hình thức sổ kế tốn sau: - Những qui định - Hình thức kế tốn Nhật ký chung; chung sổ kế - Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ cái; tốn - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; - Các hình thức sổ - Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ; kế tốn - Hình thức kế tốn máy vi tính Ít tiêu hơn: - BCĐKT: 64 tiêu - BCKQ HĐKD: 16 tiêu - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 27 tiêu - Bản thuyết minh BCTC: tiêu Có (giống Chế độ) tiêu - Chỉ tiêu lao động tiền lương - Chỉ tiêu hàng tồn kho - Chỉ tiêu bán hàng - Chỉ tiêu tiền tệ - Chỉ tiêu TSCĐ Và chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác Bắt buộc hướng dẫn 45 chứng từ Có (giống Chế độ) DN áp dụng hình thức sổ kế tốn (khơng có nhật ký chứng từ) - Hình thức kế tốn Nhật ký chung; - Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái; - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn máy vi tính Mẫu biểu sổ kế tốn Giống Giống 2/ So sánh kế toán tài sản phải thu, Kế toán tài sản cố định kế tốn tài sản tài • Điểm giống nhau: + Cả thuộc kế toán tài sản doanh nghiệp + Khoản mục chứng từ phải có hóa đơn giá trị gia tăng • Điểm khác nhau: Nội dung Kế toán tài sản phải Kế toán tài sản cố định Kế tốn tài sản tài so sánh thu TK sử -Tài khoản 131- - Tài khoản 211: TSCĐ Hữu hình: - Tài khoản 212: TSCĐ thuê tài dụng Phải thu khách - Kết cấu tài khoản: hàng + Bên Nợ: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến - Kết cấu tài khoản: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng động tăng, giảm tồn TSCĐ thuê tài doanh + Bên nợ: Số tiền XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử nghiệp phải thu khách hàng dụng, mua sắm, nhận vốn góp liên sản phẩm, hàng doanh, cấp, tặng biếu, tài +Bên Nợ: hóa, BĐS đầu tư, trợ TSCĐ giao, dịch - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ thuê tài tăng vụ cung cấp xây lắp, trang bị thêm cải tạo nâng xác định cấp ; + Bên Có: bán kỳ; Số tiền - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ thừa trả lại cho khách đánh giá lại Nguyên giá TSCĐ thuê tài giảm chuyển trả lại cho hàng bên cho thuê hết hạn hợp đồng mua lại thành TSCĐ + Bên Có: + Bên có: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm doanh nghiệp • Số tiền khách điều chuyển cho đơn vị khác, nhượng hàng trả nợ Số dư bên Nợ:Nguyên giá TSCĐ thuê tài có bán, lý đem góp vốn liên • Số tiền doanh, nhận ứng trước, trả - Nguyên giá TSCĐ giảm tháo bớt trước cho khách phận; hàng - Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ • Khoản giảm đánh giá lại giá hàng bán cho Số dư bên Nợ: khách hàng sau giao hàng Ngun giá TSCĐ hữu hình có khách hàng có khiếu doanh nghiệp Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình nại • Doanh thu có tài khoản cấp 2: số hàng bán bị - Tài khoản 2111 - Nhà cửa, vật kiến người mua trả lại(có trúc: Phản ánh giá trị cơng trình XDCB thuế GTGT nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, bể, khơng có thuế tháp nước, sân bãi, cơng trình trang trí GTGT) • Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua + Số dư bên nợ: Số tiền phải thu khách hàng Tài khoản có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng Khi lập BCĐKT phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên tài sản bên nguồn vốn Chứng từ kế tốn sử • Hóa GTGT đơn thiết kế cho nhà cửa, cơng trình sở hạ tầng đường sá, cầu cống, đường sắt, cầu tàu, cầu cảng - Tài khoản 2112 - Máy móc thiết bị: Phản ánh giá trị loại máy móc, thiết bị dùng sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp bao gồm máy móc chun dùng, máy móc, thiết bị cơng tác, dây chuyền cơng nghệ máy móc đơn lẻ - Tài khoản 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Phản ánh giá trị loại phương tiện vận tải, gồm phương tiện vận tải đường bộ, sắt, thuỷ, sông, hàng không, đường ống thiết bị truyền dẫn (Thông tin, điện nước, băng chuyền tải vật tư, hàng hoá) - Tài khoản 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Phản ánh giá trị loại thiết bị, dụng cụ sử dụng quản lý, kinh doanh, quản lý hành (Máy vi tính, quạt trần, quạt bàn, bàn ghế, thiết bị, dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng hút ẩm, hút bụi, chống mối mọt ) - Tài khoản 2115 - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Phản ánh giá trị loại TSCĐ loại lâu năm (Cà phê, chè, cao su, vườn ăn ) súc vật làm việc (Voi, bò, ngựa cày kéo ) súc vật ni để lấy sản phẩm (Bị sữa, súc vật sinh sản ) - Tài khoản 2118 - TSCĐ khác: Phản ánh giá trị loại TSCĐ khác chưa phản ánh tài khoản nêu (Như tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật ) • • Biên giao nhận TSCĐ Thẻ tài sản cố định • Chuẩn mực kế tốn số 06: Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên dụng • • Phiếu thu Ủy nhiệm chi Kế toán 1 Doanh thu số nghiệp khối lượng sản phẩm, vụ chủ hàng hoá, bất động yếu sản đầu tư xuất bán, dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá tốn) Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112, 5113, 5117) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Trường hợp hàng bán bị khách hàng trả lại: - Nợ TK 531 Hàng bán bị trả lại (Giá bán chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Số thuế GTGT hàng bán • • • Biên lý TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ • Biên kiểm kê TSCĐ • Biển bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành I Kế tốn tăng TSCĐ hữu hình: 1.Trường hợp nhận vốn góp nhận vốn cấp TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Trường hợp TSCĐ mua sắm: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111, 112, Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 341 - Vay dài hạn +Nếu TSCĐ mua sắm nguồn vốn đầu tư XDCB quỹ đầu tư phát triển doanh nghiệp dùng vào SXKD: Nợ TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Trường hợp mua TSCĐ hữu hình theo phương thức trả chậm, trả góp: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Ngun giá - ghi theo giá mua trả tiền ngay) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) (Nếu có) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn [(Phần lãi trả chậm số chênh lệch tổng số tiền phải toán trừ (-) Giá mua trả tiền trừ (-) Thuế GTGT (nếu có)] Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng tắc phương pháp kế toán bên thuê bên cho thuê tài sản, bao gồm thuê tài thuê hoạt động, làm sở ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài Khi phát sinh chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến tài sản thuê tài trước nhận tài sản thuê như: Chi phí đàm phán, ký kết hợp đồng , ghi: Nợ TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn Có TK 111, 112, Khi chi tiền ứng trước khoản tiền thuê tài ký quỹ đảm bảo việc thuê tài sản, ghi: Nợ TK 342 - Nợ dài hạn (Số tiền thuê trả trước - có) Nợ TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111, 112, Trường hợp nợ gốc phải trả thuê tài xác định theo giá mua chưa có thuế GTGT mà bên cho thuê trả mua TSCĐ thuê 3.1 Khi nhận TSCĐ thuê tài chính, kế toán vào hợp đồng thuê tài sản chứng từ có liên quan phản ánh giá trị TSCĐ th tài theo giá chưa có thuế GTGT đầu vào, ghi: N Nợ TK 212 - TSCĐ thuê tài (Giá chưa có thuế GTGT) Có TK 342 - Nợ dài hạn (Giá trị bị trả lại) - Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 111,112 Giảm giá hàng bán cho KH KH chưa toán tiền: - Nợ TK 532- Giảm giá hàng bán (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Thuế GTGT hàng giảm giá) - Có TK 131: Phải thu khách hàng (Tổng số tiền giảm giá) Nhận tiền khách hàng trả (Kể tiền lãi số nợ - có): -Nợ TK 111, Có TK 131:Phải thu khách hàng Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài (Phần tiền lãi) chiết khấu tốn phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định: Nợ TK 111- giá tốn) Có TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Số nợ gốc phải trả kỳ này) Trường hợp doanh nghiệp tài trợ, biếu, tặng TSCĐ hữu hình đưa vào sử dụng 3.2 Chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến hoạt động thuê tài cho SXKD, ghi: ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ thuê tài chính, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 711 - Thu nhập khác Trường hợp TSCĐ hữu hình tự chế: - Khi sử dụng sản phẩm doanh nghiệp tự chế tạo để chuyển thành TSCĐ hữu hình sử dụng cho SXKD, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm (Nếu xuất kho sử dụng) Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang (Nếu sản xuất xong đưa vào sử dụng ngay, không qua kho) Đồng thời ghi tăng TSCĐ hữu hình: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Doanh thu chi phí sản xuất thực tế sản phẩm) Trường hợp TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi: 6.1 TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình tương tự: Khi nhận TSCĐ hữu hình tương tự trao đổi đưa vào sử dụng cho SXKD, Nợ TK 212 - TSCĐ th tài Có TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn, Có TK 111, 112, (Số chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động thuê phát sinh nhận tài sản thuê tài chính) 3.3 Cuối niên độ kế toán, vào hợp đồng thuê tài sản xác định số nợ gốc thuê tài đến hạn trả niên độ kế tốn tiếp theo, ghi: Nợ TK 342 - Nợ dài hạn Có TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả 3.4 Định kỳ, nhận hoá đơn toán tiền thuê tài chính: 3.4.1- Trường hợp TSCĐ thuê tài dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế: - Khi xuất tiền trả nợ gốc, tiền lãi thuê thuế GTGT cho đơn vị cho thuê, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài (Tiền lãi thuê trả kỳ này) Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Nợ gốc trả kỳ này) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Tiền mặt Nợ 112 - Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 635 Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng chiết khấu thương mại phải trả cho người mua: Nợ TK 521- Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Nhận tiền ứng trước, trả trước khách hàng : Nợ TK 111,112 Có TK 131 - Phải thu khách hàng Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng Kế toán khoản phải thu khách hàng đơn vị nhận uỷ thác nhập ghi: Có TK 111, 112, Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá TSCĐ hữu hình nhận ghi theo giá trị lại TSCĐ đưa trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị khấu hao TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá TSCĐ hữu hình đưa trao đổi) - Khi nhận hoá đơn toán tiền thuê tài sản doanh nghiệp chưa trả tiền ngay, vào hoá đơn phản ánh số nợ phải trả lãi thuê tài số thuế GTGT vào TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài (Tiền lãi thuê) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) 6.2 TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình khơng tương tự: Có TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả - Khi giao TSCĐ hữu hình cho bên trao đổi, ghi: 3.4.2- Trường hợp TSCĐ thuê tài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị cịn lại TSCĐ hữu hình đưa trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị khấu hao) - Khi xuất tiền trả nợ gốc, tiền lãi thuê thuế GTGT cho đơn vị cho thuê, ghi: Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Ngun giá) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Tiền lãi thuê trả kỳ này) Đồng thời ghi tăng thu nhập trao đổi TSCĐ: Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Nợ gốc trả kỳ này) Nợ TK 623, 627, 641, 642 (Số thuế GTGT trả kỳ này) Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá tốn) Có TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (TK 33311) (Nếu có) - Khi nhận hố đơn tốn tiền th tài doanh nghiệp chưa trả tiền ngay, vào hoá đơn phản ánh số nợ phải trả lãi thuê tài số thuế GTGT phải trả vào TK 315 "Nợ dài hạn đến hạn trả", ghi: - Khi nhận TSCĐ hữu hình trao đổi, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài (Tiền lãi thuê phải trả kỳ này) 10 Trường hợp khách hàng khơng tốn tiền mà toán hàng (Theo phương thức hàng đổi hàng): Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156- Hàng hoá Nợ TK 611 - Mua hàng (Trường hợp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 131 - Phải thu khách hàng 11 Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lý xố xổ: Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi (Số lập dự phịng) Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (Số chưa lập dự phịng) Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Giá trị hợp lý TSCĐ nhận trao đổi) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) (Nếu có) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá toán) Trường hợp mua TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng cho hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá - chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình (Nguyên giá chi tiết quyền sử dụng đất) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng đầu tư XDCB hồn thành: Nợ TK 211: NG TSCĐ HH Có 241: XDCB dở dang Trường hợp nhận vốn góp liên doanh đơn vị khác TSCĐ hữu hình, giá trị TSCĐ bên liên doanh chấp thuận, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 10 TSCĐ nhận điều động nội Tổng công ty (Không phải tốn tiền), ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình ( Nguyên giá) Nợ TK 623, 627, 641, 642 (Số thuế GTGT phải trả kỳ này) Có TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Trường hợp nợ gốc phải trả thuê tài xác định theo giá mua có thuế GTGT mà bên cho thuê trả mua TSCĐ thuê: 4.1 Khi nhận TSCĐ thuê tài bên thuê nhận nợ số thuế GTGT bên cho thuê trả mua TSCĐ thuê mà bên thuê phải hồn lại cho bên cho th, kế tốn vào hợp đồng thuê tài chứng từ liên quan phản ánh giá trị TSCĐ thuê tài theo giá chưa có thuế GTGT phải hồn lại cho bên cho thuê, ghi: Nợ TK 212 - TSCĐ thuê tài (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 138 - Phải thu khác (Số thuế GTGT đầu vào TSCĐ th tài chính) Có TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Số nợ phải trả kỳ có thuế GTGT) Có TK 342 - Nợ dài hạn (Giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu giá trị hợp lý tài sản thuê trừ (-) Số nợ phải trả kỳ cộng (+) Số thuế GTGT bên thuê phải trả dần suốt thời hạn thuê) 4.2- Chi phí trực tiếp ban đầu ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ thuê tài chính, ghi: Nợ TK 212 - TSCĐ thuê tài Có TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn Có TK 131- Phải thu khách hàng Đồng thời, ghi vào bên Nợ TK 004“Nợ khó địi xử lý” 12 Đánh giá chênh lệch gốc ngoại tệ cuối kỳ: +Tỷ giá thị trường > TG ghi sổ: Nợ TK - Phải thu khách hàng Có TK - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) + Tỷ giá thị trường < TG ghi sổ: Nợ TK - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK - Phải thu khách hàng Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ (Giá trị hao mịn) Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (Giá trị lại) II Kế tốn giảm TSCĐ hữu hình Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh: - Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, số thu nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp (33311) Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá bán chưa có thuế GTGT) Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động nghiệp, dự án: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (Giá trị cịn lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mịn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: - Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán, ghi: Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (4313) (Giá trị lại) Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ (Giá trị hao mịn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) Trường hợp lý TSCĐ Góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt TSCĐ hữu hình: Có TK 111, 112, (Chi phí trực tiếp phát sinh liên quan đến hoạt động thuê tài nhận tài sản thuê tài chính) 4.3- Cuối niên độ kế tốn, vào hợp đồng th tài xác định số nợ gốc thuê tài đến hạn trả niên độ kế toán tiếp theo, ghi: Nợ TK 342 - Nợ dài hạn Có TK 315 - Nợ DH đến hạn trả 4.4- Định kỳ, phản ánh việc toán tiền thuê tài sản: - Khi xuất tiền trả nợ gốc tiền lãi thuê tài sản cho đơn vị cho thuê, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài (Tiền lãi thuê trả kỳ này) Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Nợ gốc trả kỳ có thuế GTG Có TK 111, 112, - Căn vào hoá đơn toán tiền thuê phản ánh số thuế GTGT phải toán cho bên cho thuê kỳ: + Trường hợp TSCĐ thuê tài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 138 - Phải thu khác + Trường hợp TSCĐ thuê tài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh (Theo giá chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi: trị bên liên doanh đánh giá) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Số khấu hao Nợ TK 623, 627, 641, 642, trích) Có TK 138 - Phải thu khác Nợ TK 811 - Chi phí khác (Số chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị lại - Khi nhận hố đơn tốn tiền th tài TSCĐ) doanh nghiệp chưa trả tiền ngay, vào hố đơn phản ánh số lãi th tài phải trả kỳ vào TK 315 "Nợ dài hạn đến hạn Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Ngun giá) trả", ghi: Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Tiền lãi thuê phải trả kỳ này) - Đồng thời, hoá đơn toán tiền thuê phản ánh số thuế GTGT phải hoàn lại cho bên cho thuê kỳ giống trường hợp xuất tiền trả nợ nhận hố đơn Khi trả phí cam kết sử dụng vốn phải trả cho bên cho thuê tài sản, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 111, 112, Ghi trả lại TSCĐ thuê tài theo quy định hợp đồng thuê cho bên cho thuê, kế toán ghi giảm giá trị TSCĐ th tài chính, ghi: Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ (2142) Có TK 212 - TSCĐ th tài Trường hợp hợp đồng thuê tài sản quy định bên thuê thuê hết phần giá trị tài sản, sau mua lại nhận chuyển giao quyền sở hữu tài sản, kế toán ghi giảm TSCĐ thuê tài ghi tăng TSCĐ hữu hình thuộc sở hữu doanh nghiệp Khi chuyển từ tài sản thuê tài sang tài sản thuộc sở hữu doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 212 - TSCĐ th tài (Giá trị cịn lại TSCĐ th tài chính) Có TK 111, 112, (Số tiền phải trả thêm) Đồng thời chuyển giá trị hao mòn, ghi: Nợ TK 2142 - Hao mịn TSCĐ th tài Có TK 2141 - Hao mịn TSCĐ hữu hình Kế tốn giao dịch bán thuê lại tài sản thuê tài chính: 8.1 Trường hợp giao dịch bán thuê lại với giá bán tài sản cao giá trị cịn lại TSCĐ: - Kế tốn giao dịch bán (Xem nghiệp vụ 7.3 - Tài khoản 711) - Các bút toán ghi nhận tài sản thuê nợ phải trả thuê tài chính, trả tiền thuê theo nghiệp vụ nghiệp vụ TK 212) - Định kỳ, kế tốn tính, trích khấu hao TSCĐ thuê tài vào chi phí sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642, Có TK 2142 - Hao mịn TSCĐ th tài - Định kỳ, kết chuyển chênh lệch giá bán lớn giá trị lại TSCĐ bán thuê lại ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với thời gian thuê tài sản, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 623, 627, 641, 642, 8.2 Trường hợp giao dịch bán thuê lại với giá thấp giá trị lại TSCĐ: - Kế toán giao dịch bán (Xem nghiệp vụ 7.2 - Tài khoản 711) - Các bút toán ghi nhận tài sản thuê nợ phải trả thuê tài chính, trả tiền thuê theo nghiệp vụ nghiệp vụ TK 212) - Định kỳ, kết chuyển số chênh lệch nhỏ (lỗ) giá bán giá trị lại TSCĐ bán thuê lại ghi tăng chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642, Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn Sổ toán kế Sổ chi tiết: - Sổ chi tiết phải thu khách hàng 131: Sổ dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản phải thu khách hàng cơng ty bán chịu sản phẩm hàng hóa Sổ Tổng hợp - Sổ TK 131: sổ tổng hợp dùng mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản, số phát sinh nợ, số phát sinh có tài khoản phản ánh sổ theo tổng số Sổ Tài sản cố định: Sổ tài sản cố định (Mẫu S21 - DN) dùng để đăng ký, theo dõi, quản lý chặt chẽ tài sản đơn vị từ mua sắm, đưa vào sử dụng đến giảm tài sản cố định Thẻ Tài sản cố định: Thẻ tài sản cố định (Mẫu S23 - DN) nhằm theo dõi chi tiết TSCĐ doanh nghiệp, tình hình thay đổi ngun giá, giá trị hao mịn trích hàng năm TSCĐ Sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng Sổ theo dõi tài sản cố định nơi sử dụng (Mẫu S22 - DN) dùng để ghi chép tình hình tăng, giảm TSCĐ nơi sử dụng nhằm quản lý tài sản cấp cho phòng ban, làm đối chiếu tiến hành kiểm kê định kỳ Hợp đồng thuê TSCĐ Hóa đơn GTGT lấy từ nhật kí chứng từ ghi có tài khoản đó, số phát sinh Nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có lấy từ nhật kí chứng từ có liên quan - Bảng tổng hợp nợ phải thu - Bảng kê số 11: phản ánh tình hình toán tiền hàng với người mua người đặt hàng  ... Tính chất pháp Và chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp lý qui định luật khác - Số lượng biểu Bắt buộc hướng dẫn mẫu chứng từ kế toán 45 chứng từ Về Chế độ sổ kế Có (giống Chế độ) toán: DN áp... vi tính Mẫu biểu sổ kế tốn Giống Giống 2/ So sánh kế toán tài sản phải thu, Kế toán tài sản cố định kế toán tài sản tài • Điểm giống nhau: + Cả thuộc kế toán tài sản doanh nghiệp + Khoản mục chứng... Cuối niên độ kế toán, vào hợp đồng thuê tài sản xác định số nợ gốc thuê tài đến hạn trả niên độ kế tốn tiếp theo, ghi: Nợ TK 342 - Nợ dài hạn Có TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả 3.4 Định kỳ, nhận