Phân cấp quản lý ngân sách địa phương trên địa bàn tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– BÙI ĐỨC BIÊN PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– BÙI ĐỨC BIÊN PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS BÙI ĐỨC THỌ THÁI NGUYÊN - 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố nơi nào, số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, ngày 27 tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Bùi Đức Biên ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS TS Bùi Đức Thọ, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên - Đại học Thái Nguyên đóng góp nhiều ý kiến quý báu giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Do thân nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 27 tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Bùi Đức Biên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Lý luận chung ngân sách nhà nước phân cấp quản lý ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm, vai trò ngân sách nhà nước 1.1.2 Hệ thống Ngân sách Nhà nước 1.1.3 Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước 10 1.2 Phân cấp quản lý ngân sách địa phương 14 1.2.1 Khái niệm phân cấp quản lý ngân sách địa phương 14 1.2.2 Sự cần thiết phân cấp quản lý ngân sách địa phương 15 1.2.3 Nội dung phân cấp quản lý ngân sách địa phương 22 1.2.4 Nguyên tắc phân cấp quản lý ngân sách địa phương 31 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến phân cấp quản lý NSĐP 37 1.3 Cơ sở thực tiễn phân cấp quản lý ngân sách địa phương 40 iv 1.3.1 Kinh nghiệm số địa phương nước phân cấp quản lý ngân sách địa phương 40 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho phân cấp quản lý NSĐP địa bàn tỉnh Thái Nguyên 44 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 46 2.2 Phương pháp nghiên cứu 46 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 46 2.2.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 47 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin, số liệu 47 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 48 Chương 3: THỰC TRẠNG PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN GIAI ĐOẠN 2011-2015 51 3.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên ảnh hưởng đến phân cấp quản lý NSĐP địa bàn tỉnh 51 3.1.1 Đặc điểm địa lý - tự nhiên 51 3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên 53 3.2 Thực trạng phân cấp quản lý ngân sách địa bàn tỉnh Thái Nguyên 56 3.2.1 Tình hình phân cấp ban hành chế độ sách, tiêu chuẩn định mức địa phương 56 3.2.2 Phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi ngân sách cấp ngân sách địa phương 59 3.3 Đánh giá thực trạng phân cấp quản lý ngân sách địa phương địa bàn tỉnh Thái Nguyên 76 3.3.1 Những kết đạt 76 3.3.2 Một số tồn tại, hạn chế 79 3.3.3 Nguyên nhân tồn phân cấp điều hành ngân sách địa bàn tỉnh Thái Nguyên 86 v Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 88 4.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên đến năm 2020 88 4.1.1 Quan điểm định hướng 88 4.1.2 Mục tiêu định hướng 89 4.2 Mục tiêu, quan điểm hoàn thiện chế phân cấp quản lý ngân sách địa phương địa bàn tỉnh Thái Nguyên 90 4.2.1 Mục tiêu 91 4.2.2 Quan điểm 92 4.3 Giải pháp hoàn thiện phân cấp quản lý ngân sách điều hành ngân sách địa phương địa bàn tỉnh Thái Nguyên 95 4.3.1 Hồn thiện quy trình ngân sách địa phương 96 4.3.2 Giải pháp hoàn thiện phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước tỉnh Thái Nguyên 98 4.3.3 Quy định rõ trách nhiệm quan Thuế, Kho bạc nhà nước cấp 105 4.3.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra phân cấp quản lý NSĐP 106 4.3.5 Một số giải pháp khác 107 4.4 Các điều kiện để hoàn thiện chế phân cấp quản lý ngân sách địa phương địa bàn tỉnh Thái Nguyên 110 4.5 Kiến nghị 111 KẾT LUẬN 117 TÀ I LIỆU THAM KHẢO 119 vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương NSĐP Ngân sách địa phương KBNN Kho bạc nhà nước vii DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH Bảng: Bảng 3.1 Kết thực nhiệm vụ thu ngân sách tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2011 - 2015 62 Bảng 3.2 Tổng hợp thu NSNN địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn năm 2011-2015 63 Bảng 3.3 Tỷ trọng thu ngân sách cấp giai đoạn năm 2011-2015 63 Bảng 3.4 Tổng hợp thu ngân sách cấp huyện, thị xã, thành phố giai đoạn năm 2011-2015 64 Bảng 3.5 Kết thực nhiệm vụ chi ngân sách tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2011-2015 73 Bảng 3.6 Tổng hợp chi ngân sách địa phương địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2011-2015 74 Bảng 3.7 Tổng hợp chi ngân sách cấp huyện giai đoạn 2011-2015 75 Bảng 3.8 Tổng hợp chi ngân sách cấp xã giai đoạn 2011 - 2015 75 Hình: Hình 1.1 Hệ thống Ngân sách nhà nước Việt Nam Hình 1.2: Hệ thống phân cấp quản lý ngân sách theo mơ hình lồng ghép MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xu hướng phân cấp quản lý thực rộng khắp giới Về chất, chia sẻ quyền hạn, trách nhiệm quan, tổ chức nhà nước nhiều cấp độ theo mục tiêu khác tùy vào đặc điểm trị, kinh tế quốc gia Phân cấp quản lý ngân sách cấp quyền việc giải mối quan hệ cấp quan nhà nước vấn đề liên quan đến việc quản lý điều hành ngân sách nhà nước Đây nội dung cốt lõi phân cấp quản lý nhà nước Cùng với phân cấp quản lý kinh tế hành NSNN phân cấp quản lý Phân cấp quản lý ngân sách cần thiết, giúp q trình quản lý phân bổ cách hiệu việc sử dụng nguồn lực tài khan quốc gia, cịn tạo điều kiện thuận lợi để thúc đẩy phát triển hài hòa kinh tế xã hội Sự phân cấp khác phụ thuộc vào điều kiện trị, kinh tế, xã hội quốc gia Mỗi quốc gia có vùng lãnh thổ khác nhau, địa phương có vùng miền khác Việc phân chia dân cư theo đơn vị hành chính, lãnh thổ vùng miền, hình thành cấp hành đặc trưng Nhà nước Do đó, để góp phần thúc đẩy kinh tế - xã hội địa phương phát triển, cần thiết phải phân cấp quản lý NSNN cấp ngân sách địa phương, giải pháp quan trọng vừa động viên nguồn thu tiềm tàng, vừa tạo chế để nguồn tài sử dụng hiệu quả, tiết kiệm, đáp ứng yêu cầu thực chức nhiệm vụ Nhà nước, vừa tạo quyền tự chủ cho cấp quyền địa phương Nguồn thu ngân sách có hạn, nhu cầu chi tiêu lớn, phân cấp quản lý ngân sách đòi hỏi phải thực theo quy định pháp luật NSNN Theo đó, nhiều vấn đề tồn phân cấp quản lý ngân sách địa phương xử lý, khắc phục 106 nhà nước làm thực phân chia khoản thu ngân sách cấp theo quy định 4.3.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra phân cấp quản lý NSĐP Tiếp tục tăng cường công tác thanh, kiểm tra quản lý sử dụng ngân sách, phát chấn chỉnh vi phạm chế độ sách Nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền quy định chuyển việc kiểm soát, kiểm tra trước sang kiểm tra sau cần có chế tài quy định cụ thể trường hợp vi phạm quản lý sử dụng ngân sách, nghĩa vụ nộp thuế Tăng cường kỷ luật, đề cao trách nhiệm đơn vị trước pháp luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, tiêu cực, tham nhũng phân cấp NSĐP Cần xây dựng chế phối hợp công tác quan tra, kiểm tra Thanh tra tỉnh, Ủy ban Kiểm tra đảng, Thanh tra tài chính, Thanh tra thuế, Kho bạc quan có chức kiểm tra khác, đảm bảo tránh chống chéo, trùng lắp Đối với đơn vị nội dung năm nên tiến hành thanh, kiểm tra lần, trừ trường hợp đặc biệt, có dấu hiệu vi phạm pháp luật Nghiên cứu bỏ quy định xét duyệt, thẩm định toán quan tài đơn vị dự tốn cấp ngân sách, thực tế Kho bạc nhà nước quan kiểm soát chứng từ thu, chi đơn vị trước chi; đồng thời quan tài chủ quản khơng có thời gian, lực lượng để xét duyệt, thẩm định toán tất đơn vị dự toán cấp ngân sách Mặt khác thời gian quy định việc xét duyệt, thẩm điịnh toán tổng hợp toán ngắn hầu hết quan đơn vị thực tổng hợp toán xong tiến hành xét duyệt, kiểm tra Do đó, đề nghị sửa đổi theo hướng đơn vị sử dụng ngân sách có trách nhiệm tính xác báo cáo toán; thay việc xét duyệt, thẩm định toán việc kiểm tra việc chấp hành chế độ sách tài quan chủ quản quan tài cấp Việc kiểm tra 107 năm sau kết thúc năm tùy thuộc vào thời gian, lực lượng tính cần thiết đơn vị sử dụng ngân sách; kiểm tra đơn vị có biểu khơng chấp hành quy định… 4.3.5 Một số giải pháp khác 4.3.5.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức quản lý ngân sách địa phương Một nhân tố quan trọng điều hành ngân sách địa phương luật hiệu nhân tố người hoạt động lĩnh vực tài ngân sách Tài ngân sách vấn đề phức tạp, quy định quản lý điều hành ngân sách phải thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tiễn yêu cầu đổi mới, phải trọng đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức để họ nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ, có khả ứng phó nhanh, tham mưu cho lãnh đạo điều hành cấp ngân sách địa phương xử lý công việc kịp thời, hướng - Tuyển dụng cán có trình độ cao, làm việc chuyên ngành - Có kế hoạch tăng cường đào tạo, giáo dục tư tưởng trị, phẩm chất đạo đức, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán công chức - Cải tiến lề lối làm việc, nâng cao trách nhiệm cán công chức - Xây dựng chiến lược quy hoạch cán quản lý ngân sách cách đào tạo đào tạo lại gắn với tiêu chuẩn hóa chức danh yêu cầu công tác Bên cạnh đào tạo chuyên môn nghiệp vụ phải ý bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước, kinh tế, thị trường, ngoại ngữ, tin học… - Hàng năm phải đánh giá trách nhiệm, nhiệm vụ cán công chức, xử lý nghiêm minh trường hợp cố ý làm sai quản lý ngân sách 4.3.5.2 Đẩy mạnh cải cách hành nâng cao hiệu lực máy nhà nước - Nghiên cứu xây dựng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu thuộc thẩm quyền địa phương để tham mưu cho UBND tỉnh trình HĐND tỉnh 108 ban hành Việc xây dựng chế độ, tiêu chuẩn định,mức chi tiêu cần có khoa học, dựa sở khả cân đối NSĐP - Tham mưu cho UBND tỉnh ban hành chế, sách tài ngân sách nhằm tạo điều kiện cho tài ngân sách thực cơng cụ mở đường phát triển kinh tế - xã hội địa phương - Giảm bớt thủ tục hành Thực tốt chế cửa việc xử lý công việc, tăng cường hiệu quản lý ngân sách 4.3.5.3 Đưa ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác quản lý ngân sách Trước phát triển ngày đa dạng, quy mô ngày lớn hoạt động tài ngân sách, việc quản lý hoạt động ngày phức tạp, kiểm sốt khó khăn Phương pháp quản lý thủ công, truyền thống ngày bộc lộ nhược điểm cần phải khắc phục Việc ứng dụng tin học vào hoạt động quản lý ngân sách biện pháp quan trọng, cần thiết nhằm đại hóa, nâng cao hiệu hoạt động quản lý ngân sách Cần phải đầu tư sở vật chất công nghệ thông tin để đưa ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác quản lý ngân sách tạo đồng bộ, thống nhanh số liệu thu, chi quan Tài - Thuế - Kho bạc, phục vụ công tác cân đối ngân sách cấp, nâng cao hiệu chu trình ngân sách 4.3.5.4 Biện pháp thực giải pháp quản lý ngân sách tỉnh Thái Nguyên - Quản lý ngân sách tỉnh + Khuyến nghị với trung uơng kịp thời sửa đổi bổ sung quy định không phù hợp, đặc biệt tỷ lệ phân định nguồn thu NSTW với NSĐP, định mức chi tiêu lỗi thời nâng cao quyền tự chủ NSĐP UBND tỉnh 109 + Nâng cao chất lượng phân bổ ngân sách theo nguyên tắc công bằng, cơng khai, minh bạch; khắc phục tình trạng “xin - cho” đầu tư dàn trải gâ lãng phí hiệu địa bàn tỉnh + Mở rộng quyền định cho địa phương hạn mức đầu tư nước huy động vốn cho NSĐP phát hành trái phiếu cần thiết phục vụ cho đầu tư phát triển kinh tế địa phương + Hoàn chỉnh kịp thời định mức chi tiêu NSĐP cho phù hợp với nhu cầu thực tế thực thi NSĐP + Tổ chức chặt chẽ quy trình quản lý ngân sách, đặc biệt khâu chấp hành NSĐP, phối hợp quản lý cách đồng bộ, có hiệu quan hữu quan: Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Ngân hàng thể chế tra, kiểm tra NSĐP - Quản lý ngân sách huyện + Điều chỉnh hợp lý tỷ lệ phân chia nguồn thu ngân sách tỉnh huyện - thị; nhằm khuyến khích quyền cấp huyện thực quan tâm khai thác nguồn thu địa phương + Nâng cao quyền tự ngân sách UBND huyện, thị để đảm bảo tính xác thực hoạt động ngân sách huyện, thị - Quản lý ngân sách xã + Xây dựng ngân sách xã thành khâu hoàn chỉnh thực trở thành phận cấu thành ngân sách tỉnh; tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thống NSĐP + Mở rộng quyền tự chủ cho UBND xã số khoản chi tiêu an sinh xã hội công ích địa phương để đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý quyền cấp xã + Khuyến khích quyền cấp xã khai thác nguồn thu tiềm xã hưởng tỷ lệ cao để lại cho ngân sách xã khoản thu đó, nhằm góp phần xây dựng nơng thơn tỉnh Thái Nguyên 110 4.4 Các điều kiện để hoàn thiện chế phân cấp quản lý ngân sách địa phương địa bàn tỉnh Thái Nguyên Hoàn thiện chế phân cấp quản lý ngân sách địa phương vấn đề đơn lẻ, mà tính hiệu phụ thuộc nhiều yếu tố khác Để hoàn thiện chế phân cấp quản lý ngân sách địa phương địa bàn tỉnh Thái Nguyên, cần đảm bảo số điều kiện sau: - Ổn định pháp lý: điều kiện để thực có hiệu chế phân cấp quản lý ngân sách địa phương Chỉ có ổn định pháp lý phân cấp quản lý ngân sách địa phương có tảng để thực ổn định, tạo chủ động cho cấp quyền việc thực nhiệm vụ cấp Khi quy định pháp lý thay đổi, khơng ổn định, kéo theo chế phân cấp quản lý ngân sách địa phương bị ảnh hưởng lớn, gây khó khăn, bị động, lúng túng việc điều hành ngân sách Một ví dụ mà luận văn đề cập trên, thay đổi quy định liên quan đến thuế thu nhập cá nhân thuế chuyển quyền sử dụng đất, dẫn đến quyền địa phương phải có thay đổi việc phân chia nguồn thu thuế thu nhập cá nhân cho cấp quyền địa phương, làm ngân sách cấp xã khó khăn, bị động nguồn thu ngân sách cấp xã bị giảm, khơng đảm bảo nhu cầu chi tiêu Do vấn đề ổn định mặt pháp lý có ý nghĩa quan trọng việc thực có hiệu giải pháp hoàn thiện chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi NSNN địa phương Những chế độ, quy định có tính pháp lý nhà nước nên nghiên cứu với tầm nhìn bao quát, toàn diện để đảm bảo thực ổn định thời gian dài, đảm bảo ổn định giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội định, tránh tình trạng ban hành quy định pháp lý cách chồng chéo - Năng lực trình độ: Năng lực, trình độ đội ngũ cán công chức nhà nước nhân tố quan trọng việc thực mục tiêu 111 nhà nước, để đảm bảo thực tốt giải pháp hoàn thiện chế phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi NSNN địa phương việc nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán cơng chức vô quan trọng Việc đề chế phân cấp cho hiệu nhất, tổ chức thực giải vấn đề phát sinh cần đến đội ngũ cán có trình độ cao Để có điều đó, ngồi sách đào tạo cán trung ương ban hành, địa phương cần có chế độ thu hút người tài, đào tạo đội ngũ cán có chun mơn, phẩm chất đạo đức trị, tin học, ngoại ngữ… Đối với tỉnh Thái Nguyên, nguồn cung cấp đội ngũ cán cho quan nhà nước dồi dào, Thái Nguyên có nhiều trường đại học có uy tín nước Đây lợi địa phương, cần khai thác có hiệu - Điều kiện sở vật chất: Trong điều kiện phát triển khoa học kỹ thuật nay, khơng có vấn đề phân cấp quản lý ngân sách nhà nước, mà nhiệm vụ, chế nhà nước muốn thực tốt, có hiệu cần phải có sở vật chất, điều kiện làm việc tốt, điều kiện ngành Tài - Thuế - Kho bạc nhà nước triển khai hệ thống Tabmis quản lý hoạt động thu chi NSNN Hiện Bộ Tài triển khai đề án đại hố tin học ngành tài chính, nhằm đảm bảo điều kiện sở vật chất tốt cho hoạt động quản lý NSNN Thực tế nay, điều kiện sở vật chất quan quản lý nhà nước tỉnh Thái Nguyên bị hạn chế nhiều; điều kiện địa phương cịn khó khăn, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài quan tâm tới vấn đề địa phương mà nguồn ngân sách cịn khó khăn tỉnh Thái Ngun, để góp phần thực tốt nhiệm vụ giao, có nhiệm vụ quản lý NSNN địa bàn 4.5 Kiến nghị - Hiện Luật NSNN quy định khoản thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hoá dịch vụ nước thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất nước 112 khoản thu phân chia NSTW NSĐP có trụ sở doanh nghiệp đóng địa bàn Kiến nghị nên quy định cụ thể tỷ lệ phần trăm phân chia tổng số thu thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hoá, dịch vụ nước thuế GTGT hàng sản xuất nước nước giừa NSTW NSĐP Sau thực phân chia tổng số thuế ngân sách địa phương hưởng cho địa phương theo tiêu chi dân số, sức mua… Đồng thời kiến nghị trung ương ý đến nguyên tắc phân cấp quản lý ngân sách phải phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội địa phương Các khoản thu phân chia NSTW NSĐP nên tập trung vào số tỉnh, thành phố có nguồn thu lớn, cịn địa phương khó khăn, chưa tự cân đối ngân sách tỉnh Thái Ngun khơng cần phải phân chia mà dành 100% số thu cho NSĐP hưởng - Theo quy định Luật NSNN, thuế TNDN hạch tốn tồn ngành khoản thu NSTW hưởng 100% Kiến nghị nên bỏ khái niệm này, toàn thuế thu nhập doang nghiệp đưa vào khoản thu phân chia NSTW NSĐP (bao gồm địa phương có trụ sở doanh nghiệp địa phương có sở hạch tốn phụ thuộc doanh nghiệp) - Luật NSNN quy định ngân sách xã hưởng tối thiểu 70% khoản thu thu thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà, đất; thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà đất Kiến nghị không nên ấn định ngân sách cấp xã hưởng tối thiểu 70% mà quy định phải phân cấp cho ngân sách xã Giao HĐND tỉnh định phù hợp với tình hình thực tế địa phương Đề xuất hướng sửa đổi: Kiến nghị quy định khoản thu phải phân cấp cho cấp xã Việc định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cho ngân sách xã HĐND tỉnh định theo tình hình thực tế địa phương - Về số bổ sung cân đối từ NSTW cho NSĐP thời kỳ ổn định ngân sách vấn đề sau thời kỳ ổn định ngân sách phải tăng khả 113 tự cân đối, phát triển NSĐP, thực giảm dần số bổ sung từ ngân sách cấp tăng tỷ lệ % điều tiết số thu nộp ngân sách cấp Trong thực tế thực hiện, quy định khó thực số thu địa phương có tăng, mức tăng khác (tùy thuộc vào khả phát triển kinh tế địa phương) Mặt khác, nhu cầu chi tăng nhanh hàng năm thực thêm nhiều chế độ, sách như: cải cách tiền lương, thực sách trợ cấp cho đối tượng bảo trợ xã hội, sách bảo hiểm y tế cho người nghèo, trẻ em tuổi, … Do đó, hầu hết tỉnh, thành phố nhận trợ cấp từ ngân sách Trung ương, cấp huyện nhận trợ cấp từ ngân sách cấp tỉnh có tốc độ tăng thu ngân sách thơng thường nhỏ tốc độ tăng chi ngân sách làm cho số trợ cấp hàng năm có xu hướng tăng lên để đáp ứng nhiệm vụ chi Đề xuất nên quy định số bổ sung cân đối từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp hàng năm xem xét tăng lên theo khả tự cân đối ngân sách cấp để khắc phục phần chênh lệch địa phương bỏ quy định sau thời kỳ ổn định ngân sách phải tăng khả tự cân đối, phát triển NSĐP, thực giảm dần số bổ sung từ ngân sách cấp tăng tỷ lệ phần trăm điều tiết số thu nộp ngân sách cấp - Nên xác định chế xác định số bổ sung, hỗ trợ NSTW để đảm bảo phát triển đồng đảm bảo tính cơng sách phát triển kinh tế - xã hội đất nước Trung ương không nên vào chênh lệch dự toán thu - dự toán chi địa phương để bổ sung chế hành Bởi sở lập dự toán chưa thực đầy đủ thống nhất, chứa đựng nhiều yếu tố chủ quan gây không đồng địa phương Nên vào khả thu địa phương so với khả thu bình quân nước; vào điều kiện dân số, điều kiện tự nhiên xã hội theo vùng lãnh thổ 114 - Về việc ngân sách địa phương hỗ trợ cho quan trung ương đóng địa bàn Hiện Luật NSNN quy định không dùng ngân sách cấp để chi cho nhiệm vụ cấp khác, trừ trường hợp đặc biệt theo quy định Chính phủ Trong tổ chức thực hiện, có số địa phương có điều kiện ngân sách thực hỗ trợ thêm nguồn cho quan trung ương địa phương (Kiểm toán, quan tư pháp, công an, quân đội,…) việc hỗ trợ tạo thêm nguồn lực tài cho quan trung ương để thực nhiệm vụ phù hợp với điều kiện thực tế địa phương Kiến nghị giữ quy định mang tính nguyên tắc Luật NSNN hành Việc quy định cụ thể trường hợp sử dụng ngân sách cấp để hỗ trợ cho nhiệm vụ chi cấp khác hướng dẫn cụ thể Nghị định Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật NSNN, quy định địa phương có điều kiện ngân sách phép hỗ trợ kinh phí hoạt động cho quan trung ương - Hiện theo quy định Luật NSNN, khoản thu từ hoạt động XNK trung ương hưởng 100% Đây xuất phát từ nguyên tắc đảm bảo tính cơng bằng, có địa phương có cửa khẩu, có vị trí thuận lợi nguồn thu lớn, nhiều địa phương nguồn thu khơng đáng kể NSTW hưởng 100% nguồn thu để điều hoà chung Tuy nhiên quy định lại khơng khuyến khích địa phương quản lý tốt nguồn thu này, thực tế khoản thu hộ Kiến nghị với trung ương, địa phương chưa tự cân đối ngân sách dành khoản thu địa phương hưởng 100%, vừa hạn chế bổ sung từ ngân sách cấp trên, khuyến khích địa phương quản lý tốt nguồn thu này, từ hiệu mang lại cao Đối với địa phương cân đối ngân sách, khoản thu nên phân chia theo tỷ lệ hợp lý cho ngân sách địa phương 115 - Về chế điều hồ nguồn thu trường hợp thu ngân sách có biến động tăng, giảm đột biến thời kỳ ổn định ngân sách: Trong số trường hợp, sở tính thu năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách chưa bao quát, lường hết yếu tố phát sinh thời kỳ ổn định nên số địa phương có tăng thu đột biến sở tính chưa sát làm giảm số thu lớn Tuy nhiên Luật NSNN hành khơng có quy định vấn đề này, nên trình triển khai thực phát sinh nhiều bất cập Kiến nghị bổ sung quy định trường hợp NSĐP có tăng giảm thu đột biến kỳ ổn định ngân sách Chính phủ trình Uỷ ban thương vụ Quốc hội định biện pháp điều chỉnh số tăng, giảm thu cho phù hợp - Về chi chuyển nguồn NSNN năm trước chưa sử dụng sang năm sau sử dụng tiếp, tháo gỡ vướng mắc việc xử lý nguồn cho nhiệm vụ bố trí dự tốn chưa thực thực chưa hết khắc phục tình trạng “chạy chi vào cuối năm” Tuy nhiên, số chi chuyển nguồn ngày có xu hướng tăng qua năm, năm sau cao năm trước Đề xuất sửa đổi: Quy định rõ nội dung chi chuyển nguồn sang năm sau Dự kiến chuyển nguồn chi đầu tư XDCB, chi cho đề tài nghiên cứu khoa học, kinh phí thực chế tự chủ số nhiệm vụ cần thiết khác 116 Tóm tắt chương Trong chương này, luận văn đưa quan điểm, mục tiêu hoàn thiện chế phân cấp quản lý ngân sách địa phương tỉnh Thái Nguyên thời gian tới, cần ý tới vấn đề sau: - Phân cấp quản lý ngân sách địa phương địa phương phải thực đồng bộ, phù hợp gắn với phân cấp quản lý hành chính, kinh tế - xã hội Phải đảm bảo vai trò chủ đạo ngân sách cấp tính tự chủ ngân sách cấp - Nguồn thu nhiệm vụ chi ngân sách cấp cần ổn định lâu dài, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ đặc điểm cấp quyền địa phương Tăng quyền chủ động cho quyền cấp khai thác nguồn thu, hạn chế việc phải bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp Trên quan điểm, mục tiêu hoàn thiện chế phân cấp quản lý ngân sách địa phương thời gian tới, với việc đánh giá ưu nhược điểm, vấn đề cần khắc phục chế phân quản lý ngân sách địa phương giai đoạn vừa qua tỉnh Thái Nguyên, luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện chế phân cấp quản lý NSĐP 117 KẾT LUẬN Phân cấp quản lý ngân sách địa phương nội dung quan trọng phân cấp quản lý ngân sách nhà nước nhằm phát huy tính chủ động sáng tạo, nâng cao trách nhiệm cấp quyền địa phương, đặc biệt cấp quyền sở việc quản lý khai thác nuôi dưỡng nguồn thu đáp ứng yêu cầu chi thực nhiệm vụ trị, phát triển kinh tế xã hội địa phương, nâng cao hiệu sử dụng ngân sách nhà nước Trong năm qua công tác phân cấp quản lý NSĐP địa bàn tỉnh Thái Nguyên bám sát Luật ngân sách nhà nước, đặc điểm địa phương thu kết đáng ghi nhận Nguồn thu nhiệm vụ chi cho cấp quyền địa phương quy định cụ thể, rõ ràng Chính quyền địa phương bước đầu chủ động việc xây dựng phân bổ ngân sách cấp mình, chủ động khai thác tiềm năng, mạnh địa phương Việc chi tiêu ngân sách hiệu hơn, hạn chế tình trạng cấp can thiệp vào công việc cấp Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, công tác phân cấp quản lý ngân sách địa phương địa bàn tỉnh Thái Nguyên bộc lộ tồn cần phải khắc phục: quy trình ngân sách địa phương nước ta cịn nồng ghép quy trình ngân sách nói chung, cịn mang nặng tính hình thức, quy định thẩm quyền cấp việc ban hành sách chế độ tiêu chuẩn định mức chưa rõ ràng, phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi nhiều bất cập, phân cấp nguồn thu Sau nghiên cứu thực trạng phân cấp quản lý ngân sách địa bàn tỉnh Thái Nguyên vận dụng kiến thức lý luận quản lý NSNN nói chung, quản lý NSĐP nói riêng, luận văn đề xuất hệ thống phương hướng, giải pháp kiến nghị tiếp tục hoàn thiện phân cấp quản lý NSĐP địa bàn tỉnh Thái Nguyên Các giải pháp đề xuất góp phần phát huy tính chủ động, sáng tạo cấp quyền địa phương, tạo lập 118 mơi trường tài lành mạnh nhằm giải phóng phát triển nguồn lực, phân bổ cách hợp lý, đảm bảo công sử dụng có hiệu nguồn NSNN phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên Do điều kiện thời gian khả tiếp cận vấn đề cịn hạn chế, nên tác giả có nhiều cố gắng q trình nghiên cứu, song khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp để tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện vấn đề này./ 119 TÀ I LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính: Các văn hướng dẫn thực Luật NSNN Chính phủ: Các Nghị định hướng dẫn thực Luật NSNN Cục Thống kê tỉnh Thái Nguyên (2015), Tài liệu điều tra đất đai người tỉnh Thái Nguyên năm 2015 Đảng tỉnh Thái Nguyên, Văn kiện Đại hội Đảng tỉnh Thái Nguyên lần thứ XII Phương Hồng Hà (2010)”Giáo trình Quản lý ngân sách nhà nước” Hội đồng nhân dân tỉnh Thái Nguyên (2010) “Nghị số 12/2010/NQHĐND ngày 20/7/2010 HĐND tỉnh Định mức phân bổ dự toán chi ngân sách tỉnh Thái Nguyên thực từ năm 2011-2015” Hội đồng nhân dân tỉnh Thái Nguyên (2010) “Nghị số 13/2010/NQHĐND ngày 20/7/2010 HĐND tỉnh Thái Nguyên quy định nguồn thu nhiệm vụ chi cho cấp ngân sách tỉnh tỷ lệ % phân chia khoản thu ngân sách tỉnh hưởng cấp ngân sách tỉnh Thái Nguyên từ năm 2011-2015” Hội đồng nhân dân tỉnh Thái Nguyên (2010) “Nghị số 02/2010/NQHĐND ngày 04/5/2010 HĐND tỉnh v/v quy định mức thu phí điều chỉnh bổ sung số loại phí thuộc tỉnh Thái Nguyên” Hội đồng nhân dân tỉnh Thái Nguyên (2010) “Nghị số 34/2010/NQHĐND ngày 10/12/2010 Về phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2011-2015” 10 Hội đồng nhân dân tỉnh Thái Nguyên (2012) Nghị số 19/2012/NQHĐND ngày 15/12/2012 HĐND tỉnh điều chỉnh, bổ sung quy định tỷ lệ phần trăm phân chia khoản thu cấp ngân sách tỉnh Thái Nguyên năm 2011 - 2015; bổ sung toán ngân sách nhà nước năm 2011 120 11 Hội đồng nhân dân tỉnh Thái Nguyên (2013) “Nghị số 10/2013/NQHĐND ngày 07/5/2013 HĐND tỉnh điều chỉnh mức thu phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản địa bàn tỉnh Thái Nguyên” 12 Hội đồng nhân dân tỉnh Thái Nguyên (2014) “Nghị số 51/2014/NQHĐND ngày 28/7/2014 HĐND tỉnh quy định, điều chỉnh, bổ sung mức thu số loại phí địa bàn tỉnh Thái Nguyên” 13 Hội đồng nhân dân tỉnh Thái Nguyên (2015) “Nghị số 72/2015/NQHĐND ngày 18/5/2015 HĐND tỉnh quy định điều chỉnh, bổ sung mức thu số loại phí địa bàn tỉnh Thái Nguyên” 14 Luật ngân sách nhà nước 2002 15 Sở Tài Thái Nguyên “Báo cáo toán ngân sách nhà nước tỉnh Thái Nguyên năm 2010; 2011; 2012; 2013; 2014; 2015” 16 Tổng cục thuế: Một số văn pháp luật thuế 17 UBND tỉnh Thái Nguyên (2011-2015) “Báo cáo kết thực nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội phương hướng nhiệm vụ năm từ 2011 – 2015” 18 UBND tỉnh Thái Nguyên (2011-2015) “Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên năm từ 2011 - 2015” 19 UBND tỉnh Thái Nguyên (2011-2015) “Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội tỉnh năm từ 2016 – 2020” 20 UBND tỉnh Thái Nguyên (2011-2015) “Quyết định số 901/2004/QĐ-UB ngày 26/4/2004 UBND tỉnh Thái Nguyên quy định chế quản lý điều hành ngân sách địa bàn tỉnh Thái Nguyên từ năm 2004 (Quyết định số 901/2004/QĐ-UB)” 21 UBND tỉnh Thái Nguyên (2011-2015) “Quyết định số 3078/QĐ-UBND ngày 23/4/2009 UBND tỉnh việc chuyển giao Trạm y tế xã, phường, thị trấn thuộc UBND huyện, thành phố, thị xã Sở Y tế quản lý” 22 Vụ sách, Bộ Tài chính: Văn pháp luật phí lệ phí ... thiện phân cấp quản lý ngân sách địa phương địa bàn tỉnh Thái Nguyên 5 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Lý luận chung ngân sách nhà nước phân cấp quản. .. 1.2.2 Sự cần thiết phân cấp quản lý ngân sách địa phương 15 1.2.3 Nội dung phân cấp quản lý ngân sách địa phương 22 1.2.4 Nguyên tắc phân cấp quản lý ngân sách địa phương 31 1.2.5 Các... Hệ thống Ngân sách Nhà nước 1.1.3 Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước 10 1.2 Phân cấp quản lý ngân sách địa phương 14 1.2.1 Khái niệm phân cấp quản lý ngân sách địa phương