Hoàn thiện hoạt động kiểm tra nội bộ của kho bạc nhà nước quảng bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ ĐẠI THẮNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Đà Nẵng - Năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ ĐẠI THẮNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số: 8.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS HỒ HỮU TIẾN Đà Nẵng - Năm 2021 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu: Ý nghĩa khoa học thực tiễn Bố cục luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 10 1.1 KIỂM TRA NỘI BỘ 10 1.1.1 Khái niệm kiểm tra nội 10 1.1.2 Nguyên tắc kiểm tra nội 11 1.2 KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 12 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm kho bạc nhà nƣớc 12 1.2.2 Khái niệm kiểm tra nội Kho bạc nhà nƣớc 14 1.2.3 Mục tiêu kiểm tra nội Kho bạc nhà nƣớc 15 1.2.4 Nguyên tắc kiểm tra nội KBNN 16 1.2.5 Tổ chức hệ thống kiểm tra nội KBNN 17 1.3 HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA ĐƠN VỊ KHO BẠC NHÀ NƢỚC CẤP TỈNH 21 1.3.1 Mục tiêu kiểm tra nội đơn vị KBNN cấp tỉnh 21 1.3.2 Quy trình kiểm tra nội đơn vị KBNN cấp tỉnh 23 1.3.3 Nội dung kiểm tra nội đơn vị KBNN cấp tỉnh 27 1.3.4 Phƣơng pháp kiểm tra nội đơn vị KBNN cấp tỉnh 29 1.3.5 Các tiêu chí phản ánh kết hoạt động kiểm tra nội đơn vị KBNN cấp tỉnh 31 1.3.6 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động KTNB đơn vị KBNN cấp tỉnh 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 37 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG BÌNH 38 2.1 GIỚI THIỆU VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG BÌNH 38 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển KBNN Quảng Bình 38 2.1.2 Chức nhiệm vụ KBNN Quảng Bình 39 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý nguồn nhân lực KBNN Quảng Bình 40 2.1.4 Kết hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Bình 42 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG BÌNH 46 2.2.1 Quy trình kiểm tra nội Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Bình 46 2.2.2 Nội dung kiểm tra nội Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Bình 50 2.2.3 Phƣơng pháp kiểm tra nội Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Bình 59 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG BÌNH 60 2.3.1 Kết đạt đƣợc hoạt động KTNB 60 2.3.2 Hạn chế hoạt động KTNB 61 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 64 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG BÌNH 68 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 68 3.1.1 Định hƣớng hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh Quảng Bình đến 2025 68 3.1.2 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng hoạt động kiểm tra nội Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Bình 69 3.2 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG BÌNH 71 3.2.1 Khuyến nghị KBNN Quảng Bình 71 3.2.2 Khuyến nghị KBNN Việt Nam 92 3.2.3 Khuyến nghị Bộ Tài Chính 96 KẾT LUẬN CHƢƠNG 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài Chính CNTT Cơng nghệ thơng tin DA Dự án HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KTNB Kiểm tra nội KTXH Kinh tế xã hội NSNN Ngân sách nhà nƣớc NXB Nhà xuất UBND Ủy ban Nhân dân XDCB Xây dựng TTKT Thanh tra – Kiểm tra DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Kết thu NSNN hệ thống KBNN Quảng Bình giai 50 bảng 2.1 đoạn 2017-2019 2.2 Kết chi NSNN hệ thống KBNN Quảng Bình giai 51 đoạn 2017-2019 2.3 Dự kiến số nội dung hoạt động kiểm tra nội 54 KBNN Quảng Bình giai đoạn 2017-2019 2.4 Kết hoạt động kiểm tra nội Kho bạc Nhà nƣớc 60 Quảng Bình số nội dung giai đoạn 20172019 2.5 Kết kiểm tra nội bộ, xử lý sau kiểm tra nội giai đoạn 61 2017-2019 2.6 Tỷ lệ chứng từ, hồ sơ đƣợc kiểm tra nội tổng số 63 chứng từ, hồ sơ qua kiểm soát toán qua Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Bình giai đoạn 2017-2019 2.7 Kết truy thu ngân sách sai phạm KBNN Quảng Bình giai đoạn 2017-2019 64 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang 2.1 Cơ cấu tổ chức KBNN Quảng Bình 48 2.2 Sơ đồ quy trình kiểm tra nội KBNN Quảng Bình 57 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc (KBNN) hình thành vào hoạt động từ ngày 01/4/1990 đến Qua 30 năm hình thành phát triển, hệ thống KBNN góp phần với tồn ngành Tài đạt đƣợc nhiều kết quả, đóng góp tích cực, có hiệu vào nghiệp xây dựng, đổi đất nƣớc thông qua việc tập trung kịp thời, đầy đủ nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc (NSNN), đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu Chính phủ, huy động lƣợng vốn lớn cho ngân sách cho đầu tƣ phát triển kinh tế - xã hội Hoạt động nghiệp vụ KBNN khơng ngừng hồn thiện, đổi phù hợp với xu phát triển đất nƣớc Để hệ thống KBNN hoạt động an toàn hiệu quả, phận kiểm tra nội (KTNB) đƣợc thành lập vào hoạt động từ năm 1994 đến nay, đƣợc tổ chức Kho bạc Nhà nƣớc Vụ Thanh tra – Kiểm tra, KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng phòng Thanh tra – Kiểm tra, Kho bạc Nhà nƣớc huyện, thị xã, quận trực thuộc tỉnh không thành lập phận kiểm tra nội Theo đó, Quy chế, Quy trình hoạt động kiểm tra nội Tổng Giám đốc KBNN ban hành thực thống phạm vi toàn quốc Là hoạt động quan trọng đƣợc xác lập từ ngày đầu thành lập KBNN tỉnh Quảng Bình, hoạt động kiểm tra nội không ngừng đƣợc củng cố tổ chức hoạt động kiểm tra nội bộ; chất lƣợng cán kiểm tra nội bộ; quy trình kiểm tra nội khơng ngừng đƣợc đổi dần đƣợc hồn thiện Kết kiểm tra nội phản ánh, đánh giá tƣơng đối đầy đủ tình hình triển khai hoạt động nghiệp vụ KBNN cấp dƣới đồng thời qua kiểm tra nội bộ, uốn nắn, chấn chỉnh kịp thời tồn tại, sai sót hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nƣớc cấp dƣới; cảnh báo đƣợc nh ng KBNN Hà Nội [11] Kho bạc Nhà nƣớc Việt Nam (2015), Quyết định số 696/QĐ-KBNN ngày 16/7/2015 nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Phòng văn phòng thuộc KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Hà Nội [12] Đào Hồng Liêm (2018) “Giải pháp tăng cường kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước Quảng Bình điều kiện áp dụng Luật ngân sách nhà nước 2015”, KBNN Quảng Bình [13] Nguyễn Ngọc M (2018), “Tăng cƣờng công kiểm tra nội Kho bạc nhà nƣớc Thái Bình”, Luận văn Thạc sĩ Quản lý Kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [14] Trần Đại Sơn (2018)“Hồn thiện kiểm sốt toán vốn đầu tư xây dựng nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Minh Hóa, tỉnh Quảng Bình”, KBNN Quảng Bình [15] Quốc hội (2010), Luật số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 ban hành Luật Thanh tra Hà Nội [16] Cao Thanh Tâm (2020) “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn ODA KBNN Quảng Bình”, tác giả, đề tài thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng [17] Đặng Văn Thanh (2016), Một số vấn đề quản lý điều hành NSNN, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội [18] Thủ tƣớng Chính phủ (2018), Quyết định số 26/2018/QĐ-TTg ngày 08/7/2018 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN trực thuộc Bộ Tài Hà Nội [19] Lê Thị Thúy-Lê Văn Hiệp (2020), “Công tác tra, kiểm tra Kho bạc Nhà nước Bà Rịa –Vũng Tàu”, Tạp chí Quản lý ngân qu quốc gia [20] Nguyễn Thị Thanh Thủy (2019), “Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội hệ thống Kho bạc nhà nƣớc Nghệ An” Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [21] Phạm Thị Hoàng Vy hoạt động KTNB (2019), “Hồn thiện hoạt động kiểm tốn nội cho vay cá nhân kinh doanh Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Quảng Nam”, Luận Văn Thạc sĩ Tài Chính Ngân Hàng, Trƣờng Đại học Kinh tế Đà Nẵng ... 2.1.4 Kết hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Bình 42 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG BÌNH 46 2.2.1 Quy trình kiểm tra nội Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Bình. .. 2.2.2 Nội dung kiểm tra nội Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Bình 50 2.2.3 Phƣơng pháp kiểm tra nội Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Bình 59 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA KHO BẠC... hoạt động kiểm tra nội Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Bình 69 3.2 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG BÌNH 71 3.2.1 Khuyến nghị KBNN Quảng Bình