Kiểm soát nội bộ hoạt động ngân quỹ tại ngân hàng TMCP đầu tư và phát triển việt nam chi nhánh phố núi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  TRẦN THỊ THANH KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH PHỐ NÚI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  TRẦN THỊ THANH KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH PHỐ NÚI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số : 60 34 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG TÙNG Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Thị Thanh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Các hoạt động ngân quỹ chủ yếu nhtm 1.1.3 Yêu cầu ksnb hoạt động ngân quỹ 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ 10 1.2.1 Môi trƣờng kiểm soát hoạt động ngân quỹ 10 1.2.2 Đánh giá rủi ro nhận dạng rủi ro hoạt động ngân quỹ 14 1.2.3 Tổ chức thực hoạt động kiểm soát 17 1.2.4 Thông tin truyền thông nội 21 1.2.5 Kiểm tra, giám sát hoạt động ngân quỹ 23 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT RỦI RO HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ 25 1.3.1 Nhân tố bên 25 1.3.2 Nhân tố bên 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 CHƢƠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH PHỐ NÚI 29 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHỐ NÚI 29 2.1.1 Giới thiệu chi nhánh 29 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 35 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP đầu tƣ phát triển Việt Nam- chi nhánh Phố Núi 39 2.2 THỰC TRẠNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ CỦA BIDV PHỐ NÚI 42 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 42 2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro hoạt động ngân quỹ 45 2.2.3 Tổ chức hoạt động kiểm soát ngân quỹ chi nhánh 47 2.2.4 Thực trạng hoạt động thông tin truyền thông 55 2.2.5 Thực trạng thủ tục kiểm tra, giám sát 58 2.3 ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ TẠI BIDV PHỐ NÚI 63 2.3.1 Những thành tựu đạt đƣợc 63 2.3.2 Những tồn 65 2.3.3 Nguyên nhân 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ TẠI BIDV PHỐ NÚI 68 3.1 SỰ CẦN THIẾT, NGUYÊN TẮC VÀ U CẦU ĐỐI VỚI VIỆC HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ TẠI BIDV PHỐ NÚI 68 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ 68 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ tai bidv phố núi 68 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ TẠI BIDV PHỐ NÚI 70 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 70 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát rủi ro 72 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 74 3.2.4 Hoàn thiện kiểm sốt thơng tin 76 3.2.5 Hồn thiện kiểm tra, kiểm sốt hoạt động ngân quỹ khách hàng 78 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 80 3.3.1 Đối với ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam 80 3.3.2 Đối với BIDV Việt Nam 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG 83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BIDV Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam CMND Chứng minh nhân dân NHNN Ngân hàng nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại KSNB Kiểm soát nội TMCP Thƣơng mại cổ phần TM Tiền mặt KH Khách hàng VNĐ Việt Nam đồng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng 2.1 Tên bảng Tình hình huy động vốn theo kỳ hạn Ngân hàng Trang 39 TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Phố Núi năm 2015 – 2017 Bảng 2.2 Chỉ tiêu cấu, chất lƣợng cho vay Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Phố Núi 2015 - 2017 40 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Hình 2.1 Tên hình Cơ cấu tổ chức Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Trang 35 Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Phố Núi Hình 2.2 Tình hình huy động vốn theo kỳ hạn Ngân hàng 40 TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Phố Núi năm 2015 – 2017 Hình 2.3 Tình hình dƣ nợ nợ xấu Ngân hàng TMCP Đầu 41 tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Phố Núi 2015 2017 Hình 2.4 Lƣu đồ hoạt động kiểm soát ngân quỹ 47 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Là quốc gia thuộc nhóm phát triển, kinh tế Việt Nam có bƣớc chuyển đƣợc kỳ vọng có đƣợc bƣớc nhảy vọt bứt phá năm tới Tiên phong lên ngành tài – ngân hàng Với vai trò huyết mạch kinh tế, Ngân hàng nói chung Ngân hàng thƣơng mại (NHTM) nói riêng đóng vai trị quan trọng Bởi thơng qua hoạt động ngân quỹ Ngân hàng phần giải nhu cầu vốn cho đầu tƣ phát triển Hoạt động ngân quỹ việc thu thập, ghi chép, xử lý nghiệp vụ kinh tế, tài Về hoạt động tiền tệ, ngân quỹ dich vụ ngân hàng dƣới hình thức giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị ngân hàng Đồng thời cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản lý ngân hàng tổ chức cá nhân khác Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển chi nhánh Phố Núi (BIDV Phố Núi) đơn vị thành lập chƣa lâu nhƣng tốc độ phát triển nhanh Trong năm gần vƣơn lên thành chi nhánh lớn BIDV Tỉnh Gia Lai Mặt khác với phát triển nhanh chóng đó, lƣợng ngân quỹ giao dịch diễn lớn địi hỏi cơng tác kiểm sốt nội chặt chẽ Lãnh đạo chi nhánh quan tâm đến vấn đề kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ BIDV Phố Núi Trong ngân hàng, hầu nhƣ hoạt động liên quan đến tiền, mà tiền lại nguồn gốc rủi ro Nhận thấy tầm quan trọng việc xây dựng công tác KSNB hoạt động ngân quỹ hoạt động quan trọng Tuy nhiên, thực tế hoạt động ngân quỹ cịn gặp nhiều khó khăn, khối lƣợng ngân quỹ tăng, hiệu quản lý thấp mức độ rủi ro tăng cao Điều xuất phát từ nhiều nguyên nhân Một điều thiếu, ngân hàng cần 72 đôi với trách nhiệm, xem xét ln chuyển vị trí nhằm khơng cho nhân có đủ thời gian thao túng, cấu kết che dấu sai phạm Ngân hàng BIDV Chi nhánh Phố Núi không nên đặt chuẩn mực tiêu chí hay mục tiêu thiếu thực tế danh sách ƣu tiên, ƣu đãi, lƣơng, thƣởng… bất hợp lý nhằm tạo hội cho hành vi vô kỷ luật, gian dối, bất lƣơng 3.2.2 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt rủi ro Ln ln khuyến khích việc phản biện cảnh báo mang tính chất xây dựng vấn đề rủi ro đƣợc phát kết phận quản lý rủi ro cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ nội Ban lãnh đạo phải quan tâm khuyến khích nhân viên quan tâm phát hiện, đánh giá phân tích định lƣợng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn Ngân hàng phải hồn thiện mơ hình quản lý rủi ro thể thông qua việc thiết lập trách nhiệm rõ ràng cấp công tác quản lý rủi ro: xác định, đƣa giải pháp khắc phục rủi ro tuân thủ sách tiêu chuẩn trách nhiệm tất nhân viên; xây dựng kiểm sốt sách tiêu chuẩn trách nhiệm phận Quản lý rủi ro Pháp lý tuân thủ; trách nhiệm kiểm tra tra độc lập thuộc phận Công tác kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ nội Nâng cao chất lƣợng báo cáo đánh giá rủi ro Báo cáo đánh giá rủi ro cần có thêm phân tích, nhận định, dự báo dự đốn rủi ro phát sinh ngắn hạn Từ phận quản lý rủi ro đƣa tƣ vấn có giá trị cho phận kinh doanh nhƣ phát huy tác dụng cảnh báo cho ban lãnh đạo nhận thấy đƣợc nên dừng hay tiếp tục chấp nhận rủi ro Ban Giám đốc sử dụng phƣơng pháp rà soát thƣờng xuyên hoạt động để kịp thời phát nhận dạng rủi ro Mọi rủi ro có nguy 73 gây ảnh hƣởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động tổ chức đƣợc nhận dạng, đo lƣờng, đánh giá cách thƣờng xuyên, liên tục, kịp thời phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi ro Cách thức thực giải pháp nhƣ sau: - Phân chia trách nhiệm đầy đủ: Cơ chế phân cấp ủy quyền rõ ràng, minh bạch, đảm bảo tách bạch nhiệm vụ, quyền hạn cá nhân, phận tổ chức ngân quỹ Phân chia trách nhiệm rõ ràng, đầy đủ, thành viên không giải mặt nghiệp vụ từ hình thành đến kết thúc Quy định hạn mức giao dịch hạn mức tồn quỹ cụ thể cho thành viên tham gia giao dịch, phù hợp với trình độ, lực giao dịch viên loại giao dịch mà giao dịch viên đƣợc phép thực - Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ:  Kiểm soát chung: Phân quyền sử dụng cho nhân viên Mỗi nhân viên sử dụng phần mềm phải có mật riêng đƣợc phép truy cập vào phần hành Tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học kịp thời  Kiểm soát chứng từ sổ sách: Đánh số thứ tự liên tục trƣớc sử dụng cho tất chứng từ, chứng từ có đầy đủ nội dung cần thiết, có ghi số tham chiếu để kiểm tra sau Hàng ngày, tồn chứng từ hạch tốn (bao gồm chứng từ ghi sổ chứng từ gốc đính kèm) kể bảng kê giao dịch sau đƣợc phận có liên quan kiểm tra, kiểm sốt đối chiếu đƣợc luân chuyển tập trung phòng tài kế tốn để thực kiểm tra, đối chiếu lại (hậu kiểm) Tổ chức lƣu trữ, bảo quản tài liệu kế tốn khoa học, an tồn, quy 74 định dễ dàng truy cập cần thiết Các chứng từ ấn giao cho khách hàng đƣợc in từ máy in chuyên dụng Các máy in chứng từ, máy in khác kết nối với máy tính giao dịch cửa đƣợc theo dõi quản lý chặt chẽ để khơng sử dụng sai mục đích  Kiểm soát vật chất Thành lập Hội đồng kiểm kê định kì kiểm tra, đối chiếu sổ sách phịng kế tốn phịng kho quỹ, kiểm kê tiền có kho đảm bảo khớp số liệu sổ sách tiền thực tế có kho Kho tiền đầy đủ phƣơng tiện để chống mối mọt, ẩm mốc, cháy nổ, trộm cắp khố: chìa, phân tách chức năng: Thủ quĩ, kế toán, Giám đốc Tiền đƣợc xếp hợp lý, khoa học - Ủy quyền xét duyệt Thu, chi tiền mặt, ngoại tệ giấy tờ có giá phải vào chứng từ kế tốn Trƣớc thu, chi kiểm sốt tính chất hợp lệ, hợp pháp chứng từ Các giấy đề nghị chi tiền, giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng… đƣợc kế toán trƣởng xét duyệt trƣớc lập phiếu chi Giám đốc xây dựng ban hành sách cụ thể ủy quyền xét duyệt để tăng cƣờng kiểm sốt 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm soát Ngân hàng tổ chức hoạt động lĩnh vực tài chính, tiền tệ - lĩnh vực nhạy cảm, chịu điều chỉnh nhiều văn pháp luật, có quan hệ ảnh hƣởng sâu rộng đến nhiều đối tƣợng khách hàng, tầng lớp xã hội vậy, thủ tục kiểm sốt chi nhánh đƣợc thiết kế theo quy trình phù hợp với nguyên tắc KSNB Mơ hình kiểm sốt cần đƣợc rà sốt, đánh giá lại ƣu nhƣợc điểm cấp kiểm sốt nhằm đƣa đến việc hồn thiện mơ hình Tránh trƣờng hợp phụ thuộc q nhiều vào mơ hình kiểm sốt làm giảm tính độc lập dẫn đến kiểm sốt bị vô hiệu 75 Công tác giám sát từ xa Bộ phận cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ nội phải nhanh chóng hồn thiện cấu tổ chức hệ thống báo cáo Có thể thành lập Tổ thuộc phận cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ nội có chức thực giám sát từ xa đơn vị toàn hệ thống Bộ tiêu chí cơng cụ giám sát từ xa cần phải xây dựng thƣờng xuyên cập nhật hồn thiện thật khả thi giúp định hƣớng nội dung cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ theo khoản mục trọng yếu, nhƣ hƣớng đến mục tiêu cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ phát ngăn chặn rủi ro phát sinh hoạt động ngân hàng Giúp Bộ phận thực thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ không sa đà vào rủi ro sai sót mà khơng ảnh hƣởng đến mục tiêu kinh doanh ngân hàng Tuy nhiên, đơi chỗ thủ tục cịn mang tính hình thức, chƣa thực có chiều sâu chƣa phát huy hiệu cao Các bƣớc thực giải pháp nhƣ sau: Thứ nhất: Xây dựng ban hành văn quản lý nội nhƣ: Giới hạn ngân quỹ khách hàng, phân định khu vực đầu tƣ, thành lập hội đồng ngân quỹ, phân cấp thẩm quyền phê duyệt giới hạn ngân quỹ, quy trình ngân quỹ thống nhất, xếp hạng ngân quỹ nội bộ… Thứ hai: Dựa nguyên tắc phân công, phân nhiệm bất kiêm nhiệm kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ khách hàng, chi nhánh ban hành cụ thể quy định chức năng, nhiệm vụ phịng ban theo khơng nên cá nhân đơn vị đƣợc thực từ đầu đến cuối hoạt động ngân quỹ Mặt khác phải có ngƣời kiểm tra, giám sát công việc ngƣời khác thực Thứ ba: Để hạn chế rủi ro ngân quỹ, chi nhánh cần phải thiết kế thủ tục kiểm soát, bao gồm: 76 - Thiết lập môi trƣờng làm việc công khai minh bạch - Phân cấp, thẩm quyền định cụ thể, rõ ràng theo nguyên tắc thận trọng có tính tậ p thể - Các nghiệp vụ đƣợc tuân thủ kiểm soát chặt chẽ khơng thể có tình trạng xử lý nghiệp vụ dựa vào tin cậy khách hàng - Quy trình cấp ngân quỹ đảm bảo tách bạch ba chức kinh doanh, quản lý rủi ro tác nghiệp, nhằm tăng cƣờng tính hiệu khâu, đồng thời đảm bảo giám sát khâu thơng qua việc tn thủ quy trình cấp ngân quỹ - Mọi diễn biến khoản cấp ngân quỹ đƣợc thể xác cập nhật - Các nghiệp vụ đƣợc diễn có phê duyệt đầy đủ chứng từ ngƣời có thẩm quyền 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt thơng tin Cơng tác tổ chức kế tốn chi nhánh thực tốt Tuy nhiên thời điểm số lƣợng giao dịch lớ n, ng từ nhiều, kế toán viên thƣờng nhập số liệu vào máy, ngƣời kiểm sốt hự c duyệt mà khơng ký vào chứng từ để kịp thời gian toán Tất chứng từ gốc chứng từ in từ máy đƣợc ghép, ký đóng dấu vào cuối ngày Thực nhƣ nhiều bỏ sót số chứng từ khơng đƣợc ký đóng dấu Phịng kế tốn nên thực nghiêm túc, có kiểm sốt chặt chẽ quy trình ln huyển chứng từ để đảm bảo tính hợp lệ chứng từ Đặc biệt việc kiểm soát đĩa mềm ký điện tử để tránh ngƣời làm nhiều bƣớc vừa vào chức ngƣời giao dịch vừa vào chức ngƣời kiểm soát Các dự án hệ thống ứng dụng cơng nghệ thơng tin phịng ban đặc trƣng chức khác nhƣng cần phải đƣợc thực đồng phải đƣợc cung cấp đối tác có uy tín thị trƣờng 77 Hệ thống truyền thông phải đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực ngân hàng, đảm bảo thông tin đƣợc cung cấp kịp thời, xác đến cấp có thẩm quyền theo quy định Cần hoàn thiện hệ thống lƣu trữ tất văn quy phạm bên nội ngân hàng, cập nhật đầy đủ tính hiệu lực hệ thống văn bản, đảm bảo quy định đến đƣợc tay ngƣời thừa hành công việc Ngân hàng phải thƣờng xuyên cập nhật thông tin quan trọng cho ban lãnh đạo ngƣời có thẩm quyền thông qua hệ thống báo cáo quản trị theo định kỳ hàng ngày, tuần Thiết lập kênh thông tin nóng (một ủy ban hay cá nhân có trách nhiệm tiếp nhận thơng tin tố giác, lắp đặt hộp thƣ góp ý) cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thƣờng có khả gây thiệt hại cho ngân hàng Đầu tƣ hệ thống công nghệ thông tin đại có khả kết xuất kịp thời báo cáo Các liệu kết xuất phải liệu gốc xác mà phòng ban báo cáo phải chịu trách nhiệm liệu hệ thống Nguyên tắc trao đổi thông tin cần đƣợc xây dựng: Cấp cao ngân hàng truyền đạt thông tin cho cấp quản trị sở, cấp quản trị sở có trách nhiệm truyền đạt đầy đủ thông tin cho cấp dƣới kiểm tra mức độ thấu hiểu cấp dƣới thơng tin đƣợc truyền đạt Cấp dƣới phản hồi thông tin đến cấp quản lý trực tiếp cấp cao nhƣng yêu cầu thông tin phản hồi phải nêu rõ địa ngƣời gửi phải đƣợc bảo mật Bên cạnh đó, cần trọng tới việc hoàn thiện yếu tố kế tốn nhƣ: sách, tài khoản kế tốn áp dụng chung phạm vi tồn, quy trình chuẩn cho hoạt động ghi chép, lập sử dụng báo cáo tài chính, xây dựng báo cáo kế tốn phận báo cáo kế tốn hợp cho tồn ngân hàng 78 3.2.5 Hồn thiện kiểm tra, kiểm sốt hoạt động ngân quỹ khách hàng Là công cụ giúp phát cải tiến điểm yếu quản lý doanh nghiệp, KTNB đem lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích Nhờ đó, Ban giám đốc Hội đồng quản trị kiểm sốt hoạt động quản lý rủi ro tốt quy mô độ phức tạp doanh nghiệp vựơt tầm kiểm soát họ Để thực giải pháp cần: Trƣớc mắt, để đáp ứng quy mô hoạt động BIDV Phố Núi ngày đƣợc mở rộng số lƣợng nhân viên làm công tác kiểm tra – công tác kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ nội cần phải đƣợc tăng cƣờng thêm qua tuyển dụng hàng năm, ƣu tiên lựa chọn nhân viên phận nghiệp vụ ngân hàng nhân viên có kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ lĩnh vực ngân hàng cơng ty cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ độc lập nƣớc, đáp ứng yêu cầu lực, phẩm chất, đạo đức cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ viên Phải xem xét tính hiệu mức độ chặt chẽ, độc lập hệ thống phân công phân nhiệm chức phịng ban quy trình thực nghiệp vụ ngân hàng Việc giám sát không đƣợc chồng chéo phận chức Cần thiết đánh giá lại việc thực chức Bộ phận Thực cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ nội Bộ phận Quản lý rủi ro nói riêng phận khác nói chung dựa sơ đồ tổ chức bảng chức nhiệm vụ đƣợc ban hành phân cơng phân nhiệm rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm tránh tình trạng kiểm sốt chồng chéo, dẫn đến lãng phí nguồn lực Cần nâng cao lực Thực cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ viên nội từ khâu tuyển dụng đầu vào đến khâu đánh giá, tổ chức xếp công việc cho phù hợp Thực cơng tác kiểm sốt nội 79 hoạt động ngân quỹ viên phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ ngân hàng kinh nghiệm thực tế loại hình nghiệp vụ ngân hàng thời gian tối thiểu năm theo quy định phải đƣợc đào tạo kỹ nghiệp vụ thực công tác kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ Thƣờng xuyên tổ chức buổi đào tạo nghiệp vụ, trao đổi kinh nghiệm thực cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ để nắm bắt đƣợc loại rủi ro hữu Phải bảo đảm Thực cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ viên Khu vực có đủ độc lập để báo cáo tồn sai sót phát có ảnh hƣởng đến mục tiêu ngân hàng Các báo cáo Bộ phận Thực cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ nội không nên dừng lại bƣớc ghi nhận sai sót kiến nghị mà cần phải đƣợc nâng lên thêm tầm cao tƣ vấn quản trị rủi ro toàn diện cho ban lãnh đạo Bộ phận thực công tác kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ nội cần nghiêm túc thực quy định hiểu rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn việc thực cơng tác kiểm tra, tính xác kết thực cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ chất lƣợng công tác kiểm tra đƣợc ban hành sách thực cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ nội Phải lên kế hoạch, chƣơng trình, thủ tục thực cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ đầy đủ đảm bảo thực công tác kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ đƣợc tiến hành hiệu Ban Kiểm soát cần sát việc giám sát cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ thông qua việc phải thƣờng xuyên tham dự họp thông qua báo cáo thực cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ đơn vị, để từ có nhìn sâu hoạt động đơn vị đạo việc giám sát rủi ro Việc tham gia thƣờng xuyên nhƣ giải pháp nhắc nhở đơn vị luôn tuân thủ hạn mức rủi ro đƣợc thiết lập đƣợc kiểm sốt phận có chức 80 Cán làm cơng tác cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ phải có đạo đức nghề nghiệp cao, tinh thần làm việc độc lập, tận tụy, khơng bị cám dỗ lợi ích vật chất Có nhƣ thực cơng việc cách khách quan, xem xét tình hình cách chân thực, ngƣời, việc, không thiên vị đố vớ đối tƣợng đƣợc kiểm tra công tác kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ BIDV Việt Nam có quy định cụ thể hóa tiêu chuẩn cán làm cơng tác cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ Điều lệ hoạt động ngân hàng trình độ đào tạo, kinh nghiệm chuyên môn công tác 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam Trên sở định nghĩa tiêu chuẩn nguyên tắc BASEL hệ thống kiểm soát nội bộ, hầu hết NHTM Thế giới áp dụng thực tiễn chứng minh tính hiệu cần thiết Đây đƣợc cho thơng lệ tốt phổ biến Tại nƣớc, hệ thống giám sát ngân hàng trực thuộc Ngân hàng Trung Ƣơng Bộ Tài quan độc lập đƣợc thiết kế để giám sát hoạt động NHTM, tổ chức tài nhằm đối phó với khủng hoảng tài Hoạt động giám sát ngân hàng thƣờng thực phƣơng diện xem xét tính tuân thủ, đánh giá tài sản nội ngoại bảng thời điểm theo xu hƣớng đại, cịn tập trung vào việc đánh giá hệ thống quản lý rủi ro kiểm soát rủi ro NHTM Dù hình thức hệ thống giám sát ngân hàng quốc gia có khác biệt, nội dung phƣơng pháp tra ngân hàng tập trung vào mục tiêu kiểm soát hoạt động NHTM, trong trọng tâm cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ NHTM Chính ví lý trên, đời nguyên tắc trở thành công cụ để quan giám sát ngân hàng nƣớc thành viên BASEL sử dụng để đánh giá cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ tiến hành 81 kiểm tra NHTM quốc gia họ Ngoài ra, sau khủng hoảng tài tiền tệ giới Á (2007-2012), ngân hàng quốc gia số nƣớc Châu Á nhƣ Việt Nam, Thái Lan, Bangladesh, nhận thức rõ tầm quan trọng công tác giám sát hoạt động NHTM, đánh giá tính hiệu cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ việc ngăn ngừa rủi ro tổn thất vấn đề cần thiết Tại số quốc gia, ngƣời ta vận dụng báo cáo BASEL để soạn thảo chuẩn mực, hƣớng dẫn riêng kiểm soát nội cho NHTM, kể đến nhƣ: Tài liệu quản lý rủi ro ngân hàng: Kiểm soát nội tuân thủ Khuôn mẫu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Ngân hàng Bangladesh ban hành Về bản, tài liệu hoàn toàn phù hợp với báo cáo BASEL có kèm thêm hƣớng dẫn thủ tục kiểm sốt loại nghiệp vụ chủ yếu NHTM Tài liệu Kiểm soát nội bộ: Sổ tay Kiểm soát viên Bộ Kiểm soát tiền tệ - Hoa Kỳ (the Office of Comptroller of the Currency) ban hành áp dụng cho hoạt động giám sát ngân hàng đánh giá hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Đây vận dụng kết hợp hài hoà báo cáo BASEL COSO kiểm soát nội 3.3.2 Đối với BIDV Việt Nam Tăng cƣờng công tác truyền thông nội nhằm phổ biến quan điểm, định hƣớng phát triển Ban lãnh đạo phát huy nét văn hóa đặc thù Ngân hàng; từ tạo đồng thuận tâm cao trình triển khai thực mục tiêu, kế hoạch hành động Tiếp tục tăng cƣờng công khai, minh bạch chủ động cung cấp thông tin hoạt động Ngân hàng đƣợc nhà đầu tƣ quan tâm Xây dựng ban hành bảng tổng hợp lỗi sai sót q trình thực cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ đơn vị biện 82 pháp chế tài tƣơng ứng nhằm mang lại lợi ích nhiều mặt nhận thức nhƣ khẳng định môi trƣờng văn hóa kiểm sốt ln đƣợc Ban lãnh đạo trọng cơng tác hàng ngày Hồn thiện công tác tái cấu trúc, đổi mạnh mẽ đồng máy tổ chức - chế quản lý sách nhằm nâng cao tính chủ động tinh thần tự chủ - tự chịu trách nhiệm hoạt động từ Hội sở đến Khu vực hệ thống Chi nhánh - Phòng giao dịch Tập trung nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực hồn thiện sách nhân Nâng cao lực quản lý rủi ro, phát huy hoạt động đơn vị quản lý trung gian việc theo dõi, giám sát tình hình hoạt động để tham mƣu, hỗ trợ giải kịp thời phát sinh hoạt động kinh doanh nhằm giảm thiểu rủi ro, mang lại hiệu cho tồn Ngân hàng Thay đổi mơ hình kiểm soát theo hƣớng đẩy mạnh tần suất thực kiểm tra định kỳ tất đơn vị, phòng ban phận nghiệp vụ nhằm đảm bảo hoạt động kinh doanh tuân thủ theo khuôn mẫu đƣợc thiết lập Phát huy hiệu hệ thống công nghệ thơng tin, đẩy mạnh ứng dụng tự động hóa vào sản phẩm dịch vụ, quy trình tác nghiệp, hệ thống báo cáo nhằm nâng cao tính xác gia tăng suất lao động Tăng cƣờng nguồn lực để sớm hồn thành dự án đại hóa, nâng cấp công nghệ ngân hàng Cần qui định chế cung cấp thơng tin đầy đủ, minh bạch, xác, kịp thời với hệ thống liệu đầy đủ, cập nhật, điều không phục vụ cho công tác phân tích dự báo, mà cịn phục vụ cho việc điều chỉnh chế sách sát với yêu cầu thực tiễn Chỉ có đƣợc hệ thống thông tin tốt, minh bạch, niềm tin tăng lên 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng trình bày giải pháp kiến nghị để hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ phƣơng diện tiếp cận mục tiêu, yêu cầu nội dung cần hoàn thiện Các giải pháp kiến nghị hoàn thiện đƣợc đƣa dựa sở đánh giá thực trạng phát nguyên nhân hạn chế thực cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ Ngân hàng BIDV Chi nhánh Phố Núi Trong thực tiễn khơng có hệ thống kiểm sốt nội hồn hảo, nghĩa hệ thống ngăn ngừa hậu xấu xẩy Tuy nhiên, tồn phát triển của doanh nghiệp, tổ chức hay ngân hàng thƣơng mại thiếu vai trò quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ Việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ hữu hiệu hiệu nhiệm vụ trọng trách BIDV nói chung BIDV Chi nhánh Phố Núi nói riêng 84 KẾT LUẬN Kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ có vai trị quan trọng an toàn khả phát triển hoạt động kinh doanh ngân hàng thƣơng mại Cùng với việc xây dựng thực đƣợc chế kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ phù hợp hiệu cho phép ngân hàng thƣơng mại chống đỡ tốt với rủi ro Các hoạt động ngân hàng BIDV Phố Núi nói riêng hoạt động ngân hàng thƣơng mại Việt Nam nói chung ln ln phải môi trƣờng tiềm ẩn nhiều rủi ro tình hình kinh tế khó khăn Do đó, BIDV Phố Núi nhận thực đƣợc tầm quan trọng kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ việc giúp chi nhánh đứng vững phát triển an toàn kinh tế hội nhập nhƣng cạnh tranh khốc liệt nhƣ Trong luận văn kiến thức thân hạn chế, thời gian chuẩn bị nhƣ thơng tin tiếp cận đƣợc cịn hạn hẹp, luận văn dừng lại phân tích thân ngân hàng, chƣa xét đến tình trạng kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ ngân hàng tỉnh nên chƣa thể khái quát cách tổng quan ngân hàng cịn có thiếu sót định, nhƣ có nhiều thời gian hơn, hiểu biết sâu luận văn sâu nghiên cứu nguyên nhân chủ quan khách quan dẫn tới yếu kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ chi nhánh, từ đƣa giải pháp phù hợp với thực tế hoạt động ngân hàng, nhƣ khai thác triển để điểm mạnh mình, giúp ngân hàng hoạt động có hiệu DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Nguyễn Quang Dông, Ngơ Trí Tuệ (2012), Cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội [2] Lâm Thị Hồng Hoa (2009), Giáo trình Cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ Ngân hàng, NXB Thống kê [3] Bộ mơn Cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ – Đại học Kinh tế Đà Nẵng (2015), Giáo trình Kiểm sốt nội bộ, [4] Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh ngân hàng BIDV chi nhánh Gia Lai 2015-2017 [3] Đƣờng Nguyễn Hƣng (2014), Giáo trình kiểm sốt nội bộ, Đại học kinh tế Đà Nẵng [4] Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011: Quy định kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ cơng tác kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ nội tổ chức ngân quỹ, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Hà Nội, 2011 [5] Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, Quyết định57/2016/QĐ-NHNN ngày 01/08/2016 ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ c ổ chức ngân quỹ, Hà Nội, 2016 [6] Peter S.Rose (tái 2015), Quản trị ngân hàng thương mại, NXB.Tài Chính [7] Nguyễn Đức Trung (2016), “Rủi ro hoạt động Ngân hàng thƣơng mại, nguyên nhân biện pháp đo lƣờng theo quan điểm Basel II”, Tạp chí khoa học đào tạo ngân hàng (52) [8] Nguyễn Thị Loan (2016), “Rủi ro tác nghiệp kinh doanh tiền tệ ngân hàng học kinh nghiệm”, Tạp chí cơng nghệ ngân hàng (13) [9] Luật tổ chức ngân quỹ 2010 [10] Luật ngân hàng Nhà nƣớc 2010 [11] Trang web: www.BIDV.com.vn [12] Tạp chí kế tốn [13] Các tạp chí tài ngân hang Tiếng Anh [14] Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO) (1992), Internal control – Integrated framework – Evaluation Tools [15] COSO (2004), Enterprise Risk management - Integrated framework – Framwork, Including Executive Summary [16] COSO (2004), Enterprise Risk management - Integrated framework – Application Techiques [17] Basel Committee Document: on Banking Supervision (2001),”Consultative ... trạng hoạt động kiểm soát nội hoạt động ngân quỹ BIDV Chi nhánh Phố Núi chƣơng 29 CHƢƠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH PHỐ NÚI... TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phố Núi Chương 3: Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội hoạt động ngân quỹ ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Phố Núi 7 CHƢƠNG... QUỸ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH PHỐ NÚI 29 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHỐ