Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tại tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN BẢO TÂN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TẠI TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN BẢO TÂN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TẠI TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 10 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Trường Sơn Đà Nẵng - Năm 2019 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ 10 1.1 KHÁI NIỆM VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 10 1.1.1 Khái niệm thuế 10 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế 13 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ 19 1.2.1 Lập dự toán thu thuế 20 1.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 21 1.2.3 Kê khai, kế toán thuế 22 1.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 29 1.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 31 1.3 NHỮNG ĐẶC TRƯNG CỦA DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 35 1.3.1 Khái niệm doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân 35 1.3.2 Vai trò doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân phát triển kinh tế 39 1.3.3 Đặc điểm doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN CỦA TỈNH KON TUM 42 2.1 ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, TÌNH HÌNH KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH KON TUM 42 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 42 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 46 2.1.3 Khái quát doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum 48 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN CỦA TỈNH KON TUM 50 2.2.1 Lập dự toán thu thuế 50 2.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp 52 2.2.3 Kê khai, kế toán thuế 55 2.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 65 2.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 66 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 72 2.3.1 Kết đạt 72 2.3.2 Tồn tại, hạn chế 72 2.3.3 Nguyên nhân 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN CỦA TỈNH KON TUM 79 3.1 MỤC TIÊU CẢI CÁCH QUẢN LÝ THUẾ ĐẾN NĂM 2020 79 3.1.1 Mục tiêu tổng quát cải cách quản lý thuế đến năm 2020 79 3.1.2 Mục tiêu cụ thể cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 - 2020 79 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN CỦA TỈNH KON TUM 80 3.2.1 Giải pháp việc lập dự toán thu thuế 80 3.2.2 Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 82 3.2.3 Giải pháp cơng tác kê khai kế tốn thuế 90 3.2.4 Giải pháp với công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 92 3.2.5 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế 94 3.3 KIẾN NGHỊ 97 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 97 3.3.2 Kiến nghị với ngành thuế 99 KẾT LUẬN 100 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 Quy định thu nhập, Bậc mức thuế Môn Trang 12 Đánh giá doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư 2.1 nhân việc triển khai công tác tuyên truyền, hỗ trợ 54 quan thuế tỉnh Kon Tum Tình hình nộp, tiếp nhận hồ sơ khai thuế doanh 2.2 nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum 57 giai đoạn 2012 – 2017 Đánh giá doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư 2.3 nhân việc triển khai cơng tác kê khai, kế tốn thuế 64 quan thuế tỉnh Kon Tum Đánh giá doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư 2.4 nhân việc triển khai công tác quản lý nợ thuế 66 quan thuế tỉnh Kon Tum 2.5 Tình hình Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế tỉnh Kon Tum giai đoạn 2012 – 2017 67 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp thuộc 2.6 khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Kon Tum giai 69 đoạn 2012 – 2017 Đánh giá doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư 2.7 nhân việc triển khai công tác kê khai, kế toán thuế quan thuế tỉnh Kon Tum 71 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum giai đoạn 2012 - 2017 Trang 48 Cơ cấu ngành nghề sản xuất kinh doanh doanh 2.2 nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon 49 Tum 2.3 Tình hình lập dự tốn thu thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân giai đoạn 2012 – 2017 50 Tình hình tiếp nhận hồ sơ khai thuế ban đầu doanh 2.4 nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân giai đoạn 2012 - 56 2017 Tình hình khơng nộp hồ sơ khai thuế Thu nhập doanh 2.5 nghiệp doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư 58 nhân tỉnh Kon Tum giai đoạn 2012 – 2017 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp 2.6 chậm doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân 59 tỉnh Kon Tum giai đoạn 2012 – 2017 2.7 Tình hình đăng kí, thực việc kê khai thuế qua mạng tỉnh Kon Tum giai đoạn 2012 – 2017 60 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Quản lý thuế nội dung quan trọng quản lý nhà nước kinh tế Giống hoạt động quản lý nhà nước khác, quản lý thuế hướng đối tượng quản lý thực quy định nhà nước, góp phần nâng cao hiệu thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho đối tượng nộp thuế Sau 30 năm tiến hành công đổi mới, Đảng nhà nước ta bước đánh giá, thừa nhận ngày rõ ràng, xác hơn, xứng tầm vị thế, tầm quan trọng Kinh tế tư nhân kinh tế nước ta Tại Hội nghị Trung ương khóa XII, Đảng ta ban hành Nghị số 10/NQ-TW “phát triển kinh tế tư nhân trở thành động lực quan trọng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa” Chính quản lý thuế giai đoạn doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân quan trọng Đối với tỉnh Kon Tum vậy, vai trò doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân ngày nâng lên, có tác động ảnh hưởng đến phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Tại tỉnh Kon Tum nay, công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân, ngày khó khăn; Đặc biệt, theo báo cáo Cục thuế tỉnh Kon Tum, tính đến thời điểm tháng 12/2017 nợ thuế khó thu doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân 167,45 tỷ đồng khoản nợ ngày tăng; Vậy cần thiết phải tập trung nghiên cứu làm rõ luận cứ, nội hàm, phương thức đánh giá, phân tích thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Kon Tum để tìm nguyên nhân đưa giải pháp nhằm khắc phục tình trạng Đó sở cần thiết để lựa chọn nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum” làm Luận văn Thạc sỹ với mong muốn hệ thống hóa lý luận công tác quản lý thuế đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu tìm kiếm đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum góp phần nâng cao hiệu quản lý nhà nước tỉnh thời gian tới Để đạt mục tiêu trên, luận văn xác định triển khai nhiệm vụ nghiên cứu sau: - Làm rõ lý luận vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân, nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý - Đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum thời gian qua - Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Kon Tum Câu hỏi nghiên cứu Trong trình thực nhiệm vụ trên, Luận văn giải câu hỏi nghiên cứu sau đây: - Quản lý thuế bao gồm nội dung gì? Các tiêu chí đánh giá nhân tố ảnh hưởng kết quản lý thuế nào? Đặc trưng doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân tác động đến công tác quản lý thuế? tế quốc tế”, Luận án [12] Quyết định số 2710/QĐ-BTC Bộ Tài ngày 20/12/2016 việc phê duyệt cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 – 2020 [13] UBND tỉnh Kon Tum, Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội cơng tác đạo điều hành UBND tỉnh Kon Tum năm 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 [14] Văn hợp số 09/VBHN-VPQH ngày 12/12/2012 Văn phòng Quốc hội hợp Luật Quản lý thuế Trang website: [15] Cổng thông tin điện tử tỉnh Kon Tum, www.kontum.gov.vn [16] Website Bộ Tài chính, www.mof.gov.vn [17] Website Kiểm tốn Nhà nước, www.kiemtoannn.gov.vn [18] Website Tạp chí tài chính, www.tapchitaichinh.vn [19] Website Thông xã Việt Nam, www.vnanet.vn [20] Website Trường Đại học kinh tế tài chính, www.uef.edu.vn [21] Website Thư viện pháp luật, thuvienphapluat.vn [22] Website Thư viện Quốc gia Việt Nam, luanan.nlv.gov.vn [23] Website Luật Tài chính, www.luattaichinh.wordpress.com [24] Các thơng tin, số liệu từ phịng Quản lý ngân sách, Sở Tài tỉnh Kon Tum DAI HQC BA NA.NG TRUONG D�I HQC KINH TE C()NG HOA XA H()I CHU NGHiA VI]::T NAM D