(Luận văn thạc sĩ) quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh bắc kạn

Tuy nhiên, đứng trước yêu cầu mới, quản lý thuế nói chung và thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn nói riêng vẫn tồn tại những bất cập cần được khắc phục kịp thời như: Hoạt động quản lý ch

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUY ỄN THỊ KIỀU CHINH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUY ỄN THỊ KIỀU CHINH

THÁI NGUYÊN - 2020

L ỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân và không sao chép các công trình nghiên cứu của người khác để làm sản phẩm của riêng mình Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, tuân thủ đúng nguyên tắc và kết quả trình bày trong luận văn được thu thập trong quá trình nghiên cứu là trung

thực chưa từng được ai công bố trước đây Tác giả hoàn toàn chịu trách nhiệm

về tính xác thực và nguyên bản của luận văn

Thái Nguyên, tháng năm 2020

Tác gi ả

NGUY ỄN THỊ KIỀU CHINH

L ỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn với đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh

Tôi xin cảm chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Nga - Người hướng

dẫn khoa học đã giúp đỡ, chỉ bảo tận tình trong quá trình thực hiện đề tài;

Cảm ơn các thầy giáo, cô giáo trong Ban Giám hiệu, phòng Đào tạo và các

thầy cô giáo của Trường Đại Học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh đã giúp đỡ tôi trong học tập và nghiên cứu;

Xin cảm ơn Ban lãnh đạo cùng các cán bộ quản lý, nhân viên của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong nghiên cứu thực tiễn

Mặc dù đã có nhiều cố gắng để hoàn thiện bản luận văn, tuy nhiên do trình độ của bản thân học viên nên luận văn không tránh khỏi những hạn chế, thiếu sót, rất mong nhận được những đóng góp quý báu của quý thầy cô và các bạn

Tác gi ả

NGUY ỄN THỊ KIỀU CHINH

M ỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG viii

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ x

M Ở ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3

4 Đóng góp của đề tài 3

5 Bố cục của luận văn 4

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU Ế TNDN 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN 5

1.1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế TNDN 5

1.1.2 Khái niệm, mục tiêu và nguyên tắc quản lý thuế TNDN 8

1.1.3 Cơ chế quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh 11

1.1.4 Nội dung quản lý thuế TNDN 12

1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN 20

1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN của một số cục thuế tỉnh và bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 23

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN của một số cục thuế tỉnh thành lân cận 23

1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho công tác quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 28

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 30

2.2 Nguồn số liệu và phương pháp thu thập 30

2.2.1 Nguồn số liệu thứ cấp 30

2.2.2 Nguồn số liệu sơ cấp 31

2.3 Phương pháp tổng hợp và phân tích số liệu 33

2.3.1 Phương pháp xử lý thông tin 33

2.3.2 Phương pháp phân tích thông tin 34

2.4 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 34

2.4.1 Chỉ tiêu phản ánh kết quả thu thuế 34

2.4.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quả quản lý thuế TNDN 35

2.4.3 Chỉ tiêu đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN 36 Chương 3 TH ỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THU Ế TỈNH BẮC KẠN 37

3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của tỉnh Bắc Kạn 37

3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 37

3.1.2 Đặc điểm kinh tế, xã hội 37

3.2 Khái quát về Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 38

3.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển 39

3.2.2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy hoạt động của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 39

3.2.3 Kết quả thực hiện thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2017 - 2019 42

3.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 43

3.3.1 Lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp 43

3.3.2 Tổ chức thực hiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 45

3.3.3 Thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp

tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 60

3.4 Khảo sát về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 62

3.4.1 Khảo sát cán bộ công chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 62

3.4.2 Khảo sát doanh nghiệp nộp thuế 71

3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 74

3.5.1 Các nhân tố bên ngoài 74

3.5.2 Các nhân tố bên trong 77

3.6 Đánh giá chung về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 84

3.6.1 Kết quả đạt được 84

3.6.2 Hạn chế 86

3.6.3 Nguyên nhân của hạn chế 88

Chương 4 M ỤC TIÊU, PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THI ỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP T ẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 91

4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu của Cục thuế Bắc Kạn đối với công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 91

4.1.1 Quan điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 91

4.1.2 Định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 92

4.1.3 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 93

4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh

nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 94

4.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế 94

4.2.2 Tăng cường thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế và tại trụ sở doanh nghiệp nộp thuế 96

4.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 98

4.2.4 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ làm công tác thuế 100

4.2.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 101

4.3 Một số kiến nghị 103

4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 103

4.3.2 Kiến nghị với Đảng bộ, UBND tỉnh Bắc Kạn 103

K ẾT LUẬN 105

TÀI LI ỆU THAM KHẢO 107

PH Ụ LỤC 109

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH M ỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Quy ước đánh giá trong thang đo Likert 33

Bảng 3.1: Kết quả thu NSNN tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 42

Bảng 3.2: Kết quả dự toán thu thuế TNDN tại Cục thuế Bắc Kạn 45

Bảng 3.3: Tuyên truyền hỗ trợ DN nộp thuế TNDNtại Cục thuế tỉnh

Bắc Kạn 46Bảng 3.4: Kết quả quản lý thông tin đối tượng nộp thuế TNDN tại

Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 47

Bảng 3.5: Kết quả quản lý doanh thu tính thuế TNDN tại Cục thuế

tỉnh Bắc Kạn 49Bảng 3.6: Kết quả quản lý chi phí tính thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh

Bắc Kạn 50

Bảng 3.7: Kết quả quản lý thu nhập chịu thuế khác làm căn cứ tính

thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 52

Bảng 3.8: Quản lý tình hình kê khai thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh

Bảng 3.12: Kiểm tra thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 61

Bảng 3.13: Kết quả khảo sát cán bộ thuế về công tác lập dự toán thu

thuế TNDN 62

Bảng 3.14: Kết quả khảo sát cán bộ thuế về tuyên truyền, hỗ trợ

doanh nghiệp nộp thuế 63

Bảng 3.15: Kết quả khảo sát cán bộ thuế về quản lý thông tin đối

tượng nộp thuế TNDN 64

Bảng 3.16: Kết quả khảo sát cán bộ thuế về quản lý căn cứ tính thuế

tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 66

Bảng 3.17: Kết quả khảo sát cán bộ thuế về quản lý các trường hợp

ưu đãi thuế TNDN 67

Bảng 3.18: Kết quả khảo sát cán bộ thuế về quản lý kê khai, nộp thuế

TNDN 69

Bảng 3.19: Kết quả khảo sát cán bộ thuế về quản lý nợ thuế 70

Bảng 3.20: Kết quả khảo sát cán bộ thuế về thanh tra, kiểm tra thuế 71

Bảng 3.21: Khảo sát doanh nghiệp nộp thuế về quản lý thuế TNDN

tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 72

Bảng 3.22: Chính sách pháp luật thuế TNDN 74

Bảng 3.23: Đánh giá của CBCC cục thuế tỉnh Bắc Kạn về chính sách

thuế TNDN 75

Bảng 3.24: Đánh giá của CBCC cục thuế tỉnh Bắc Kạn về ý thức tuân

thủ pháp luật thuế của DNNT 77

Bảng 3.25: Ứng dụng CNTT trong quản lý thuế TNDN tại Cục thuế

DANH M ỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 40Hình 3.2: Quy trình lập dự toán thu thuế TNDN tại Cục thuế Bắc Kạn 44Hình 3.3: Quy trình quản lý kê khai thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh

Bắc Kạn 53Hình 3.4: Nguồn nhân lực quản lý thuế TNDN tại Cục thuế Bắc Kạn 81

M Ở ĐẦU

1 Tính c ấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu và lâu dài của Ngân sách Nhà nước, là công

cụ quan trọng trong quản lý Nhà nước để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, thúc đẩy sự phát triển kinh tế- xã hội Hàng năm

số thu về thuế chiếm khoảng 80- 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Điều này đòi hỏi Nhà nước cần sửa đổi các Luật thuế, các văn bản pháp lý về thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, giảm thiểu sự thất thoát đối với nguồn thu ngân sách Để phản ánh, theo kịp biến động của nền kinh tế, công tác quản lý thuế

cần phải thay đổi đáp ứng tình hình phát triển kinh tế của đất nước cũng như các cam kết quốc tế trong giai đoạn hiện nay Qua đó kích thích sự phát triển kinh tế- xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh của mọi đơn vị thuộc các thành

phần kinh tế, đảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước

Bên cạnh đó, trong giai đoạn hiện nay ở Việt Nam, hoạt động của các doanh nghiệp đã và đang ngày càng mở rộng trên khắp các địa bàn trong cả nước, song chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn còn chưa rõ ràng, chưa đúng chế độ, hiện tượng trốn thuế, lậu thuế còn tồn tại, tạo ra sự bất bình đẳng

và sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thu thuế tại các doanh nghiệp, đặc biệt là thuế TNDN phải tiếp tục cải tiến và hoàn thiện nhằm thực hiện được mục tiêu, yêu cầu của ngành thuế đặt ra

Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn được thành lập theo Quyết định số BTC ngày 14/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, và chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/01/1997 Trong những năm qua, Cục thuế tỉnh đã có những cố

1137/QĐ-gắng, nỗ lực trong hoàn thiện quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn Theo đó, Cục thuế đã đặc biệt quan tâm triển khai đầy đủ,

kịp thời những hoạt động tư vấn, hỗ trợ đến toàn bộ doanh nghiệp thông qua công tác tuyên truyền, hướng dẫn trên các phương tiện thông tin đại chúng Đồng thời, Cục thuế cũng tổ chức các Hội nghị đối thoại, giải đáp các vướng

mắc của doanh nghiệp, kết hợp phổ biến, hướng dẫn nội dung Nghị quyết số 13/NQ-CP để các doanh nghiệp biết, chủ động thực hiện

Tuy nhiên, đứng trước yêu cầu mới, quản lý thuế nói chung và thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn nói riêng vẫn tồn tại những bất cập cần được

khắc phục kịp thời như: Hoạt động quản lý chưa tuân thủ đúng quy trình quản

lý thuế, còn tồn tại nhiều doanh nghiệp không thực hiện đúng các nghĩa vụ về

kê khai, nhiều doanh nghiệp trốn thuế, gian lận về thuế TNDN Theo đó, tính riêng năm 2019, tỉnh Bắc Kạn có 122 doanh nghiệp không thực hiễn nghĩa vụ

kê khai, nộp thuế đúng quy định, chiếm 17%, trong năm số tiền nợ thuế của doanh nghiệp là 68 tỷ đồng, chiếm 20,18%; nợ thuế khó thu hồi là 4,5 tỷ đồng, chiếm 6,62% tổng số nợ thuế TNDN của doanh nghiệp tỉnh Bắc Kạn Bên cạnh

đó, công tác kiểm tra, thanh tra thuế với doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế TNDN cũng chưa chặt chẽ, không thường xuyên, liên tục Năm 2019, cơ quan thuế tỉnh Bắc Kạn chỉ thực hiện được 157 lượt kiểm tra tại các doanh nghiệp,

tỷ lệ rất thấp so với tổng số doanh nghiệp thuộc diện kiểm tra (Cục thuế tỉnh

Bắc Kạn, 2020) Điều này khiến cơ quan thuế không phát hiện triệt để gian lận, sai phạm của doanh nghiệp, làm ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Ngoài ra, những năm qua việc ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn cũng chưa thực sự hiệu quả, thường xuyên thay đổi gây khó khăn cho cán bộ thực hiện nghiệp vụ, công tác bố trí nhân sự tại

Cục thuế chưa phát huy hết năng lực của cán bộ công chức Điều đó đặt ra yêu

cầu cần hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN

tỉnh

Trước thực trạng này, tác giả chọn đề tài: “Quản lý thuế Thu nhập

kinh tế với mong muốn giải quyết được những vấn đề đang tồn tại hiện nay cả

về lý luận và thực tiễn, góp phần tìm hiểu sâu hơn công tác quản lý thuế, thực

hiện nghĩa vụ với NSNN tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

2 M ục tiêu nghiên cứu

- Phân tích, đánh giá được thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại

Cục thuế tỉnh Bắc Kạn trong giai đoạn 2017-2019

- Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối

với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn do Cục thuế tỉnh quản lý đến năm 2025

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là: Nghiệp vụ, quy trình hệ thống văn

bản chỉ đạo, điều hành, công tác tổ chức, bộ máy quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

3.2 Ph ạm vi nghiên cứu

- Về không gian: Trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn

- Về thời gian: Số liệu phân tích thực trạng thu thập trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019, giải pháp đề xuất đến năm 2025

- Về nội dung nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn do

Cục thuế tỉnh quản lý, tiếp cận theo các bước trong quy trình quản lý thuế bao

gồm: Công tác lập dự toán thu thuế; Công tác thu thuế; Công tác thanh tra, kiểm tra thuế và xử lý vi phạm Đồng thời, luận văn cũng làm rõ các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019

4 Đóng góp của đề tài

Luận văn góp phần làm sáng tỏ các vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng trong điều kiện ngành thuế Việt Nam đang đẩy mạnh cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành chính về thuế và tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Khái quát kinh nghiệm quản lý thuế TNDN của một số địa phương trong nước, trên cơ sở đó rút ra bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế

5 B ố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận Luận văn gồm 4 chương với nội dung:

Chương 1 Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế TNDN

Chương 2 Phương pháp nghiên cứu

Chương 3 Thực trạng quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Chương 4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bắc

Kạn

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN

Thuế TNDN có lịch sử hình thành từ rất sớm được thể hiện thông qua nhiều hình thức khác nhau Ở Việt Nam, tiền thân của thuế TNDN là thuế lợi

tức được áp dụng vào trước những năm 90 của thế kỷ XX và áp dụng cho các

cơ sở kinh tế ngoài quốc doanh (các cơ sở kinh tế quốc doanh áp dụng chế độ trích nộp lợi nhuận) Từ năm 1990, Quốc hội ban hành luật thuế Lợi tức áp

dụng thống nhất chung đối với tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản

xuất, kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế Thuế lợi tức được thu dựa trên

cơ sở lợi nhuận thu được trong quá trình SXKD của đối tượng nộp thuế

Theo Hoàng Văn Bằng (2009), “Thuế TNDN là loại thuế thu trên thu

nhập của các cơ sở kinh doanh để động viên một phần thu nhập của doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước”

Theo Nguyễn Thị Thanh Hoài và cộng sự (2008), “Thuế TNDN là một

loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của doanh nghiệp sau khi trừ đi các chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở SXKD, dịch vụ”

Theo Nguyễn Thị Bất và Vũ Duy Hào (2002): “Thuế TNDN là một loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh của cơ sở SXKD trong một khoảng thời gian

nhất định thường là một kỳ kinh doanh”

Dựa vào căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN, thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định: “Thuế TNDN là một loại thuế trực thu, thu trên

kết quả hoạt động SXKD cuối cùng của doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế TNDN là tất cả các tổ chức SXKD hàng hóa, dịch vụ, có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN” (Thông tư 156/2013/TT-BTC)

Như vậy, thuế TNDN là loại thuế trực thu, đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế đều là các doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh hàng

hóa, dịch vụ Căn cứ tính thuế TNDN được xác định là phần thu nhập còn lại sau khi đã trừ tất cả các loại chi phí hợp lý phát sinh trong kỳ kinh doanh

của doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp luôn có sự biến động qua các giai đoạn để

phù hợp sự phát triển của nền kinh tế, theo Nguyễn thị Liên và Nguyễn Văn

Hiệu (2008), thuế TNDN có những đặc điểm sau:

thống thuế ở các nước, có nhiều loại thuế khác nhau, có đối tượng tính thuế, đối tượng nộp thuế khác nhau Đối với thuế TNDN, thuế được lấy từ thu nhập

còn lại của doan nghiệp sau khi trừ các khoản chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh để tập trung vào quỹ NSNN Như vậy, đối tượng đánh thuế của thuế TNDN là thu nhập của doanh nghiệp cũng như các cơ sở sản xuất kinh doanh

sản xuất hàng hóa, dịch vụ

cho NSNN, thuế TNDN còn có mục tiêu điều tiết kinh tế, điều hoà thu nhập xã

hội nên thường gắn liền với chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở các nước thường có những quy định về

chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế để đảm bảo chức năng khuyến khích của thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc thực hiện việc áp dụng đánh thuế theo các sắc thuế

khác nhau đối với những doanh nghiệp có quy mô khác nhau Do vậy, thuế

TNDN được đánh giá là loại thuế thực thu, căn cứ trên phần thu nhập thực tế

của đối tượng nộp thuế

cao: Việc quản lý thuế, thu thuế TNDN tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn hơn so với các thuế khác Do ngoài việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế còn phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh

thu nhập, tính ổn định của thu nhập… Trong phần xác định thu nhập doanh nghiệp chịu thuế, phải xác định được các khoản chi phí khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ khi tính thuế nhằm bảo đảm mục tiêu công bằng và khuyến khích đối với doanh nghiệp tuân thủ nghiêm pháp luật thuế

nộp thuế cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình sự Tính bắt buộc phi hình

sự là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, nó phân biệt thuế TNDN với các hình thức huy động tài chính khác của NSNN Đặc điểm này xác định rõ nội dung kinh tế của thuế TNDN là những quan hệ tiền tệ được hình thành một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt -

Việc động viên mang tính bắt buộc của Nhà nước

quy định trước bằng pháp luật: Đặc điểm này, một mặt thể hiện tính pháp lý cao của thuế TNDN, mặt khác phản ánh sự chuyển giao thu nhập này không mang tính tùy tiện mà dựa trên những cơ sở pháp luật nhất định và đã được xác định trước trong Luật thuế TNDN Những tiêu thức thường được xác định trong Luật thuế TNDN là đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải

nộp, thời hạn cụ thể và những chế tài mang tính cưỡng chế khác

- Thuế TNDN là công cụ quan trọng để nhà nuớc thực hiện việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể có thu nhập, đảm bảo yêu cầu đóng góp của các

chủ thể kinh doanh vào NSNN được công bằng, hợp lý Mặt khác, các DN thua lỗ trong SXKD vừa không phải đóng thuế TNDN, vừa có thể được chuyển lỗ sang các năm sau để có cơ hội phục hồi và giảm tình trạng phá sản DN (Nguyễn Thị Thanh Hoài và cộng sự, 2008)

- Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của NSNN Phạm vi áp dụng của thuế TNDN rất rộng, một khi nền kinh tế thị trường phát triển, tăng trưởng kinh

tế được bảo đảm, hoạt động SXKD, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợi nhuận

thì khả năng huy động nguồn tài chính cho NSNN thông qua thuế TNDN sẽ ngày càng dồi dào Mặt khác, so với các loại thuế khác, thuế TNDN dễ thu, ít tốn kém chi phí nên hiệu quả thu cũng cao hơn nhiều Ở các nước đang phát triển, tiền thu được từ thuế TNDN nhiều hơn nhiều so với thuế thu nhập cá nhân Còn ở các nước phát triển mặc dù thu từ thuế TNDN ít hơn so với thuế thu nhập cá nhân nhưng thuế TNDN giữ vai trò là loại thuế thu trước của thuế thu nhập cá nhân (Nguyễn thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu, 2008)

- Thuế TNDN là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy SXKD phát triển theo hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước Nhà nước ưu đãi, khuyến khích đối với các chủ thể đầu tư, kinh doanh vào

những ngành, lĩnh vực và những vùng, miền mà Nhà nước ưu tiên khuyến khích phát triển trong từng giai đoạn nhất định (Lê Văn Ái, 2009)

Quản lý thuế là một lĩnh vực quản lý chuyên ngành Vì vậy, để tiếp cận khái niệm quản lý thuế, trước hết, cần tiếp cận khái niệm quản lý Theo từ điển điện tử Wikipedia thì "Quản lý (thuật ngữ tiếng Anh là Management, tiếng latin manum agere - điều khiển bằng tay) đặc trưng cho quá trình điều khiển và dẫn hướng tất cả các bộ phận của một tổ chức, thường là tổ chức kinh tế, thông qua

việc thành lập và thay đổi các nguồn tài nguyên (nhân lực, tài chính, vật tư, trí

thực và giá trị vô hình)"

Theo Hoàng Văn Hoan (2006): "Quản lý là xây dựng và duy trì một môi trường tốt giúp con người hoàn thành một cách hiệu quả mục tiêu đã định"

Theo Nguyễn Thanh Hội (2005): "Quản lý là sự tác động có chủ đích của

chủ thể quản lý tới đối tượng quản lý một cách liên tục, có tổ chức, liên kết các thành viên trong tổ chức hành động nhằm dạt tới mục tiêu với kết quả tốt nhất"

Từ việc tổng hợp, phân tích các khái niệm quản lý, có thể khái quát về

Quản lý Thuế TNDN như sau: Quản lý thuế TNDN có thể được hiểu là các hoạt

động của các chủ thể quản lý trong việc thực hiện các hoạt động về lập kế

hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát và thực hiện các biện pháp cụ thể

nhằm thực thi tốt nhất hệ thống chính sách thuế TNDN, đảm bảo cho các chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh

Như vậy, quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh là các hoạt động quản lý

được thực hiện bởi chủ thể quản lý là cơ quan thuế cấp tỉnh Đối tượng chịu sự

đó, cơ quan thuế cấp tỉnh sẽ tiến hành lập dự toán, tổ chức thực hiện, lãnh đạo

Quản lý thuế là quá trình tổ chức, quản lý và kiểm tra việc thực hiện những quy định trong Luật thuế nhằm huy động những khoản tiền thuế vào NSNN theo

luật định Theo điều 1 Luật Quản lý thuế năm 2015 quy định “Việc quản lý các

loại thuế, các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật” Quản lý thuế là một nội dung quan trọng trong quản

lý tài chính Nhà nước nhằm đạt được những mục tiêu sau:

nguồn, các đối tượng trên địa bàn được giao quản lý, trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu (Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào, 2002)

Hàng năm, thuế TNDN có số thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thuế

nộp vào NSNN Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thuế TNDN sẽ có tác dụng lớn trong việc tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN Mặt khác, chính sách thuế TNDN tác động trực tiếp đến thu nhập của các tổ chức kinh tế, qua đó tác động trực tiếp đến quá trình phát triển kinh tế, là cơ sở tạo ra nguồn thu thuế trong tương lai Để tăng cường và ổn định số thu của NSNN trong tương lai, công tác quản lý thuế cần chú ý và duy trì phát triển các cơ sở tạo ra nguồn thu thuế

Hai là, phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong nền kinh tế Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Song, những vai trò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động từ phía con người

Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, những công

việc cụ thể của công tác quản lý thuế (Lê Xuân Trường, 2010)

trường, Nhà nước thông qua công cụ luật pháp để thực hiện sự tác động vào

nền kinh tế ở tầm vĩ mô Ý thức chấp hành luật pháp của NNT sẽ có ảnh hưởng không nhỏ đến việc tác động của Nhà nước đến nền kinh tế Qua công tác tổ

chức thực hiện kiểm tra, thanh tra việc chấp hành luật thuế cùng với việc tăng cường tính pháp chế của luật thuế được nâng cao, từ đó tạo thói quen “Sống và làm việc theo pháp luật” trong mọi tầng lớp nhân dân (Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào, 2002)

1.1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế TNDN

Công tác quản lý thuế TNDN là hoạt động của CQT nhằm mục đích chủ

yếu là đảm bảo nguồn thu thuế TNDN cho NSNN, góp phần phát huy tốt hơn vai trò của luật thuế TNDN Để thực hiện việc quản lý thuế TNDN có hiệu quả

cần đảm bảo các nguyên tắc sau:

Một là, tuân thủ pháp luật Nguyên tắc này chi phối hoạt động của các bên trong quan hệ quản lý thuế bao gồm cả cơ quan nhà nước và NNT Nội dung của nguyên tắc này là quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý, quyền

và nghĩa vụ của NNT đều do pháp luật quy định Trong quan hệ quản lý, các bên liên quan có thể được lựa chọn những hoạt động nhất định nhưng phải trong

phạm vi qui định của pháp luật về quản lý thuế

Hai là, đảm bảo tính hiệu quả Giống như mọi hoạt động quản lý khác,

hoạt động quản lý thuế phải tuân thủ nguyên tắc hiệu quả Các hoạt động quản

lý thuế được thực hiện, các phương pháp quản lý thuế được lựa chọn phải đảm

bảo số thu vào NSNN là lớn nhất theo đúng luật thuế Đồng thời, chi phí quản

lý thuế thấp nhất

Ba là, công khai, minh bạch Đây là một trong những nguyên tắc quan

trọng của quản lý thuế Nguyên tắc công khai đòi hỏi mọi qui định về quản lý thuế, bao gồm hệ thống chính sách thuế và các qui trình, thủ tục thu nộp thuế phải công bố rộng rãi, công khai cho NNT và tất cả các tổ chức, cá nhân có liên quan được biết qua đó thúc đẩy hoạt động quản lý thuế đúng luật, trong sạch

và tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển

Bốn là, tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế Hội

nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi mỗi quốc gia cần có những thay đổi qui định về

quản lý, cũng như các chuẩn mực quản lý phù hợp với các cam kết và thông lệ

quốc tế Việc thực hiện các cam kết và thông lệ quốc tế về thuế tạo điều kiện cho hoạt động quản lý của các cơ quan nhà nước hội nhập với hệ thống thuế

thế giới Tuân thủ thông lệ quốc tế cũng tạo thuận lợi cho hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư nước ngoài

1.1.3 Cơ chế quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh

Hoạt động quản lý thuế TNDN của Cục thuế tỉnh được thực hiện thông qua

các chi cục thuế cấp huyện, thị xã Theo đó, hàng năm căn cứ trên số dự toán thuế TNDN do chi cục thuế cấp huyện, thị xã đã lập, Cục thuế cấp tỉnh thực hiện kiếm tra và giao dự toán thu NSNN cho các chi cục thuế trong phạm vi quản lý Mô hình quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh được cụ thể hóa như sau:

Trong cơ chế quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh, dựa trên cơ sở dự toán được giao, các chi cục thuế cấp huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tổ chức thực

hiện quản lý thuế TNDN đảm bảo số thu hàng năm đạt hoặc vượt dự toán

Hàng năm, cục thuế tỉnh sẽ tiến hành kiểm tra, đánh giá kết quả thực hiện

quản lý thuế TNDN của các Chi cục thuế trực thuộc thông qua hoạt động kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế hoặc kiểm tra tại đơn vị người nộp thuế Kết quả

kiểm tra sẽ đánh giá được hiệu quả hoạt động quản lý thuế trên địa bàn được

thực hiện tốt hay chưa, có gian lận, sai sót phát sinh trong quá trình quản lý hay động Đây là cơ sở để Cục thuế tỉnh có những giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN trên địa bàn quản lý, đảm bảo giảm thiểu thất thu NSNN cấp tỉnh và địa phương Như vậy, hoạt động quản lý thuế TNDN của Cục thuế tỉnh chủ yếu được thực hiện thông qua hệ thống chi cục thuế huyện, thị xã, cục thuế tỉnh không trực tiếp quản lý mà chỉ nắm vai trò chỉ đạo, kiểm soát, đảm bảo các chi

cục thuế trực thuộc hoàn thành đúng kế hoạch thu thuế hàng năm được giao

Theo Nguyễn Thị Bất và Vũ Duy Hào (2002), dự toán thu thuế là bảng

tổng hợp số thu dự kiến về thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trong một thời kỳ nhất định Lập dự toán thu thuế là việc xác định các chỉ tiêu

của dự toán thu thuế và xây dựng các biện pháp thực hiện các chỉ tiêu đã đề ra Nói cách khác, lập dự toán thu thuế cũng chính là quá trình dự toán, tính toán

và tổ chức động viên nguồn thu thuế cho NSNN Nội dung của công tác lập dự toán thuế TNDN bao gồm:

(1) Xây dựng dự toán thu thuế TNDN: Dự toán thu thuế là một bộ phận

của dự toán tài chính tổng hợp Quá trình xây dựng dự toán thu thuế TNDN

gồm có 4 khâu: chuẩn bị lập dự toán, xây dựng dự toán, thẩm định và tổng hợp

dự toán trình cấp có thẩm quyền; giao dự toán

(2) Công tác tổ chức thực hiện dự toán thu thuế TNDN: Tổ chức thực

hiện dự toán thu thuế TNDN là bước tiếp theo của việc lập dự toán Đây là bước

có tầm quan trọng quyết định để thực hiện các chỉ tiêu dự toán đã giao trong quản lý thuế TNDN của CQT Để thực hiện dự toán được giao cần có sự phối

hợp đồng bộ giữa các đơn vị chuyên môn nghiệp vụ với sự chỉ đạo sát sao của các cấp chính quyền cũng như của các ngành chức năng Để tổ chức thực hiện

dự toán thu thuế TNDN, CQT cần lập kế hoạch và giao dự toán quý, tháng để

phấn đấu thực hiện

Định kỳ CQT phải tiến hành đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu thuế TNDN và báo cáo lên cơ quan quản lý trực tiếp về tình hình thực hiện dự toán thu thuế của đơn vị

* Tuyên truy ền hỗ trợ DN nộp thuế

Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế là công tác góp phần quan

trọng trong kết quả triển khai chương trình cải cách và hiện đại hoá của ngành Thuế cũng như trong quản lý thu thuế TNDN của CQT Công tác tuyên truyền

và hỗ trợ DN nộp thuế được triển khai dưới nhiều hình thức bao gồm: tuyên truyền thông qua hệ thống phương tiện thông tin đại chúng như báo chí, truyền hình; qua hội nghị phổ biến, tập huấn, đối thoại với NNT Theo đó các giải pháp cụ thể được triển khai là thường xuyên phối hợp với các cơ quan báo chí

để tuyên truyền phản ánh kịp thời các chính sách thuế và ngày càng được nâng cao về chất lượng tư vấn Bên cạnh đó, nhiều hình thức hỗ trợ khác đã được triển khai như: Hỗ trợ qua tổng đài trả lời tự động (801.888); hệ thống ki ốt điện tử hỗ trợ DN nộp thuế khai thác thông tin về thuế; hỗ trợ trực tiếp tại DN

Trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ DN nộp thuế thì vai trò của cán bộ làm công tác tuyên truyền là rất quan trọng, vì phải có trình độ chuyên môn, có

lòng tận tụy Khi có những thông tin, chính sách mới, phải nắm rõ và am hiểu

để triển khai cho NNT nắm bắt Khi DN hiểu, thì công việc ở các bộ phận khác

của CQT sẽ trôi chảy, gặp nhiều thuận lợi

Nếu cán bộ tuyên truyền yếu, sai sót sẽ ảnh hưởng lớn đến các vấn đề liên quan về hướng dẫn chính sách thuế Bên cạnh giải đáp tại nơi làm việc, qua điện thoại, công tác tuyên truyền còn có nhiệm vụ kết hợp với ban ngành, chính quyền địa phương, triển khai đến tận cơ sở kinh doanh Từ đây tạo điều

kiện thuận lợi để CQT tận thu và quản lý tốt số lượng thuế TNDN phát sinh trong năm

* Qu ản lý thông tin đối tượng nộp thuế TNDN

Đối tượng nộp thuế của thuế TNDN là các DN, tổ chức, đơn vị có thu nhập chịu thuế TNDN Công tác quản lý thông tin đối tượng nộp thuế TNDN không chỉ dừng lại ở quản lý thông tin DN mà còn phải quản lý đầy đủ, chính xác tất cả các hoạt động của DN, các khoản thu nhập của DN trong suốt thời gian tồn tại và hoạt động của DN (Lê Xuân Trường, 2010) Chính vì vậy, khi

một DN được thành lập và bắt đầu đi vào hoạt động, CQT cần phải đưa DN vào quản lý ngay Hiện nay theo quy trình mới, thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế thì cơ quan cấp giấy chứng nhận kinh doanh hoặc giấy phép kinh doanh đồng thời sẽ cấp giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho DN

Sau khi cấp mã số thuế cho DN, cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chuyển dữ liệu sang để CQT cập nhật dữ liệu, lưu hồ sơ quản lý thuế đối với DN Trong quá trình hoạt động của DN, khi DN có các thay đổi liên quan đến việc thay đổi các chỉ tiêu trong hồ sơ đăng ký thuế, DN phải thực

hiện khai bổ sung thay đổi các thông tin đăng ký thuế Quá trình khai bổ sung, thay đổi các thông tin đăng ký thuế là rất quan trọng, giúp cho CQT có thể quản

lý, theo dõi một cách sát sao, kịp thời các hoạt động của DN, từ đó nâng cao được hiệu quả quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng Một số

nội dung công tác cần thực hiện của CQT để đảm bảo thực hiện tốt các nội dung

quản lý đối tượng nộp thuế TNDN là:

- Chú trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Tuyên truyền hỗ trợ NNT

là khâu đầu của công tác quản lý thuế theo chức năng Tuyên truyền hỗ trợ NNT có tác dụng không chỉ đối với NNT nhằm ngăn ngừa, giảm dần các sai phạm mà việc làm này còn thuận lợi ngay cả cho CQT trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình Tuyên truyền hỗ trợ cho NNT sẽ tạo ra mối quan hệ thân thiện giữa CQT và NNT NNT sẽ nhận được những thông tin, kiến thức về thuế,

tiết kiệm thời gian và chi phí của cho quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Đối với CQT, sẽ làm tăng số thu, tăng mức độ chấp hành và tăng độ tin cậy của NNT Nếu làm tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ thì số thuế do NNT chủ động

thực hiện nộp vào ngân sách tăng lên mà chưa cần phải tổ chức thanh tra, kiểm tra Để làm tốt công tác hỗ trợ NNT, CQT phải thật sự coi NNT là các khách hàng

- Nắm vững các chỉ tiêu trong đăng ký kinh doanh của DN, trên cơ sở

đó, trong quá trình quản lý thường xuyên có sự kiểm tra, đối chiếu, theo dõi được tình hình SXKD của DN phát hiện kịp thời các trường hợp chuyển đổi ngành nghề, quy mô, địa điểm - Tiến hành có hiệu quả các hoạt động thanh tra, kiểm tra trên cơ sở kế hoạch, định kỳ và phân tích quản lý rủi ro Thông qua hoạt động này, CQT có thể kiểm tra tính chính xác các hồ sơ đăng ký thuế

và những thay đổi về quy mô, ngành nghề, các sắc thuế mà DN phải nộp Đồng thời, CQT cần thực hiện kiểm tra, đối chiếu các mối liên hệ trong hoạt động kinh doanh giữa DN với các tổ chức, cá nhân khác để nắm bắt được sự hình thành, biến động của tình hình SXKD và quá trình chấp hành nghĩa vụ thuế của các DN Trên cơ sở đó, phát hiện và xử lý nghiêm minh, kịp thời các trường hợp DN không chấp hành tốt các quy định về đăng ký thuế

- Thường xuyên cập nhật, lưu trữ thông tin về các DN theo quy định

Thực hiện tốt việc ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) trong quản lý thuế

để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thông tin về NNT được đầy đủ, chính xác và đạt hiệu quả cao

* Qu ản lý căn cứ tính thuế TNDN

Theo Lê Xuân Trường (2010), quản lý căn cứ tính thuế TNDN là nội dung quan trọng nhất của công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp

Việc quản lý tốt, xác định chính xác căn cứ tính thuế TNDN như doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập chịu thuế khác, các khoản thu nhập được miễn thuế, các trường hợp ưu đãi, miễn, giảm thuế và các mức thuế suất tương ứng có tính quyết định đến việc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời của loại thuế này

Theo Lê Văn Ái (2009), căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển

từ các năm trước theo quy định Thuế suất là mức thuế phải nộp được ấn định trên mỗi đơn vị tính của đối tượng tính thuế bằng những phương pháp tính toán phù hợp Thuế suất thuế TNDN thực hiện theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế TNDN

Trong công tác quản lý căn cứ tính thuế TNDN, cơ quan thuế cần tập trung vào các nội dung chủ yếu sau:

- Nắm bắt thông tin về DN: Thông tin về DN và các hoạt động kinh doanh của DN chính là cơ sở để phát sinh các căn cứ tính thuế CQT cần phải

nắm bắt được các thông tin, tình hình thực tế của các hoạt động này để có thể

quản lý chặt chẽ, đầy đủ các căn cứ tính thuế của DN tránh các trường hợp sai sót, gian lận trong tính thuế, khai thuế, nộp thuế

- Sử dụng thông tin có sẵn về DN, thường xuyên cập nhật các thay đổi,

bổ sung, phối hợp và thu thập các thông tin về DN từ các tổ chức, đơn vị liên quan như ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, các cơ quan quản lý khác để

có đầy đủ thông tin chính xác, kịp thời về tình hình SXKD của DN

- Kiểm tra cụ thể các chỉ tiêu kê khai trên tờ khai thuế TNDN tạm tính,

tờ khai quyết toán của DN, đề nghị DN giải trình rõ những căn cứ, số liệu đã

kê khai Thông qua việc nắm các thông tin giải trình của DN, CQT mới có thể

hiểu được tình hình SXKD và việc xác định các căn cứ tính thuế của các DN

- Thông qua tình hình tính thuế, khai thuế và nộp thuế đối với các sắc thuế khác như thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế tài nguyên CQT đối chiếu so sánh với các chỉ tiêu của thuế TNDN để kịp thời phát hiện những bất cập hay

sự biến động lớn về tình hình sản xuất, kinh doanh theo kê khai đầu năm và

thực tế phát sinh trong năm để yêu cầu DN điều chỉnh kịp thời cho gắn với thực

tế tình hình SXKD của DN

* Qu ản lý khai thuế, nộp thuế TNDN

Theo Tổng Cục Thuế (2011), công tác quản lý khai thuế, nộp thuế TNDN được đánh giá bằng việc các DN nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn vào NSNN, không có nợ đọng thuế Để quản lý tốt khâu khai thuế, nộp thuế TNDN

của các DN, CQT phải thực hiện đầy đủ và đúng các nội dung, các bước công việc

của các quy trình xử lý kê khai và kế toán thuế TNDN Cụ thể các nội dung công việc như sau:

- Đối với việc xử lý khai thuế: khi nhận tờ khai thuế TNDN, CQT phải xem xét, phân loại tờ khai, yêu cầu DN chỉnh sửa những sai sót hoặc yêu cầu

giải trình thêm các chỉ tiêu, đồng thời có thể lựa chọn, xác định các trường hợp nghi vấn để thực hiện đôn đốc, kiểm tra sâu sát thường xuyên hơn, hạn chế các gian lận, thiếu sót có thể xảy ra trong quá trình khai thuế, nộp thuế

Đối với các trường hợp ấn định thuế do không nộp tờ khai hoặc không

bổ sung, giải trình, số thuế ấn định phải được xác định theo đúng các căn cứ quy định Hồ sơ khai thuế, thông báo ấn định thuế phải được lưu trữ và được

kiểm tra, đối chiếu thường xuyên với quá trình nộp thuế, quyết toán thuế của các DN Đây là căn cứ để xem xét các trường hợp nộp chậm, nộp thiếu, dây dưa tiền thuế và căn cứ để xử lý các trường hợp nói trên

- Đối với việc theo dõi, kế toán số thuế đã nộp của DN: CQT cần phối

hợp với các cơ quan như Kho bạc, Ngân hàng nơi DN mở tài khoản để theo dõi quá trình nộp thuế của DN Việc quản lý, xử lý chứng từ nộp thuế của CQT cần phải thực hiện cụ thể, chi tiết, phát hiện các trường hợp nộp chậm, dây dưa tiền thuế để có biện pháp đôn đốc, xử lý thích hợp

* Qu ản lý ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN

Thuế TNDN là sắc thuế thuộc loại thuế trực thu, chính vì vậy Luật thuế TNDN đặt ra rất nhiều trường hợp ưu đãi thuế (áp dụng thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế) Việc ưu đãi thuế TNDN nhằm đạt được một số mục tiêu của Nhà nước trong việc khuyến khích các DN hoạt động trong các lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn cần khuyến khích đầu tư, các DN mới thành lập, di chuyển địa điểm theo quy hoạch (Nguyễn Thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu, 2008)

Thực tế hiện nay cho thấy, ở các DN, việc xác định trường hợp được ưu đãi, mức độ và thời hạn ưu đãi là chưa đầy đủ Nhiều trường hợp DN chưa biết được là mình thuộc diện được ưu đãi thuế TNDN hoặc nếu biết thì cũng không

rõ thủ tục đề nghị xét ưu đãi thuế, đồng thời không ít các DN lợi dụng chính sách ưu đãi thuế của Luật thuế TNDN để gian lận, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế

của mình Chính vì điều đó, công tác quản lý xét, xử lý các trường hợp ưu đãi thuế TNDN hiện nay được quan tâm, chú trọng để vừa đảm bảo số thu của NSNN, vừa đảm bảo thực hiện được các chính sách khuyến khích, ưu đãi của Nhà nước và đảm bảo công bằng trong thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNDN của các DN

* Qu ản lý thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

Tiền nợ thuế là các khoản tiền thuế, phí, lệ phí, phạt chậm nộp khác theo qui định của pháp luật về thuế mà NNT đã kê khai, CQT đã tính, các cơ quan

chức năng phát hiện và thông báo cho CQT, CQT xác định đây là nghĩa vụ của NNT nhưng đã hết thời gian qui định mà chưa nộp vào NSNN Thông qua quản

lý thu nợ thuế để từ đó phân loại tiền thuế nợ, có biện pháp đôn đốc, kế hoạch thu nợ, đề xuất việc giãn nợ, xóa nợ cho NNT (Nguyễn Thị Thanh Hoài và cộng

sự, 2008) Qui trình quản lý thu nợ thuế bao gồm:

- Gửi thông báo đôn đốc nộp nợ thuế

- Thông báo số tiền phạt do nộp chậm tiền thuế

- Phân tích tình trạng nợ thuế

- Lập kế hoạch thu nợ

- Thực hiện các biện pháp thu nợ, cưỡng chế thuế

- Báo cáo kết quả thu nợ, lưu giữ hồ sơ

Đối với khoản tiền thuế nợ quá thời hạn nộp từ 61 ngày hoặc trước 30 ngày tính đến thời điểm hết thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian không tính

tiền chậm nộp: công chức thuộc bộ phận quản lý nợ thực hiện xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế nợ thuế theo quy định của pháp luật Đối với khoản

tiền thuế nợ trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ

đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn không tính tiền chậm nộp; NNT có hành vi bỏ địa chỉ kinh doanh, tẩu tán tài sản; NNT không chấp hành quyết định

xử phạt vi phạm hành chính về thuế: bộ phận quản lý nợ trình thủ trưởng CQT ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp cưỡng chế phù hợp

Đối tượng bị cưỡng chế không hoạt động SXKD tại địa điểm đăng ký kinh doanh, có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc công an cấp xã nơi đối tượng bị cưỡng chế hoạt động kinh doanh và CQT đã kiểm tra, xác định đối tượng bị cưỡng chế không còn hoạt động kinh doanh, bao gồm cả trường hợp

giải thể không theo trình tự Luật Doanh nghiệp và đối tượng bị cưỡng chế thay đổi địa điểm đăng ký kinh doanh nhưng không thông báo với CQT trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày có sự thay đổi thông tin theo quy định

tại Điều 27 Luật quản lý thuế

Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng nhằm phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến doanh nghiệp nộp thuế TNDN; đánh giá việc

chấp hành pháp luật của DN nộp thuế; xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế Quá trình thanh tra, kiểm tra thuế phải tuân thủ theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp

luật có liên quan, đảm bảo tính đúng đắn khách quan, công khai, dân chủ Công

tác thanh tra, kiểm tra thuế góp phần nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của DN nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế

Từ đó, tạo điều kiện nâng cao hiệu quả quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng Nội dung công tác thanh tra, kiểm tra thuế của DN bao gồm:

+ Kiểm tra để xác định đúng đối tượng chịu thuế là yêu cầu bắt buộc phải làm trước khi xác định mức thuế phải nộp Trong thực tế, nhiều hoạt động SXKD

của DN khá phức tạp, cần phải kiểm tra để xác định đối tượng chịu thuế, ĐTNT đúng với quy định của từng sắc thuế, tránh bỏ sót nguồn thu

+ Kiểm tra căn cứ tính thuế trên cơ sở kiểm tra sổ sách kế toán, hệ

thống báo cáo, chứng từ, hoá đơn và các tài liệu có liên quan nhằm xác định chính xác số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế được miễn, giảm, số thuế được hoàn trong kỳ của DN Đối chiếu số liệu trên các tờ khai, bảng kê, quyết toán thuế, báo cáo tài chính đơn vị đã kê khai với số liệu kiểm tra trên

sổ sách kế toán và tình hình thực tế của DN để phát hiện số thuế kê khai thiếu, số thuế gian lận

+ Kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của DN để xác định xem

cơ sở kinh doanh có thực hiện nghiêm túc quy định về thời hạn nộp thuế, nộp báo cáo thuế TNDN không, có chây ỳ nộp chậm tiền thuế để chiếm dụng NSNN không, có nợ đọng tiền thuế không Đặc biệt chú trọng đến những

DN có biểu hiện vi phạm nhiều lần, với số lượng lớn nhằm giảm thiểu tối đa

khả năng thất thoát tiền thuế của Nhà nước Để đạt được yêu cầu trên, cần đối chiếu thời hạn phải nộp thuế theo quy định của các luật thuế với thời gian nộp thuế của DN qua các chứng từ nộp thuế như giấy nộp tiền vào kho bạc

* Chính sách pháp lu ật của nhà nước

Quản lý thu thuế TNDN đối với các DN là hoạt động có liên quan đến

mọi mặt đời sống kinh tế - xã hội Nơi nào có hoạt động kinh tế hay có thu nhập đối với tổ chức thì ở đó có hoạt động quản lý thu thuế Vì vậy, để thực hiện

quản lý thu thuế TNDN, thì hệ thống chính sách pháp luật của nhà nước phải được ban hành và thực hiện một cách đồng bộ, hiệu quả

Hệ thống chính sách pháp luật thuế phải được ban hành thống nhất, đồng

bộ và phải được đảm bảo thực thi, tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và

hiện đại hoá công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng

Những quy định về thủ tục hành chính thuế phải đảm bảo đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành chính của Nhà nước và yêu cầu quản lý nhà nước về thuế, không gây phiền hà, tốn kém cho DN nộp thuế và cơ quan quản lý thuế

Ngoài ra, chính sách pháp luật của nhà nước bao gồm những quy định về đăng ký kinh doanh, công tác quy hoạch phát triển kinh tế ngành, kinh tế vùng, chính sách thu hút và khuyến khích đầu tư, quản lý đất đai, quy định về thanh toán cũng ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế TNDN Hệ thống chính sách này nếu ban hành đồng bộ sẽ tạo điều kiện để thực hiện tốt công tác quản lý thuế Ngược lại, nếu trách nhiệm quản lý không cao, hệ thống chính sách chồng chéo

sẽ gây ra hạn chế trong quản lý thuế TNDN của cơ quan quản lý

* Ý th ức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế

Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế Khi DN có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra Chính vì vậy, công tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi

và đạt kết quả tốt hơn Tóm lại ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng

nộp thuế cũng ảnh hưởng đáng kể tới công tác quản lý thuế TNDN

* S ự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan

Thông qua sự phối hợp giữa CQT và các cơ quan khác có liên quan thì quá trình xử lý nghiệp vụ sẽ tiếp nhận được nhiều thông tin có tính chất đầy đủ hơn, toàn diện hơn Từ đó, quyết định quản lý chính xác hơn

Hoạt động của các cơ quan pháp luật như Công an, Viện kiểm sát có tác dụng tạo điều kiện cho tính tuân thủ của NNT được nâng lên Các cơ quan

đó sẽ đề ra các biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm

về thuế và xử lý đúng các các trường hợp không tuân thủ pháp luật Bên cạnh

đó, CQT và các cơ quan có liên quan chia sẻ, trao đổi và học hỏi kinh nghiệm

xử lý những vấn đề tương tự, giúp nhau các công việc hỗ trợ công việc là giảm chi phí trong công tác nghiệp vụ

* Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế TNDN

Ứng dụng CNTT trong quản lý là nhân tố có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thuế TNDN (Nguyễn Thị Biên, 2015) Những quy định trong chính sách về diện thu thuế (rộng hay hẹp), phương thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế… phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế

Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào hệ thống phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý của ngành Cũng như vậy, theo Trần Tiến Lập (2013), một hệ thống thu thuế được kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một nhân tố

rất hữu ích cho CQT trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời

và tiết kiệm chi phí Việc xây dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý cơ sở dữ

liệu sẽ đòi hỏi những chi phí bước đầu tương đối lớn, nhưng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu

thủ công Từ đó cho thấy, vai trò của ứng dụng công nghệ thông tin trong quản

lý của cơ quan thuế Việc đầu tư công nghệ thông tin càng hiện đại, càng đồng

bộ thì công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng càng hiệu quả

và ngươc lại

* Ngu ồn nhân lực quản lý thuế TNDN

Con người là yếu tố quan trọng, ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng Trình độ, kỹ năng, phong thái, thái độ cũng như khả năng phát triển của những người trực tiếp thực thi công vụ thuế sẽ tác động trực tiếp đến hiệu quả của công tác quản lý thuế

Để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, tận thu tối đa số thuế TNDN thì phẩm

chất và năng lực của cán bộ quản lý thuế phải đảm bảo đáp ứng yêu cầu công

việc Cán bộ thuế cần thường xuyên được được nâng cao về quan điểm, lập trường, đạo đức, về trình độ nghiệp vụ thuế, về khả năng tổ chức quản lý, thông thạo về kế toán, kiểm toán, có trình độ ngoại ngữ, biết sử dụng vi tính phù hợp

với sự phát triển của ngành và đáp ứng được yêu cầu quản lý ngày càng cao trong tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng đa dạng và

tốt nhất thì luôn là vấn đề cấp thiết và được quan tâm hàng đầu của ngành thuế

Với sự cấp thiết này, đã có nhiều Cục Thuế triển khai được nhiều sáng kiến kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế và trở thành bài học cho toàn ngành thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn nói riêng

1.2.1 Kinh nghi ệm quản lý thuế TNDN của một số cục thuế tỉnh thành lân cận

Những năm qua, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên luôn hoàn thành và hoàn thành vượt dự toán thu ngân sách hàng năm Hoạt động quản lý thuế TNDN cũng đạt

kết quả cao khi số nợ thuế ngày càng giảm (năm 2019 giảm 2,3%), trên địa bàn

gần như 100% DN kê khai và nộp thuế đúng thời hạn quy định Trong báo cáo tổng kết kết quả hoạt động năm 2019, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đã nêu những

biện pháp triển khai giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN như sau:

Trong công tác kê khai, nộp thuế: Cục Thuế Thái Nguyên thường xuyên

thực hiện đôn đốc DN nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế TNDN kịp thời đúng quy định Đồng thời, đơn vị xử lý nghiêm đối với các trường hợp kê khai chậm, không kê khai, khai sai các chỉ tiêu khai thuế CQT thực hiện tốt công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNDN, kiểm tra chặt chẽ trước khi quyết định hoàn và

sử dụng, quản lý quỹ hoàn thuế đảm bảo đúng quy định; tăng cường công tác

rà soát nhập dữ liệu, chuẩn hóa dữ liệu trên ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế Cục Thuế khuyến khích DNNT thực

hiện lập tờ khai thuế tại nhà hoặc cơ quan thông qua hệ thống dịch vụ thuế điện

tử (eTax) của CQT tại địa chỉ http://thuedientu gdt.gov.vn Sau khi lập và gửi

tờ khai trực tuyến thành công, DNNT thực hiện gửi hồ sơ quyết toán thuế bản

giấy qua đường bưu điện cho CQT Phương thức kê khai thuế này giúp tiết

kiệm thời gian và chi phí cho cả DN và CQT, được đông đảo DN nộp thuế thực

hiện

Ngoài ra, Cục Thuế Thái Nguyên đã quán triệt đến các chi cục thuế trực thuộc thực hiện niêm yết công khai, rõ ràng các thủ tục về thuế tại CQT và trên ưebsite của cục thuế; việc tiếp nhận và trả kết quả giải quyết các yêu cầu, TTHC thuế cho DNNT được thực hiện kịp thời nhằm giảm bớt chi phí cho NNT, tạo điều kiện thuận lợi cao nhất cho các DN hoàn thành nghĩa vụ thuế và áp dụng

hệ thống quản lý chất lượng công tác thuế TNDN theo quy định trong toàn đơn

vị Đồng thời, Cục Thuế tỉnh cũng thường xuyên phối hợp chặt chẽ với văn phòng đăng ký đất đai các cấp để thực hiện giải quyết TTHC về xác định nghĩa

vụ thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng đất đai, kinh doanh bất động sản đúng quy định Cục thuế phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch và Đầu tư để thực

hiện cơ chế “một cửa liên thông” trong việc cấp mã số thuế cho DN, tạo thuận

lợi cho các DN thực hiện nghĩa vụ đăng ký kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước

Hạn chế lớn nhất trong quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế Thái Nguyên thời gian qua là chưa chú trọng công tác kiểm tra, rà soát số lượng DN đăng ký kinh doanh để phát hiện kịp thời các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý; theo dõi sát sao việc kê khai thuế của các DN có số thu lớn Cùng với đó, hoạt động thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế TNDN cũng chưa được Cục thuế quan tâm, hàng năm Cục thuế mới thực hiện được từ 1 đến 2 đợt kiểm tra và đều xây

dựng kế hoạch từ trước nên chưa phát hiện được triệt để các sai phạm của DN nộp thuế cũng như các Chi cục thuế cấp huyện, thị xã trực thuộc

Những năm qua, Cục Thuế Cao Bằng luôn tăng cường quản lý chặt chẽ

mã số thuế, tình hình biến động, tạm dừng hoạt động, giải thể, phá sản của các

DN nộp thuế, phối hợp tốt với cơ quan đăng ký kinh doanh để trao đổi thông tin, kiểm soát việc đăng ký thuế Đồng thời, cập nhật xử lý kịp thời hồ sơ khai thuế vào hệ thống quản lý thuế, đảm bảo kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế

Kết quả trong năm 2019, số lượng hồ sơ khai thuế TNDN đã nộp về CQT đạt

tỷ lệ 98,62% trên tổng số hồ sơ khai thuế TNDN phải nộp của NNT, tỷ lệ nộp

hồ sơ khai thuế đúng hạn/tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp đạt 95,83%, tỷ lệ hồ

sơ chưa nộp/số hồ sơ phải nộp 1,38% Đơn vị đã lập biên bản và xử phạt hành chính thuế đối với 235 lượt NNT có hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế với số

tiền phạt 267,6 triệu đồng Trong quản lý thuế TNDN, Cục thuế tỉnh đã áp dụng các biện pháp sau:

Bên cạnh việc đẩy mạnh cải cách hỗ trợ DNNT, Cục thuế Cao Bằng đặc biệt chú trọng đến công tác kê khai nộp thuế Cụ thể, đơn vị thực hiện tốt quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế, tổ chức hỗ trợ duy trì tỷ

lệ kê khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế qua hình thức điện tử cho 100% các

DN trên toàn tỉnh Đồng thời, Cục thuế cũng chú trọng đẩy mạnh việc kiểm tra, giám sát kê khai thuế của DNNT ngay từ khâu phối hợp cấp phép đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế đến kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNDN

Tập trung kiểm tra các tờ khai có dấu hiệu rủi ro, những lĩnh vực kinh doanh

có dấu hiệu tiềm ẩn kê khai không đủ thuế, rà soát tình hình SXKD để chủ động đôn đốc DN thực hiện nộp đúng, đủ, kịp thời các khoản thuế phát sinh vào ngân sách

Ngoài ra, Cục thuế Cao Bằng đã tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ

DNNT, đơn vị đã thực hiện nhiều giải pháp tuyên truyền, phổ biến chính sách

pháp luật thuế cho DNNT nhằm giúp DNNT hiểu rõ chính sách thuế để thực

hiện đúng nghĩa vụ, tuân thủ tự nguyện một cách cao nhất giúp cho công tác

quản lý thu thuế TNDN được thuận lợi hơn Tính riêng năm 2019, Cục thuế tỉnh đã phối hợp với các cơ quan tuyên giáo để thực hiện tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế tại 5 hội nghị và 55 tin, bài đăng trên các ấn phẩm tuyên giáo của tỉnh Tổ chức tập huấn chính sách thuế, đối thoại trực tiếp với các tổ

chức, cá nhân và DN tại 13 hội nghị với 5.500 lượt DNNT tham dự…

Song song với đó, Cục thuế tỉnh cũng đẩy mạnh công tác hỗ trợ DNNT

bằng nhiều hình thức như: trao đổi thảo luận trực tiếp, trả lời qua điện thoại,

bằng văn bản hướng dẫn chính sách thuế và tổ chức các lớp tập huấn hướng

dẫn áp dụng chính sách thuế mới Tổ chức hội nghị đối thoại với DN nhằm giải đáp, tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc khi thực hiện các chính sách về thuế TNDN của DNNT trên địa bàn Hỗ trợ kịp thời DNNT với mục tiêu tạo điều

kiện tốt nhất để DN thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế trên hệ thống thuế điện tử - nơi cung cấp toàn bộ các dịch vụ về giao dịch thuế điện tử cho DN dễ dàng, thuận tiện với các phân hệ khai thuế, nộp thuế

Mặc dù đã khá quan tâm đến công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn song Cục Thuế Cao Bằng còn gặp nhiều hạn chế trong ứng dụng CNTT vào phục vụ công tác quản lý thuế TNDN của ngành

Việc quản lý vận hành hệ thống mạng, hạ tầng truyền thông, hệ thống an toàn phòng máy chủ còn phát sinh lỗi, chưa đảm bảo hệ thống được vận hành thông

suốt và ổn định Công tác quản trị hệ thống các phần mềm ứng dụng quản lý thuế TNDN chưa được nâng cấp kịp thời nên đôi khi không đáp ứng được yêu

cầu theo quy trình nghiệp vụ; không đảm bảo hỗ trợ nhanh chóng, kịp thời cho cán bộ thuế và DNNT khai thác, sử dụng các chức năng trên hệ thống, các ứng

dụng của ngành và hệ thống thuế điện tử

Phú Thọ được coi là vùng đất tổ cội nguồn của Việt Nam, là tỉnh miền núi trung du thuộc vùng tây bắc Việt Nam, có 13 đơn vị hành chính gồm một thành phố, một thị xã và 11 huyện Phú Thọ và Vĩnh Phúc là hai tỉnh được tách

ra từ tỉnh Vĩnh Phú năm 1997 Những năm qua, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ luôn hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách được giao Số thu năm sau cao hơn năm trước, năm 2019 số thu thuế TNDN đạt 2,498 tỷ đồng góp phần đảm bảo thực

hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội ở địa phương Để có được thành tích trong những năm qua Cục thuế Phú Thọ đã triển khai quyết liệt, đồng bộ nhiều

giải pháp:

Ngay từ đầu năm, Cục thuế tỉnh đã phát động phong trào thi đua thu thuế TNDN gắn với công tác khen thưởng nên đã tạo đà cho việc thực hiện nhiệm

vụ thuế cả năm Tranh thủ sự chỉ đạo của cấp trên, đánh giá sát tình hình để có

chỉ đạo đạt hiệu quả công tác thu ngân sách, tăng cường công tác kiểm tra hồ

sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế và công tác thanh tra kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế để phát hiện kịp thời và ngăn chặn các hành vi khai sai, khai thiếu thuế, tập trung sức mạnh đôn đốc thu ngân sách, khai thác các nguồn thu,

giảm thiểu nợ đọng thuế

Tăng cường công tác thu nợ tiền thuế, tiền phạt Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ đánh giá tình hình nợ thuế, phân loại nợ thuế của đơn vị, lập danh sách các doanh nghiệp nợ thuế lớn có điều kiện nộp thuế hoặc có khả năng

về tài chính nhưng không nộp thuế để phối hợp với các Ban, Ngành nhất là Ngân hàng, kho bạc để có biện pháp thu nợ thuế Bằng các biện pháp như phong

tỏa tài khoản của doanh nghiệp nợ thuế, đình chỉ sử dụng hóa đơn đối với những doanh nghiệp dây dưa nợ thuế hoặc cố tình không nộp thuế nhằm đảm bảo thu ngân sách

Chuyển từ cơ chế quản lý thuế theo đối tượng sang quản lý thuế theo

chức năng Chuyển từ cơ chế cơ quan thuế tính thuế sang cơ chế NNT tự tính,

tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, nhằm tăng cường tính tuân thủ tự nguyện chấp hành pháp luật của NNT

Tuy nhiên, những năm qua, Cục thuế Phụ Thọ lại chưa chú trọng thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế, chưa đánh giá đúng vai trò của hoạt động tuyên truyền Hoạt động tuyên truyền phần lớn đều do các chi cục thuế cấp huyện, thị xã tự thực hiện mà Cục thuế tỉnh không có văn bản,

chỉ đạo cụ thể Từ đây khiến hoạt động tuyên truyền đôi khi chỉ thực hiện mang tính hình thức, không mang lại hiệu quả cao gây ảnh hưởng đến hoạt động quản

lý thuế TNDN của Cục thuế tỉnh Phú Thọ

t ỉnh Bắc Kạn

Bài học kinh nghiệm cho công tác quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh

Bắc Kạn được rút ra như sau:

Thứ nhất, quản lý chặt chẽ DN nộp thuế thông qua giám sát tình hình

biến động, tạm dừng hoạt động, giải thể, phá sản và đăng ký của các DN