Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đất mới

TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẤT MỚI Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Huỳnh Nam Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Bảo Ly MSSV: 1220620102 Khóa: 2012 – 2016 Ngành: Kế tốn BÌNH DƢƠNG, THÁNG 06 NĂM 2016 i LỜI CẢM ƠN Để có kiến thức nhƣ ngày hơm nay, lời tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tồn thể thầy khoa kinh tế trƣờng Đại học Thủ Dầu Một nhiệt tình dạy dỗ, hƣớng dẫn tạo điều kiện để tác giả học tập, tiếp thu hồn chỉnh kiến thức nghề nghiệp thân từ trang bị cho kiến thức để tiếp cận học thực nghiệm môi trƣờng làm việc tƣơng lai Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn trân trọng sâu sắc tới ngƣời thầy nhiệt tình hƣớng dẫn, giải đáp, chỉnh sửa sai sót góp ý để tác giả hồn thành đƣợc khóa luận thầy Thạc sĩ Nguyễn Huỳnh Nam, cảm ơn thầy tận tâm giúp đỡ chúng em đợt khóa luận Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo, phịng ban cơng ty cổ phần Đất Mới tạo điều kiện để tác giả đƣợc thực tập môi trƣờng thực tiễn Đặc biệt cám ơn đến chị phịng kế tốn cơng ty tạo điều kiện cho tác giả đƣợc thực tập môi trƣờng động, chuyên nghiệp Cám ơn chị hƣớng dẫn tận tình, sẵn sàng chia sẽ, giải đáp thắc mắc nhƣ cung cấp thông tin giúp tác giả bổ sung nhiều kiến thức cho luận nhƣ kiến thức sống Sau cùng, tác giả xin đồng cảm ơn, xin gửi lời chúc sức khỏe thành đạt tới tất các thầy cô trƣờng, cô chú, anh chị công ty lời chúc chân thành Tác giả xin chân thành cảm ơn! Bình Dƣơng, ngày 03 tháng 05 năm2016 Sinh viên thực : Nguyễn Thị Bảo Ly ii NHẬN XÉT CẢU GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN iii NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN iv MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU i CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung vốn tiền 1.1.1 Sự cần thiết công tác kế toán vốn tiền .3 1.1.2 Khái niệm phân loại vốn tiền .3 1.1.3 Đặc điểm vốn tiền 1.1.4 Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền .6 1.2.1 Luân chuyển chứng từ .6 1.2.2 Kế toán tiền mặt .7 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.2.3 Nguyên tắc hạch toán .8 1.2.2.4 Sơ đồ kế toán 13 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 14 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng .15 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 15 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 15 1.2.3.3 Nguyên tắc hạch toán 16 1.2.3.4 Sơ đồ kế toán 18 1.2.4 Kế toán tiền chuyển 20 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 20 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 20 1.2.4.3 Sơ đồ kế toán 21 1.2.5 Các sở phân tích tình hình tài chung doanh nghiệp 21 CHƢƠNG 24 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẤT MỚI 24 2.1 Giới thiệu chung công ty .24 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty CP Đất Mới 24 2.1.2 Quy mô vốn ngành nghề kinh doanh .25 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 26 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 26 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 28 2.1.4 Chính sách kế tốn chế độ kế tốn áp dụng cơng ty .30 2.1.4.1 Đặc điểm hệ thống chứng từ kế toán 31 2.1.4.2.Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán 31 2.1.4.4 Hình thức sổ kế tốn áp dụng .32 2.1.5 Tình hình ln chuyển chứng từ cơng ty CP Đất Mới .32 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP Đất Mới 33 2.2.1 Kế toán tiền mặt 33 v 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 33 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 33 2.2.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty tháng 10/2014 33 2.2.1.4 Minh họa trình tự vào sổ kế toán 39 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .42 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 42 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 42 2.2.2.4 Minh họa trình tự vào sổ kế toán 45 2.2.3 Kế toán tiền chuyển 47 2.3 Đối chiếu điều chỉnh sổ sách 47 2.3.1 Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ tiền mặt quỹ 48 2.3.2 Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng 48 2.3.3.Một số số liệu phân tích tình hình thu chi tiền tháng 10 công ty .49 2.3.4 Một số tiêu phân tích tổng qt tình hình tài cơng ty .50 CHƢƠNG 56 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẤT MỚI .56 3.1 Nhận xét chung máy công ty cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Đất Mới 56 3.1.1 Ƣu điểm 56 3.1.2 Nhƣợc Điểm 58 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn chung cơng ty CP Đất Mới 58 3.3 Nhận xét, đánh giá kiến nghị thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Đất Mới 59 3.3.1 Về kế toán khoản thu chi tiền mặt 59 3.3.2 Về khoản thu chi tiền gửi ngân hàng 61 3.4 Nhận xét, đánh giá kiến nghị tình hình tài chung cơng ty cổ phần Đất Mới 62 3.4.1 Về thu chi tiền mặt 62 3.4.2 Về thu chi tiền gửi ngân hàng 63 3.4.3 Nhận xét, đánh giá số tiêu phân tích tổng qt tình hình tài công ty 63 3.4.4 Nhận xét, đánh giá tình hình biến động tiền khoản tƣơng đƣơng tiền .65 3.5 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện tình hình tài cơng ty cổ phần Đất Mới 65 KẾT LUẬN…………………………… ……………….…………………………66 TÀI LIỆU THAM KHẢO…….…………………………………………… … 67 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Diễn giải BBTL Biên lí BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BĐS Bất động sản BTC Bộ tài CBCNV Cán cơng nhân viên CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân ĐTXDCB Đầu tƣ xây dựng GTGT Giá trị gia tăng GBN Giấy báo nợ GBC Giấy báo có HĐKT Hợp đồng kinh tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn KTKS Khai thác khống sản NH Ngân hàng NVL Nguyên vật liệu SPDV Sản phẩm, dịch vụ TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định UNC Uỷ nhiệm chi vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ, Bảng Nội dung biểu Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt tiền Việt Nam Trang 13 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán tiền mặt ngoại tệ 14 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam 18 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 19 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán tiền chuyển 21 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty cổ phần Đất Mới 26 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế toán công ty cổ phần Đất Mới 28 Sơ đồ 2.3 Hình thức sổ Nhật kí chung cơng ty CP Đất Mới 30 Bảng 2.1 Sổ chi tiết tiền mặt công ty cổ phần Đất Mới 39 Bảng 2.2 Sổ nhật ký chung – Tiền mặt công ty cổ phần Đất Mới 40 Bảng 2.3 Sổ tiền mặt công ty cổ phần Đất Mới 41 Bảng 2.4 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần Đất Mới 45 Bảng 2.5 Sổ nhật ký chung – Tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần 46 Đất Mới Bảng 2.6 Sổ tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần Đất Mới 47 Bảng 2.7 Thống kê số liệu tiền mặt vào tháng 10 cuả công ty 49 Bảng 2.8 Thống kê số liệu tiền gửi ngân hàng vào tháng 10 cuả công ty 50 Bảng 2.9 Bảng báo cáo lƣu chuyển tiền tệ năm 2014 công ty 50 Bảng Khái qt tình hình tài chung cơng ty 52 2.10 Bảng Phân tích khoản mục tiền tƣơng đƣơng tiền qua năm 2.11 viii 54 Phụ lục 01: Mẫu số B01- DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẤT MỚI Ngày 20/03/2006 Bộ Trƣởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2013 Chỉ tiêu Mã số Thuyết Minh A- Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) Năm 2013 Năm 2012 63,572,272,543 55,120,323,324 12,241,235,156 9,325,446,701 12,241,235,156 9,325,446,701 100 I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền 110 111 V.01 Các khoản tƣơng đƣơng tiền 112 II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn 120 Đầu tƣ ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán Phải thu nội ngắn hạn khác Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác V.02 121 129 130 34,872,286,325 30,567,170,628 131 26,987,715,361 25,319,001,265 132 4,425,778,012 2,237,902,005 133 134 135 V.03 3,458,792,952 3,010,267,358 140 V.04 16,054,970,058 14,905,776,201 16,054,970,058 14,905,776,201 403,781,004 321,929,794 383,724,002 302,914,267 20,057,002 19,015,527 141 149 150 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 151 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Tài sản ngắn hạn khác Chi nghiệp 152 154 158 ix V.05 B Tài sản dài hạn (200= 210+220+240+250+260) 200 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 37.212.259.093 35,977,548,858 210 211 212 213 V.06 218 V.07 219 220 25,648,028,319 21,367,581,127 24,662,804,136 20,341,912,826 222 101,345,109,583 92,435,091,287 223 (76,682,305,447) (72,093,178,461) 985,224,183 1,025,668,301 221 V.08 - Nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định thuê tài 224 V.09 - Nguyên giá 225 - Gía trị hao mịn lũy kế 226 Tài sản cố định vơ hình 227 V.10 - Ngun giá 228 - giá trị hao mòn lũy kế 229 III Chi phí xây dựng dở dang Bất động sản đầu tƣ 230 V.11 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Gía trị hao mịn lũy kế 242 IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ vào công ty Đầu tƣ vào công ty liên kết Đầu tƣ dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trƣớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 250 11,564,230,764 14,609,967,731 251 4,023,664,105 4,901,335,792 252 5,364,829,713 6,602,337,902 2,175,736,946 3,106,294,037 100,784,531,626 91,097,872,182 258 V.13 259 260 261 V.14 262 V.21 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270= 100+200) 270 x Hệ số toán ngắn hạn 2012 = 55.120.323.324 / 57.253.452.663 = 0.96 Hệ số toán ngắn hạn 2013= 63.572.272.543 / 60.872.837.490 = 1.04 Hệ số toán ngắn hạn 2014 = 79.225.318.640 / 67.821.536.365 = 1.16 - Về hệ số khả toán nhanh Hệ số toán nhanh 2012 H = (9.325.886.701+30.567.170.628)/ 57.253.452.663= 0.69 Hệ số toán nhanh 2013 H= (12.241.235.156 + 34.872.286.325)/ 60.872.837.490 = 0.77 Hệ số toán nhanh 2014: H = (14.132.006.453+ 44.272.157.520)/ 67.821.536.365 = 0.86 - Về hệ số khả toán tức thời Hệ số toán tức thời 2012 = 9.325.886.701 / 57.253.452.663 = 0.16 Hệ số toán tức thời 2013 = 12.241.235.156 / 60.872.837.490= 0.201 Hệ số toán tức thời 2014 = 14.132.006.453/67.821.536.365 = 0.208 53 2.2.3.4 Phân tích tình hình biến động tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Bảng 2.11 Tổng hợp biến động khoản mục tiền tƣơng đƣơng tiền năm qua năm Cuối năm Năm 2012 Cuối năm 2014 so với năm trƣớc Năm 2013 Năm 2014 Năm 2014/Năm 2012 Năm 2014/Năm 2013 Chỉ tiêu Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Tỷ lệ Số tiền Tỷ trọng Tỷ lệ D E A D E A D E A D E A 55,120,323,324 60,5 63.572.272.543 63,07 79.225.318.640 69,55 24.104.995.316 87,30 30,43 15.653.046.097 104,29 19,76 9,325,446,701 10,24 12.241.235.156 12,14 14.132.006.453 12,40 4.806.559.752 17,41 34,01 1.890.771.297 12,60 13,38 B Tài sản dài han 35,977,548,858 39,5 37.212.259.083 24,79 34.677.105.732 18,05 (1.300.443.126) (4,71) (3,75) (2.535.153.351) (16.90) (7,31) Tổng số tài sản 91,097,872,182 100 100.784.531.626 100 113.902.424.372 100 27.611.111.942 100 15.008.664.043 100 Số tiền A A Tài sản ngắn hạn I Tiền tƣơng đƣơng tiền (Nguồn: Tác giả tổng hợp tính tốn) 54 Qua bảng phân tích ta thấy đƣợc rằng: Về tài sản ngắn hạn: tài sản ngắn hạn chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản, năm 2012 chiếm 60,5 tổng tài sản Tuy nhiên vào năm 2013 năm 2014 tăng mặt số lƣợng nhƣng mặt cấu tổng tài sản lại sụt giảm Việc tăng giá trị tài sản ngắn hạn nhƣng lại giảm cấu tổng tài sản biến động khoản mục nhỏ bên cần đƣợc tìm hiểu: Tiền tƣơng đƣơng tiền:nhìn chung qua năm mặt số lƣợng có tăng đều, cụ thể năm 2013 tăng từ 9.235.466.701 lên 12.241.235.156 tƣơng đƣơng tăng mặt tỉ trọng từ 10,24% lên 12,14% so với năm 2012 đến năm 2014 tăng lƣợng số lƣợng nhƣng cấu lại tăng nhẹ lên 12,40% Lƣợng tiền mặt tồn trong quỹ doanh nghiệp tăng lên doanh nghiệp dự trữ để tạo điều kiện toán khoản nợ ngắn hạn công ty KẾT LUẬN CHƢƠNG Nhìn chung cơng tác thực kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Đất Mới hồn chỉnh, chuẩn mực kế tốn quy định, quy trình lập, luân chuyển, lƣu trữ chứng từ thu hồi tạm ứng theo quy định tài chính, thuận lợi cho việc hạch toán kế toán có vài sai sót khơng đáng kể Qúa trình kinh doanh cơng ty ngày hồn thiện phát triển theo thời gian giúp công ty ngày có uy tín để vƣơn rộng tỉnh khác, trình thu chi xảy nhiều vấn đề cần phải giải hơn.Chính thế, tác giả xin có đề xuất kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty chƣơng sau 55 CHƢƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẤT MỚI 3.1 Nhận xét chung máy công ty cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Đất Mới  Về tình hình chung cơng ty Qua thời gian thực tập, học hỏi tiếp cận với thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, tác giả nhận thấy: Công ty Cổ phần Đất Mới đơn vị kinh doanh có quy mơ vừa phát triển Với kinh nghiệm trình độ quản lý giỏi, đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề, công nghệ kỹ thuật khai thác ngày đổi Cơng ty tìm đƣợc chỗ đứng thị trƣờng mang tính cạnh tranh gay gắt ngày phát triển nhƣ Trình độ quản lý công ty ngày tốt phát huy vai trò nhiệm vụ đội ngũ cán Đặc biệt tổ chức máy kế toán 3.1.1 Ƣu điểm - Ban lãnh đạo Công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần nhƣ kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Cơng tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng đƣợc củng cố hoàn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho q trình quản lý sản xuất kinh doanh Công ty - Nhìn chung, máy quản lý kế tốn cơng ty cổ phần Đất Mới đƣợc tổ chức gọn nhẹ, rõ ràng, dễ hiểu, phù hợp với quy mô cơng ty Với đội ngũ cán kế tốn có trình độ cao, đầy đủ lực cần thiết nhân viên kế toán, nhanh nhẹn việc xử lý cập nhật thông tin kế toán, phối hợp cách nhịp nhàng, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời có hệ thống - Bộ máy kế tốn cơng ty xây dựng theo kiểu trực tuyến , thành viên chịu quản lý kế toán trƣởng, nhân viên kế tốn cơng ty đƣợc phân cơng rõ ràng tạo điều kiện cho ngƣời thực tốt nhiệm vụ đƣợc giao Công 56 việc nhân viên kế tốn khơng chồng chất lên nhau, từ tạo thuận lợi cho việc phân công, phân việc với khả Cơng tác hạch tốn kế tốn công ty tiến độ, sổ sách kế tốn - Với hình thức kế tốn tập trung nhƣ nay, công ty đảm bảo đƣợc thống nhất, tập trung cơng tác kế tốn Đảm bảo cho kế toán phát huy đƣợc đầy đủ vai trị chức mình, tạo điều kiện thận lợi cho việc phân cơng lao động, chun mơn hóa nâng cao trình độ nghiệp vụ kế tốn viên - Việc sử dụng kế tốn máy giúp cơng việc kế tốn đƣợc thực nhanh chóng, số liệu ln xác Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn giúp cho cơng việc nhân viên kế toán giảm phần đảm bảo đƣợc tính đầy đủ, xác số liệu, thuận tiện việc đối chiếu, kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, từ dễ dàng phát sai sót để sữa chữa điều chỉnh cách kịp thời - Công ty tuân thủ cách triệt để quy định chuẩn mực kế tốn đƣợc ban hành, ln có tham mƣu lẫn kế toán trƣởng nhân viên kế toán hạch toán kinh tế cách chặt chẽ chế độ - Với đặc thù công ty khai thác cát đá, vật liệu xây dựng phục vụ cho tỉnh, địa phƣơng tỉnh toàn nƣớc chủ yếu nên ln xảy q trình mua bán, nhập xuất hàng hóa tốn tiền Việt Nam nên ngoại tệ không phát sinh - Công ty CP Đất Mới sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất, đồng thời cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung giúp cho cơng tác kế tốn cơng ty đƣợc thực cách đơn giản, dễ dàng xác - Ngồi ra, chứng từ sau sử dụng đƣợc nhân viên phân loại tập hợp, lƣu trữ theo tháng theo thứ tự riêng biệt tạo thuận lợi việc tìm kiếm chứng từ Việc luân chuyển chứng từ liên quan đến việc xuất hàng thu chi tiền theo thứ tự rõ ràng, phòng ban Nguyên vật liệu đƣợc xuất chuyển nơi, chỗ - Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đƣợc đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đƣợc đơn giản hóa tới 57 mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tƣợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền 3.1.2 Nhƣợc Điểm - Về sở vật chất: số lƣợng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, nhu cầu cần nắm bắt thông tin phận khác khách hàng khơng nhƣng sở phục vụ nhƣ máy photo, máy fax đơi lúc hƣ khơng sử dụng đƣợc gây trì trệ, thời gian - Vịêc sử dụng hình thức Nhật kí chung cơng tác kế tốn giảm thiểu khơng cơng việc kế tốn phải làm, nhiên hình thức này, kế tốn phải làm lúc nhiều sổ kế tốn khác nên khối lƣợng cơng việc ghi chép xử lí lớn, tốn nhiều thời gian - Việc phát sinh chứng từ từ phòng ban khác số lƣợng nhiều công ty kinh doanh nhiều mặt ngành đa dạng mà việc hạch toán lại tập trung vào phần hành kế toán công ty nên thƣờng dẫn đến việc tồn đọng công việc nhiều, cuối tháng khiến lƣợng thời gian nhân viên phân bố khơng đều, bên cạnh cịn có nhiều việc chƣa xử lí kịp - Về cách vào sổ: công ty nhầm lẫn sổ sổ chi tiết nên dẫn đến việc vào sổ nhiều thời gian - Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn, có hoạt tính sử dụng linh hoạt dễ chuyển đổi sang hình thái vật chất khác nên dễ bị thất thốt, từ cơng tác quản lý vốn tiền gặp nhiều khó khăn 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chung công ty CP Đất Mới Qua thời gian thực tập, tìm hiểu cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Đất Mới, tác giả xin đƣa số kiến nghị sau: - Về sở vật chất: công ty cần đầu tƣ thêm vào sở vật chất cho phịng kế tốn nhƣ thêm máy photo nhu cầu photo in chứng từ nhân viên cơng ty kể phịng kinh doanh kế toán cao, cơng ty có máy photo nhỏ, khơng đáp ứng kịp thời nhiều công việc cho ngƣời, dẫn đến việc chậm trễ thơng tin Ngồi ra, cơng ty nên đầu tƣ mua lại máy đếm tiền để đảm bảo cơng tác đếm tiền xác đầy đủ 58 - Thơng thƣờng, tới kì tốn cơng việc nhân viên kế toán thủ quỹ nhiều, phải kiểm tra lại sổ sách, chứng từ phát sinh năm, so sánh đối chiếu để xử lí chênh lệch, ngồi cịn phải hạch tốn làm tiến độ nghiệp vụ phát sinh lúc Nhƣng số lƣợng phịng kế tốn nhân viên, dễ dẫn đến việc nhân viên kế tốn khơng làm phần hành, thủ quỹ làm phần công việc kế tốn vốn tiền Vì vậy, cơng ty nên tuyển thêm kế tốn thuế để hạn chế cơng việc cho kế toán nhằm đạt hiệu cao đảm bảo thực theo nguyên tắc “ bất kiêm nhiệm” - Về cách vào sổ: công ty cần tìm hiểu rõ sổ sách theo định mẫu đƣợc ban hành để giảm tải bớt thời gian nhằm làm việc có hiệu - Về công tác quản lý: để hạn chế việc thất vốn tiền, cơng ty cần cần tập trung công tác quản lý chặt chẽ đặc biệt tránh tình trạng ngƣời kiên q nhiều cơng việc Phòng nhân nên thƣờng xuyên theo dõi thực công tác phúc lợi cho tất nhân viên cơng ty, khen thƣởng nhân viên có thành tích tốt để góp phần khích lệ tinh thần nhân viên, giúp nâng cao ý thức trách nhiệm họ giúp họ hồn thành cơng việc cách hiệu 3.3 Nhận xét, đánh giá kiến nghị thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Đất Mới 3.3.1 Về kế toán khoản thu chi tiền mặt 3.3.1.1 Ƣu điểm Công ty áp dụng chuẩn mực kế tốn quy định, quy trình ln chuyển, lập lƣu trữ chứng từ đúng, khoa học, hợp Nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản nhƣ thu nợ, thu tạm ứng, nhập quỹ tiền mặt vào chứng từ gốc rõ ràng, hợp pháp nhƣ giấy đề nghị tốn Cơng ty ln trọng đến uy tín làm việc nên ln tốn hạn với đối tác kinh doanh, tạo điều kiện để khách hàng, nhà cung cấp dễ hợp tác Cơng ty có mở sổ chi tiết tài khoản chi tiết cho tƣng đối tƣợng nên dễ dàng kiểm tra, kiểm soát đối chiếu tránh đƣợc tình trạng chi vƣợt mức 59 Ngồi sổ quỹ phần mềm máy tính, cơng ty cịn lập sổ quỹ tay để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu với kế tốn tốn Cuối kỳ, cơng ty có lập bảng kê thu chi tiền cho tháng, kỳ kế tốn nên kiểm sốt tốt vấn đề thu chi tháng 3.3.1.2 Nhƣợc điểm - Vì khối lƣợng cơng việc nhiều nên nhân viên vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm nhƣ thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt Về việc thu hồi nợ chƣa đạt hiệu cao dẫn đến tình trạng vốn bị chiếm dụng nhiều Về tạm ứng xảy thƣờng xuyên nên việc duyệt cho tạm ứng hay nhân viên tốn tạm ứng khơng đƣợc giải kịp thời, chứng từ không đƣợc nhận ngày nên dẫn đến việc ứ đọng, kiểm tra gấp không xử lý kịp Mặc dù chứng từ đƣợc giám đốc, kế toán trƣởng xét duyệt nhƣng có trƣờng hợp nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng, thủ quỹ nhập quỹ chƣa giao chứng từ cho kế tốn trƣởng kí duyệt làm sai sót thơng tin kế tốn làm cho việc kiểm sốt tiền khơng đƣợc chặt chẽ Việc nhầm lẫn sổ chi tiết dẫn đến việc nhiều thời gian cho cơng tác kế tốn Về đối tác kinh doanh: nhiều hợp đồng nhỏ, công ty khơng quy rõ thời hạn tốn nên dẫn đến việc nhiều lúc vốn tiền không đủ để tốn Có nghiệp vụ nhƣ tiếp khách bên ngồi nhân viên tập hợp chứng từ đến phịng kế toán chậm làm việc nhập sổ nhiều thời gian, ảnh hƣởng đến việc khác gây ùn tắc công việc 3.3.1.3 Kiến nghị - Khi giám đốc, kế tốn trƣởng hay trƣởng phịng cơng tác khơng thể kí đƣợc chứng từ, đề nghị cần viết giấy ủy quyền cho ngƣời có quyền phụ trách để tránh tình trạng gián đoạn, gây khó chịu với khách hàng Công ty nên tăng cƣờng công tác thu hồi nợ nhƣ gọi điện, gửi giấy đề nghị toán gặp trực tiếp để thu hồi lại khoản nợ 60 Khi nhân viên có nhu cầu tạm ứng tốn tạm ứng cần tập hợp đủ chứng từ khai báo rõ ràng, hợp lý để công tác giải đƣợc nhanh hơn, không tốn nhiều thời gian, không bị ùn tắc công việc Thủ quỹ nhƣ nhân viên kế toán cần phải thật kĩ lƣỡng, làm việc theo trình tự, trách nhiệm để hạn chế sai sót để tiết kiệm thời gian, tránh làm sai lệch sổ sách Cũng nhƣ nghiệp vụ tạm ứng, nghiệp vụ phát sinh bên ngồi cơng ty, nhân viên cần hối thúc lấy hóa đơn có cần tập hợp liền tới phịng kế tốn để giải quyết, ghi sổ 3.3.2 Về khoản thu chi tiền gửi ngân hàng 3.3.2.1 Ƣu điểm - Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ hợp pháp nhƣ giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi - Công tác lập chứng từ, luân chuyển lƣu chứng từ đƣợc thực theo quy định tài - Việc theo dõi kế toán máy giúp nhân viên kế toán giảm thiểu khối lƣợng công việc việc theo dõi hạch tốn - Cơng ty có mở sổ ngân hàng chi tiết, tài khoản chi tiết cho đối tƣợng khách hàng, giúp việc hạch toán dễ dàng, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra, tổng hợp số liệu - Đối với đối tác khách hàng, công ty tạo đƣợc uy tín, tin tƣởng ln toán hạn Các khoản nợ với số tiền lớn công ty chuyển qua ngân hàng nên tiết kiệm đƣợc thời gian giảm thiểu rủi ro tiền mặt 3.3.2.2 Nhƣợc điểm - Các nghiệp vụ thu chi với số tiền lớn xảy thƣờng xuyên, đòi hỏi nhân viên phải thật cẩn thận Tuy nhiên với số lƣợng nhân viên nên nhân viên phải kiêm nhiều việc dẫn đến có vài sai lệch khơng muốn, phải thời gian sửa nên công việc nhiều bị chậm trễ - Vì cơng ty hầu hết ngƣời quen thân nên quy định chung công ty nhƣ quy định thời gian nộp bảng tốn lƣơng khơng chặt chẽ, dẫn đến kế 61 tốn kiểm tra chi lƣơng muộn cho cơng nhân, đồng thời chi phí tháng tập hợp trễ - Một số khách hàng, nhà cung cấp nhỏ lẽ, giao dịch giao dịch tốn nên cơng ty khơng mở tài khoản chi tiết để theo dõi mà mở sổ tổng hợp nên muốn đánh giá riêng khó 3.3.2.3 Kiến nghị - Cần tuyển thêm nhân viên bổ sung phịng kế tốn để dễ dàng phân chia cơng việc, hạn chế sai sót - Cơng ty cần đƣa quy định nhân viên, thời gian, hạn nộp giấy tờ cụ thể, xác nghiêm ngặt để cơng tác kế tốn đƣợc diễn sng sẽ, mạch lạc xác - Cơng ty cần theo dõi chi tiết tất đối tác, nhà cung cấp công ty để dễ quản lý, đánh giá có lựa chọn đối tác phù hợp 3.4 Nhận xét, đánh giá kiến nghị tình hình tài chung cơng ty cổ phần Đất Mới 3.4.1 Về thu chi tiền mặt  Về khoản thu tiền mặt: Qua bảng 2.7, ta thấy: Tổng số tiền mặt thu tháng 2.765.095.269, khoản thu nợ khách hàng công ty chiếm tỉ trọng cao 73,25% tƣơng ứng 2.025.582.954đ Điều cho thấy công ty chủ yếu sử dụng thu nợ tiền mặt Vì giao dịch thành cơng khách hàng thƣờng đến công ty nộp tiền trực tiếp nên lý làm khoản thu nợ khách hàng tiền mặt chiếm tỉ trọng cao Khoản mục chiếm tỉ trọng không thấp tổng tiền mặt khoản tiền mặt rút từ tài khoản ngân hàng nhập quỹ chiếm 17,41% Có thể thấy, tháng 10 cơng ty rút khoản tiền vừa lƣợng tiền mặt thu khách hàng tháng lớn để chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh Khoản thu hồi tạm ứng nhân viên chiếm tỉ trọng nhỏ 5,58% tổng cấu tỉ trọng tiền mặt công ty  Về khoản chi tiền Tổng tiền mặt đƣợc chi tháng 2.514.478.637đ Trong khoản chi chủ yếu cho nộp tiền vào tài khoản ngân hàng chiếm tỉ trọng cao 42,16%, 62 khoản chi mua yếu tố đầu vào 19,96% trả nợ nhà cung cấp 19,27% chiếm tỉ trọng vừa số lƣợng khách hàng cơng ty đơng nên cơng ty chủ yếu tốn qua tài khoản ngân hàng để tránh rủi ro 3.4.2 Về thu chi tiền gửi ngân hàng  Về thu tiền gửi Qua bảng tổng hợp 2.8 ta thấy: tổng số tiền gửi ngân hàng tháng 10 1.854.667.123đ: Khoản nộp tiền mặt vào tài khoản chiếm tỉ trọng lớn 57,15% cho thấy công ty không để tiền mặt tồn quỹ nhiều, chủ yếu để toán trƣờng hợp trực tiếp chi cho hoạt động sản xuất Điều giúp công ty tránh đƣợc rủi ro tiền mặt, cơng ty cần tiếp tục trì cố gắng Khoản thu nợ khách hàng tiền gửi chiếm tỉ trọng tƣơng đối lớn 40,87%, thấy cơng ty chủ yếu thu nợ qua ngân hàng nhằm đảm bảo thuận tiện giao dịch với khách hàng, tháng công ty thu đƣợc nhiều khoản nợ điều cho thấy cơng ty có biện pháp thu nợ hợp lí, cần cố gắng phát huy  Về chi tiền gửi Tổng số tiền ngân hàng chi tháng 2.105.706.445, chủ yếu chi trả nợ nhà cung cấp chiếm 67,38% Điều cho thấy công ty chủ yếu sử dụng toán qua tài khoản, giúp hai bên thuận lợi, dễ dàng tiết kiệm thời gian đồng thời hạn chế đƣợc thấp rủi ro Khoản mục chiếm tỉ trọng cao tháng rút tiền gửi nhập quỹ chiếm 22,85% Các khoản nhƣ chi lƣơng, tạm ứng chiếm tỷ trọng nhỏ cơng ty chủ yếu sử dụng tiền mặt để toán trực tiếp 3.4.3 Nhận xét, đánh giá số tiêu phân tích tổng qt tình hình tài cơng ty Qua bảng phân tích 2.9 ta thấy rằng: - Về hệ số tài trợ Hệ số tài trợ cơng ty có xu hƣớng giảm dần qua năm Năm 2012 với hệ số 0,22 giảm dần đến 2014 0,17 Chứng tỏ mức độ độc lập tài cơng ty chƣa đƣợc tốt, vốn chủ sở hữu chiếm 63 - Về hệ số khả toán tổng quát Hệ số toán tổng quát giảm qua năm, năm 2013 giảm 0.03 so với 2012,vậy nên bình quân đồng tài sản trang trải đƣợc 1,29 đồng nợ phải trả Năm 2013 tỉ số giảm 1,26 tiếp tục giảm 1,23 vào năm 2014 Qua chứng tỏ khả tốn hành công ty tốt nhƣng có xu hƣớng giảm dần Tỷ số ln lớn cho thấy năm qua công ty làm tốt việc đảm bảo tốn khoản nợ, cần trì - Về hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số tốn ngắn hạn cơng ty tăng qua năm, nhìn chung qua năm mức tăng gần nhƣ Năm 2012, đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 0,96 đồng tài sản ngắn hạn, đến năm 2014 tỷ số 1,16.Mức tăng từ