Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TÂM QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN THỊ TÂM QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 06.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Vũ Thanh Liêm THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị khoa học khác Tôi xin cam doan rằng: Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin luận văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tâm Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học kinh tế & QTKD - ĐH Thái Ngun, Phịng Đào tạo, thầy, giáo Trường Đại học kinh tế & QTKD tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho trình học tập thực đề tài Đặc biệt xin chân trọng cảm ơn TS Vũ Thanh Liêm với cương vị hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND TP Bắc Ninh, Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh, ban, ngành với hộ kinh doanh địa bàn thành phố giúp tơi suốt q trình thực luận văn Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bàn bè Tôi xin chân thành cám ơn ! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tâm Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng Phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.2 Những nội dung quản lý thuế 13 1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 23 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 35 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 38 1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan 38 1.2.2 Kinh nghiệm học thực tiễn 39 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 46 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 46 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 46 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 48 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 49 2.3 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn 49 2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế 49 2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ nộp thuế 50 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH 52 3.1 Khái quát đặc điểm địa bàn thành phố Bắc Ninh 52 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 52 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 52 3.2 Giới thiệu Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 54 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 54 3.2.2 Đặc điểm tổ chức máy 56 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Bắc Ninh 60 3.3.1 Khái quát phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Bắc Ninh 60 3.3.2 Quy trình quản lý thu Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Bắc Ninh 65 3.4 Kết công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn TP Bắc Ninh 70 3.4.1 Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ cá thể 70 3.4.2 Công tác quản lý tính thuế 74 3.4.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 77 3.4.4 Công tác quản lý nợ Thuế 80 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.4.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 82 3.5 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố qua số hộ điều tra 84 3.5.1 Ý kiến công tác đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 84 3.5.2.Ý kiến điều kiện kinh doanh theo thuận lợi 85 3.5.3 Ý kiến đánh giá hộ tính 3huế, kiểm tra 3huế quản lý nợ thuế 87 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH 95 4.1 Giải pháp 96 4.1.1.Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 96 4.1.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 98 4.1.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng 99 4.1.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 100 4.1.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 101 4.2 Kiến nghị 102 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 109 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng: 2014 61 2014 62 2014 63 3.4 năm 2012 - 2014 64 73 3.6 Q 76 oanh 78 79 ,m 79 80 81 Bảng 3.12 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh năm 2014 82 84 3.14 86 3.15 86 88 Bảng 3.17 Ý kiến hộ điều tra công quản lý Thuế đánh Thuế điều kiện suy thoái kinh tế 91 Sơ đồ: Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế TP Bắc Ninh 58 Sơ đồ 3.2 Quy trình quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể 69 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế quốc gia Trong bối cảnh kinh tế thị trường, Thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết thu nhập, thực bình đẳng cơng xã hội mà Thuế cịn có vai trị thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần tăng trưởng nhanh kinh tế Trong năm qua, với phát triển kinh tế- xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách chế quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, tạo môi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển thực tế năm qua với chế đơn giản, động lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước không ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng cịn tồn mặt cịn hạn chế, thiếu sót như: Vẫn cịn tồn tình trạng người nộp thuế trốn, lậu thuế, thất thu thuế, khả khai thác nguồn thu chưa sát với tiềm năng, cơng tác quản lý thuế cịn yếu số lĩnh vực, chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào cơng tác quản lý thuế Bên cạnh đó, ý thức trách nhiệm thuế người nộp thuế nói riêng người dân nói chung chưa tốt Từ làm giảm hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Bắc Ninh 60 3.3.1 Khái quát phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Bắc Ninh 60 3.3.2 Quy trình quản lý thu Thuế hộ kinh doanh cá. .. lý thuế 13 1.1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 23 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ. .. lý môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế hoạt động hiệu 1.1.3.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể a) Khái niệm quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể Quản lý Thuế hộ kinh doanh cá