bt thuế GTGT

BÀI T ẬP TÍNH THU ẾGTGT CĨ NGHI Ệ P V ỤNH Ậ P KH Ẩ U VÀ XU Ấ T KH Ẩ U M ột công ty th n g m ại có tình hình kinh doanh tháng 6/N nh ưsau ( Đ VT: 1000 đ) Tình hình mua hàng hóa d ịch v ụtrong tháng: - Nh ập kh ẩu lô hàng A v i giá nh ập kh ẩu 4.000.000 - Mua m ột lô hàng B đ ể xu ất kh ẩu v ới giá mua ch a thu ếGTGT 5.000.000 - Nh ập kh ẩu TSC Đv ới tr ị giá 600.000 Tình hình tiêu th ụhàng hóa, d ịch v ụtrong tháng nh ưsau: - DT tiêu th ụm ặt hàng A: 6.500.000 - DT tiêu th ụm ặt hàng B 8.000.000 DT hàng xu ất kh ẩu 70%, s ốcòn l ại DT bán hàng n ớc - Xu ất kh ẩu ủy thác lô hàng C v ới t giá tr ị xu ất kh ẩu 12.000.000 Hoa h ồng đ ợ c hư n g 5% tính giá tr ị hàng xu ất kh ẩu Yêu c ầu; tính thu ếGTGT ph ải n ộp tháng bi ết: - M ặt hàng B ch ịu thu ếTT Đ B v ới thu ếsu ất 20% - Trong tháng h ợp đ n g XK th ự c hi ện đ ợ c 70% giá tr ị h ợ p đ n g, hoa h ồng ủy thác đ ợ c toán theo ti ến đ ộ th ự c hi ện h ợp đ n g - Thu ếNK đ ố i v ới m ặt hàng A 20%, Thu ếNK TSC Đlà 5% - Thu ếXK đ ố i v ới hàng B 10%, C 5% - Thu ếGTGT c m ặt hàng hoa h ồng ủy thác 10% Bài gi ải ( Đ vt : ngàn đ n g) Gi ảs ửDN n ộp thu ếtheo PP kê khai, thu ếGTGT theo PP kh ấu tr , hàng hóa d ịch v ụmua vào, có hóa đơn h ợp pháp toán qua ngân hàng, hàng xu ất kh ẩu có đủ ều ki ện h ưởn g thu ếsu ất 0%, thu ếNK, thu ếGTGT hàng nh ập kh ẩu doanh nghi ệp n ộp k ỳ: Thu ếGTGT ph ải n ộp k ỳ = Thu ếGTGT đ ầ u – Thu ếGTGT đ ầ u vào đ ợ c kh ấu tr ừ- Thu ế GTGT đ ợ c kh ấu tr ừk ỳtr c chuy ển sang 1.Xác đ ị nh thu ếGTGT đ ầ u : - Thu ếGTGT m ặt hàng A = 6.500.000 * 10% = 650.000 - Thu ếGTGT m ặt hàng, (do mua đ ể xu ất kh ẩu nên khơng có thu ếTT Đ B): +Đ ố i v ới ph ần doanh thu xu ất kh ẩu (không ph ải n ộp thu ếTT Đ B) = 8.000.000 * 70% * 110% * 0% = +Đ ố i v ới ph ần doanh thu tiêu th ụtrong n c (do mua đ ể ph ục v ụxu ất kh ẩu nh ng không xu ất kh ẩu nên ph ải n ộp thu ếTT Đ B): • Thu ếTTDB ph ải n ộp n c = (8.000.000 * 30%)/(1+20%)*20% = 400.000 • Thu ếGTGT đ ầ u = 8.000.000 * 30% * 10% = 240.000 - Doanh thu hàng xu ất kh ẩu ủy thác = 12.000.000 * 70% = 8.400.000 không ph ải kê khai, n ộp thu ế GTGT - Thu ếGTGT hoa h ồng xu ất kh ẩu ủy thác = 8.400.000 * 5% * 10% = 42.000 T thu ếGTGT đ ầ u k ỳ= 650.000 + 240.000 + 42.000 = 932.000 2.Xác đ ị nh thu ếGTGT đ ầ u vào đ ợ c kh ẩu tr ừ: - Thu ếGTGT m ặt hàng A khâu nh ập kh ẩu = (4.000.000 + 4.000.000 * 20%) * 10% = 480.000 - Thu ếGTGT m ặt hàng B (do mua để nh ập kh ẩu nên khơng có thu ếTT Đ B) = 5.000.000 * 10% = 500.000 - Thu ếGTGT c TSC Đở khâu nh ập kh ẩu = (600.000 + 600.000 * 5%) * 10% = 63.000 Do doanh thu bán hàng khơng có m ặt hàng khơng ch ịu thu ếnên tồn b ộthu ếGTGT đầu vào kh ấu tr ừtoàn b ộ Thu ếGTGT đầu vào kh ấu tr ừ= 480.000 + 500.000 + 63.000 = 1.043.000 3.Xác định thu ếGTGT ph ải n ộp k ỳ: Đầu không cho thu ếGTGT kh ấu tr ừk ỳtr ước chuy ển sang nên gi ảs ử= Thu ếGTGT đầu ph ải n ộp k ỳ = 932.000 – 1.043.000 = - 111.000 Doanh nghi ệp không ph ải n ộp thu ếGTGT k ỳnày, s ốthu ếGTGT kh ấu tr ừchuy ển sang k ỳ sau 111.000 Tuy nhiên, k ỳ doanh nghi ệp ph ải n ộp thu ếGTGT kh ẩu nh ập kh ẩu 480.000 + 63.000 = 543.000 L ưu ý gi ải : • Thu ếTT Đ B c hàng mua ph ục v ụxu ất kh ẩu mi ễn Doanh nghi ệp xu ất kh ẩu không ph ải n ộp thu ếTT Đ B cho hàng xu ất kh ẩu Nh ng n ếu doanh nghi ệp mua để xu ất kh ẩu mà không xu ất kh ẩu, bán n ướ c ph ải n ộp thu ếTT Đ B cho ph ần bán n ướ c • Ph ần gi ảđịn h đầu ch ữ a r ất quan tr ọng, ều ki ện để hàng xu ất kh ẩu h ưở ng thu ếsu ất 0% theo quy định t ại ều TT 219: “2 Đi ều ki ện áp d ụng thu ếsu ất 0%: a) Đối v ới hàng hóa xu ất kh ẩu: - Có h ợp đồn g bán, gia cơng hàng hóa xu ất kh ẩu; h ợ p đồn g ủy thác xu ất kh ẩu; - Có ch ứng t ừthanh tốn ti ền hàng hóa xu ất kh ẩu qua ngân hàng ch ứ ng t ừkhác theo quy định c pháp lu ật; - Có t ờkhai h ải quan theo quy địn h t ại kho ản Đi ều 16 Thông t ưnày.”, “b) Đối v ới d ịch v ụxu ất kh ẩu: - Có h ợp đồn g cung ứn g d ịch v ụv ới t ổch ứ c, cá nhân n ướ c ho ặc khu phi thu ếquan; - Có ch ứng t ừthanh tốn ti ền d ịch v ụxu ất kh ẩu qua ngân hàng ch ứ ng t ừkhác theo quy định c pháp lu ật;” • Sau tính s ốthu ếđầu vào kh ấu tr , n ếu khơng có doanh thu khơng ch ịu thu ế, câu k ết lu ận “Do doanh thu bán hàng khơng có m ặt hàng khơng ch ịu thu ếnên toàn b ộthu ếGTGT đầu vào kh ấu tr ừtoàn b ộ” c ũng nên nh ắc l ại cho làm ch ặt ch ẽ • Đối v ới hàng nh ập kh ẩu, ph ần thu ếGTGT r ất hay b ị b ỏquên : - Để kh ấu tr ừthu ếGTGT khâu nh ập kh ẩu k ỳtính thu ế, s ốthu ếđó ph ải n ộp k ỳtheo quy địn h t ại kho ản ều 15 TT 219 “có ch ứ ng t ừn ộp thu ếgiá tr ị gia t ăng khâu nh ập kh ẩu” - Khi tính s ốthu ếGTGT ph ải n ộp k ỳph ải nh ắc l ại c ảs ốthu ếGTGT khâu nh ập kh ẩu ph ần k ết lu ận BÀI TẬP THUẾ GTGT CĨ TÌNH HUỐNG THUẾ NHÀ THẦU Bài 2: Bài Nguyen Trang tháng 8/2014 cơng ty TNHH Haỉ Nam có nghiệp vụ kinh tế sau: Xuất lô hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500 triệu đồng Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B (thuộc diện chịu thuế GTGT) cho công ty TNHH n ước, giá bán theo qui định chưa có thuế GTGT 50.000 đồng/sp, hoa hồng hưởng 5% giá bán chưa thuế GTGT, kỳ công ty K tiêu thụ 10.000sp công ty TNHH toán tiền hoa hồng cho số sản phẩm bán kỳ Nhận xuất ủy thác lô hàng C theo điều kiện giá FOB có trị giá 600 triệu đồng, hoa hồng ủy thác hưởng 3% giá FOB Bán cho doanh nghiệp L lô hàng D với giá chưa thuế GTGT 200 triệu đông, thuế GTGT 10%, viết hóa đơn, kế tốn ghi giá tốn 220 triệu đồng (hóa đơn khơng ghi tách riêng giá chưa thuế thuế GTGT) Dùng 100sp E để trao đổi với sở kinh doanh M lấy sản phẩm F, giá bán chưa thuế GTGT sản phẩm E thời điểm phát sinh họat động trao đổi 120.000đ/sp Công ty nh ận số sản phẩm F có tổng giá trị 15 triệu (giá chưa thuế GTGT) Phần chênh lệch tốn cho phía cơng ty M tiền chuyển khoản Thuế suất thuế GTGT sản phẩm F 5% Th cơng ty nước ngồi (khơng thực báo cáo kế toán Việt Nam) sửa chữa m ột hệ thống sản xuất - việc sữa chửa thực Việt Nam - với giá toán theo h ợp đồng qui đồng VN 300 triệu đồng Bán trả góp cho cơng ty N lơ hàng, giá trả góp chưa có thuế GTGT 300 tri ệu đồng, tr ả vòng năm, giá bán trả 250 triệu đồng (giá chưa thuế GTGT) Yêu cầu: xác định số thuế GTGT mà công ty phải nộp tháng (bao gồm ln s ố thuế nộp hộ có) Bài giải (Đvt : tr đồng): Giả sử công ty nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ : 1.Xác định số thuế GTGT đầu : - Xuất lơ hàng FOB (khơng có thơng tin thuế xuất khẩu, giả sử thu ế suất thu ế xuất kh ẩu 0%, hàng xuất đầy đủ hồ sơ để hưởng thuế suất thuế GTGT hàng xuất 0%) - Thuế GTGT hàng xuất = 500 * 0% = - Doanh thu bán hàng đại lý giá SP B = 10.000 sp * 0,05 = 500 khơng phải kê khai, tính n ộp thuế GTGT Thuế GTGT hoa hồng đại lý bán giá = 500 * 5% * 10% = 2,5 - Xuất ủy thác lô hàng C trị giá FOB 600, kê khai nộp thuế, (giả s lô hàng xu ất xong kỳ) Thuế GTGT hoa hồng ủy thác xuất = 600 * 3% * 10% = 1,8 - Bán lô hàng D ghi hóa đơn 220, khơng tách thuế GTGT, thuế GTGT ph ải nộp = 220 * 10% = 22 (theo quy định mục a khoản điều 12 TT 219) - Thuế GTGT 100sp E (giả sử thuế suất 10%) xuất trao đổi = 100 * 0,12 * 10% = 1,2 - Thuế GTGT lô hàng bán trả góp (giả sử thuế suất 10%) = 250 * 10% = 25 Tổng thuế GTGT đầu kỳ = + 2,5 + 1,8 + 22 + 1,2 + 25 = 52,5 2.Xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ (giả sử có đầy đủ chứng từ hóa đơn điều kiện khấu trừ theo quy định): - Thuế GTGT lô hàng F (trao đổi với sản phẩm E) toán qua ngân hàng sau bù tr : 15 * 5% = 0,75 – đủ điều kiện khấu trừ - Thuế GTGT phải nộp hộ cho nhà thầu nước (giả sử giá bao gồm VAT, DN kê khai nộp hộ kỳ) = 300 * 5% = 15 – đủ điều kiện khấu trừ Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 0,75 + 15 = 15,75 3.Xác định thuế GTGT phải nộp kỳ : Thuế GTGT phải nộp kỳ = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang, đầu không cho, nên giả định = Thuế GTGT phải nộp kỳ = 52,5 – 15,75 – = 36.75 Vậy thuế GTGT phải nộp kỳ = 36.75 thuế GTGT phải nộp hộ cho nhà thầu n ước 15 Khi làm tập lưu ý : - Đối với hóa đơn xuất khơng ghi thuế GTGT, ghi dịng giá toán (trừ trường h ợp phép vé xe, vé tàu …), quan thuế tính thuế tồn giá tốn, t ức l giá tốn nhân với thuế suất, khơng chia ngược - Đối với phần thuế GTGT nộp hộ cho nhà thầu có cách tính thuế GTGT : + Nếu đầu khơng nói gì, cho giá trị hợp đồng, tức giá bao gồm thuế GTGT nên tính thuế GTGT, ta lấy giá hợp đồng nhân với thuế suất thuế GTGT (tương tự tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh nghiệp nội địa) + Nếu đầu cho hợp đồng ký giá net, tức không bao gồm thuế GTGT, ta ph ải dùng công thức quy đổi : Doanh thu tính thuế GTGT = (D.thu chưa bao gồm thuế GTGT)/(1-tỷ lệ % để tính thu ế GTGT doanh thu) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu thuế nhà thầu bao gồm : • 5% dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị • 3% sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị • 2% hoạt động kinh doanh khác Ví dụ, trên, nghiệp vụ cho sau : “6 Thuê cơng ty nước ngồi (khơng thực báo cáo kế toán Việt Nam) sửa chữa m ột hệ thống sản xuất - việc sữa chửa thực Việt Nam - với giá toán theo h ợp đồng qui đồng VN 300 triệu đồng (khơng bao gồm thuế GTGT phải nộp) Thì phải giải sau : - Thuế GTGT phải nộp hộ cho nhà thầu nước (giả sử DN kê khai n ộp hộ k ỳ) = 300 /(1 - 5%) * 5% = 15,79 – đủ điều kiện khấu trừ BÀI TẬP THUẾ GTGT CÓ HOẠT ĐỘNG ỦY THÁC XNK Vợ Su Oppa, Huỳnh Phạm Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh năm 2014 sau: có nghiệp vụ mua bán hàng hoá năm: 1) Bán cho cty thương nghiệp nội địa 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp 2) Nhận xuất uỷ thác lô hàng theo giá FOB tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng tình giá trị lô hàng 4% 3) Làm đại lý tiêu thụ hàng cho cty nước ngồi có trụ sở TP.HCM, tổng hàng nhập theo điều kiện CIF 50 tỷ đồng Tổng giá hàng bán theo qui định 60 tỷ đồng Tỷ l ệ hoa hồng 5% giá bán 4) Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia cơng cho cty nước ngồi Cơng việc hồn thành 100% tồn b ộ thành phẩm xuất trả Doanh nghiệp hưởng tiền gia cơng tỷ đồng 5) Xuất nước ngồi 130.000 sp theo giá CIF 244.800 đ/sp: phí b ảo hiểm v ận chuy ển qu ốc t ế tính 2% FOB 6) Bán 17.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm 8,963 tỷ đồng Yêu cầu: tính thuế GTGT mà cty phải nộp năm 2014 Biết rằng: Thuế xuất thuế GTGT mặt hàng 10% Bài giải (Đvt :trđ) Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ, hàng hóa dịch vụ mua vào, có hóa đơn hợp pháp toán qua ngân hàng, hàng xuất khẩu, hàng báo cho khu ch ế xuất có đủ điều kiện hưởng thuế suất 0%: Thuế GTGT phải nộp kỳ = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 1.Xác định thuế GTGT đầu : - Thuế GTGT đầu lô hàng bán nội địa = 300.000 x 0,21 x 10% = 6.300 - Doanh thu xuất ủy thác 9.000 kê khai, nộp thuế - Thuế GTGT hoa hồng ủy thác xuất = 9.000 x 4% x 10% = 36 - Doanh thu hàng bán đại lý giá 60.000 kê khai, nộp thuế - Thuế GTGT hoa hồng đại lý = 60.000 x 5% x 10% = 300 - Thuế GTGT tiền gia công xuất 4.000 x 0% = - Thuế GTGT lô hàng xuất theo giá CIF = (130.000 x 0,2448)/102% x 0% = - Thuế GTGT lô hàng bán cho khu chế xuất = (17.000 x 0,2) x 0% = Tổng số thuế GTGT đầu = 6.300 + 36 + 300 + + + = 6.636 2.Xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ : Toàn doanh thu bán doanh nghiệp thuộc đối tượng khấu trừ đầu vào nên s ố thuế GTGT đầu vào khấu trừ Doanh nghiệp 8.963 3.Xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ - Đầu không cho số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang nên giả định = Thuế GTGT phải nộp kỳ = 6.636 – 8.963 – = - 2.327 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT kỳ này, số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang k ỳ sau 2.327 Lưu ý làm : - Một số bạn thắc mắc thuế suất thuế GTGT tiền gia công hàng xuất Trong kho ản điều TT 219 quy định “Thuế suất 0%: áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu” và, “- Các trường hợp coi xuất theo quy định pháp luật: + Hàng hóa gia cơng chuyển quy định pháp luật thương mại ho ạt động mua, bán hàng hóa quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia cơng hàng hóa với n ước ngồi.” Cụ thể quy định hoạt động gia công hàng hóa với nước ngồi hưởng thuế su ất 0% - Cách xuất hóa đơn hàng ủy thác xuất khẩu, ủy thác nhập khẩu, mục 2.2 2.3 Phụ lục TT 39 quy định sau : + Đối với hoạt động nhập ủy thác : “2.2 Tổ chức xuất nhập nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu ế nh ận nh ập kh ẩu hàng hóa ủy thác cho sở khác, trả hàng sở nhận ủy thác l ập ch ứng từ nh sau: Cơ sở nhận nhập ủy thác xuất trả hàng nhập ủy thác, nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, sở lập hóa đơn GTGT để sở ủy thác nhập làm kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa ủy thác nhập Trường hợp sở nhận nhập kh ẩu ủy thác chưa nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, xuất trả hàng nhập ủy thác, c s l ập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo lệnh điều động nội theo quy định làm chứng từ l ưu thơng hàng hóa thị trường Sau nộp thuế GTGT khâu nhập cho hàng hóa nh ập ủy thác, sở lập hóa đơn theo quy định trên” + Đối với hoạt động xuất ủy thác : “2.3 Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm Lệnh điều động nội theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa thị trường Trường hợp ủy thác xuất hàng hóa, xuất hàng giao cho sở nhận ủy thác, c s có hàng hóa ủy thác xuất sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội Khi hàng hóa thực xuất có xác nhận quan hải quan, vào chứng từ đối chiếu, xác nhận số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất sở nhận ủy thác xuất khẩu, sở có hàng hóa ủy thác xuất lập hóa đơn GTGT để kê khai nộp thuế, hồn thu ế GTGT hóa đơn bán hàng Cơ sở nhận ủy thác xuất sử dụng hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngồi.” Và hóa đơn xuất, nhập ủy thác kê khai thuế GTGT theo quy định t ại kho ản điều 11 TT 156 : “đ) Khai thuế người nộp thuế có hoạt động xuất, nhập ủy thác hàng hoá Người nộp thuế nhận xuất, nhập ủy thác hàng hóa khơng phải khai thu ế giá trị gia t ăng đối v ới hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác phải khai thuế giá trị gia tăng thù lao ủy thác hưởng Hóa đơn đầu ra, đầu vào hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác khai bảng kê mẫu số 01-1/GTGT mẫu số 01-2/GTGT; số liệu tổng hợp hàng hóa nhận ủy thác xuất, nhập hai bảng kê không sử dụng làm để lập Tờ khai thu ế giá trị gia tăng.” Bài tập Nguyên Ngọc Công ty kinh doanh A có số liệu khai thuế GTGT thàng năm 2012 sau: - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước : 600 tr đ - Thuế GTGT đầu vào: 8.200 tr (không bao gồm thuế GTGT lơ hàng quạt thơng gió trị giá 300 tr đồng cơng ty xuất dùng cho kho bảo quản hàng hóa) + Trong số thuế đầu vào 8.200 tr có hóa đơn GTGT có số tiền thuế GTGT đầu vào 50 tr mua DN B , doanh nghiệp A tốn qua NH, có chứng từ hàng hóa thực tế nhập kho DN nhận thơng tin từ quan thuế thông báo doanh nghiệp B thuộc đối tượng bỏ trốn - Thuế GTGT đầu ra: 10.200 tr - Công ty bị quan thuế thơng bào thuế thơng báo ruy thu tiền hồn thuế GTGT quý I/ năm 2011 210tr đ khơng tốn qua ngân hàng mộ lơ hàng xuất - Công ty tự Phát tháng 5/2012 kê khai sai tờ khai thu ế GTGT: Sai số học dẫn đến làm tăng thuế GTGT đầu ra: 20tr đ nhầm lẫn thuế GTGT nộp hộ nhà thầu làm tăng thuế GTGT đầu vào: 120 tr Anh chị tinh số thuế GTGT phải nộp kỳ công ty A Bài giải : Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khâu trừ, chi phí có đủ điều kiện khấu trừ, trừ số trường hợp đầu nói khác (Đvt: trđ) : - Xác định thuế GTGT đầu : 10.200 - Xác định thuế GTGT đầu vào : 8.200, : + số tiền thuế GTGT đầu vào mua DN B 50 – không khấu trừ, loại Lô quạt xuất cho kho bảo quản khấu trừ 300 * 10% = 30 – cộng thêm vào Tống số thuế GTGT đầu vào khấu trừ : = 8.200 – 50 + 30 = 8.180 - Điều chỉnh giảm số thuế đầu phải nộp sai số học kỳ trước = 20 - Điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào khấu trừ nhầm thuế nhà thầu = 120 - Thơng báo truy thu tiền hồn thuế GTGT quý I/ năm 2011 210, n ộp riêng, không ảnh h ưởng đến thuế GTGT kỳ tính thuế - không điều chỉnh Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào – khoản điều chỉnh giảm + khoản điều chỉnh tăng – thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang = 10.200 – 8.180 + 120 – 20 – 600 = 1.520 Vậy, DN phải nộp thuế GTGT kỳ báo cáo 1.520 210 tiền truy thu thu ế hoàn quý I/2011 Khi làm ý : - Thuế GTGT hàng tiêu dùng nội khấu trừ Theo thông tư 119, khoản khơng ph ải kê khai, tính thuế GTGT - Tiền truy thu thuế GTGT hồn khơng ảnh hưởng đến việc tính thuế GTGT phải n ộp Cơng ty ABC kinh doanh TM&DV nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ tháng 9/2014 thuế có tài liệu sau: Mua 100 hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg Chi phí vận chuyển số điều trả cho doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 100 trđ Trong tháng, công ty bán lại cho doanh nghiệp X 90 v ới giá chưa thuế GTGT 26.000 đồng/kg 10 lại bán cho hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT 26.200 đồng/kg Làm đại lý bán vé cho hãng vận tải đường biển quốc tế, doanh thu đại lý 1.000 triệu đồng Hoa hồng đại lý nhận 5% doanh thu đại lý Mua từ doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram giấy Double A với giá mua ch ưa thu ế GTGT 56.000 đồng/gram Trong tháng tiêu thụ 280.000 gram với giá ch ưa có thu ế GTGT 70.000 đồng/gram Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 áo cho đại lý bán giá Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 50.000 (theo giá bán ch ưa thu ế GTGT DN quy định 200.000 đ/chiếc) Hoa hồng đại lý trả 4%/giá bán chưa thuế giá trị gia t ăng số lượng áo tiêu thụ tháng Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác tập hợp hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh 50 triệu đồng Trong đó, thuế GTGT đầu vào số vật tư bị tổn thất hỏa hoạn công ty bảo hiểm bồi thường 10 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng, biết rằng: Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Riêng thuế suất hạt điều tươi khâu thương mại 5% Các hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng có hóa đơn h ợp pháp Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang 15 trđ Bài giải (Đvt:trđ) : Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ, hàng hóa dịch vụ mua vào có hóa đơn hợp pháp toán qua ngân hàng : Thuế GTGT phải nộp kỳ = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 1.Xác định thuế GTGT đầu : - Doanh thu 90 hạt điều tươi bán cho doanh nghiệp X (giả sử DN X nộp thuế theo PP khấu trừ) kê khai, nộp thuế GTGT - Thuế GTGT 10 hạt điều bán cho hộ cá thể = 10.000 * 26,2 * 5% = 13,1 - Hoa hồng đại lý vận tải biển quốc tế = 1.000 * 5% = 50 kê khai, nộp thu ế (không ph ải 0% đâu nhé, @Quỳnh Anh Mèo) - Thuế GTGT lô hàng giấy xuất bán = 280.000 * 0,070 x 10% = 1.960 - Doanh thu 200 gram giấy xuất cho phận quản lý tiêu dùng n ội b ộ, không ph ải kê khai, n ộp thuế (câu từ tháng 8/14 trở trước phải tính thuế GTGT phải nộp, thu ế GTGT đầu vào khấu trừ) - Thuế GTGT hàng xuất bán đại lý, DN sử dụng phiếu xuất kho hàng g ửi bán đại lý nên tính nộp thuế GTGT hàng thực bán = 50.000 * 0,2 * 10% = 1.000 Tổng thuế GTGT đầu = 13,1 + 1.960 + 1.000 = 2.973,1 2.Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : - Mua 100 hạt điều tươi từ công ty BB, công ty BB kê khai nộp thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu vào - Chi phí vận chuyển hạt điều = 100 x 10% = 10 – khấu trừ - Thuế GTGT lô giấy mua vào = 300.000 * 0,056 * 10% = 1.680 – khấu tr - Thuế GTGT hoa hồng bên nhận đại lý bán giá lô áo = 50.000 x 0,2 x 4% x 10% = 40 - khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ khác phục vụ cho sản xuất kinh doanh 50, có thuế GTGT hàng hóa bị tổn thất hỏa hỏa bồi thường 10, thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ khác khấu trừ = 50 – 10 = 40 Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh kỳ = 10 + 1.680 + 40 + 40 = 1.770 3.Xác định thuế GTGT phải nộp kỳ : - Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang 15 Thuế GTGT phải nộp kỳ = 2.973,1 – 1.770 – 15 = 1.188,1 Bài @Trang Hồng, đưa lên để người tham kh ảo: Một doanh nghiệp kỳ tính thuế có tàu liệu sau: - Nhập vải cty nước để gia công quần áo xk cho cty Trị giá tính thuế nk 240tr => gia cơng đc 10.000 q.ao, đơn giá gc 50k/bộ - đến thời hạn giao hàng, doanh nghiệp giao 8.000 Số lại k đảm b ảo ch ất l ượng nên tiêu thụ nước, đơn giá 160k/bộ chưa vat - thuế nk vải 20%, vat vải quần áo gia công 10% DN nộp loại thuế khâu nk trc thời điểm tiêu thụ nước Hàng hoá nk toán LC Thuế vat doanh nghiệp phải kê khai nộp bn? Bài giải : Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ (Đvt:trđ) : 1.Thuế GTGT khâu nhập phải nộp cho hàng gia công không đảm bảo ch ất lượng bán nước = (240.000 x (10.000 – 8.000)/10.000) x 120% x 10% = 5.760 (Giả sử DN tính nộp kỳ) 2.Xác định thuế GTGT phải nộp kỳ : - Xác định thuế GTGT bán kỳ : + Thuế GTGT hàng gia công xuất : 8.000 x 50/bộ x 0% = + Thuế GTGT lô hàng bán nước : 2.000 x 160 x 10% = 32.000 Tổng số thuế GTGT đầu phải nộp = + 32.000 = 32.000 - Xác đinh số thuế đầu vào khấu trừ : thuế GTGT lô hàng nhập DN nộp kỳ nên khấu trừ 5.760 - Xác định số thuế GTGT cịn phải nộp kỳ, khơng có thơng tin thu ế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang nên: Thuế GTGT phải nộp = 32.000 – 5.760 = 26.240 Khi làm lưu ý : Nguyên vật liệu nhập để gia công hàng xuất miễn thuế nhập thuế VAT hàng nhập khẩu, nhiên, đến kỳ hạn không xuất có tình xảy : 1.Khơng đủ tiêu chuẩn gia công xuất khẩu, phép bán nước phải tính thuế NK thuế GTGT hàng nhập cho phần nguyên liệu tương ứng 2.Nếu chưa xuất chậm tiến độ, sau thời hạn đó, bên giao gia cơng đồng ý nhận tiếp t ại thời điểm đến hạn, DN phải nộp thuế NK thuế GTGT hàng nhập cho phần nguyên liệu tương ứng, sau đó, DN xuất khẩu, DN hồn thuế NK, cịn thuế GTGT hàng nhập khấu trừ hoàn theo quy định DẠNG BÀI TẬP TÍNH THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG ĐẠI LÝ Tôi xin lấy Nguyên Ngọc làm ví dụ: DN có tình sau: - Lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 1.000 sp may mặc vs giá chưa thu ế GTGT 200.000đ/sp Đây sp nhận đại lý bán giá cho cty Đức Giang - Trong kỳ, cty Đức Giang sử dụng PXK gửi bán đại lý kèm theo lệnh điều động nội xuất cho đại lý 1.500sp Hoa hồng đại lý toán 5% giá bán chưa thu ế đại lý trả tiền bán hàng kỳ - Nhận làm đại lý dịch vụ bưu điện bán giá theo quy định cty bưu điện Doanh số ch ưa thuế GTGT = 20.000.000đ Hoa hồng đại lý 10% - Tiêu thụ 300 bàn ghế vs giá chưa thuế GTGT = 700.000đ/bộ - tổng thuế GTGT đầu vào CP mua tập hợp = 14.500.000đ Trong thuế GTGT số vật tư tổn thất ko xđ dc trách nhiệm bồi thường 5.000.000đ XĐ thuế GTGT phải nộp biết GTGT kì trước chưa khấu trừ hết chuyển sang 4.000./ Bài giải (ĐVT:ngàn đồng) : Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ : Thuế GTGT phải nộp kỳ = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 1.Xác định thuế GTGT đầu : - Doanh thu bán hàng đại lý bán giá cho Đức Giang = 1.000 x 200 = 200.000 khơng ph ải kê khai, tính nộp thuế GTGT - Thuế GTGT hoa hồng bán đại lý cho Đức Giang : 200.000 x 5% x 10% = 1.000 - Hoa hồng đại lý bán giá dịch vụ bưu điện = 20.000 x 10% = 2.000 không ph ải kê khai, tính nộp thuế GTGT - Thuế GTGT bàn ghế tiêu thụ kỳ = 300 x 700 x 10% = 21.000 Thuế GTGT đầu kỳ = 1.000 + 21.000 = 22.000 2.Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : Giả sử chi phí đầu vào đủ điều kiện khấu trừ thuế theo quy định Trong thuế GTGT số vật tư tổn thất không xác định trách nhiệm bồi thường 5.000 kh ấu trừ thuế đầu vào, v ậy thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 14.500 3.Xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ = 22.000 – 14.500 – 4.000 = 3.500 Một số điểm cần ý giải doanh thu bán hàng đại lý Khi làm tập cần hiểu thêm quy trình giao hàng bán hàng đại lý sau : a.Đối với đơn vị nhận bán đại lý : - Không phải đại lý bán giá : bên nhận đại lý xuất hóa đơn cho khách hàng kê khai nộp thuế doanh thu bán đại lý bán hàng thương mại thông thường - Đối với Đại lý bán giá : + Doanh thu bán đại lý : đơn bị nhận bán đại lý bán hàng cho khách ph ải xuất hóa đơn khơng phải kê khai nộp thuế + Hoa hồng đại lý giá : cuối tháng kỳ theo quy định hợp đồng đại lý, hai bên đối chiếu số lượng doanh thu hàng bán đại lý tiêu thụ kỳ Bên nhận bán đại lý c ứ vào biên đối chiếu, xuất hóa đơn doanh thu hoa hồng bán đại lý Thông thường, theo quy định hành, thuế suất thuế GTGT hoa hồng bán đại lý 10% Bên nhận bán đại lý phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hoa hồng Tuy nhiên, lưu ý số ngành kê khai nộp thuế điều TT 219 : “đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý doanh thu hoa hồng hưởng từ hoạt động đại lý bán giá quy định bên giao đại lý hưởng hoa hồng dịch vụ: bưu chính, viễn thơng, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy; đại lý vận tải qu ốc tế; đại lý dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hi ểm e) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ doanh thu hoa hồng đại lý hưởng từ ho ạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT” b.Đối với đơn vị giao đại lý : theo quy định mục 2.6 khoản Phụ lục TT 39, có hai cách lập chứng từ giao hàng đại lý : - Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (Phiếu phải in theo mẫu : 04HGDL TT 39 phải đăng ký phát hành, chế độ báo cáo hóa đơn): Khi đơn vị giao đại lý xuất hàng sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý để đường làm để nhận hàng theo dõi đơn vị nhận bán đại lý Cuối tháng, cuối kỳ theo quy định hợp đồng đại lý, hai bên tiến hành đối chi ếu, lập biên xác nhận số lượng giá trị hàng bán Bên giao đại lý vào biên để xu ất hóa đơn, ghi nhận doanh thu hàng bán để kê khai nộp thuế theo quy định - Sử dụng hóa đơn bán hàng : Khi đơn vị giao đại lý xuất hàng xuất ln hóa đơn để đường làm để nhận hàng theo dõi đơn vị nhận bán đại lý Cuối tháng, cuối kỳ theo quy định hợp đồng đại lý, hai bên tiến hành đối chi ếu, lập biên xác nhận số lượng giá trị hàng bán Bên giao đại lý vào biên để xu ất hóa đơn điểu chỉnh để ghi nhận xác doanh thu hàng bán để kê khai nộp thuế theo quy định Như vậy, theo cách này, xuất hàng gửi bán đại lý, đơn vị giao đại lý ph ải kê khai nộp thuế GTGT, hàng chưa tiêu thụ Do lý mà tập bán hàng đại lý thường phải cho rõ thủ tục xu ất hàng bán đại lý sử dụng hóa đơn hay Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Tran My Bài tập thuế GTGT Hải Vũ: Cơng ty OCG tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thu ế GTGT, có số dư số tài khoản vào đầu tháng 7/ 2014 sau: TK 133: 47.500 TK 3333: thuế nhập ( dư có): 95.000 Trong tháng 7/2014 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty thu mua nhập kho lơ ngun vật liệu theo giá hóa đơn có c ả thuế GTGT 10% 187.000 Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 5.250, thuế GTGT 10% Tiền mua NVL toán CK sau trừ 0,9% chiết khấu toán hưởng Cơng ty tốn tồn số thuế nhập cịn nợ ngân sách chuyển kho ản Cơng ty xuất kho sản phẩm có giá vốn 245.000 bán trực tiếp cho khách hàng theo giá ch ưa có thuế GTGT 10% 280.000 Điều kiện toán thỏa thuận tín dụng thương mại 30 ngày v ới chiết khấu tốn 1% Cơng ty nhượng bán thiết bị sản xuất vào ngày 6/7, nguyên giá 370.000, giá trị hao mòn l ũy hết tháng 240.000 Chi phí nhượng bán tiền mặt 4.500 Tiền nh ượng bán thu chuyển khoản theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% 165.000 Biết thi ết bị tính kh ấu hao theo phương pháp đường thẳng có thời gian sử dụng dự kiến 10 năm Công ty đề nghị người bán cho trả lại số NVL mua phẩm chất người bán chấp nhận Hóa đơn cơng ty phát hành có thuế GTGT 10% 130.200 Ng ười bán tốn cho Cơng ty chuyển khoản Cơng ty xuất kho sản phẩm bán cho khách hàng, giá vốn thành ph ẩm xu ất bán 164.000, giá bán theo hóa đơn có thuế GTGT 10% 209.000 Tiền hàng trừ vào số tiền mà khách hàng trả tháng Khách hàng khiếu nại số sản phẩm mua bị phẩm chất, công ty ch ấp nhận giảm giá trừ vào số nợ khách hàng Hóa đơn điều chỉnh giá cơng ty phát hành có thu ế GTGT 10% 8.250 Cơng ty hồn thành nhập ô tô chỗ ngồi, giá CIF nhập kh ẩu 25.000 usd Thu ế su ất thuế nhập 20%, thuế suất thuế TTĐB 30%, thuế suất thuế GTGT 10% Tỷ giá thực tế ngày 21,120/usd, tỷ giá tính thuế theo quy định hải quan 21,080/usd Công ty nộp thuế NK, thuế TTĐB, thuế GTGT nhập chuyển khoản 10 Công ty thu mua lơ NVL nhập kho theo giá hóa đơn 154.000 Theo quy định, thuế su ất thu ế GTGT loại NVL 10% Biết người bán tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Công ty tốn cho người bán CK 11 Cơng ty toán tiền điện dùng cho hoạt động sản xuất tháng theo giá hóa đơn có c ả thuế GTGT 10% 34.100 chuyển khoản 12 Công ty toán tiền tổ chức hội nghị khách hàng chuyển kho ản theo giá hóa đơn 14.300 Biết thuế suất thuế GTGT dịch vụ ăn uống 10% người cung cấp dịch vụ tính thu ế GTGT theo phương pháp trực tiếp *Yêu cầu: Xác định tổng số thuế GTGT khấu trừ phát sinh tháng 7/2014 tổng số thuế GTGT khấu trừ tính đến cuối tháng 7/2014 Xác định số thuế GTGT đầu phải nộp phát sinh tháng 7/2014 Xác định số thuế GTGT trừ vào số thuế GTGT đầu theo quy định luật thuế GTGT ghi bút toán khấu trừ thuế GTGT * Câu hỏi khơng bắt buộc bạn rảnh vào làm chơi cho thư giãn nhé: Trình bày phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phương pháp tr ực ti ếp ? Với liệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tháng mà tính thuế GTGT theo hai phương pháp số thuế GTGT phải nộp có chênh lệch khơng ? Vì ? Cho biết điều kiện cần đủ để khấu trừ thuế GTGT ? Định khoản nvps Bài giải (Đvt : ngàn đồng): Công ty OCG nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ : 1.Xác định thuế GTGT đầu phải nộp : - Thuế GTGT hàng xuất kho sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng theo giá chưa có thu ế GTGT 280.000 x 10% = 28.000 Chiết khấu tốn khơng phải kê khai tính thuế GTGT - Thuế GTGT nhượng bán lý tài sản 165.000/1.1 x 10% = 15.000 - Thuế GTGT hàng bán nghiệp vụ = 209.000/1.1 x 10% = 19.000 - Thuế GTGT đầu điều chỉnh giảm nghiệp vụ = 8.250/1.1 * 10% = 750 Tổng số thuế GTGT đầu kỳ = 28.000 + 15.000 + 19.000 – 750 = 61.250 2.Xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ : - Thuế GTGT NVL mua vào (TT CK) = 187.000/1.1*10% = 17.000 – đủ điều ki ện kh ấu tr Thuế GTGT cước phí vận chuyển (TT TM) = 5.250/1.1*10% = 477- đủ điều kiện khấu trừ Chiết khấu tốn khơng phải kê khai nộp thuế GTGT - Chi phí nhượng bán nghiệp vụ khơng nói đến VAT - Nhập ô tô chỗ nghiệp vụ : Giá CIF = 25.000 x 21.080 = 527.000 Thuế NK ô tô phải nộp = 527.000 x 20% = 105.400 Thuế TTĐB phải nộp = (527.000 + 105.400) * 30% = 189.720 Thuế GTGT ô tô nhập phải nộp = (527.000 + 105.400 + 189.720) x 10% = 82.212 Thuế GTGT ô tô nhập công ty nộp tháng nên khấu trừ - Lô hàng nguyên vật liệu thu mua 154.000, người bán nộp thuế theo PP trực tiếp, không kh ấu trừ thuế - Thuế GTGT tiền điện 34.100 (TT chuyển khoản) : 34.100/1.1 * 10% = 3.100 – đủ điều kiện khấu trừ - Tiền hội nghị, người bán nộp thuế theo PP trực tiếp, không khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào điều chỉnh giảm nghiệp vụ = 130.200/1.1 * 10% = 11.836 Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ = 17.000 + 477 + 82.212 + 3.100 – 11.836 = 90.953 3.Xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang = 61.250 – 90.953 – 47.500 = - 77.203 Như vậy, công ty nộp thuế GTGT kỳ Số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau 77.203 Công ty ABC kinh doanh TM&DV nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ tháng 9/2014 thuế có tài liệu sau: Mua 100 hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg Chi phí vận chuyển số điều trả cho doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 100 trđ Trong tháng, cơng ty bán lại cho doanh nghiệp X 90 v ới giá chưa thuế GTGT 26.000 đồng/kg 10 lại bán cho hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT 26.200 đồng/kg Làm đại lý bán vé cho hãng vận tải đường biển quốc tế, doanh thu đại lý 1.000 triệu đồng Hoa hồng đại lý nhận 5% doanh thu đại lý Mua từ doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram giấy Double A với giá mua ch ưa thu ế GTGT 56.000 đồng/gram Trong tháng tiêu thụ 280.000 gram với giá ch ưa có thu ế GTGT 70.000 đồng/gram Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 áo cho đại lý bán giá Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 50.000 (theo giá bán ch ưa thu ế GTGT DN quy định 200.000 đ/chiếc) Hoa hồng đại lý trả 4%/giá bán chưa thuế giá trị gia t ăng số lượng áo tiêu thụ tháng Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác tập hợp hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh 50 triệu đồng Trong đó, thuế GTGT đầu vào số vật tư bị tổn thất hỏa hoạn công ty bảo hiểm bồi thường 10 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng, biết rằng: Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Riêng thuế suất hạt điều tươi khâu thương mại 5% Các hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng có hóa đơn h ợp pháp Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang 15 trđ Bài giải (Đvt:trđ) : Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ, hàng hóa dịch vụ mua vào có hóa đơn hợp pháp tốn qua ngân hàng : Thuế GTGT phải nộp kỳ = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 1.Xác định thuế GTGT đầu : - Doanh thu 90 hạt điều tươi bán cho doanh nghiệp X (giả sử DN X nộp thuế theo PP khấu trừ) kê khai, nộp thuế GTGT - Thuế GTGT 10 hạt điều bán cho hộ cá thể = 10.000 * 26,2 * 5% = 13,1 - Hoa hồng đại lý vận tải biển quốc tế = 1.000 * 5% = 50 kê khai, nộp thu ế (không ph ải 0% đâu nhé, @Quỳnh Anh Mèo) - Thuế GTGT lô hàng giấy xuất bán = 280.000 * 0,070 x 10% = 1.960 - Doanh thu 200 gram giấy xuất cho phận quản lý tiêu dùng n ội b ộ, không ph ải kê khai, n ộp thuế (câu từ tháng 8/14 trở trước phải tính thuế GTGT phải nộp, thu ế GTGT đầu vào khấu trừ) - Thuế GTGT hàng xuất bán đại lý, DN sử dụng phiếu xuất kho hàng g ửi bán đại lý nên tính nộp thuế GTGT hàng thực bán = 50.000 * 0,2 * 10% = 1.000 Tổng thuế GTGT đầu = 13,1 + 1.960 + 1.000 = 2.973,1 2.Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : - Mua 100 hạt điều tươi từ công ty BB, công ty BB kê khai nộp thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu vào - Chi phí vận chuyển hạt điều = 100 x 10% = 10 – khấu trừ - Thuế GTGT lô giấy mua vào = 300.000 * 0,056 * 10% = 1.680 – khấu tr - Thuế GTGT hoa hồng bên nhận đại lý bán giá lô áo = 50.000 x 0,2 x 4% x 10% = 40 - khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ khác phục vụ cho sản xuất kinh doanh 50, có thuế GTGT hàng hóa bị tổn thất hỏa hỏa bồi thường 10, thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ khác khấu trừ = 50 – 10 = 40 Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh kỳ = 10 + 1.680 + 40 + 40 = 1.770 3.Xác định thuế GTGT phải nộp kỳ : - Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang 15 Thuế GTGT phải nộp kỳ = 2.973,1 – 1.770 – 15 = 1.188,1 Công ty ABC kinh doanh TM&DV nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ tháng 9/2014 thuế có tài liệu sau: Mua 100 hạt điều tươi từ công ty BB với giá chưa thuế GTGT 24.000 đồng/kg Chi phí vận chuyển số điều trả cho doanh nghiệp vận tải theo giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT 100 trđ Trong tháng, công ty bán lại cho doanh nghiệp X 90 v ới giá chưa thuế GTGT 26.000 đồng/kg 10 lại bán cho hộ kinh doanh cá thể với giá bán chưa thuế GTGT 26.200 đồng/kg Làm đại lý bán vé cho hãng vận tải đường biển quốc tế, doanh thu đại lý 1.000 triệu đồng Hoa hồng đại lý nhận 5% doanh thu đại lý Mua từ doanh nghiệp sản xuất 300.000 gram giấy Double A với giá mua ch ưa thu ế GTGT 56.000 đồng/gram Trong tháng tiêu thụ 280.000 gram với giá ch ưa có thu ế GTGT 70.000 đồng/gram Xuất 200 gram giấy Double A để sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao 60.000 áo cho đại lý bán giá Cuối tháng, đại lý lập bảng kê báo cáo tiêu thụ 50.000 (theo giá bán ch ưa thu ế GTGT DN quy định 200.000 đ/chiếc) Hoa hồng đại lý trả 4%/giá bán chưa thuế giá trị gia t ăng số lượng áo tiêu thụ tháng Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua ngồi khác tập hợp hóa đơn GTGT phục vụ hoạt động kinh doanh 50 triệu đồng Trong đó, thuế GTGT đầu vào số vật tư bị tổn thất hỏa hoạn công ty bảo hiểm bồi thường 10 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tháng, biết rằng: Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Riêng thuế suất hạt điều tươi khâu thương mại 5% Các hàng hoá, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn h ợp pháp Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang 15 trđ Bài giải (Đvt:trđ) : Giả sử DN nộp thuế theo PP kê khai, thuế GTGT theo PP khấu trừ, hàng hóa dịch vụ mua vào có hóa đơn hợp pháp toán qua ngân hàng : Thuế GTGT phải nộp kỳ = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 1.Xác định thuế GTGT đầu : - Doanh thu 90 hạt điều tươi bán cho doanh nghiệp X (giả sử DN X nộp thuế theo PP khấu trừ) kê khai, nộp thuế GTGT - Thuế GTGT 10 hạt điều bán cho hộ cá thể = 10.000 * 26,2 * 5% = 13,1 - Hoa hồng đại lý vận tải biển quốc tế = 1.000 * 5% = 50 kê khai, nộp thu ế (không ph ải 0% đâu nhé, @Quỳnh Anh Mèo) - Thuế GTGT lô hàng giấy xuất bán = 280.000 * 0,070 x 10% = 1.960 - Doanh thu 200 gram giấy xuất cho phận quản lý tiêu dùng n ội b ộ, không ph ải kê khai, n ộp thuế (câu từ tháng 8/14 trở trước phải tính thuế GTGT phải nộp, thu ế GTGT đầu vào khấu trừ) - Thuế GTGT hàng xuất bán đại lý, DN sử dụng phiếu xuất kho hàng g ửi bán đại lý nên tính nộp thuế GTGT hàng thực bán = 50.000 * 0,2 * 10% = 1.000 Tổng thuế GTGT đầu = 13,1 + 1.960 + 1.000 = 2.973,1 2.Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : - Mua 100 hạt điều tươi từ công ty BB, công ty BB khơng phải kê khai nộp thuế GTGT nên khơng có thuế GTGT đầu vào - Chi phí vận chuyển hạt điều = 100 x 10% = 10 – khấu trừ - Thuế GTGT lô giấy mua vào = 300.000 * 0,056 * 10% = 1.680 – khấu tr - Thuế GTGT hoa hồng bên nhận đại lý bán giá lô áo = 50.000 x 0,2 x 4% x 10% = 40 - khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ khác phục vụ cho sản xuất kinh doanh 50, có thuế GTGT hàng hóa bị tổn thất hỏa hỏa bồi thường 10, thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ khác khấu trừ = 50 – 10 = 40 Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh kỳ = 10 + 1.680 + 40 + 40 = 1.770 3.Xác định thuế GTGT phải nộp kỳ : - Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang 15 Thuế GTGT phải nộp kỳ = 2.973,1 – 1.770 – 15 = 1.188,1 ... Thuế GTGT phải nộp kỳ = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang, đầu không cho, nên giả định = Thuế GTGT. .. kiện hưởng thuế suất 0%: Thuế GTGT phải nộp kỳ = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 1.Xác định thuế GTGT đầu : - Thuế GTGT đầu lô hàng bán nội địa... thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ = 17.000 + 477 + 82.212 + 3.100 – 11.836 = 90.953 3.Xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT