Luận văn thạc sĩ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh tuyên quang

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI -o0o - VƯƠNG TRỌNG THÀNH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2021 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI -o0o - VƯƠNG TRỌNG THÀNH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 834.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học TS VŨ XUÂN DŨNG HÀ NỘI – 2021 i MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC B ẢNG BIỂU v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung thuế doanh nghiệp quốc doanh .8 1.1.1 Khái quát chung thuế a) Khái niệm thuế b) Đặc điểm Thuế c) Vai trò thuế 10 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 13 1.1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 13 1.1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệ p quốc doanh 14 1.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp 15 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế 15 a) Khái niệm 15 b) Mục tiêu 15 ii 1.2.2 Phương pháp công cụ quản lý thu thuế 17 1.2.2.1 Phương pháp quản lý thu thuế 17 1.2.2.2 Công c ụ quản lý thu thuế 18 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế 19 1.2.3.1 Lập dự toán thu thuế 19 a Khái niệm 19 b Tiêu chí đánh giá cơng tác lập dự toán thuế 19 1.2.3.2 Tổ chức công tác thu thuế 20 a Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp 20 b Đăng ký thuế, kê khai thuế, kế toán thuế: 21 c Kiểm tra thuế, tra thuế 22 d Quản lý nợ thuế 23 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 24 1.2.4.1 Yếu tố bên 24 1.2.4.2 Yếu tố bên 25 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế học cho Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 28 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế c số địa phương 28 1.3.1.1 Quản lý thuế c Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 28 1.3.1.2 Quản lý thuế c Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 29 1.3.1.3 Quản lý thuế c Cục thuế thành phố Đà Nẵng .30 1.3.2 Bài học cho Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 34 2.1 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 34 2.1.1 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Tuyên Quang 34 iii 2.1.2 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 36 a) Lịch sử hình thành 36 b) Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 37 c) Cơ cấu tổ chức hoạt động ngành thuế Tuyên Quang 40 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 45 2.2.1 Thực trạng lập dự toán thu thuế DNNQD cục thuế tỉnh Tuyên Quang giai đo ạn 2015-2019 45 2.2.2 Thực trạng tuyên truyền sách thuế, hỗ trợ người nộp thuế 47 2.2.3 Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai thuế 49 2.2.4 Thực trạng quản lý nợ thuế 60 2.2.5 Thực trạng tra, giám sát quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh t ại Cục thuế tỉnh Tuyên Quang .63 a) Thanh tra, kiểm tra t ại trụ sở doanh nghiệp 63 b) Kiểm tra hồ sơ khai thuế tai tr ụ sở quan thuế 66 c) Kiểm sốt hóa đơn GTGT 67 d) Áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 68 2.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 72 2.3.1 Những thành t ựu đạt nguyên nhân 72 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 74 2.3.2.1 Hạn chế 74 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 77 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 83 iv 3.1 Mục tiêu định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 83 3.1.1 Mục tiêu quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 83 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 83 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Tuyên Quang 85 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh 85 3.2.2 Nâng cao chất lượng quản lý kê khai nộp thuế 87 3.2.3 Tăng cường hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế, phát triển nguồn nhân lực đảm bảo thực tốt quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh theo chế tự khai, tự nộp 88 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế trụ sở Cục thuế trụ sở doanh nghiệp quốc doanh t ại Cục thuế tỉnh Tuyên Quang .89 3.2.5 Nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 91 3.2.6 Các gi ải pháp khác 92 3.3 Kiến nghị 94 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 94 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế quan ban ngành liên quan 94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 100 v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết thu NSNN giai đoạn 2015 - 2019 (thu nội địa) Bảng 2.2 Dự toán giao thu qua năm c Cục thuế Tuyên Quang Bảng 2.3 Kết công tác tuyên truyền người nộp thuế Giai đoạn 2015 - 2019 Bảng 2.4 Kết công tác hỗ trợ người nộp thuế Giai đoạn 2015 - 2019 Bảng 2.5 Doanh nghiệp quốc doanh đăng ký thuế Giai đoạn 2015 – 2019 Bảng 2.6 Doanh nghiệp quốc doanh nộp hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2019 Bảng 2.8 Doanh thu tính thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh giai đoạn 20152019 Bảng 2.9 Kết thực dự toán thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2015 - 2019 Bảng 2.10 Kết hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2015 - 2019 Bảng 2.11 Thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh giai đoạn 2015 2019 Bảng 2.12 Kết thực dự toán thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2015-2019 Bảng 2.13 Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2015 - 2019 Bảng 2.14 Kết tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2015 – 2019 Bảng 2.15 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2016 – 2019 Bảng 2.16 Các ứng dụng tin học triển khai nhằm phục vụ công tác quản lý thuế vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức hoạt động ngành thuế Tuyên Quang Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy quan cục thuế tỉnh Tuyên Quang Biểu đồ 2.1 Cơ cấu loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh tỉnh Tuyên Quang thời điểm 31/12/2019 Biểu đồ 2.2 Đánh giá triển khai sách xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Tuyên Quang vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DNNN: Doanh nghiệp nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ: Tài sản cố định SXKD: Sản xuất kinh doanh NSNN: Ngân sách nhà nước KT-XH : Kinh tế - xã hội TNHH: Trách nhiệm hữu hạn DNTN: Doanh nghiệp tư nhân HTX: Hợp tác xã PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, điều tiết thu nhập, thực cơng xã hội, thuế góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ Tổ quốc xã hội chủ nghĩa Quản lý thuế khâu tổ chức, phân công trách nhiệm cho phận quan thuế; xác lập mối quan hệ phối hợp phận cách hữu hiệu việc thực thi sách thuế Nhà nước xây dựng hệ thống sách thuế, tổ chức quản lý thuế cách khoa học, hiệu lực hiệu nhằm huy động tối đa nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) đảm bảo trì chức nhà nước như; quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng, phúc lợi, cơng cộng, nghiệp văn hóa, y tế, giáo dục trước mắt lâu dài Trong kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta, thành phần kinh tế đa dạng phức tạp, khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh ngày khẳng định vai trò quan trọng trình phát triển kinh tế - xã hội, góp phần tích cực tăng trưởng kinh tế, tạo việc làm trực tiếp cho người lao động hàng triệu việc làm gián tiếp khác, yếu tố thúc đẩy q trình đổi cơng nghệ, nâng cao phương thức quản lý kinh doanh, tạo động lực cạnh tranh mạnh mẽ ngành Số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh đóng góp vào ngân sách nhà nước có xu hướng ngày tăng Tuy nhiên, phạm vi hoạt động rộng, trình độ quản lý chưa cịn nhiều bất cập dẫn đến việc chấp hành sách pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng cịn hạn chế, dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Cũng nhiều địa phương nước, nguồn thu từ thuế nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng nguồn thu quan trọng đóng góp cho phát triển kinh tế xã hội tỉnh Tuyên Quang Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh nhiều điểm bất cập hiệu như: việc phân bổ nguồn lực phận chức chưa đều, chưa hợp lý, công tác phối kết hợp quan thuế với quan + Xây dựng hệ thống quản lý, đánh giá cán bộ, công chức làm sở xác định kỹ năng, kiến thức cịn thiếu, yếu cán cơng chức, từ xác định nội dung bồi dưỡng cho phù hợp, hiệu + Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực công tác, vị trí cơng việc, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán - Thực tốt việc đánh giá, phân loại cán công chức hàng năm, đảm bảo khách quan, cơng khai, minh bạch, tồn diện công tâm sở đánh giá cán theo lực hiệu công việc Việc đánh giá cán cơng chức phải gắn với tiêu chí thi đua, khen thưởng ngành tiêu chí thi đua tổ chức đoàn thể - Thực tốt công tác quy hoạch, xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực công tác, vị trí cơng việc Tăng cường cơng tác ln phiên, ln chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác Những vị trí cơng tác cần có nhiều kinh nghiệm chuyên môn nghiệp vụ tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ nên kéo dài thời hạn ln phiên chuyển đổi vị trí cơng tác - Thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao kỷ cương, kỷ luật ngành thuế 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế trụ sở Cục thuế trụ sở doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Tun Quang Thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức tra, kiểm tra đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức tra, kiểm tra cần phải tăng cường trọng Mục tiêu hàng đầu tra, kiểm tra thuế đảm bảo thi hành pháp luật thuế nghiêm minh từ hai phía doanh nghiệp quan thuế, loại trừ biểu gian lận thuế tượng tiêu cực công chức ngành thuế Do để nâng cao hiệu, chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế, cần phải hoàn thiện theo hướng: - Tăng cường thu thập thông tin để xây dựng sở liệu tập trung, thống tồn diện doanh nghiệp suốt q trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế Những thông tin doanh nghiệp gồm: thông tin đặc điểm, quy mô, kết SXKD, thông tin quan hệ với ngân hàng, thông tin vi phạm pháp luật thuế - Xây dựng phần mềm hỗ trợ để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra dựa sở phân tích rủi ro thuế Tức chọn đối tượng tra, kiểm tra qua kết phân tích thơng tin, nghiên cứu dấu hiệu vi phạm từ hệ thống sở liệu doanh nghiệp - Tăng cường lực lượng tra, kiểm tra thuế số lượng chất lượng Hệ thống tra kiểm tra thuế phải đủ mạnh để phát kịp thời hành vi gian lận thuế Xây dựng lực lượng tra, kiểm tra chiếm khoảng 30% tổng số cán thuế, có trình độ chun sâu thuế, kế tốn tài chính, có kiến thức ngoại ngữ, tin học có phẩm chất đạo đức tốt - Xây dựng chuyên đề tra, tổ chức tổng kết, đánh giá kết tra theo chuyên đề phổ biến kinh nghiệm công tác tra Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra theo chuyên ngành cho cán tra, kiểm tra thuế - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra kiểm tra ngành nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, tính chuyên sâu, chuyên nghiệp cho lực lượng cán công chức tra, kiểm tra thuế - Công bố kịp thời rộng rãi kết tra, kiểm tra để doanh nghiệp thấy tính nghiêm minh pháp luật, khả khó che dấu hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.2.5 Nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Trong năm gần đây, tình hình kinh tế cịn gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu hoạt động kinh doanh DNNQD nói chung DNNQD địa bàn tỉnh Tuyên Quang nói riêng DN gặp nhiều khó khăn tài chính, khơng có khả thực nghĩa vụ nộp thuế dẫn đến tình trạng nợ thuế triền miên Do vậy, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hoạt động có vai trị quan trọng điều kiện Để tập trung thực công tác này, Cục cần tập trung giải thực giải pháp sau: - Tăng cường công tác vận động, tuyên truyền, giải thích làm cho doanh nghiệp hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ mình, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN thời hạn quy định Thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, quan tâm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp bước khắc phục khó khăn, ổn định SXKD có kế hoạch nộp nợ đọng vào NSNN - Tổng hợp, theo dõi xác số thuế nợ doanh nghiệp theo sắc thuế, tuổi nợ Phân loại nợ phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp theo tiêu chí như: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành pháp luật thuế, nợ doanh nghiệp bỏ trốn, tích, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật - Giao tiêu thu nợ thuế cho Chi cục thuế cán trực tiếp quản lý thu nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét thi đua tập thể cá nhân Đồng thời có sách khen thưởng, động viên kịp thời tập thể cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ thu nợ thuế - Xây dựng quy chế phối hợp quan như: Công an, Thanh tra, Hải Quan, Quản lý thị trường, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng việc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo quyền cấp để đạo ngành chức địa bàn phối hợp với quan thuế việc đôn đốc nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Thực biện pháp cưỡng chế để thu nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế, nhiên để công tác cưỡng chế nợ thuế đem lại hiệu hơn, cần tập trung thu thập thông tin doanh nghiệp để thực cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức cá nhân khác nắm giữ - Chọn lọc số doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn, kéo dài nhiều năm cố tình khơng nộp, chuyển quan Cơng an xử lý theo quy định pháp luật nhằm răn đe đối tượng cố tình coi thường pháp luật thuế, đồng thời qua nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn - Thường xuyên thông báo phương tiện thông tin đại chúng, cập nhật đăng tải trang Web ngành thuế trường hợp dây dưa nợ đọng thuế lớn để doanh nghiệp ý thức trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế với NSNN - Các phận chức tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế phải thường xuyên phối hợp chặt chẽ với phận thu nợ cưỡng chế nợ thuế công tác rà sốt số thuế nợ, cung cấp thơng tin người nộp thuế để cơng tác quản lý thu nợ có sức mạnh tổng hợp đem lại hiệu - Chú trọng tới công tác cán bộ, phân công cán có lực chun mơn, trách nhiệm cao làm việc phận quản lý thu nợ Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cưỡng chế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp 3.2.6 Các giải pháp khác * Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến nhằm nâng cao hi ệu công tác quản lý thuế - Triển khai chương trình ứng dụng phát triển cơng nghệ thơng tin theo kế hoạch Tổng cục thuế Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến Tiếp tục nâng cấp kết cấu hạ tầng mạng truyền thông kết nố i Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; bổ sung đầy đủ trang thiết bị thiết bị tin học (máy chủ, máy tính làm việc cho cán bộ, máy in ) nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế - Rà sốt hiệu ứng dụng, Sử dụng khai thác có hiệu chương trình ứng dụng, đường truyền liệu từ Chi cục thuế tới Cục thuế, Tổng cục thuế, đảm bảo thông tin liên lạc hệ thống tuyệt đối an tồn thơng suốt - Đẩy mạnh công tác đào tạo đào tạo lại nhằm nâng cao trình độ tin học cho cán cơng chức thuế tồn ngành; chuyển dần từ hình thức đào tạo năm trước sang hình thức đào tạo tin học chuyên sâu cho cán công chức (nhất cán công chức thuế công tác lĩnh vực tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế, phận “một cửa” ) Hiện tại, Cục thuế tỉnh Tuyên Quang có cán công chức nhiều tuổi đời tuổi nghề nên khả tiếp thu sử dụng phần mềm CNTT cịn hạn chế Vì Cục cần tăng cường buổi tập huấn kỹ sử dụng ứng dụng CNTT quản lý để thực tốt công tác đại hóa ngành thuế - Thường xuyên kiểm tra, đánh giá việc thực chương trình ứng dụng công nghệ thông tin, chế độ quản lý sử dụng thiết bị tin học, trình độ tin học Chi cục phòng Văn phòng Cục - Triển khai đăng ký thuế điện tử, kê khai thuế qua mạng Internet, cung cấp dịch vụ thuế điện tử ứng dụng khác phục doanh nghiệp - Liên tục bổ sung hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, đăng tải lên trang Web ngành thuế để doanh nghiệp download miễn phí - Xây dựng kho liệu hướng dẫn giải đáp trả lời sách thuế theo chủ đề phù hợp với nhóm đối tượng Đăng tải thơng tin lên trang web ngành thuế để doanh nghiệp tra cứu vận dụng * Xây dựng sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế đại, thực tốt chế độ cán công chức Rà soát lại sở vật chất quan thuế cấp có kế hoạch xây dựng, cải tạo lại trụ sở, trang thiết bị làm việc, xây dựng sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế khang trang, công quyền, đại Thực tốt chế độ sách cán cơng chức Thực tốt quy chế khốn chi, đảm bảo tiền lương, tiền thưởng kịp thời, việc giải chế độ cho cơng chức kịp thời xác, chế độ không gây phiền hà cho công chức 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Để cơng tác quản lý thuế đạt hiệu Nhà nước cần phải hoàn thiện Luật quản lý thuế đặt mối quan hệ tránh chồng chéo không với Luật thuế mà với văn pháp luật khác, Bộ luật Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra vụ án hình sự, Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành v.v Cơ quan thuế sớm trao quyền điều tra thuế, đồng thời cần phải giao thêm thẩm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, hồn thiện nâng cao tính pháp lý Pháp lệnh xử lý vi phạm hành lên thành Luật xử lý vi phạm hành Định nghĩa rõ hành vi trốn lận thuế luật hình nâng cao mức hình phạt tội trốn thuế tương đương với mức hình phạt tội tham nhũng 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế quan ban ngành liên quan a Đối với Tổng Cục thuế Tổng cục Thuế hoàn thành việc rà sốt Thủ tục hành thuộc lĩnh vực thuế, phí, lệ phí gồm 338 thủ tục để đưa kiến nghị đơn giản hố thủ tục hành thuế đảm bảo tính tồn diện triệt để theo Đề án 30 Chính phủ Nghiên cứu, tham khảo ý kiến Cục thuế địa phương để hoàn thiện bổ sung quy trình cho phù hợp với chức quản lý thuế tránh chồng chéo chức nhiệm vụ, bất hợp lý luân chuyển, lưu trữ hồ sơ khai thuế Tổng Cục thuế không ban hành văn hướng dẫn chứa đựng quy phạm pháp luật, phải trình Bộ Tài hướng dẫn, sau thời gian triển khai thực hiện, tiến hành tổng kết, sơ kết để đưa thành Thông tư Tăng cường việc ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thuế quản lý rủi ro theo hướng sắc thuế, quy trình cần có phần mềm quản lý đảm bảo tính thống liên kết phần mềm b Đối với tỉnh Tuyên Quang Mặc dù phát triển nhanh thu hút lớn, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư, sản xuất kinh doanh địa bàn, tỉnh Tuyên Quang cần quán triệt quan điểm: Tạo công việc đầu tư phát triển, Không phát triển công nghiệp giá, không phát triển nhanh mà thiếu bền vững Vì vậy, năm tới, vấn đề phát triển bền vững, phát triển có chiều sâu cần đặt KẾT LUẬN Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Tuyên quang đen lại hiệu định: trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với tình hình phát triển KT-XH tỉnh; góp phần quan trọng vào hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Cục thuế tỉnh Tuyên quang tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt người nộp thuế Trên sở nghiên cứu lý luận thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2015-2019, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Một là, tổng hợp góp phần làm rõ lý luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh khẳng định cần thiết khách quan nâng cao hiệu quản quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh theo chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Hai là, luận văn nghiên cứu thực trạng rút thành tựu nguyên nhân hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh tuyên quang thời gian qua Ba là, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến chức trình quản lý thuế: từ công tác quản lý người nộp thuế; đăng ký kê khai thuế; quản lý doanh thu tính thuế, thu nhập chịu thuế; công tác tra, kiểm tra thuế, thu nợ cưỡng chế nợ thuế Luận văn đề xuất số giải pháp như: - Giải pháp mang tính vĩ mơ, đề nghị bổ sung, sửa đổi, hồn thiện số sách thuế GTGT, TNDN, TTĐB cho phù hợp với thực tế thông lệ quốc tế - Đề xuất giải pháp chủ yếu biện pháp mang tính cấp bách ngành thuế Tuyên quang, là: cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế; công tác tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Bên cạnh đó, cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hố, tự động hoá Các giải pháp gắn liền với kiến nghị nhằm khẳng định đảm bảo tính khả thi giải pháp mà luận văn đưa Nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh vấn đề tương đối rộng, phức tạp Trong hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy, cô giáo, người quan tâm đến nội dung nghiên cứu luận văn TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế tỉnh Tuyên Quang (2015), Tổng kết công tác thuế năm 2015, Tuyên Quang Cục thuế tỉnh Tuyên Quang (2016), Tổng kết công tác thuế năm 2016, Tuyên Quang Cục thuế tỉnh Tuyên Quang (2017), Tổng kết công tác thuế năm 2017, Tuyên Quang Cục thuế tỉnh Tuyên Quang (2018), Tổng kết công tác thuế năm 2018, Tuyên Quang Cục thuế tỉnh Tuyên Quang (2019), Tổng kết công tác thuế năm 2019, Tuyên Quang Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 , Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 13 tháng năm 2019 Luật thuế Bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 , Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2010 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 , Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03 tháng năm 2008 Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 , Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 21 tháng 11 năm 2007 10 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 , Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03 tháng năm 2008 11 Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 , Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 14 tháng 11 năm 2008 12 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, Chính phủ ban hành ngày 12/02/2015 13 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế , 14 Quyết định số 1401/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế , 15 Quyết định số 1836/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế , ban hành ngày 08 tháng 10 năm 2018 16 Quyết định số 688/QĐ/TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Bộ tài ban hành ngày 22 tháng năm 2013 17 Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 17 tháng năm 2011 18 Nguyễn Hữu Thọ (2012) Luận văn thạc sĩ kinh tế “Kiểm tra thuế điều kiện quản lý thuế Cục Thuế Hải Phòng” 19 Nguyễn Thị Ánh Nguyệt (2013), đề tài: “Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế công ty cổ phần địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội” 20 Nguyễn Khắc Minh (2014), đề tài: “Quản lý thu thuế khu vực quốc doanh chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” 21 Nguyễn Quốc Hùng (2016), luận văn thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội” 22 Makkollell Bruy (1993), sách Economics (tiếng Nga) 23 TS Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình quản lý thuế, Học viện Tài Chính, NXB Tài chính, Hà Nội 24 Website Bộ Tài chính: http://mof.gov.vn/ 25 Website Cục thuế tỉnh Tuyên Quang: http://tuyenquang.gdt.gov.vn/ 26 Website Tạp chí Thuế Nhà Nước: http://tapchithue.com.vn/ 27 Website Tổng Cục Thuế: http://gdt.gov.vn/ PHỤ LỤC Phụ lục Phiếu điều tra người nộp thuế Kính thưa Ơng (Bà)! Phiếu điều tra với mục đích khảo sát tình hình quản lý nguồn thu từ thuế tỉnh Tuyên Quang, nằm khuôn khổ đề tài nghiên cứu khoa học Cuộc khảo sát nhằm nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý nguồn thu từ thuế tỉnh Tuyên Quang Rất mong ông (bà) đọc kỹ câu hỏi trước đánh dấu vào ô trống thang điểm tương ứng với lựa chọn Các thơng tin mà ơng (bà) cung cấp phiếu sử dụng vào mục đích nghiên cứu khoa học mà khơng phục vụ cho mục đích khác Xin chân thành cảm ơn hợp tác Ông (Bà)! PHẦN A: THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Câu 1: Doanh nghiệp ông (bà) thành lập từ năm nào? Năm:… Tháng:… Câu 2: Doanh nghiệp ông (bà) thuộc loại hình doanh nghiệp nào? ☐ Cơng ty Cổ phần ☐ Công ty TNHH ☐ Doanh nghiệp TN ☐ Hợp tác xã Câu 3: Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp theo mơ hình nào? ☐ Theo chức nhiệm vụ ☐ Tổ chức theo sản phẩm ☐ Tổ chức theo địa bàn hoạt động ☐ Tổ chức theo đối tượng khách hàng ☐ Tổ chức theo đơn vị kinh doanh ☐ Tổ chức hỗn hợp Câu 4: Số lao động bình quân năm doanh nghiệp: ………………… Câu 5: Trình độ học vấn cán doanh nghiệp? ☐ Sau đại học ☐ Đại học ☐ Cao đẳng ☐ Trung cấp chuyên nghiệp Câu 6: Các hoạt động kinh doanh tổ chức doanh nghiệp: ☐ Sản xuất ☐ Kinh doanh thương mại, dịch vụ PHẦN B: THÔNG TIN LIÊN QUAN ĐỀ TÀI I Ông (Bà) cho biết ý kiến cơng tác quản lý thu thuế tỉnh Tuyên Quang cách đánh dấu vào ô trống Ông (Bà) nhận xét việc quy định kê khai loại thuế nay: ☐ Phức tạp ☐ Tương đối phức tạp ☐ Mức độ trung bình ☐ Tương đối thuận lợi ☐ Thuận lợi Ông (Bà) cho nhận xét việc ứng dụng công nghệ tin học việc kê khai, nộp thuế: ☐ Phức tạp ☐ Tương đối phức tạp ☐ Mức độ trung bình ☐ Tương đối thuận lợi ☐ Thuận lợi Ông (Bà) nhận xét lực chuyên môn cán thuế mà ông (bà) phải thường xuyên tiếp xúc: ☐ Thấp ☐ Tương đối thấp ☐ Mức độ trung bình ☐ Tương đối cao ☐ Cao Ông (Bà) đánh giá hiệu cơng tác tun truyền sách thuế quan thuế nơi ông (bà) nộp thuế: ☐ Thấp ☐ Tương đối thấp ☐ Tương đối cao ☐ Cao ☐ Mức độ trung bình Ơng (Bà) đánh giá mức độ thực hướng dẫn, giải thắc mắc thuế quan thuế nơi ông (bà) nộp thuế: ☐ Chậm không rõ ràng ☐ Tương đối chậm khơng rõ ràng ☐ Mức độ trung bình☐ Tương đối nhanh rõ ràng ☐ Nhanh rõ ràng Ông (bà) đánh giá mức độ tn thủ pháp luật thuế nói riêng người nộp thuế tỉnh Tuyên Quang nói chung: ☐ Thấp ☐ Tương đối thấp ☐ Tương đối cao ☐ Cao ☐ Mức độ trung bình Ơng (bà) cho biết những hiểu biết luật thuế hành: ☐ Thấp ☐ Tương đối thấp ☐ Tương đối cao ☐ Mức độ trung bình ☐ Cao Ông (Bà) có những hiểu biết luật thuế hành từ đâu: ☐ Tự tìm hiểu luật thuế ☐ Được hỗ trợ quan thuế ☐ Qua phương tiện thông tin đại chúng ☐ Ý kiến khác (xin ghi cụ thể): ……………………………………………… Đánh giá triển khai sách xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Tuyên Quang ☐ Rất tốt ☐ Tốt ☐ Bình thường ☐ Khơng tốt ☐ Rất không tốt ... tác quản lý thu thuế Doanh nghiệp quốc doanh Cục thu? ?? tỉnh Tuyên Quang CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung thu? ?? doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1... nhiệm vụ quản lý thu? ?? người nộp thu? ?? thu? ??c phạm vi quản lý Cục Thu? ??: đăng ký thu? ??; khai thu? ??; tính thu? ??, thơng báo thu? ??; nộp thu? ??; hồn thu? ??; khấu trừ thu? ??; miễn thu? ??, giảm thu? ??; xóa nợ tiền thu? ??,... sở lý luận thu? ?? quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế Doanh nghiệp quốc doanh Cục thu? ?? tỉnh Tuyên Quang Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý