Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập trên địa bàn tỉnh bình dương

UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN THỊ MỸ LIÊN TÊN ĐỀ TÀI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ BÌNH DƯƠNG – NĂM 2020 UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN THỊ MỸ LIÊN TÊN ĐỀ TÀI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM NGỌC TOÀN BÌNH DƯƠNG – NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn thạc sĩ, chuyên ngành kế toán với đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập địa bàn tỉnh Bình Dương” cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả Nguyễn Thị Mỹ Liên ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu hoàn thiện luận văn, tác giả nhận động viên, khuyến khích tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Đặc biệt, tác giả bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Phạm Ngọc Toàn – Người trực tiếp hướng dẫn, tận tình bảo, giúp đỡ tác giả tiến hành hoạt động nghiên cứu khoa học để hoàn thành luận văn Đồng thời, tác giả gửi lời cám ơn chân thành tới thầy cô giáo phòng Sau Đại học, trường Đại học Thủ Dầu Một đặc biệt thầy cô trực tiếp giảng dạy chun đề tồn khóa học, tạo điều kiện, đóng góp ý kiến cho tác giả suốt q trình học hồn thành luận văn thạc sĩ Tác giả chân thành cám ơn Ban lãnh đạo cơng ty Kiểm tốn tạo điều kiện cho tác giả tìm hiểu, anh chị kiểm tốn viên giúp đỡ, cung cấp tài liệu nghiên cứu giải đáp vướng mắc trình nghiên cứu đề tài Với thời gian nghiên cứu hạn chế, thực tiễn công tác lại vô sinh động, luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tác giải mong nhận ý kiến đóng góp quý báu đến từ quý thầy cô, hội đồng bảo vệ luận văn thạc sĩ để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn Tác giả Nguyễn Thị Mỹ Liên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC HÌNH VẼ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài: 2.Mục tiêu nghiên cứu: 3.Câu hỏi nghiên cứu: 4.Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 5.Phương pháp nghiên cứu: 6.Ý nghĩa luận văn 7.Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Các nghiên cứu nước 1.2 Các nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét khe hổng nghiên cứu 12 KẾT LUẬN CHƯƠNG 21 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 22 2.1 Tổng quan kiểm toán độc lập, kiểm toán BCTC chất lượng kiểm toán 22 2.1.1 Khái niệm kiểm toán độc lập, hoạt động kiểm toán độc lập 22 2.1.2 Khái niệm kiểm toán BCTC 23 2.1.3 Chất lượng kiểm toán BCTC 23 2.2 Khuôn mẫu chất lượng IAASB ban hành 26 2.2.1 Tìm hiểu chung IAASB 26 2.2.2 Nội dung khn mẫu IAASB ban hành 27 iv 2.3 Lý thuyết 33 2.3.1 Lý thuyết Ủy nhiệm 33 2.3.2 Lý thuyết Cung cầu 34 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC 36 2.4.1 Quy mô 36 2.4.2 Giá phí 37 2.4.3 Nhiệm kỳ kiểm toán 38 2.4.4 Phạm vi dịch vụ phi kiểm toán 40 2.4.5 Tính chuyên sâu lĩnh vực kiểm toán 41 2.4.6 Kiểm soát chất lượng bên 41 2.4.7 Năng lực nghề nghiệp kiểm toán viên 42 2.4.8 Thuộc tính cá nhân 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 45 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 3.1 Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 46 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 46 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 47 3.2 Mơ hình hồi quy 49 3.3 Thiết kế nghiên cứu 59 3.3.1 Mẫu nghiên cứu 59 3.3.2 Thu thập liệu 60 3.3.3 Quy trình phân tích liệu 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 64 4.1 Kết thống kê mô tả mẫu khảo sát 64 4.1.1 Kiểm tra độ tin cậy thang đo 66 4.1.2 Phân tích nhân tố 72 4.1.3 Phân tích hồi quy đa biến 79 4.1.3.1 Mơ hình hồi quy tổng thể 79 v 4.1.3.2 Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình 80 4.1.3.3 Kiểm định trọng số hồi quy 80 4.1.3.4 Kiểm định tượng đa cộng tuyến 81 4.1.3.5 Kiểm định tượng tự tương quan phần dư 82 4.1.3.6 Kiểm định phân phối chuẩn phần dư 82 4.1.3.7 Kiểm định giải định phương sai sai số (phần dư) không đổi 84 4.2 Bàn luận kết nghiên cứu 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ khuyến nghị 90 5.1 Kết luận 90 5.2 Khuyến nghị 91 5.2.1 Thuộc tính cá nhân kiểm tốn viên 91 5.2.2 Nhiệm kỳ kiểm toán 92 5.2.3 Năng lực nghề nghiệp kiểm toán viên 93 5.2.4 Quy mô 94 5.2.5 Giá phí 95 5.2.6 Kiểm soát chất lượng bên 96 5.2.7 Tính chuyên sâu lĩnh vực kiểm toán 98 5.2.8 Dịch vụ phi kiểm toán 99 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu đề tài 99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 101 KẾT LUẬN CHUNG 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 108 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CLKiT Chất lượng kiểm toán CMKT Chuẩn mực kế tốn CMKiT Chuẩn mực kiểm tốn CTKT Cơng ty kiểm toán DN Doanh nghiệp DNKT Doanh nghiệp kiểm toán DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa IAASB Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (International Aditing and Assaurance Standards Board) KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên KSCL Kiểm soát chất lượng FDI Đầu tư trực tiếp từ nước (Foreign Direct Investment) vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tổng hợp nghiên cứu trước liên quan đến đề tài nghiên cứu 14 Bảng 2.1 Tóm tắt Khn khổ CLKT theo IAASB, 2014 32 Bảng 3.1 Căn xây dựng mơ hình nghiên cứu 49 Bảng 3.2 Bảng tổng hợp thang đo biến độc lập 53 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp thang đo biến phụ thuộc 58 Bảng 4.1 Bảng thống kê mô tả mẫu khảo sát 64 Bảng 4.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo 66 Bảng 4.3 Kết độ tin cậy thang đo biến “Giá phí” lần 69 Bảng 4.4 Kết độ tin cậy thang đo biến “Nhiệm kỳ kiểm toán” lần 70 Bảng 4.5 Kết độ tin cậy thang đo biến “Tính chuyên sâu lĩnh vực kiểm toán” lần 71 Bảng 4.6 KMO and Bartlett's Test nhân tố ban đầu 73 Bảng 4.7 Ma trận xoay nhân tố khám phá 73 Bảng 4.8 Tổng phương sai trích nhân tố khám phá 76 Bảng 4.9 Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo biến phụ thuộc 78 Bảng 4.10 Bảng phương sai trích cho thang đo biến phụ thuộc 78 Bảng 4.11 Ma trận nhân tố biến phụ thuộc 79 Bảng 4.12 Bảng tóm tắt mơ hình hồi quy 80 Bảng 4.13 Bảng ANOVA 80 Bảng 4.14 Bảng trọng số hồi quy 81 Bảng 5.1 Mức độ tác động nhân tố đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập địa bàn tỉnh Bình Dương 98 viii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Khung Nhóm nhân tố tác động đến CLKT 28 Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu luận văn 48 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu 51 Hình 4.1 Đồ thị Histogram phần dư chuẩn hóa 83 Hình 4.2 Đồ thị P-P Plot phần dư chuẩn hóa 84 Hình 4.3 Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư từ hồi quy 85 ix Phụ lục h - TT (Thuộc tính cá nhân KTV) Reliability Statistics Cronbach's Alpha 0.825 N of Items Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Total Correlation if Item Deleted TT1 20.649 1.552 0.633 0.788 TT2 20.663 1.577 0.613 0.793 TT3 20.663 1.650 0.542 0.807 TT4 20.663 1.642 0.551 0.805 TT5 20.656 1.572 0.627 0.790 TT6 20.656 1.601 0.587 0.798 155 Phụ lục i - CL (Chất lượng dịch vụ kiểm toán) Reliability Statistics Cronbach's Alpha 0.861 N of Items Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Cronbach's Alpha Total Correlation if Item Deleted CL1 9.859 1.365 0.706 0.824 CL2 9.866 1.360 0.720 0.818 CL3 9.866 1.367 0.711 0.822 CL4 9.866 1.382 0.694 0.829 156 Phụ lục k - GP LẦN (Giá phí lần 2) Reliability Statistics Cronbach's Alpha 0.889 N of Items Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Total Correlation if Item Deleted GP1 15.924 2.289 0.718 0.867 GP2 15.946 2.212 0.786 0.851 GP3 15.989 2.382 0.674 0.877 GP4 15.996 2.345 0.708 0.869 GP5 15.957 2.187 0.762 0.857 157 Phụ lục l - NK LẦN (Nhiệm kỳ kiểm toán lần 2) Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 0.682 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted NK1 8.873 1.297 0.534 0.536 NK2 8.859 1.475 0.454 0.639 NK3 8.717 1.411 0.499 0.583 158 Phụ lục m- CS LẦN (Tính chuyên sâu lĩnh vự kiểm toán lần 2) Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 0.872 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted CS1 8.989 1.611 0.778 0.799 CS2 9.018 1.560 0.780 0.797 CS3 9.000 1.673 0.709 0.861 Phụ lục n – Kiểm định KMO KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square df Sig 0.769 4636.225 595 0.000 159 Phụ lục o - Tổng phương sai trích nhân tố khám phá Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings % of % of ComVarian- Cumu% of CumuVarian Cumula ponent Total ce lative % Total Variance lative % Total -ce -tive % 5.345 15.272 15.272 5.345 15.272 15.272 3.534 10.097 10.097 3.924 11.212 26.484 3.924 11.212 26.484 3.533 10.094 20.191 3.325 9.500 35.984 3.325 9.500 35.984 3.334 9.526 29.716 2.778 7.936 43.920 2.778 7.936 43.920 3.144 8.982 38.699 2.728 7.795 51.715 2.728 7.795 51.715 2.719 7.769 46.468 2.139 6.111 57.826 2.139 6.111 57.826 2.620 7.485 53.953 1.521 4.347 62.173 1.521 4.347 62.173 2.243 6.408 60.361 1.164 3.327 65.499 1.164 3.327 65.499 1.798 5.138 65.499 0.941 2.687 68.187 10 0.807 2.307 70.494 11 0.771 2.201 72.695 12 0.747 2.133 74.829 13 0.670 1.915 76.744 14 0.647 1.849 78.593 15 0.622 1.777 80.369 16 0.574 1.640 82.009 17 0.564 1.610 83.620 160 18 0.518 1.481 85.101 19 0.499 1.427 86.528 20 0.451 1.289 87.817 21 0.442 1.262 89.079 22 0.432 1.233 90.312 23 0.398 1.138 91.450 24 0.373 1.066 92.516 25 0.349 0.996 93.512 26 0.310 0.886 94.398 27 0.299 0.854 95.253 28 0.297 0.850 96.103 29 0.284 0.811 96.914 30 0.222 0.635 97.549 31 0.203 0.579 98.129 32 0.199 0.568 98.697 33 0.171 0.490 99.187 34 0.154 0.439 99.626 35 0.131 0.374 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis 161 Phụ lục p Rotated Component Matrixa Component GP5 0.863 GP2 0.861 GP1 0.810 GP4 0.808 GP3 0.785 QM6 0.813 QM5 0.787 QM4 0.756 QM1 0.739 QM2 0.694 QM3 0.682 TT1 0.730 TT5 0.719 TT2 0.706 TT4 0.675 TT6 0.661 TT3 0.628 DV3 0.875 DV1 0.873 162 DV2 0.864 DV4 0.844 KS4 0.862 KS2 0.802 KS1 0.776 KS3 0.752 CS2 0.872 CS1 0.863 CS3 0.840 NL4 0.770 NL3 0.763 NL1 0.687 NL2 0.665 NK2 0.796 NK3 0.743 NK1 0.663 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 163 Phụ lục q – Kiểm định KMO nhân tố KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 0.826 Approx Chi-Square 487.203 df Sig 0.000 Phụ lục r Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Loadings Initial Eigenvalues Componen t Total % of Variance Cumulative % 2.825 70.636 70.636 0.435 10.864 81.500 0.388 9.709 91.210 0.352 8.790 100.000 Total 2.825 % of Variance 70.636 Cumulative % 70.636 Extraction Method: Principal Component Analysis 164 Phụ lục s Component Matrixa Component CL2 0.849 CL3 0.843 CL1 0.839 CL4 0.831 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Phụ lục t Model Summaryb Model R 0.811a Change Statistics Std Adjusted Error of R R R the Square F Sig F DurbinSquare Square Estimate Change Change df1 df2 Change Watson 0.659 0.648 0.22612 0.659 64.357 267 0.000 2.053 a Predictors: (Constant), TT, GP, PV, NL, KS, NK, QM, CS b Dependent Variable: CL 165 Phụ lục u Coefficientsa UnstandarStandardized dized Coefficients Coefficients Model B Std Error Beta 95.0% Confidence Interval for B t Correlations Collinearity Statistics Lower Upper ZeroToler Sig Bound Bound order Partial Part -ance VIF (Cons -tant) -2.823 0.294 QM 0.106 0.025 0.163 4.209 0.000 0.056 0.155 0.359 0.249 0.151 0.854 1.171 GP 0.151 0.038 0.148 4.022 0.000 0.077 0.225 0.259 0.239 0.144 0.950 1.052 NK 0.167 0.027 0.240 6.206 0.000 0.114 0.220 0.426 0.355 0.222 0.852 1.173 DV 0.064 0.031 0.077 2.055 0.041 0.003 0.125 0.168 0.125 0.073 0.901 1.110 CS 0.072 0.031 0.095 2.338 0.020 0.011 0.133 0.265 0.142 0.084 0.773 1.294 KS 0.070 0.025 0.108 2.839 0.005 0.021 0.118 0.299 0.171 0.102 0.879 1.138 NL 0.158 0.028 0.212 5.700 0.000 0.104 0.213 0.320 0.329 0.204 0.923 1.084 TT 0.683 0.071 0.445 9.580 0.000 0.543 0.824 0.721 0.506 0.343 0.591 1.691 -9.596 000 -3.402 -2.244 a Dependent Variable: CL 166 Phụ lục v - Đồ thị Histogram phần dư chuẩn hóa 167 Phụ lục w - Đồ thị P-P Plot phần dư chuẩn hóa 168 Phụ lục x - Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư từ hồi quy 169 ... - Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập địa bàn tỉnh Bình Dương? - Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn Báo. .. cơng ty kiểm tốn độc lập địa bàn tỉnh Bình Dương Mục tiêu cụ thể: - Xác định nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập địa bàn tỉnh Bình Dương - Đo...UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN THỊ MỸ LIÊN TÊN ĐỀ TÀI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TRÊN ĐỊA BÀN