Tài liệu Đồ án tốt nghiệp Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm ở công ty cổ phần xây dựng pptx

Quá trình thực tập tại phòng Tài chính-Kế toán em đã tiếp cận xem xét và nghiên cứu thực tếtoàn bộ các nghiệp vụ công tác tổ chức kế toán,công tác quản lý sử dụng chứng từ sổ sách kếtoán

Trang 1

Đồ án tốt nghiệp

Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm ở công ty

cổ phần xây dựng

.

Trang 2

Mục lục

Trang

Lời nói đầu 1

Phần I :Báo cáo thực tập tổng hợp 2

I – Khái quát chung về Công ty CP xây dựng số 7 2

1 – Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2

2 - Đặc điểm tổ chức quản lý 3

3 - Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 4

4 - Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 5

II – Kết quả thực tập và nhận thức 8

Phần II :Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp 10

I – Những vẫn đề lý luận chung về hạch toán chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp xây dựng 10

1 - Đặc điểm của hoạt động xây dựng cơ bản 10

1.1 - Sản phẩm xây dựng cơ bản 10

1.2 – Nhiệm vụ của kế toán chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp xây lắp 10

2 – Chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp 11

2.1 – Khái niệm chi phí sản xuất xây lắp 11

2.2 – Phân loại chi phí sản xuất xây lắp 11

2.2.1 – Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung của chi phí 11

2.2.2 – Phân loại theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm 11

2.2.3 – Phân loại theo lĩnh vực hoạt động kinh doanh 12

2.2.4 – Phân loại theo chức năng của chi phí 12

2.3 - Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất xây lắp 13

2.4 – Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất 13

3 – Tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp 14

3.1 – Khái niệm về giá thành sản phẩm 14

3.2 – Hạch toán chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm xây lắp 14

3.2.1 – Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 14

3.2.1.1 –Khái niệm 14

3.2.1.2 – Tài khoản sử dụng 15

3.2.1.3 – Phương pháp hạch toán 16

3.2.2 – Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 16

3.2.2.1 – Khái niệm 16

3.2.3 – Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 17

3.2.3.1 – Khái niệm 17

3.2.3.3.1 – Trường hợp máy thi công thuê ngoài 18

3.2.3.3.2 – Trường hợp từng đội xây lắp có máy thi công riêng biệt và có phân cấp hạch toán cho đội máy có tổ chức kế toán riêng 18

3.2.3.3.3 – Trường hợp không tổ chức đội máy thi công riêng hoặc tổ chức đội máy thi công riêng nhưng không tổ chức cho đội kế toán cho đội thi công 19

3.2.4 – Hạch toán chi phí sản xuất chung 20

3.2.4.1 – Khái niệm và các thức phân bổ 20

3.2.5 – Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 23

Trang 3

3.2.5.1 – Tổng hợp chi phí sản xuất 23

3.2.5.1.1 – Tài khoản sử dụng 23

3.2.5.1.2 – Phương pháp hạch toán 23

3.2.5.1.3 – Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang 24

3.2.6 – Tính giá thành công trình hoàn thành 24

3.2.6.1 – Phân loại giá thành sản phẩm xây lắp 24

3.2.6.2 - Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp 25

3.2.6.3 – Phương pháp tính giá thành 25

II – Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP xây dựng số 7 25

1 – Tổ chức hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 26

1.1 – Khi đội sản xuất trực tiếp mua vật tư 26

1.2 – Trường hợp vậy tư do Công ty chịu trách nhiệm mua 27

2 – Tổ chức hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 29

2.1 – Hạch toán tại đội xây dựng 29

2.2 – Hạch toán tại phòng kế toán của Công ty 34

3 – Tổ chức hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 36

3.1 – Trường hợp máy thuê ngoài 36

3.2 – Trong trường hợp công trình sử dụng máy thi công của Công ty 38

4 – Kế toán chi phí sản xuất chung 44

5 – Tổng hợp chi phí sản xuất ,kiểm kê ,đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm hoàn thành 49

5.1 – Tổng hợp chi phí sản xuất 49

5.2 – Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang 50

5.3 – Tính giá thành sản phẩm xây lắp 51

III Nhận xét và hoàn thiện tổ chức hạch toán chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm ở Công ty cổ phần xây dựng số 7 … 53

1 Nhận xét chung về quản lý và tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm 53

1.1 Ưu điểm 53

1.2 Một số ưu điểm còn hạn chế 54

2 ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP xây dựng số 7 55

Kết luận 56

Trang 4

LờI NóI ĐầU

Hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng đòi hỏi phải được quản lý, hạch toán kế toán

là một trong những công cụ hữu hiệu nhất không thể thiếu trong hệ thống quản lý kinh tế, tàichính của các đơn vị cũng như trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Nguyên tắc cơ bản của hạch toán kinh tế là sự tự trang trải chi phí và có lợi nhuận.Vấn

đề đặt ra là làm thế nào để xác định được định mức chi phí mà đơn vị cần tự trang trải và làmthế nào để xác định được kết quả kinh doanh.Điều này chỉ có thể thực hiện được thông quahạch toán chính xác quá trình sản xuất kinh doanh tính đúng,tính đử giá thành sản phẩm.Hoạtđộng này rất quan trọng đối với tất cả các đơn vị sản xuất ra sản phẩm

Thực hiện các định mức chi phí và dự toán chi phí,tình hình sử dụng tài sản vật tưmáy móc thiết bị,lao động ,tiền vốn…tiết kiệm hay lãng phí,có hiệu quả hay không.Từ đó cócác biện pháp hữu hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất là cơ sở hạ giá thành sản phẩm và đưa

ra các quyết định quản lý thích hợp cho sự phát triển sản xuất kinh doanh, tăng tích luỹ chodoanh nghiệp góp phần cải thiện nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên Chính vì vậy việc

tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm là yêu cầu thiết yếuđược các doanh nghiệp quan tâm chú ý

Công ty cổ phần xây dựng số 7 là doanh nghiệp thuộc lĩnh vực xây dựng cơ bản, khốilượng sản phẩm xây lắp lớn, đa dạng về chủng loại,hình thức.Vì vậy,cũng như các doanhnghiệp sản xuất khác việc tổ chức công tác chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm ở công

ty là cả một vấn đề lớn cần đặc biệt quan tâm

Nhận thức phần quan trọng đó, trong thời gian thực tập ở công ty cổ phần xây dựng số

7, em đã đi sâu tìm hiểu thực tế tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất để tính giá thànhsản phẩm ở công ty

Dựa vào tình hình thực tế sản xuất kinh doanh của công ty kết hợp với lý luận đượctrang bị ở trường đại học, em viết báo cáo thực tập và báo cáo chuyên đề tốt nghiệp với đề tài

“Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm ở công ty cổ

Trang 5

Phần I

Báo cáo thực tập tổng hợp

I Khái quát chung về công ty cổ phần xây dựng số 7

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần xây dựng số 7 (Thuộc tổng công ty xuất nhập khẩu xây dựng Việt VINACONEX) trước đây là công ty xây dựng số 9 trực thuộc Tổng công ty xuất nhập khẩuxây dựng Việt Nam - Bộ xây dựng (tên giao dịch quốc tế là VINANICO) được thành lập theoquyết định số 170A/BCĐ-TCLD ngày 5 tháng 5 năm 1993 với các ngành nghề kinh doanhchủ yếu là:

Nam Xây dựng công trình công nghiệp,công cộng,nhà ở và xây dựng khác

- Sản xuất vật liệu xây dựng(gạch ,ngói,tấm lợp,đá ốp lát)

- Sản xuất cấu kiện bê tông

- Kinh doanh vật liệu xây dựng

Ngày 19 thá-ng 7 năm 1995 theo quyết định số 703/BCD-TCLĐ của Bộ trưởng Bộ xây dựngđổi tên công ty xây dựng số 9 thành công ty xây dựng số 9-1.Tên giao dịch là VINANICO Ngày 02/01/1996 theo quyết định số 02/BXD-TCLĐ của Bộ trưởng Bộ xây dựng đổi tên công tyxây dưng 9-1 thành Công ty CP xây dựng số 7 tên giao dịch VINACONCO 7

Ngày 19/02/2002 theo quyết định số 0265/QĐ-BXD của Bộ xây dựng Công ty chuyển đổihình thức từ sở hữu nhà nước sang hình thức cổ phần với tên giao dịch là Công ty cổ phần xâydựng số 7- VINACONEX - No7

Trụ sở :Số 2 - Ngõ 475 - Đường Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội

Các ngành kinh doanh của công ty hiện nay là:

- Xây dựng các công trình dân dụng,công nghiệp,giao thông đường bộ các cấp, cầu cống,thuỷlợi, bưu điện, nền móng, các công trình kĩ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiêp,công trìnhđường dây,trạm biến thế điện đén 110kv, thi công san đắp nền móng, xử lý nền đất yếu,côngtrình xây dựng cấp thoát nước, lắp đặt đường ống công nghệ áp lực, điện lạnh

- Xây dựng phát triển nhà,kinh doanh bất động sản

- Sửa chữa, thay thế, lắp đặt các loại máy móc thiết bị,các loại kết cấu bê tông, kết cấuthép,các hệ thống kĩ thuật công trình(thang máy,điều hoà,thông gió, phòng cháy,cấp thoátnước…)

-Sản xuất,kinh doanh vật liệu xây dựng(Sản xuất kính dán cao cấp,cấu kiện bê tông,bê tôngthương phẩm)

-Nghiên cứu đầu tư,thực hiện các dự án đầu tư phát triển công nghệ thông tin,sản xuất vật liệuxây dựng,máy móc,thiết bị xây dựng

-Các dịch vụ cho thuê xe máy, thiết bị,các dịch vụ sửa chữa,bảo dưỡng xe máy,kinh doanhthiết bị xây dựng

-Kinh doanh các ngành nghề khác trong phạm vi đăng kí phù hợp với quy định của pháp luật.Thống kê nhân sự năm 2003:

Trang 6

4 Kinh tế & các ngành khác 49

2 Đặc điểm tổ chức quản lý

Do đặc điểm của ngành xây lắp, sản phẩm xây lắp nên việc tổ chức bộ máy quản lý cóđặc điểm riêng Công ty đã bố trí hợp lý mô hình tổ chức quản lý gồm Hội đồng quản trị có 1Chủ tịch hội đồng và các uỷ viên với cơ cấu các cổ đông, ban kiểm soát Hội đồng quản trịgiới thiệu người có kinh nghiệm và năng lực nhất với tổng công ty đề bạt người đứng đầucông ty là giám đốc; giúp việc giám đốc có hai phó giám đốc phụ trách kỹ thuật, phụ tráchđiện nước và kế toán trưởng Dưới có các phòng: Phòng tổ chức hành chính, phòng tài chính

kế toán và phòng Kỹ thuật kế hoạch Dưới các phòng có các đội xây lắp …

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý- điều hành.

-Phó giám đốc công ty phụ trách kỹ thuật thi công và kỹ thuật điện nước cùng với giám đốccông ty bổ nhiệm các chức danh Ban chỉ huy công trường,chỉ đạo công trường.Tổ chức triểnkhai công trường, chất lượng,mỹ thuật công trình,tiến độ thi công và chế độ lao động côngtrường Đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực mình phụ trách

-Phòng Kế hoạch-Kỹ thuật

Phòng Kế hoạch-Kỹ thuật có nhiệm vụ giúp Giám đốc Công ty thực hịên nhiệm vụ quản lý

kế hoạch, kỹ thuật thi công, định mức, đơn giá,dự toán.v.v…vật tư thiết bị và an toàn laođộng

Giám đốc công ty

PGĐ Công ty

(Kỹ thuật thi công)

(Kỹ thuật điện nước)

Các đội lắp máy điện, nước 1  2

Các cổ đông

Trang 7

-Phòng Tài chính- Kế toán

Phòng Tài chính kế toán có nhiệm vụ giúp Giám đốc quản lý toàn bộ công tác tài chính kếtoán của Công ty:Tổ chức công tác kế toán hạch toán của công ty một cách đầy đủ,kịpthời ,chính xác đúng với chế độ chính sách hiện hành của Nhà nước Hướng dẫn, kiểm tranghiệp vụ công tác kế toán cho các đội công trình từ khâu mở sổ sách theo dõi thu,chi,hạchtoán,luân chuyển và bảo quản chứng từ đến khâu cuối.Thực hiện báo cáo tài chínhnăm,quý,tháng một cách chính xác,đầy đủ kịp thời

-Phòng Tổ chức-Hành chính

Phòng Tổ chức-Hành chính giúp Giám đốc Công ty thực hiện việc quản lý tổ chức (thammưu cho Giám đốc sắp xếp bố trí lực lượng cán bộ công nhân,đảm bảo cho bộ máy quản lýgọn nhẹ có hiệu lực,bộ máy chỉ huy điều hành sản xuất có hiệu quả), quản lý nhân sự(soạnthảo các hợp đồng lao động,thực hiện việc bố trí lao động,tiếp nhận,thuyên chuyển,nânglương,nâng bậc,hưu trí và các chế độ khác đối với người lao động đúng với chế độ chính sáchNhà nước,quản lý hồ sơ tổ chức,nhân sự)và công tác văn phòng(quản lý con dấu và thực hiệncác nhiệm vụ văn thư,đánh máy, phiên dịch.v.v…)

-Các đội thi công:

Các đội có trách nhiệm triển khai và hoàn thành khối lượng nhiệm vụ công việc(do ban chỉhuy công trường chỉ đạo),chịu sự kiểm tra giám sát của các ban ngành quản lý nội bộ công ty

3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán:

Chức năng,nhiêm vụ: Tổng hợp số liệu,hạch toán chi tiết các tài khoản,lập báo cáo tài chính

và phân tích hoạt động kinh doanh của công ty

.Kế toán thu, chi

Chức năng, nhiệm vụ: Theo dõi các nghiệp vụ có liên quan đến tính lương và trả thưởng chongười lao động ,theo dõi nghiệp vụ thu chi tiền mặt qua các phiếu thu, chi, tổng hợpvào sổ cái, sổ chi tiết các TK có liên quan

Thủ quỹ

Kế toán ngân

h ng ài chính -

Kế toán TSCĐ

Kế toán công trình

Các nhân viên kế toán đội

Trang 8

Chức năng,nhiệm vụ:Ghi chép,phản ánh,tổng hợp số liệu về tình hình tăng giảm,trích khấuhao TSCĐ.Căn cứ vào chi mua các tài sản,kế toán ghi sổ cái ,sổ chi tiết tài khoản có liên quan Kế toán ngân hàng

Chức năng nhiêm vụ:Có trách nhiệm theo dõi với ngân hàng về tiền gửi,tiền vay,ký quỹ.Căn

cứ vào uỷ nhiệm chi,sec,khế ước vay tiền kế toán ghi sổ cái,sổ chi tiết các tài khoản có liênquan

4.Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Nếu trúng thầu,sau khi ký kết hơp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và nhà thầu công ty sẽ tổchức và điều hành sản xuất theo sơ đồ “Sơ đồ tổ chức hiện trường”

Giám đốc công ty:là người đai diện đơn vị thầu,ký kết hợp đông kinh tế với Chủ đầu tư,chịu

trách nhiệm trước chủcông trình,thủ trưởng cấp trên và pháp luật nhà nước

Chủ nhiệm công trình:là chỉ huy công trường,được giám đốc giao nhiệm vụ và dưới sự chỉ

đạo của Ban giám đốc công ty.Chủ nhiệm công trình có trách nhiệm tổ chức và quản lý côngtrường thực hiện nhiệm vụ kế hoạch sản xuất,các biện pháp cần thiết nhằm bảo đảm yêu cầu

về chất lượng,kỹ thuật và tiến độ thi công.Giúp việc cho Chủ nhiệm công trình có các cánbộ,nhân viên nghiệp vụ:

*Bộ phận kế hoạch,kỹ thuật ,quản lý chất lượng,an toàn lao động:

Gồm các kỹ sư xây dựng,kỹ sư điện,kỹ sư cấp thoát nước có trách nhiệm hướng dẫn và kiểmtra công việc thi công công trình

-Chuẩn bị các tài liệu hoàn công để nghiệm thu kỹ thuật các hạng mục công trình và các côngviệc giai đoạn…Cùng với cán bộ kinh tế làm tài liệu thanh quyết toán các giai đoạn và toàncông trình Các nhân viên trắc đạt cũng ở trong tổ kỹ thuật để thực hiện các công việc phục vụ

kỹ thuật thi công

-Cán bộ KCS thường xuyên ở công trường,theo dõi chất lượng và tham gia trong Ban nghiệmthu kĩ thuật,giúp lãnh đạo công ty giám sát chất lượng thi công

-Cán bộ an toàn:Là thường trực của Ban an toàn công trường ,thường xuyên cùng với cán bộ

kỹ thuật và các an toàn viên,vệ sinh viên thực hiện nội quy,hướng dẫn,kiểm tra mọi ngườithực hiện nọi quy an toàn của công trường,đồng thời xử lý các vi phạm nội quy an toàn laođộng và phòng cháy nổ

*Bộ phận hành chính kế toán:

-Kế toán giúp chủ nhiệm làm các tài liệu kinh tế của công trình(tính toán khối lượng thanhquyết toán các phần việc,công đoạn và toàn bộ,thống kê báo cáo khối lượng giá trị thựchiện,dự thảo các hợp đồng khoán cho các đội,tổ)

-Tổ hành chính ,y tế chăm lo đời sống ăn ở ,sức khoẻ cho cán bộ công nhân viên của toàncông trường.Cán bộ hành chính:Lo mua sắm các trang thiết bị phục vụ ăn,ở công trườngnhư:lán trại,nhà ăn,nhà bếp ,nước sinh hoạt,các hoạt động văn hoá…

-Cán bộ y tế:Công trường bố trí 01 y tế chăm sóc sức khoẻ ,phát thuốc thông thường,sơ cứukhi có tai nạn lao đông xảy ra,hướng dẫn,kiểm tra vệ sinh môi trường.Tổ chức hợp đồng các

cơ quan y tế,bệnh viện để khám sức khoẻ định kỳ cho cán bộ công nhân công trường

*Bộ phận vật tư,kho tàng,bảo vệ:

Trang 9

-Mua và chuyên chở về công trường vật tư,thiết bị theo kế hoạch sản xuất,bảo quản và cấpphát vật tư theo kế hoạch được Chủ nhiệm công trình duyệt.

-Các nhân viên bảo vệ:Bảo vệ tài sản,vật tư ,thiết bị,tuần tra chống phá hoại và gây mất trật tự

xã hội trong công trường

*Các đơn vị sản xuất:

-Tổ thi công cơ giới 1:Thực hiện thi công phần ép cọc,cầu cốp pha ,cốt thép bằng cầuKATO,bơm bê tông bằng máy bơm Mishubishi…

-Tổ thi công cơ giới 2:Vận hành máy thang,máy bơm,máy trộn bê tông,hệ thống điện bê tông

và sinh hoạt.Thực hiện các công việc sửa chữa nhỏ tại công trường

-Tổ cốt thép:Thực hiện công viêc gia công lắp dựng các cấu kiện kim loại,các cấu kiện cốtthép

-Tổ cốp pha:Gia công lắp đặt cốp pha tại hiện trường.Bảo quản sửa chữa và lắp dựng cốp phatại hiện trường

-Các tổ nề-bê tông:Các tổ thợ hỗn hợp gồm thợ nề,thợ bê tông…Thực hiện các công việc bêtông,xây,trát,ốp lát,granitô,công tác đất

-Tổ hoàn thiện- sơn bả:Thực hiện các công việc sơn trang trí, hoàn thiện

-Tổ mộc:Gia công lắp dựng cửa gỗ và các phần việc về mộc hoàn thiện

-Tổ thi công điện,nước:Thi công lắp đặt điện trong và ngoài nhà,cấp thoát nước trong vàngoài nhà,điện nước phục vụ thi công

-Ngoài lực lượng biên chế thường xuyên của công trường,Công ty còn điều động các loại thợkhác đến phục vụ tại công trương như:

+ Thợ lái cần cẩu KATO trực thuộc Đội thi công cơ giới của Công ty

+ Lái xe ô tô của công ty và một số xe điều động của Công ty

+ Thợ lái máy ủi,máy xúc trực thuộc Đội thi công cơ giới của Công ty

Trang 10

Kỹ sư cấp thoát nước

Cán bộ vật tư kho t ng, b ài chính - ảo vệ

Cán bộ ATLĐ,

h nh chính, y ài chính -

tế

Kế toán công trường

Tổ cốp pha

Tổ cốt thép tông 1 Tổ bê tông 2 Tổ bê Tổ nề 1 Tổ nề 2 mộc Tổ ho n Tổ ài chính -

thiện

Tổ thi công điện nước

Trang 11

II-Kết quả thực tập và nhận thức:

1 Quá trình thực tập tại phòng Tài chính-Kế toán em đã tiếp cận xem xét và nghiên cứu thực tếtoàn bộ các nghiệp vụ công tác tổ chức kế toán,công tác quản lý sử dụng chứng từ sổ sách kếtoán,lập báo cáo kế toán và công tác kiểm tra kế toán của Công ty về các phần hành kế toán: -Công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương (2ngày)

-Công tác hạch toán vật liệu,công cụ dụng cụ, hàng tồn kho (2 ngày)

-Kế toán TSCĐ(2 ngày)

-Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm(25 ngày)

-Kế toán thành phẩm ,tiêu thụ và kết quả kinh doanh(2 ngày)

-Kế toán nguồn vốn kinh doanh (2 ngày)

-Kế toán thanh toán(2 ngày)

-Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn dài hạn (2 ngày)

-Kế toán các nghiệp vụ bất thường(2 ngày)

-Kế toán vốn bằng tiền (2 ngày)

-Quá trình sử dụng lưu chuyển và lưu giữ chứng từ (2 ngày)

-Quá trình ghi chép sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết (2 ngày)

-Quá trình khoá sổ kế toán và lập báo cáo kế toán, chuyển sổ sang năm sau (2 ngày)

2 Tập trung thời gian nghiên cứu đi sâu vào việc công ty cổ phần xây dựng số 7 tổ chức hạchtoán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty để viết báo cáochuyên đề

Mặc dù thời gian thực tập chưa nhiều ,cơ hội tiếp xúc với thực tế còn hạn chế,nhưng được sựtận tình của các cán bộ phòng Tài chính –Kế toán,em đã được tiếp cận thực tế, nâng cao thêm

về nhận thức lý luận,hiểu biết thêm một phần nào đó về thực tế đã hoàn thành chương trìnhthực tập Em thấy Công tác tổ chức hạch toán kinh doanh tại Công ty cổ phần xây dựng số 7những vấn đề rất khoa học hợp lý:

-Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức một cách rõ ràng.Từng nhân viên được phân côngtừng phần hành cụ thể vì thế tính chuyên môn hoá cao trong công việc.Hơn nữa,trình độ nhânviên kế toán trong Công ty cao(trên 80% là đại học và trên đại học) có trình độ chuyên mônsâu, có kinh nghiệm và nắm vững những quy định hiện hành của chế độ kế toán vì thế giảmthiểu được những sai sót trong công tác kế toán

-Việc lựa hình thức Nhật ký chung là phù hợp với đặc điểm của Công ty và tạo điều kiện thuậnlợi cho việc áp dụng kế toán máy.Phòng Tài chính-Kế toán được trang bị hệ thống máy tínhđầy đủ ,hiện đại giúp cho nhân viên kế toán giảm bớt được khối lượng công việc,tiết kiệm thờigian ,nâng cao tính chính xác đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin đồng thời lại dễ kiểm tra ,sửachữa vì thế đáp ứng được nhu cầu quản lý ngày càng cao của Công ty

-Phần mềm kế toán được sử dụng tại phòng Tài chính-Kế toán khá hợp lý với đầy đủ các loại

sổ chi tiết,sổ tổng hợp được kết cấu theo dúng quy định của chế độ kế toán hiện hành.Nhữngthông tin kế toán được in ra thường xuyên và được tập hợp thành từng quyển sổ chi tiết,sổ tổnghợp để quản lý thông tin kế toán một cách khoa học, đầy đủ và chính xác

Trang 12

-Việc theo dõi tình hình thi công, tình hình sử dụng nguyên vật liệu, nhân công từng công trìnhngoài kế toán đội tại Công ty cũng mở sổ chi tiết cho từng công trình,hạng mục công trình mộtmặt giúp cho công tác kiểm tra đối chiếu được chặt chẽ mặt khác có thể đưa ra những ý kiếnđóng góp cho đội nhằm mang lại hiệu quả cao cho toàn Công ty - Hệ thống chứng từ gốc đượctập hợp sắp xếp lưu giữ và kiểm tra cẩn thận, đảm bảo tính hợp lý, chính xác làm căn cứ ghi sổ.

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật thường xuyên đầy đủ và có chứng từ hợp lệ đikèm.Chính vì vậy mà công ty luôn đảm bảo cho việc lập và nộp báo cáo kế toán kịp thời chocấp trên và đơn vị chủ quản vào cuối mỗi quý

- Về sổ kế toán chi tiết: Có thể nói Công ty đã tổ chức được một hệ thống sổ chi tiết khá đầy

đủvà hợp lý hữu ích cho công tác theo dõi chi phí.Trong sổ chi tiết có cột số luỹ kế cho phépngay lập tức biết được số chi phí phát sinh từ đầu kỳ đến bất cứ thời điểm nào trong kỳ chi tiếtcho từng khoản mục

Nhìn chung công tác hạch toán và phương pháp tập hợp chi phí,tính giá thành sản phẩm tạiCông ty cổ phần xây dựng số 7 là đúng chế độ, rõ ràng,chính xác phù hợp với đặc điểm củaCông ty

Trang 13

Phần II Báo cáo chuyên đề tốt nghiệp

I-NHữNG VấN Đề Lý LUậN CHUNG Về HạCH TOáN CHI PHí SảN XUấT Và TíNH GIá THàNH SảN PHẩM TRONG CáC DOANH NGHIệP XÂY DựNG

1 Đặc điểm của hoạt động xây dựng cơ bản

1.1 Sản phẩm xây dựng cơ bản

Sản phẩm xây lắp có đặc điểm riêng biệt khác với các ngành sản xuất khác cụ thể như sau:-Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng ,vật kiến trúc…có quy mô đa dạng kết cấuphức tạp mang tính đơn chiếc,thơì gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài Đặc điểm này đòihỏi việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp nhất thiết phải lập dự toán (dự toánthiết kế,dự toán thi công).Quá trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán,lấy dự toán làmthước đo,đồng thời để giảm bớt rủi ro phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp

-Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc theo giá thoả thuận với chủ đầu tư(giâđấu thầu),do đó tính chất hàng hoá của sản phẩm xây lắp không thể hiện rõ(vì đã quy định giácả,người mua,người bán sản phẩm xây lắp có trước khi xây dựng thông qua hợp đồng xâydựng nhận thầu)

-Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất ,còn các điều kiện để sản xuất phải di chuyển theođịa điểm đặtsản phẩm

-Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công đến khi hoàn thành công trình bàn giao đưa vào sử dụngthường kéo dài Quá trình thi công được chia thành nhiều giai đoạn,mỗi giai đoạn được chiathành nhiều công việc khác nhau,các công việc này thường diễn ra ngoài trời nên chịu tác độnglớn của nhân tố môi trường như nắng,mưa,bão…Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quảnlý,giám sát chặt chẽ sao cho đảm bảo chất lượng công trình đúng như thiết kế,dự toán:Các nhàthầu có trách nhiệm bảo hành công trình(chủ đầu tư giữ lại tỉ lệ nhất định trên giá trị côngtrình,khi hết thời hạn bảo hành công trình mới trả lại cho đơn vị xây lắp…)

1.2 Nhiệm vụ của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp xây lắp.

Trong công tác quản lý doanh nghiệp ,chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là những chỉtiêu kinh tế quan trọng luôn luôn được các nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm.Thông quanhững thông tin về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm do bộ phận kế toán cung cấp ,nhữngnhà quản trị doanh nghiệp nắm dược chi phí và giá thành trực tiếp của từng hoạt động ,từngcông trình,hạng mục công trình cũng như kết quả của toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp,để phân tích ,để đánh giá tình hình thực hiện các định mức chi phí và dự toánchi phí,tình hình sử dụng tài sản,vật tư lao động ,tiền vốn,tình hình thực hiện kế hoạch giáthành sản phẩm để có các quyết định quản lý hợp lý.Để đáp ứng đầy đủ,trung thực và kịp thờiyêu cầu quản lý chi phí sản xuất và giá thành của doanh nghiệp, kế toán cần thực hiện cácnhiệm vụ sau:

-Căn cứ vào đặc điểm quy trình công nghệ,đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp

để xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành thích hợp

-Tổ chức hạch toán và phân bổ từng loại chi phí sản xuất theo đúng đối tượng bằng phươngpháp thích hợp đã chọn cung cấp kịp thời,chính xác những số liệu thông tin tổng hợp về cáckhoản mục chi phí và yếu tố chi phí quy định ,xác định đúng đắn chi phí của sản phẩm dở dangcuối kỳ

-Vận dụng phương pháp tính giá thành thích hợp để tính giá thành của từng công trình, hạngmục công trình theo đúng các khoản mục quy định và đúng kỳ tính gía thành đã xác định

2 Chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp

2.1 Khái niệm chi phí sản xuất xây lắp.

Chi phí sản xuất xây lắp là quá trình chuyển biến của vật liệu xây dựng thành sản phẩm dướitác động của máy móc thiết bị cùng sức lao động của công nhân.Nói cách khác,các yếu tố về tưliệu lao động,đối tượng lao động dưới sự tác động có mục đích của sức lao động qua quá trìnhthi công sẽ trở thành sản phẩm xây dựng.Tất cả những hao phí này được thể hiện dưới hình tháigiá trị thì đó là chi phí sản xuất.Chi phí sản xuất bao gồm nhiều loại khác nhau,công dụng và mục

Trang 14

đích khác nhau song chung quy gồm có chi phí về lao động sống như chi phí về tiền lương và cáckhoản trích theo lương;chi phí về lao động vật hoá như nguyên vật liệu,khấu hao về TSCĐ… Chi phí sản xuất là hết sức quan trọng vì nó ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận,do đó việcquản lý và giám sát chặt chẽ chi phí là hết sức cần thiết.Để có thể giám sát và quản lý tốt chiphí cần phải phân loai chi phí theo các tiêu thức thích hợp.

2.2 Phân loại chi phí sản xuất xây lắp.

Việc quản lý sản suất,chi phí sản xuất không chỉ dựa vào các số liệu tổng hợp về chi phí sảnxuất mà còn căn cứ vào số liệu cụ thể của từng loại chi phí theo từng công trình ,hạng mụccông trình theo từng thời điểm nhất định

2.2.1.Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung của chi phí.

Theo cách phân loai này,các yếu tố có cùng nội dung kinh tế được sắp xếp chung vào mộtyếu tố không phân biệt chi phí sản xuất được phát sinh ở đâu hay dùng vào mục đích gì trongsản xuất nhằm tổng hợp và cân đối mọi chỉ tiêu kinh tế và kế hoạch của doanh nghiệp.Toàn bộchi phí sản xuất trong kỳ đối với doanh nghiệp xây lắp được chia thành các yếu tố sau:

- Chi phí nguyên vật liệu: Là những chi phi nguyên vật liệu không phân biệt được trực tiếp hay

gián tiếp như xi măng,sắt thép…

-Chi phí sử dụng nhân công:Là những chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương.

-Chi phí khấu hao TSCĐ:Bao gồm toàn bộ số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho sản xuất

kinh doanh của doanh nghiệp

-Chi phí dịch vụ mua ngoài:Là số tiền phải trả về các dịch vụ mua ngoài sử dụng cho hoạt động

sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp như tiền điện,tiền nước,tiền tư vấn,…

-Chi phí khác bằng tiền:Bao gồm các chi phí dùng chi hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài

bốn yếu tố chi phí đã nêu trên

Việc phân loại chi phí theo yếu tố có ý nghĩa lớn trong quản lý.Nó cho biết cơ cấu chi phítheo nội dung kinh tế để phân tích đánh giá tình hình thực hiện dự toán chi phí sản xuất.Nó là

cơ sở lập dự toán chi phí sản xuất ,lập kế hoạch cung ứng vật tư ,kế hoạch quỹ tiền lương,tínhtoán nhu cầu sử dụng vốn lưu động định mức.Đối với công tác kế toán nó là cơ sở để lập cácbáo cáo tài chính ,giám đốc tình hình thực hiện dự toán chi phí sản xuất,ngoài ra nó còn là cơ

sở để tính thu nhập quốc dân(c+v+m),đánh giá khái quát tình hình tăng năng suất lao động

2.2.2 Phân loại theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm

Cách phân loại này dựa vào công dụng của chi phí và đối tượng ,trong xây lắp cơ bản giá thànhsản phẩm được chia thành các khoản mục chi phí sau :

-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:Phản ánh toàn bộ về nguyên vật liệu chính,phụ,nhiên liệu…tham gia trực tiếp vào việc tạo nên thực thể của công trình

-Chi phí nhân công trực tiếp:Là toàn bộ tiền lương chính,lương phụ,phụ cấp của nhân côngtrực tiếp xây lắp công trình;công nhân vận chuyển ,bốc dỡ vật tư trong phạm vi mặt bằng thicông Khoản mục này không bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp có tính chất lương củacông nhân điều khiển máy thi công ,công nhân vận chuyển vật liệu ngoài phạm vi công trình vàcác khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy thicông

Trang 15

-Chi phí sử dụng máy thi công:là các chi phí liên quan tới việc sử dụngmáy thi công sản phẩmxây lắp ,bao gồm chi phí nhiên liệu động lực cho máy thi công,tiền khấu hao máy, tiền lươngcông nhân điều khiển máy thi công.

Do hoạt động của máy thi công trong xây dựng cơ bản mà chi phí sử dụng máy thi công chialàm hai loại:

- >Chi phí tạm thời:Là những chi phí liên quan đến việc lắp ráp,chạy thử ,vận chuyển máyphục vụ sử dụng máy thi công trong từng thời kỳ

- >Chi phí thường xuyên:Là những chi phí hàng ngày cần thiết cho việc sử dụng máy thi côngbao gồm tiền khấu hao máy móc thiết bị,tiền thuê máy,tiền lương công nhân điều khiểnmáy,nhiên liệu,động lực ,vật liệu dùng cho máy,chi phí sửa chữa thưòng xuyên

-Chi phí sản xuất chung :Bao gồm các khoản chi phí trực tiếp phục vụ cho sản xuất đội,côngtrình xây dựng nhưng không tính cho từng đối tượng cụ thể được.Chi phí này gồm:Tiền lương

và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý đội,công nhân trực tiếp sản xuất,công nhânđiều khiển máy thi công,khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý đội,chi phí công cụ ,dụng cụ và cácchi phí khác phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động của đội

Cách phân loại này giúp nhà quản lý xác định được cơ cấu chi phí nằm trong giá thành sảnphẩm từ đó thấy được mức độ ảnh hưởng của từng khoản mục chi phí tới giá thành công trìnhxây dựng từ đó có thể đưa ra dự toán về giá thành sản phẩm

2.2.3.Phân loại theo lĩnh vực hoạt động kinh doanh.

Cách phân loại này chi phí xây lắp được phân thành các loại chi phí sau:

-Chi phí của hoạt đong sản xuất kinh doanh:Là những chi phí dung cho hoạt đông sản xuấtkinh doanh chính và phụ phát sinh trực tiếp trong quá trình thi công và bàn giao công trìnhcùng các khoản chi phí quản lý

-Chi phí hoạt động tài chính:Là các chi phí về vốn và tài sản đem lại lơị nhuận cho doanhnghiệp như chi phí cho thuê tài sản, góp vốn liên doanh nhưng không tính vào giá trị vốn góp.-Chi phí hoạt đông bất thường:Là những khoản chi phí phát sinh không thường xuyên tạidoanh nghiệp và ngoài dự kiến của doanh nghiệp như chi phí bồi thường hợp đồng, hao hụtnguyên vật liệu ngoài định mức được phép ghi tăng chi phí bất thường

Cách phân loại này giúp nhà quản lý biết được cơ cấu chi phí để đánh gía hiệu quả của cáchoạt động.Ngoài ra nó còn giúp kế toán sử dụng tài khoản phù hợp và hạch toán đúng chi phítheo từng hoạt động

2.2.4 Phân loại theo chức năng của chi phí.

Cách phân loại này dựa vào chức năng của chi phí tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanhnhư thế nào

-Chi phí tham gia vào quá trình sản xuất:Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,chi phí nhân côngtrực tiếp,chi phí máy thi công,chi phí sản xuất chung

-Chi phí tham gia vào chức năng bán hàng:Chi phí bán hàng(không làm tăng giá trị sử dụngnhưng làm tăng giá trị của hàng hoá)

-Chi phí tham gia vào chức năng quản lý:Chi phí quản lý doanh nghiêp

Cách phân loại này giúp ta biết chức năng của chi phí tham gia vào quá trình sản xuất kinhdoanh,xác định chi phí tính vào giá thành hoặc trừ vào kết quả của doanh nghiệp

Cách phân loại chi phí và phân theo khoản mục tính giá thành được áp dụng nhiều nhất

2.3 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất xây lắp.

Trang 16

Để hạch toán chi phí sản xuất chính xác kịp thời,đòi hỏi công việc đầu tiên phải làm là xácđịnh đối tượng hạch toán chi phí sản xuất Việc xác định giới hạn tập hợp chi phí mà thực chất

là xác định nơi phát sinh chi phí và nơi chịu chi phí Để xác định chính xác đối tượng hạchtoán chi phí cần căn cứ vào:

-Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất:Sản xuất giản đơn hay phức tạp

-Loại hình sản xuất :Đơn chiếc,hàng loạt nhỏ,hàng loạt với khối lượng lớn

-Yêu cầu và trình độ quản lý,tổ chức sản xuất kinh doanh:Với trình độ cao có thể chi tiết đốitượng hạch toán chi phí sản xuất ở các góc độ khác nhau,ngược lại với trình độ thấp thì đốitượng có thể bị thu hẹp lại

2.4 Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất.

-Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất là một phương pháp hay hệ thống các phương phápđược sử dụng để phân bổ các chi phí sản xuất trong phạm vi giới hạn của đối tượng hạch toánchi phí

Trong xây lắp phương pháp hạch toán chi phí sản xuất bao gồm hạch toán theo từng côngtrình,hạng mục công trình,đơn đặt hàng,từng bộ phận sản xuất xây lắp…Nội dung chủ yếu củacác phương pháp này là kế toán mở thẻ(hoặc sổ)chi tiết hạch toán chi phí sản xuất theo từngđối tượng đã xác định, phản ánh các chi phí liên quan đến đối tượng,hàng tháng tổng hợp chiphí phát sinh cho đối tượng theo từng khoản mục

- >Phương pháp trực tiếp:Các chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến đối tượng nào(côngtrình,hạng mục công trình…)thì hạch toán trực tiếp cho đối tượng đó.Phương pháp này chỉ ápdụng được khi chi phí có thể tập hợp trực tiếp cho đối tượng chịu chi phí

Việc sử dụng phương pháp này có ưu điểm lớn vì đây là cách tập hợp chi phí chính xác nhấtđồng thời lại theo dõi được một cách trực tiếp các chi phí liên quan đến đối tượng cần theodõi.Tuy nhiên,phương pháp này tốn nhiều thời gían và công sức do có rất nhiều chi phí liênquan đến một đối tượng và rất khó để theo dõi riêng các chi phí này

Trong thực tế phương pháp này được sử dụng phổ biến ở các doanh nghiệp xây dựng do nótạo điều kiện thuận lợi cho kế toán tính giá thành và người quản lý đánh giá hiệu quả hoạt độngcủa doanh nghiệp

- >Phương pháp hạch toán theo dơn đặt hàng: Toàn bộ các chi phí phát sinh đến đơn đặt hàngnào thì được hạch toán tập hợp riêng cho đơn đặt hàng đó.Khi đơn đặt hàng hoàn thành thì tổng

số chi phí phát sinh từ khi khởi công đén khi hoàn thành được hạch toán riêng theo đơn đặthàng đó là giá thành thực tế của đơn đặt hàng,

- >Phương pháp hạch toán theo từng bộ phận xây lắp:Các bộ phận sản xuất xây lắp như côngtrường của các đội thi công,các tổ sản xuất thường thực hiện theo phương pháp này.Theophương pháp này các đội có thể nhận khoán một khối lượng xây lắp nhất định theo hợp đồngkhoán gọn.Do đó việc hạch toán chi phí phát sinh theo từng bộ phận sản xuất phù hợp với khốilượng xây lắp đã thực hiện trong kỳ

3 Tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp.

3.1 Khái niệm về giá thành sản phẩm

Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống vàlao động vật hóa có liên quan đến khối lượng sản phẩm xây lắp nhất định đã hoàn thành Sảnphẩm xây lắp có thể là kết cấu công việc hoặc giai đoạn công việc có thiết kế và dự toán riêng,

có thể là hạng mục công trình hoặc công trình hoàn thành toàn bộ Trong giá thành sản phẩmchỉ bao gồm những chi phí tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất, tiêu thụ mà

Trang 17

không phải bao gồm những chi phí phát sinh trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp Có thểphản ánh mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm qua sơ đồ dưới đây.

Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ

Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ Tổng giá thành sản phẩm hoàn

Qua sơ đồ ta thấy:

Tổng giá thành sản

phẩm hoàn thành =

Chi phí sảnxuất dở dangđầu kỳ

+ Chi phí sản xuất phátsinh trong kỳ - Chi phí sản xuấtdở dang cuối kỳ

3.2 Hạch toán chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm xây lắp

3.2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

3.2.1.1 Khái niệm

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính (như gạch, xi măng,sắt), nguyên vật liệu phụ (như sơn, đinh, silicat), nhiên liệu (như xăng, dầu, chất đốt), bảo hộlao động và các phụ tùng khác Trong giá thành sản phẩm xây dựng, chi phí nguyên vật liệutrực tiếp thường chiếm một tỷ trọng lớn Chi phí này được hạch toán riêng cho từng công trình.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp không bao gồm các chi phí nguyên vật liệu đã tính vào chi phí

sử dụng máy thi công hoặc đã tính vào chi phí sản xuất chung, giá trị thiết bị nhận lắp đặt.Vật liệu sử dụng cho xây dựng công trình, hạng mục công trình nào thì phải tính trực tiếp chocông trình, hạng mục công trình đó trên cơ sở chứng từ gốc, theo giá thực tế và số lượng vậtliệu đã sử dụng Cuối kỳ hạch toán hoặc khi công trình hoàn thành tiến hành kiểm kê vật liệucòn lại nơi sản xuất (nếu có) để ghi giảm trừ chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho công trình,hạng mục công trình Trong trường hợp vật liệu xuất dùng cho nhiều công trình không thể hạchtoán riêng cho từng công trình được thì kế toán áp dụng phương pháp phân bổ theo tiêu thứcthích hợp

Ta sử dụng công thức sau:

Ci =

T C

x Ti

Trong đó:

C: Tổng chi phí nguyên vật liệu cần phân bổ

T: Tổng tiêu thức phân bổ cho tất cả đối tượng

Ci: Chi phí nguyên vật liệu phân bổ cho đối tượng i

Ti: Tổng tiêu thức phân bổ của đối tượng i

Từ đó xác định được chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế đã sử dụng trong kỳ tiếp theo công thức sau:

Chi phí thực tế

NVLTT trong kỳ =

Trị giá NVLxuất đưa vào

sử dụng

- Trị giá NVL còn lạicuối kỳ chưa sử dụng -

Trị giá phế liệuthu hồi (nếu có)

3.2.1.2 Tài khoản sử dụng

TK 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: TK này được mở chi tiết theo chi phí:từng công trình xây dựng, hạng mục công trình, đội xây dựng…

- Kết cấu

Trang 18

+ Bên Nợ:

Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch

vụ, lao vụ trong kỳ hạch toán

+ Bên có:

Trị giá nguyên vật liệu sử dụng không hết được nhập lại kho

Kết chuyển hoặc tính phân bổ trị giá nguyên vật liệu thực sự sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trong kỳ vào các tài khoản 154

+ Tài khoản 621 không có số dư cuối kỳ

3.2.1.3 Phương pháp hạch toán

 Khi mua nguyên vật liệu sử dụng ngay cho sản xuất xây lắp trong kỳ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hoặc xuất nguyên vật liệu sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp (giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 331, 111, 112 …

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

 Số vật liệu đã xuất ra không sử dụng hết vào hoạt động xây lắp cuối kỳ nhập lại kho, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp

 Cuối kỳ hạch toán căn cứ vào kết quả bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng đối tượng, ghi:

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

3.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

3.2.2.1 Khái niệm

Chi phí nhân công trực tiếp là toàn bộ số tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp cótính chất ổn định của công nhân trực tiếp xây lắp thuộc doanh nghiệp và số tiền lao động thuêngoài trực tiếp xây lắp để hoàn thành sản phẩm xây lắp Chi phí nhân công trực tiếp gồm tiền

Nguyên vật liệu mua ngo i xuài chính - ất

thẳng cho xây lắp K/c chi phí NVL

trực tiếp Thuế GTGT được

khấu trừ

TK 152

Xuất NVL cho sản xuất

Vật liệu dùng không nhập kho

Trang 19

lương công nhân xây lắp…Chi phí nhân công trực tiếp được hạch toán vào chi phí sản xuấttheo đối tượng tập hợp chi phí (công trình, hạng mục công trình, đơn đặt hàng) Trong trườnghợp chi phí nhân công trực tiếp liên quan đến nhiều đối tượng thì sẽ được phân bổ cho các đốitượng theo phương pháp thích hợp

3.2.2.2 Tài khoản sử dụng:

- TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp: TK này phản ánh tiền lương phải trả cho công nhân sảnxuất trực tiếp xây lắp bao gồm cả công nhân do doanh nghiệp quản lý và cả công nhân thuêngoài

- Kết cấu:

+ Bên Nợ:

Chi phí nhân công trực tiếp tham gia sản xuất, thực hiện lao vụ, dịch vụ

+ Bên Có:

Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp và tài khoản 154

 Căn cứ vào bảng tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia hoạt động xây lắp (kể cả tiền công cho công nhân thuê ngoài), ghi:

Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 334 - Phải trả công nhân viên

 Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp xây lắp, ghi:

Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 335 - Chi phí phải trả

 Cuối kỳ kế toán tính, phân bổ và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp và các khoản tríchtheo lương theo đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, ghi:

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh

Có TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp:

Tính lương phải trả cho nhân công trực tiếp K/c chi phí nhân công

trực tiếp

TK 335

Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch

Trang 20

3.2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

3.2.3.1 Khái niệm

Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí cho các máy thi công nhằm thực hiện khối lượng côngtác xây lắp bằng máy Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí thường xuyên và chi phítạm thời

- Chi phí tạm thời: là những chi phí liên quan đến việc lắp ráp, chạy thử, vận chuyển máy phục

vụ sử dụng máy thi công trong từng thời kỳ (phân bổ theo tiêu thức thời gian sử dụng)

- Chi phí thường xuyên: là những chi phí hàng ngày cần thiết cho việc sử dụng máy thi côngbao gồm tiền khấu hao máy móc thiết bị, tiền thuê máy, tiền lương công nhân điều khiển máy,nhiên liệu, động lực, vật liệu dùng cho máy, chi phí sửa chữa thường xuyên và các chi phíkhác

- TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công: TK này chỉ sử dụng để hạch toán chi phí sử dụng xe,máy thi công đối với trường hợp doanh nghiệp xây lắp thực hiện xây lắp công trình hỗn hợpvừa thủ công vừa kết hợp bằng máy

- Kết cấu:

+ Bên Nợ:

Tập hợp chi phí máy thi công phát sinh

+ Bên Có:

Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công

+ Tài khoản 623 không có số dư cối kỳ

- TK 623 có 6 tiểu khoản

+ TK 6231 - Chi phí nhân công: phản ánh lương chính, lương phụ, phụ cấp lương phải trả chocông nhân trực tiếp điều khiển xa, máy thi công TK không phản ánh khoản trích BHXH,BHYT, KPCĐ tính trên tiền lương phải trả của công nhân lái xe, máy thi công, khoản này đượchạch toán vào TK 627 - Chi phí sản xuất chung

+ TK 6232 - Chi phí vật liệu: Phản ánh chi phí nhiên liệu, vật liệu khác phục vụ xe, máy thi công

+ TK 6233 - Chi phí dụng cụ sản xuất: Phản ánh công cụ, dụng cụ lao động liên quan đến hoạt động xe, máy thi công

+ TK 6234 - Chi phí khấu hao máy thi công: Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài như thuê sửa chữa xe, bảo hiểm xe, máy thi công, chi phí điện nước, tiền thuê TSCĐ…

+ TK 6238 - Chi phí khác bằng tiền: Phản ánh các chi phí bằng tiền phục vụ cho hoạt động của

xe, máy thi công

3.2.3.3.1 Trường hợp máy thi công thuê ngoài

 Khi trả tiền thuê xe, máy thi công

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung

Có TK 111, 112, 331

Trang 21

 Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển chi phí thuê máy thi công.

Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung

3.2.3.3.2 Trường hợp từng đội xây lắp có máy thi công riêng biệt và có phân cấp hạch toán cho đội máy có tổ chức kế toán riêng

 Tập hợp chi phí liên quan tới hoạt động của đội máy thi công

Nợ TK 621, 622, 627

Có TK 152, 334, 331, 111…

 Tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công trên TK 154

Nợ TK 154 - Chi tiết sử dụng máy

Có TK 621, 622, 627

 Nếu doanh nghiệp thực hiện theo phương thức cung cấp lao vụ xe máy lẫn nhau giữa các bộ phận, căn cứ vào giá thành ca xe máy ghi:

Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công

Có TK 154 - Chi tiết sử dụng máy

 Nếu doanh nghiệp thực hiện theo phương thức bán lao vụ máy lẫn nhau giữa các bộ phận trong nội bộ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 511, 512

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

3.2.3.3.3 Trường hợp không tổ chức đội máy thi công riêng hoặc tổ chức đội máy thi công riêng nhưng không tổ chức kế toán cho đội thi công

 Máy thi công sử dụng cho nhiều công trình

 Căn cứ vào số tiền lương (không bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ), tiền công phải trả chocông nhân điều kiện máy, phục vụ máy ghi:

Có TK 111 - Tiền mặt

 Khi xuất kho hoặc mua nhiên liệu, vật liệu phục vụ cho xe, máy thi công

Có TK 152, 153 (xuất kho)

Có TK 111, 112, 331 (mua ngoài)

 Khấu hao, máy thi công sử dụng cho đội máy thi công ghi:

Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ

Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 009 - Nguồn vốn khấu hao

 Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh phục vụ cho xe, máy thi công

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111, 112, 331

 Phân bổ và kết chuyển vào từng công trình

Trang 22

Có TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công.

Sơ đồ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

Tiền công, tiền lương phải trả cho

công nhân điều khiển máy

Trang 23

3.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung

3.2.4.1 Khái niệm

Chi phí sản xuất chung là những chi phí liên quan đến phục vụ quản lý sản xuất trong phạm viphân xưởng, tổ, đội sản xuất như chi phí tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng,chi phí dịch

vụ mua mgoài bằng tiền khác…

Các khoản chi phí sản xuất chung thường được hạch toán riêng theo từng địa điểm phát sinhchi phí nên kế toán phải tiền hành phân bổ cho các đối tượng theo tiêu thức phù hợp như: tiềnlương công nhân sản xuất trực tiếp, giờ sử dụng máy thi công…

Công thức phân bổ:

Mức chi phí sản xuất chung

phân bổ cho từng đối tượng =

Tổng chi phí sản xuấtchung cần phân bổ x Tiêu thức phân bổ

cho từng đối tượngTổng tiêu thức phân bổ

- TK 627 - Chi phí sản xuất chung:Lương của nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trích theo tiền lương tỷ lệ nhất định (19%) của nhân viên quản lý đội và công nhân trực tiếp tham gia xây lắp,công nhân sử dụng máy thi công; chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ và các chi phí khác phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động của đội và được mở chi tiết theo đội, công trường xây dựng

dụng máy thi công để tính giá

th nh cho tài chính - ừngcông trình, hạng mục công trình

TK152,153,141,111

Xuất nhiên liệu, dụng cụ cho máy hoạt động thi công

TK214

Chi phí khấu hao máy thi công

v chi phí b à chi phí b ằng tiền khác

TK133

Thuế GTGT

được khấu trừ (nếu có)

Trang 24

 Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung.

 Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm

- TK 627 có 6 TK tiểu khoản

+ TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng: Phản ánh các khoản tiền lương, lương phụ, phụcấp lương, phụ cấp lưu động phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn giữa ca củanhân viên quản lý đội xây dựng, của công nhân xây lắp, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐtính theo quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, côngnhân sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế của doanh nghiệp)

+ TK 6272 - Chi phí vật liệu

+ TK 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất

+ TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6278 - Chi phí khác bằng tiền

 Khi tính tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên của đội xây dựng,tiền ăn ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, của công nhân xây lắp, ghi:

 Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ (19%) trên tiền lương phải trả cho công nhân trựctiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy và nhân viên quản lý đội, ghi:

Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác

 Khi xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ cho đội xây dựng

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 153 - Công cụ dụng cụ (Khấu hao một lần)

Có TK 142 - Chi phí trả trước (Khấu hao nhiều lần)

 Khi trích khấu hao:

Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ

Đồng thời ghi đơn Nợ TK 009 - Nguồn vốn khấu hao

 Chi phí khác:

Có TK 111, 112, 331

 Phát sinh các khoản giảm chi phí sản xuất chung trong kỳ

Nợ TK 111, 138, 152 …

 Cuối kỳ hạch toán căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình, hạng mục công trình có liên quan

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung

Tiền lương cho nhân viên

quản lý đội

Kết chuyển chi phí sản xuất chung

TK 338

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho CN sản xuất,

CN lắp máy, nhân viên

TK 111, 112, 331

Chi phí bằng tiền DV mua ngo i ài chính -

TK 133 Thuế GTGT

Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung

TK 111, 152…

24

Trang 26

3.2.5 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

3.2.5.1 Tổng hợp chi phí sản xuất

3.2.5.1.1 Tài khoản sử dụng

- TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: TK này dùng tổng hợp chi phí sản xuất - kinhdoanh phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp và áp dụng phương pháp hạch toánhàng tồn kho là kê khai thường xuyên được mở chi tiết theo đối tượng hạch toán chi phí

 Giá trị phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không sửa được

 Giá thành thực tế của công trình, hạng mục công trình … bàn giao

Có TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Có TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công

 Giá trị ghi giảm chi phí

Nợ TK 152 - Phế liệu thu hồi, vật liệu thừa nhập kho

Nợ TK 1381 - Trị giá sản phẩm hỏng không sửa được

Nợ TK 138, 334, 821 - Xử lý thiệt hại

Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

3.2.5.3 Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang

Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn chế biến, còn đang nằm trongquá trình sản xuất Trong sản xuất xây lắp sản phẩm dở dang được xác định bằng phương phápkiểm kê hàng tháng Việc tính giá sản phẩm dở dang trong sản xuất xây lắp phụ thuộc vàophương thức thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành giữa bên nhận thầu và chủ đầu tư Nếuqui định thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi hoàn thành toàn bộ thì giá trị sản phẩm dở dang

Trang 27

là tổng chi phí phát sinh từ khi khởi công đến cuối tháng đó Nếu quy định thanh toán sảnphẩm xây lắp theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý (xác định được giá dự toán) thì giá trị sản phẩm

dở dang là khối lượng xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tínhchi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí của hạng mục công trình đó cho các giai đoạn, tổ hợpcông việc đã hoàn thành và giai đoạn còn dở dang theo giá trị dự toán của chúng

Trị giá của khối lượng xây lắp dở dang được xác định theo công thức:

Giá trị của khối lượng

xây lắp dở dang cuối

kỳ

=Chi phí SX-KD

dở dang đầu kỳ

+ Chi phí SX-KD phátsinh trong kỳ

xGiá trị của khốilượng xây lắp dởdang theo dự toánGiá trị của khối

lượng xây lắphoàn thành theo

dự toán

+ Giá trị của khốilượng xây lắp dởdang cuối kỳ theo dự

toán

3.2.6 Tính giá thành công trình hoàn thành

3.2.6.1 Phân loại giá thành sản phẩm xây lắp

 Giá thành dự toán: Là giá trị dự toán được xác định theo định mức và khung giá quy định ápdụng cho từng vùng lãnh thổ Giá thành dự toán nhỏ hơn giá trị dự toán công trình ở phần thunhập chịu thuế tính trước (thu nhập chịu thuế tính trước được tính theo định mức quy định)

Giá thành dự

toán = Giá trị dự toán

-Lợi nhuận chịu thuế tính

trước

 Giá thành kế hoạch: là giá thành xác định xuất phát từ những điều kiện cụ thể ở mỗiđơn vị xây lắp trên cơ sở biện pháp thi công, các định mức, đơn giá áp dụng trong đơn vị.Mối liên hệ giữa giá thành kế hoạch và giá thành dự toán:

Giá thành kế

hoạch =

Giá thành dựtoán -

Mức hạ giá thành

dự toán

 Giá thành thực tế: Là toàn bộ các chi phí thực tế để hoàn thành bàn giao khối lượng xây lắp mà đơn vị đã nhận thầu, giá thành thực tế được xác định theo số liệu kế toán

3.2.6.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp

Xác định đối tượng tính giá thành là công việc đầu tiên của toàn bộ công tác tính giá thành sảnphẩm trong doanh nghiệp xây lắp và có ý nghĩa quan trọng trong việc tính chính xác giá thànhsản phẩm xây lắp Yêu cầu đặt ra là xác định đối tượng tính giá thành càng gần với đối tượngtập hợp chi phí thì càng tốt và việc tập hợp chi phí sản xuất phải tạo điều kiện thuận lợi choviệc tính giá thành

Với đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản là sản phẩm mang tính đơn chiếc và có dự toán thiết

kế riêng nên đối tượng tính giá thành thường trùng với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp

Do đó, đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp là từng công trình, hạng mục công trình hoặckhối lượng công việc hoàn thành bàn giao (có dự toán riêng)

3.2.6.3 Phương pháp tính giá thành

Để tính giá thành công tác xây lắp hoàn thành có thể áp dụng nhiều phương pháp như: phươngpháp tính giá thành trực tiếp (giản đơn), phương pháp theo đơn đặt hàng, phương pháp theođịnh mức tùy theo đối tượng hạch toán chi phí và đối tượng tính giá thành sản phẩm Trong sảnxuất xây lắp, sản phẩm cuối cùng là các công trình, hạng mục công trình xây dựng xong và đưavào sử dụng Giá thành các hạng mục công trình xây lắp đã hoàn thành được xác định trên cơ

sở tổng cộng chi phí phát sinh từ lúc khởi công đến khi hoàn thành, những chi phí này đượchạch toán trên các sổ (thẻ) chi tiết chi phí sản xuất

Trang 28

Tuy nhiên, do đặc điểm của sản xuất xây lắp và phương thức thanh toán khối lượng xây lắphoàn thành, trong kỳ báo cáo có thể có một bộ phận công trình hoặc khối lượng (xác định đượcgiá dự toán)… hoàn thành được thanh toán với chủ đầu tư Vì vậy, trong từng thời kỳ báo cáongoài việc tính giá thành các hạng mục công trình đã hoàn thành phải tính giá thành khối lượngcông tác xây lắp hoàn thành và bàn giao trong kỳ

Giá th nh công tác xây l p trong k báo cáo ài chính - ắp trong kỳ báo cáo được tính theo công thức: ỳ báo cáo được tính theo công thức: được tính theo công thức: c tính theo công th c: ức:

Giá thành thực tế

khối lượng xây lắp

hoàn thành =

Chi phí SX-KD dởdang đầu kỳ +

Chi phí SX

-KD phát sinhtrong kỳ

Chi phí sảnxuất chung

Để tiện cho tính giá thành,đối tượng tính giá thành tại Công tylà công trình,hạng mụccông trình.Tuy nhiên việc xây dựng công trình thường kéo dài 2-3 năm nên hết 3 tháng Công ty lạitính giá thành cho phần việc hoàn thành để thanh toán với chủ đầu tư.Lúc này đối tượng tính giáthành là phần việc đã thực hiện tại điểm dừng kĩ thuật hợp lý

1 Tổ chức hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành(thường từ 65%-70%)

Tại Công ty, khi có công trình phòng Kế hoạch- Kỹ thuật căn cứ vào bản vẽ thiết kế thi côngtừng công trình, hạng mục công trình tính khối lượng xây lắp theo từng loại công việc để từ đótính định mức dự toán xây dựng cơ bản và định mức nội bộ Bộ phận thi công căn cứ vào bản

vẽ thi công và khối lượng công việc thức hiện theo tiến độ để yêu cầu cấp vật tư cho thi côngcông trình

Công ty không áp dụng chế độ khoán gọn vật tư cho các đội thi công Đối với nhữngloại vật tư chính (như sắt, thép, xi măng….) đều do công ty trực tiếp ký hợp đồng với ngườibán sau đó đến kỳ lĩnh vật tư theo hợp đồng, nhân viên của đội sẽ đi lĩnh về công ty sử dụng

Trang 29

Đối với những loại vật tư phụ (như ve, sơn, đinh, thép ly….) thì do đội tự mua bằng tiền tạmứng và đem vào công trình Xét về tổng thể thì lượng vật tư do đội mua chiếm không quá 10%tổng chi phí mỗi công trình.

1.1 Khi đội sản xuất trực tiếp mua vật tư.

Đội sản xuất căn cứ vào kế hoạch mua vật tư lập giấy đề nghị tạm ứng kèm phiếu báo giá gửi lên giám đốc theo mẫu sau:

Công ty cổ phần xây dựng số 7

Địa chỉ: H10- Thanh Xuân Nam

Mẫu số 03-thị trườngBan hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKTNgày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính

(Hai trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn )

Lý do xin tạm ứng: Mua dây thép đen 1 ly cho công trình Nhà thư viện Trường ĐH Xây DựngThời hạn thanh toán : Ngày 10 tháng 12 năm 2003

Người đề nghị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán tiền mặt căn cứ vào giấy tạm ứng lập phiếu chi Phiếu chi được lập thành 3 liên: liên

1 lưu, liên 2 người xin tạm ứng giữ, liên 3 chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ chi tiền và ghi sổ quỹsau đó chuyển cho kế toán tiền mặt vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 111, 141

Khi giao tiền tạm ứng kế toán Công ty ghi:

Nợ TK 141- Chi tiết Anh Tiến tổ sắt 260.000

Có TK 111 260.000

Tại đội sản xuất, khi mua vật tư đến công trình thủ kho công trình, đội trưởng cùngnhân viên phụ trách thu mua tiến hành kiểm tra vật tư về số lượng, chất lượng chủng loại và nhận hàng Kế toán đội căn cứ vào hoá đơn này ghi vào bảng theo dõi chi tiết vật tư

Bảng theo dõi chi tiết vật tư

Công trình: Nhà thư viện Trường ĐH Xây Dựng

Tháng 12 năm 2003Stt Chứng từ Tên vật tư Đơnvị SL Đơn vị bán Đơn giá Thành tiền nhậnKý

Trang 30

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sau đó kế toán đội cầm hoá đơn lên Công ty thanh toán Kế toán Công ty sau khi xem xét hoáđơn và đối chiếu với giấy xin tạm ứng ghi sổ:

Nợ TK 621- Nhà thư viện Trường ĐH Xây Dựng 236.364

Nợ TK 133-Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ 23.636

Có TK 141- Chi tiết Anh Tiến tổ sắt 260.000

1.2 Trường hợp vật tư do Công ty chịu trách nhiệm mua.

Sau khi ký hợp đồng mua vật tư Công ty thông báo cho đội sản xuất Đến thời hạn các đội cửngười đi lĩnh vật tư về công trường Khi vật liệu về đến chân công trình người bán và nhânviên đội căn cứ vào hợp đồng mua bán đã ký kết cùng lập biên bản giao nhận hàng đồng thờinhân viên kế toán đội ghi vào bảng theo dõi chi tiết vật tư và mang biên bản giao nhận hànghoá lên phòng kế toán của Công ty Công ty căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hoá thanhtoán với người bán

Nếu thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán ngân hàng lập giấy uỷ nhiệm chi và chuyểntiền Nếu thanh toán bằng vay ngân hàng, kế toán ngân hàng lập khế ước vay ngắn hạn, bằng

kê rút vốn vay và uỷ nhiệm chi Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán tiền mặt lập phiếu chi

Nợ TK 621-Nhà thư viện Trường ĐH Xây Dựng 32.472.715

Nợ TK 133- Thuế gtgt đầu vào được khấu trừ 3.247.285

Có TK 112(1121)- Thanh toán bằng TGNH 11.248.000

Có TK 311- Thanh toán bằng vay ngắn hạn 16.872.000

Có TK 111- Thanh toán bằng tiền mặt 7.600.000

Trên cơ sở chứng từ gốc (giấy uỷ nhiệm chi, kế ước vay ngắn hạn hay phiếu chi ) kế toánghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK tương ứng

Sổ chi tiết TK 621

Công trình Nhà thư viện Trường ĐH Xây Dựng

Quý IV/2003

n v : VN Đơn vị: VNĐ ị: VNĐ Đ

6Quý IV