Đánh giá những tác động của việc thay đổi cách tính thuế đối với dịch vụ trung gian kết nối vận tải

Việt Nam vừa thay đổi chính sách thuế áp dụng đối với mô hình trung gian kết nối vận tải. Điều này đã làm phát sinh các tranh chấp giữa các tài xế với các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kết nối. Trong phạm vi bài viết này, các tác giả phân tích những tác động của sự thay đổi này đến thị trường và người tiêu dùng, qua đó đề xuất một số kiến nghị về vấn đề này.

THỰC TIỄN PHÁP LUẬT ĐÁNH GIÁ NHỮNG TÁC ĐỘNG CỦA VIỆC THAY ĐỔI CÁCH TÍNH THUế ĐỐI VỚI DịCH VỤ TRUNG GIAN KếT NỐI VẬN TảI TS Phạm Hoài Huấn* TS Phan Phương Nam** *,**­Đại­học­Luật­TP.­HCM Thông tin viết: Từ khóa: Kinh tế chia sẻ, sách thuế, Grab, thương mại điện tử Lịch sử viết: Nhận : 15/12/2020 Biên tập : 20/12/2020 Duyệt : 22/12/2020 Tóm tắt: Việt Nam vừa thay đổi sách thuế áp dụng mơ hình trung gian kết nối vận tải Điều làm phát sinh tranh chấp tài xế với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kết nối Trong phạm vi viết này, tác giả phân tích tác động thay đổi đến thị trường người tiêu dùng, qua đề xuất số kiến nghị vấn đề Article Infomation: Key words: Sharing economy, tax policy, Grab, e-commerce Abstract: Vietnam has changed the tax policy applied to the model of intermediary transport connection This change has resulted in disputes between the drivers and the connection service providers This article provides an analysis of policy’s impacts on the market, the consumers and also propose relevant solutions for the concerned matters Article History: Received : 15 Dec 2020 Edited : 20 Dec 2020 Approved : 22 Dec 2020 N gày 19/10/2020, Chính phủ ban hành Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế (Nghị định 126) Nghị định thay đổi mức thuế suất cá nhân kinh doanh vận tải ký hợp đồng hợp tác kinh doanh với công ty trung gian kết nối vận tải (tài xế) Căn quy định Nghị định 126, Công ty TNHH Grab Việt Nam (Grab) thay đổi sách chia lợi ích Grab tài xế Ngay có nhiều đình cơng tài xế phản đối sách tăng chiết khấu Grab Grab Tổng cục thuế bùng nổ tranh luận sách thuế Nhìn từ kiện này, có hai vấn đề cần phải làm rõ: (i) Sự thay đổi cách tính thuế ảnh hưởng đến đối tượng nào; (ii) Tác động sách thuế có làm ảnh hưởng đến mơ hình kinh doanh trung gian kết nối hay không? 34 NGHIÊN CỨU LẬP PHÁP Số 24 (424) - T12/2020 Cách tính thuế trước sau Nghị định 126 có hiệu lực 1.1 Cách tính thuế trước Nghị định 126 Căn Công văn 384/TCT-TNC ngày 08/02/2017 Tổng Cục Thuế (Công văn 384), cá nhân kinh doanh vận tải ký hợp đồng hợp tác kinh doanh với Grab phải nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ phần trăm dựa doanh thu theo hợp đồng theo quy định điểm b khoản Điều Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài với tỷ lệ là: - 3% doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT); - 1,5% doanh thu chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) để tính thuế TNCN Bên cạnh đó, khoản tiền thưởng khuyến khích theo doanh thu ngày, cá nhân khơng bị tính thuế GTGT THỰC TIỄN PHÁP LUẬT phải nộp thuế TNCN theo tỷ lệ 1% tiền thưởng Còn khoản tiền thưởng chất lượng phục vụ theo đánh giá sao, cá nhân phải nộp thuế TNCN với mức thuế suất 10% tiền thưởng từ triệu đồng/lần trở lên Như vậy, theo Công văn 384, Grab có nghĩa vụ khai, nộp thuế thay cho tài xế theo quy định doanh thu, thu nhập chia theo hợp đồng hợp tác kinh doanh khoản thưởng Đánh giá tổng quan, khoản thu nhập chia theo hợp đồng hợp tác kinh doanh chịu thuế TNCN doanh thu chịu thuế GTGT cá nhân kinh doanh Grab nộp thay 4,5% (trên doanh thu chịu thuế) 1.2 Cách tính thuế theo Nghị định 126 Điểm c khoản Điều Nghị định 126 quy định: “Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân cá nhân khơng trực tiếp khai thuế Tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng toàn doanh thu hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định pháp luật thuế quản lý thuế tổ chức mà khơng phân biệt hình thức phân chia kết hợp tác kinh doanh, đồng thời khai thay nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp tác kinh doanh” Theo quy định này, với Nghị định số 10/2020/NĐ-CP ngày 17/01/2020 Chính phủ Quy định kinh doanh điều kiện kinh doanh vận tải xe ô tô xác định Grab phải kê khai nộp thuế: - Thuế TNCN 1,5%; - Thuế GTGT 10% doanh thu hoạt động hợp tác kinh doanh Ai người hưởng lợi từ thay đổi này? Nhìn từ góc độ tài chính, khoản doanh thu tạo từ hoạt động vận chuyển tài xế, bản, khoản doanh thu chia cho ba (03) chủ thể là: - Tài xế nhận thù lao mình; - Grab tính khoản phí kết nối, phí quản lý; - Nhà nước thu thuế Chúng ta thử hình dung, tài xế thực dịch vụ vận chuyển tạo khoản doanh thu 100.000 đồng Bản chất khoản doanh thu tổng thù lao tài xế, phí quản lý Grab tiền thuế phải nộp cho Nhà nước Theo đó, giả định doanh thu khơng đổi, việc số hạng tổng tăng lên, đồng nghĩa số hạng cịn lại phải giảm Nói cách khác, chủ thể nhận nhiều hơn, chủ thể khác nhận Ngun lý hình dung thơng qua ví dụ sau: - Trước có Nghị định 126, anh A chạy cuốc xe với cước giá 100.000 đồng xác định doanh thu để tính thuế Theo đó, số tiền Grap nộp thuế cho anh A chia cho anh A sau: + Về xác định doanh thu anh A chia 80.000 đồng (80% doanh thu) + Thuế TNCN là: 1,5% x 80.000 = 1.200 đồng + Thuế GTGT là: 3% x 80.000 = 2.400 đồng Theo đó, số tiền anh A nhận 80.000 – (1.200 + 2.400) = 76,400 đồng - Khi Nghị định 126 có hiệu lực, anh A chạy cuốc xe với cước giá 100.000 đồng (giá có thuế GTGT) số tiền thực chất thu sau thuế GTGT là1: 100.000/(1+10%)= 90.909 đồng - Về xác định doanh thu anh A chia 90.909 x 80% = 72.727 đồng - Thuế TNCN là: 1,5% x 72.727 = 1.090 đồng Theo đó, số tiền anh A nhận 72.727 – 1.090 = 71,637 đồng So sánh hai trường hợp trên, thấy, nguồn thu Nhà nước tăng lên, nguồn thu Grab bị giảm nguồn thu tài xế giảm nhiều Theo hợp đồng hợp tác kinh doanh Công ty Grap tài xế phân chia theo tỷ lệ 20: 80 doanh thu sau thuế GTGT NGHIÊN CỨU Số 24 (424) - T12/2020 LẬP PHÁP 35 THỰC TIỄN PHÁP LUẬT Bình luận Cho đến nay, dù quan có thẩm quyền chưa cơng bố số liệu thống kê cụ thể, ảnh hưởng đại dịch covid 19, nguồn thu ngân sách năm bị ảnh hưởng theo chiều hướng bất lợi Chúng cho rằng, cân đối tránh thâm hụt ngân sách vấn đề vĩ mô cần phải ưu tiên, việc ban hành Nghị định 126 vào thời điểm để lại số bất cập sau: Thứ nhất, đại dịch covid-19 ảnh hưởng đến toàn kinh tế Trong bối cảnh ảnh hưởng đại dịch, người lao động cần có hỗ trợ từ phía Nhà nước Hỗ trợ khơng nhìn nhận góc độ gói hỗ trợ tài chính, mà cịn cần nhìn nhận biện pháp, sách mở rộng hội làm việc và/hoặc tạo thu nhập Do vậy, cho thiếu hợp lý Chính phủ ban hành nghị định 126 vào thời điểm Thứ hai, Nghị định 126 tác động đến tồn mơ hình kinh doanh vận tải dựa tảng trung gian kết nối Điều có nghĩa tồn mảng vận tải hành khách, giao hàng, giao đồ ăn… phải chịu mức thuế suất cao Các mơ hình vận tải dựa tảng kết nối Grab đóng vai trị đơn vị logistics, thành tố thiếu thương mại điện tử Việc logistics tăng giá làm cho giá hàng hoá thương mại điện tử tăng2 Như vậy, khuyến khích phát triển thương mại điện tử việc ban hành Nghị định 126 lại góp phần tạo nên trở lực cho việc phát triển ngành logistics, trụ cột có ý nghĩa thúc đẩy thương mại điện tử Thứ ba, yếu tố thu hút đầu tư tính ổn định dễ dự đoán pháp luật Thuế thành tố quan trọng, ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp vận tải dựa tảng kết nối Grab nói riêng Lấy cột mốc Nghị định 126 làm ví dụ Chính sách thuế áp dụng mơ hình kinh doanh thể đáp ứng cho mục tiêu gì? Chúng tơi chưa tìm thấy logic đằng sau thay đổi sách thuế trước sau Nghị định 126 đời Nhìn từ góc độ vĩ mô, vấn đề mà Chính phủ cần phải quan tâm; lẽ, pháp luật thuế nói riêng pháp luật nói chung khơng ổn định khó dự đốn, tạo nên trở lực việc thu hút đầu tư nước Kiến nghị Từ phân tích nêu trên, chúng tơi cho rằng, để bảo đảm phát triển thương mại điện từ, tăng cường thu hút đầu tư nước ngồi vào Việt Nam, Chính phủ cần cân nhắc số giải pháp sau: 3.1 Các giải pháp ngắn hạn Trước đánh giá tác động bất lợi Nghị định 126 đến đời sống người lao động3, cần tạm dừng việc thi hành Nghị định Bởi lẽ, việc tạo điều kiện để người lao động tự tạo thu nhập cách hỗ trợ người lao động bị tác động đại dịch covid-19, đặc biệt gói hỗ trợ tài Nhà nước cho mục tiêu bị giới hạn eo hẹp ngân sách nhà nước Cơ quan quản lý thuế cần có văn giải thích rõ tác động quy định giá dịch vụ Grab để người thấy chất vấn đề chia sẻ Việc cho rằng, thay đổi cách tính thuế khơng làm ảnh hưởng giá dịch vụ Xe công nghệ tăng giá kêu, https://tuoitre.vn/xe-cong-nghe-tang-gia-ai-cung-keu20201205224432634.htm, truy cập ngày 19.12.2020 Để tránh nhầm lẫn, dùng chữ “người lao động” với tư cách người chạy xe để vận chuyển người, hàng hoá tạo thu nhập ni sống thân gia đình mà khơng hàm ý khẳng định tài xế người lao động Grab người sử dụng lao động theo quy định pháp luật lao động 36 NGHIÊN CỨU LẬP PHÁP Số 24 (424) - T12/2020 THỰC TIỄN PHÁP LUẬT hồn tồn khơng xác làm nhiều chủ thể hiểu lầm việc tăng giá cước chủ thể kinh doanh theo mơ hình kinh doanh vận tải dựa tảng kết nối mà Grab ví dụ4 3.2 Giải pháp dài hạn Một là, cần thay đổi điều chỉnh mức doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế TNCN thuế GTGT chủ thể kinh doanh cá nhân Bởi lẽ, mức quy định doanh thu 100.000.000 (một trăm triệu) đồng/năm để xác định hàng hóa, dịch vụ kinh doanh phải chịu thuế GTGT5 thuế TNCN6 khơng cịn phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Mức doanh thu trước ban hành để nhằm tương đồng với mức giảm trừ gia cảnh cho cá nhân có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương triệu/tháng (108 triệu/năm)7 Tuy nhiên, mức giảm trừ gia cảnh thay đổi tăng thành 11 triệu đồng/tháng (132 triệu/năm)8 Vì vậy, cần có điều chỉnh mức doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế TNCN thuế GTGT chủ thể kinh doanh cá nhân cho phù hợp để đảm bảo sống họ Hai là, cần quy định toán thuế TNCN thuế GTGT hợp lý để tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể kinh doanh cá nhân Theo đó, cần bổ sung quy định mang tính trao quyền cho cá nhân kinh doanh hợp tác tổ chức ủy quyền cho tổ chức thực hoạt động toán thuế (trong trường hợp cá nhân ủy quyền cho Grap tốn thuế)9 Chúng tơi cho rằng, cần xác định nghĩa vụ tổ chức hợp tác có yêu cầu cá nhân hợp tác kinh doanh Bởi lẽ, tổ chức hợp tác nắm rõ có đầy đủ số liệu kết hoạt động kinh doanh người hợp tác Do vậy, cá nhân có thu nhập kê khai nộp thuế hay, lúc này, họ có quyền lựa chọn tự thực hoạt động toán thuế tổ chức hợp tác phải có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ giấy tờ liên quan yêu cầu ủy quyền lúc tổ chức hợp tác có nghĩa vụ tốn thuế cho cá nhân Quy định nhằm bảo vệ tốt quyền lợi cá nhân đảm bảo nguyên tắc “thu đúng, thu đủ” “thu thuế hợp lý” Nhà nước Ba là: sách thuế lĩnh vực vận tải (hành khách hàng hoá), ảnh hưởng đến phận lớn xã hội (tài xế, người tiêu dùng, doanh nghiệp) có tác động liên ngành (đến thương mại điện tử) lại điều tiết công văn, nghị định quan hành pháp, tác giả cho rằng, điều chưa phù hợp, cần phải khắc phục thời gian tới Các sách và/hoặc mức thuế suất phải ghi nhận luật văn hướng dẫn, có, nằm khn khổ luật, tức phải mang tính dễ dự đốn Đó phương thức để Việt Nam trở thành địa đáng tin cậy đầu tư nước n Hàng trăm tài xế tắt app, tập trung trước trụ sở Grab phản đối việc tăng cước, https://tuoitre.vn/hangtram-tai-xe-tat-app-tap-trung-truoc-tru-so-grab-phan-doi-viec-tang-gia-cuoc-20201207141304728.htm, truy cập ngày 19.12.2020; Tổng cục thuế khẳng định Grab tăng chiết khấu cho tài xế không đúng, http://cand.com.vn/doanh-nghiep/Tong-cuc-Thue-khang-dinh-Grab-tang-chiet-khau-cho-tai-xe-la-khongdung-623102/, truy cập ngày 19.12.2020 Khoản Điều Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Khoản Điều Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị số: 954/2020/UBTVQH14 ngày tháng năm 2020 UBTVQH điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, việc áp dụng ủy quyền toán thuế TNCN áp dụng số trường hợp kê khai, nộp thuế liên quan thu nhập từ tiền công, tiền lương, chuyển nhượng chứng khoán…và chưa rõ ràng trường hợp NGHIÊN CỨU Số 24 (424) - T12/2020 LẬP PHÁP 37 ... đánh giá tác động bất lợi Nghị định 126 đến đời sống người lao động3 , cần tạm dừng việc thi hành Nghị định Bởi lẽ, việc tạo điều kiện để người lao động tự tạo thu nhập cách hỗ trợ người lao động. .. giá dịch vụ Grab để người thấy chất vấn đề chia sẻ Việc cho rằng, thay đổi cách tính thuế khơng làm ảnh hưởng giá dịch vụ Xe công nghệ tăng giá kêu, https://tuoitre.vn/xe-cong-nghe-tang-gia-ai-cung-keu20201205224432634.htm,... điều kiện kinh doanh vận tải xe ô tô xác định Grab phải kê khai nộp thuế: - Thuế TNCN 1,5%; - Thuế GTGT 10% doanh thu hoạt động hợp tác kinh doanh Ai người hưởng lợi từ thay đổi này? Nhìn từ góc