Đang tải... (xem toàn văn)
Câu 1: Nhà đầu tư phải có nghĩa vụ chuyển giao công trình sau khi xây dựng xong đối với tất cả hợp đồng PPP Sai. Điểm d và e, Khoản 16, điều 3 quy định Các hợp đồng BOO và OM là 2 loại hợp đồng không có nghĩa vụ chuyển giao Câu 2: Đầu tư theo hình thức PPP được thực hiện với mọi lĩnh vực nghành nghề. Sai. Tại Khoản 1, điều 4 quy định Chỉ được thực hiện ở các lĩnh vực: Giao thông vận tải Lưới điện, nhà máy điện, trừ nhà máy thủy điện và các trường hợp Nhà nước độc quyền theo quy định của Luật Điện lực Thủy lợi; cung cấp nước sạch; thoát nước và xử lý nước thải; xử lý chất thải Y tế; giáo dục đào tạo Hạ tầng công nghệ thông tin Ví dụ:Tháng 1 năm 2012 doanh nghiệp A được thành lập, đi vào hoạt động và bắt đầu có doanh thu (doanh nghiệp A hoạt động trong khu kinh tế). Đến tháng 1 năm 2015, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bắt đầu có lãi Doanh nghiệp A sẽ được hưởng các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
BÀI TẬP LUẬT ĐẦU TƯ CÁCH XÁC ĐỊNH THỜI GIAN HƯỞNG ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỤC LỤC I NHẬN ĐỊNH ĐÚNG SAI II LÝ THUYẾT III BÀI TẬP I NHẬN ĐỊNH ĐÚNG SAI Câu 1: Nhà đầu tư phải có nghĩa vụ chuyển giao cơng trình sau xây dựng xong tất hợp đồng PPP Sai Điểm d e, Khoản 16, điều quy định Các hợp đồng BOO O&M loại hợp đồng nghĩa vụ chuyển giao Câu 2: Đầu tư theo hình thức PPP thực với lĩnh vực nghành nghề Sai Tại Khoản 1, điều quy định Chỉ thực lĩnh vực: - Giao thông vận tải - Lưới điện, nhà máy điện, trừ nhà máy thủy điện trường hợp Nhà nước độc quyền theo quy định Luật Điện lực - Thủy lợi; cung cấp nước sạch; thoát nước xử lý nước thải; xử lý chất thải - Y tế; giáo dục - đào tạo - Hạ tầng công nghệ thông tin Câu 3: Bên thuê dịch vụ hợp đồng BTL nhà đầu tư Sai Căn điểm a,b Khoản Điều 45, họp đồng BTL bên ký kết cung cấp dịch vụ nhà đầu tư, bên thuê dịch vụ phía Nhà nước Câu 4: Trong trường hợp , ủy ban nhân dân cấp tỉnh quan có thẩm quyền kí kết hợp đồng PPP Sai Căn Khoản Điều quy định trường hợp ủy ban nhân dân cấp tỉnh quan có thẩm quyền ký kết hợp đồng PPP Câu 5: Nhà đầu tư phải chịu trách nhiệm góp tồn vốn chủ sỡ hữu để thực hợp đồng dự án PPP Sai Tại khoản Điều 77 quy định nhà đầu tư góp vốn chủ sỡ hữu tối thiểu 15% tổng mức đầu tư dự án Câu 6: Tất hình thức đầu tư theo hợp đồng PPP phải thành lập pháp nhân Sai Căn Khoản Điều 44 quy định nhà đầu tư thành lập doanh nghiệp dự án PPP theo mơ hình cơng ty trách nhiệm hữu hạn công ty cổ phần Câu 7: Trường hợp hợp đồng PPP có phần nhà nước tham gia phần vốn phải tính vào tổng vốn đầu tư Đúng Căn Khoản Điều 73 quy định Phần vốn Nhà nước tham gia nguồn vốn cơng tính vào tổng số vốn đầu tư dự án Câu 8: Vốn góp nhà nước bố trí từ nguồn vốn đầu tư cơng áp dụng với hợp đồng PPP Đúng Căn Điều 69 quy định việc sử dụng nguồn vốn đầu tư công dự án PPP Câu 9: Tất dự án thực theo hình thức đối tác công tư thuộc thẩm quyền định chủ trương đầu tư Quốc hội Sai Tại Khoản Điều quy định Ngồi Quốc hội thẩm quyền định chủ trương đầu tư Thủ tướng phủ, Bộ trưởng, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh Câu 10: Dự án đầu tư nguồn vốn đầu tư công không xem xét chuyển đổi để thực theo hình thức PPP Sai Căn Khoản điều 11 quy định dự án đầu tư nguồn vốn đầu tư công xem xét chuyển đổi để thực theo hình thức PPP Câu 11 Nhà đầu tư đề xuất dự án nằm danh mục dự án công bố ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt Sai Nhà đầu tư đề xuất dự án nằm ngồi danh mục dự án cơng bố phải đáp ứng điều kiện quy định Điều 26 Câu 12 Trong trường hợp , nhà đầu tư chịu trách nhiệm lập báo cáo nghiên cứu khả thi dự án PPP Đúng Căn Khoản điều 27 quy định trình tự lập, thẩm định báo cáo nghiên cứu khả thi dự án PPP Câu 13 Thủ tướng phủ người có thẩm quyền phê duyệt báo cáo nghiên cứu khả thi hợp đồng PPP Sai Căn Điểm a,b,c Khoản Điều quy định Ngồi thủ tướng phủ có thẩm quyền phê duyệt báo cáo nghiên cứu khả thi dự án PPP, cịn có Quốc hội Bộ trưởng, người đứng đầu quan trung ương, quan khác, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định chủ trương đầu tư Câu 14 Việc lựa chọn nhà đầu tư để thực dự án PPP theo hình thức đấu thầu rộng rãi định thầu Sai Căn Điều 37, 38, 39, 40 quy định Việc lựa chọn nhà đầu tư để thực dự án PPP theo hình thức Đấu thầu rộng rãi, Đàm phán cạnh tranh, Chỉ định nhà đầu tư, Lựa chọn nhà đầu tư trường hợp đặc biệt Câu 15 Tất dự án PPP phải thành lập pháp nhân Đúng Căn Điều 11 Theo qui trình thực dự án PPP, trường hợp có thành lập doanh nghiệp dự án PPP Câu 16 Việc lựa chọn nhà đầu tư lựa chọn theo hình thức đấu thầu rộng rãi Sai Tại điều 37 38 39 40 quy định có hình thức lựa chọn nhà thầu: đấu thầu rộng rãi, đàm phán cạnh tranh, định nhà đầu tư, lựa chọn nhà đầu tư trường hợp đặc biệt Câu 17 Bên cho vay khơng có quyền tiếp nhận định tổ chức khác tiếp nhận nghĩa vụ doanh nghiệp dự án doanh nghiệp không thực theo hợp đồng Đúng Căn Điều 53 quy định bên cho vay khơng có quyền tiếp nhận định tổ chức khác tiếp nhận nghĩa vụ doanh nghiệp dự án doanh nghiệp không thực theo hợp đồng Câu 18 Thỏa thuận tiếp nhận dự án khơng thiết phải có tham gia quan nhà nước có thẩm quyền tham gia ký kết hợp đồng dự án Sai Căn Khoản Điều 49 Nhà đầu tư, doanh nghiệp dự án PPP hợp thành bên ký vào hợp đồng với quan nhà nước có thẩm quyền Câu 19 Đối với hợp đồng BOT BTO sau chuyển giao cơng trình nhà đầu tư phải thực nghĩa vụ bồi hoàn Sai Nghĩa vụ chuyển giao hợp đồng BOT BTO chuyển giao khơng bồi hồn Câu 20 Hợp đồng dự án chấm dứt hiệu lực trước thời hạn có lỗi vi phạm bên Đúng Căn Điểm d Khoản Điều 52 quy định hợp đồng PPP chấm dứt trước thời hạn bên hợp đồng vi phạm nghiêm trọng việc thực nghĩa vụ hợp đồn II LÝ THUYẾT Có vấn đề cần lưu ý: Thứ nhất, thời gian bắt đầu tính ưu đãi trường hợp từ năm doanh nghiệp bắt đầu có doanh thu Thứ hai, cần phân biệt doanh thu lợi nhuận Doanh thu số tiền thu từ hoạt động bán hàng hóa cung ứng dịch vụ doanh nghiệp, chưa trừ khoản chi phí hợp lý Cịn lợi nhuận số tiền cịn lại sau trừ chi phí hợp lý Ngoài ra, doanh nghiệp hoạt động khu kinh tế địa bàn kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm kể từ kinh doanh có thu nhập chịu thuế giảm 50% năm Thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN tính liên tục kể từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế Khi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bắt đầu có thu nhập chịu thuế (hay nói dễ hiểu doanh nghiệp bắt đầu có lợi nhuận) Riêng trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Chú ý: Trong kỳ tính thuế có khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế theo nhiều trường hợp khác doanh nghiệp tự lựa chọn trường hợp ưu đãi thuế TNDN có lợi III BÀI TẬP Ví dụ: Tháng năm 2012 doanh nghiệp A thành lập, vào hoạt động bắt đầu có doanh thu (doanh nghiệp A hoạt động khu kinh tế) Đến tháng năm 2015, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bắt đầu có lãi Doanh nghiệp A hưởng sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sau: 01/2012 – 12/2014: doanh nghiệp A nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 10% (hưởng ưu đãi với mức thuế suất 10% 15 năm kể từ bắt đầu có doanh thu); 01/2015–12/2018: doanh nghiệp A miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (miễn thuế tối đa năm kể từ kinh doanh có lãi); 01/2019 – 12/2027: giai đoạn doanh nghiệp A giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải chịu; Nhưng khoảng thời gian từ 01/2019 đến 12/2026, Doanh nghiệp A cịn hưởng sách ưu đãi với mức thuế suất 10% 15 năm kể từ doanh nghiệp có doanh thu Kết hợp ưu đãi trên, số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 01/2019 – 12/2026 xác định sau: (Thu nhập tính thuế x 10% ) / Kỳ tính thuế năm 2027: doanh nghiệp cịn hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Vì hết thời hạn hưởng ưu đãi mức thuế suất nên mức Doanh nghiệp A phải chịu mức thuế suất thông thường 20% Kết hợp điều này, số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ tính thuế 2027 xác định sau: (Thu nhập tính thuế x 20% ) / Kể từ kỳ tính thuế năm 2028 trở đi: doanh nghiệp A nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất thông thường 20% đồng thời không hưởng ưu đãi ... quy định nhà đầu tư góp vốn chủ sỡ hữu tối thiểu 15% tổng mức đầu tư dự án Câu 6: Tất hình thức đầu tư theo hợp đồng PPP phải thành lập pháp nhân Sai Căn Khoản Điều 44 quy định nhà đầu tư thành... dân cấp tỉnh Câu 10: Dự án đầu tư nguồn vốn đầu tư công không xem xét chuyển đổi để thực theo hình thức PPP Sai Căn Khoản điều 11 quy định dự án đầu tư nguồn vốn đầu tư công xem xét chuyển đổi... số vốn đầu tư dự án Câu 8: Vốn góp nhà nước bố trí từ nguồn vốn đầu tư công áp dụng với hợp đồng PPP Đúng Căn Điều 69 quy định việc sử dụng nguồn vốn đầu tư công dự án PPP Câu 9: Tất dự án thực