LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Sau 10 năm kể từ khi nước ta gia nhập WTO, nền kinh tế Việt Nam đang ngày càng hội nhập vào nền kinh tế thế giới với đa dạng các kênh đầu tư như: Thị trường chứng khoán, thị trường vàng, bất động sản… đang thu hút rất nhiều sự quan tâm của các nhà đầu tư trong và ngoài nước. Các quyết định của nhà đầu tư cần được đưa ra dựa trên các thông tin trung thực, khách quan. Theo đó, lĩnh vực kiểm toán là một trong những trọng tâm để nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm pháp lý của các doanh nghiệp, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của các nhà đầu tư và góp phần phát triển thị trường tài chính trong sạch, nền kinh tế Việt Nam. Thực tế, hiện nay của nhiều nước có nền kinh tế thị trường phát triển đã minh chứng rằng: Hoạt động kiểm toán là một nhu cầu tất yếu cần thiết trong nền kinh tế thị trường. Nó không chỉ đảm bảo lợi ích của các nhà đầu tư trong nước và ngoài nước, lợi ích của các chủ sở hữu, các chủ nợ và của chính bản thân doanh nghiệp mà còn là căn cứ để các cơ quan quản lý nhà nước và xã hội có được những thông tin kinh tế, tài chính trung thực, khách quan, hợp lý từ các doanh nghiệp. Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam là một thành viên của Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, chịu sự quản lý về chất lượng từ Bộ tài chính, với mục tiêu“trở thành một trong 10 công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam về lĩnh vực kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế,”cung cấp cho nền kinh tế các dịch vụ kiểm toán có chất lượng cao mang tầm khu vực và quốc tế. Trước bối cảnh phát triển và hội nhập quốc tế mạnh mẽ, đặc biệt là dưới tác động của cách mạng công nghiệp lần thứ 4, nền kinh tế Việt Nam có sự chuyển biến lớn, thu hút ngày càng nhiều vốn đầu tư nước ngoài, số lượng doanh nghiệp đăng ký mới đang tăng với tốc độ nhanh, đa dạng các ngành nghề, đã và đang tạo ra nhiều cơ hội cũng như thách thức cho“Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam”trong việc tìm kiếm“khách hàng, nâng cao chất lượng dịch vụ.” “Lợi ích của bạn chính là lợi ích của tôi” – đó chính là kim chỉ nam trong hoạt động của Công ty HSKV, nó đã, đang và sẽ tiếp tục là tiếng nói của công ty đối với các khách hàng. Và hơn bao giờ hết, nhân tố mang tính quyết định để Công ty thực sự vững vàng trên đường lối phát triển chính là yếu tố “Con người”. Năm 2018, với nhiều kỳ vọng, nỗ lực và đột phá trong bối cảnh phát triển mới, nhân viên của Công ty HSKV sẽ quyết tâm, cố gắng hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, công việc được giao, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong công việc, xây dựng HSKV trở thành một trong 10 công ty kiểm toán lớn nhất Việt Nam. Điều này đòi hỏi Công ty phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán. Để thực hiện được mục tiêu này, yếu tố cần được Công ty đặc biệt quan tâm, đó là xây dựng bộ máy kiểm soát công ty với cơ cấu tổ chức hợp lý và quy trình kiểm soát phù hợp sẽ giúp Công ty giảm thiểu rủi ro, nâng cao chất lượng dịch vụ, là tiền đề thu hút khách hàng, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh. Ở Công ty HSKV, bộ máy kiểm soát và quy trình và các thủ tục kiểm soát chưa phù hợp nên dẫn tới hoạt động kiểm soát còn kém hiệu quả, chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra, mặc dù, Công ty đã thường xuyên thay đổi theo hướng tích cực và bồi dưỡng kỹ năng cho nhân viên để nâng cao năng lực kiểm soát, mang lại hiệu quả như mong muốn. Về lý luận, hiện nay chưa có quy trình kiểm soát kiểm toán BCTC cho các Công ty kiểm toán nói chung và công ty HSKV nói riêng. Mặc khác, cũng chưa có nghiên cứu cụ thể nào về kiểm soát kiểm toán BCTC. Vì vậy, học viên lựa chọn đề tài: “Kiểm soát kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam” làm luận văn thạc sỹ. 2. Tình hình nghiên cứu Hoạt động kiểm soát nói chung và kiểm soát trong lĩnh vực kiểm toán nói riêng đã được nhiều nhà khoa học trong và ngoài nước nghiên cứu. Nhiều công trình trong nước, luận án, luận văn của nghiên cứu sinh và học viên cao học cũng nghiên cứu về hoạt động kiểm soát. Có thể kể đến một số công trình nghiên cứu như sau: Luận án tiến sĩ “Kiểm soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại Việt Nam” của Lê Thanh Hà (2017). Trong đó làm rõ khái niệm về kiểm soát, nội dung kiểm soát đối với hoạt động chuyển giá trong các công ty đa quốc gia tại Việt Nam bao gồm 3 bước: Xây dựng khung pháp lý, đào tạo nguồn nhân lực kiểm soát và triển khai hoạt động kiểm soát. Từ đó xây dựng xây dựng quy trình kiểm soát phù hợp để nâng cao hiệu quả kiểm soát hoạt động chuyển giá tại Việt Nam, và đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát. Một số luận văn thạc sỹ như: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong tổng công ty đầu tư và phát triển nhà Hà Nội” của Đinh Hoài Nam (2016); “Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX” của Đỗ Thị Cẩm Giang (2013); “Phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại Việt Nam” của Vũ Minh Hải… đã nghiên cứu về quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính. Các công trình“nghiên cứu trên đã đề cập đến cơ sở lý luận và thực tiễn đối với hoạt động kiểm soát”nói chung và hoạt động kiểm soát kiểm toán BCTC nói riêng, đây là“những công trình nghiên cứu mà tác giả có thể tham khảo”cho luận văn của mình. Tuy nhiên, đến nay“chưa có công trình nào nghiên cứu về hoạt động kiểm soát kiểm toán”BCTC, và tác giả cho rằng đây chính là “khoảng trống” để tác giả tiếp tục nghiên cứu cho hoạt động kiểm soát kiểm toán BCTC tại“Công ty TNHH Kiểm toán HSK”Việt Nam. 3. Mục đích nghiên cứu Mục đích“nghiên cứu của đề tài”là: -Xác định khung lý thuyết về kiểm soát kiểm toán BCTC trong công ty HSK. -Phân tích thực trạng kiểm soát kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty HSK từ năm 2015 đến năm 2017 -Trên cơ sở đó,“luận văn đã đánh giá những ưu điểm và tồn tại trong kiểm soát kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty từ đó đề ra một số các phương hướng và giải pháp nâng cao khả năng kiểm soát cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty HSK trong thời gian tới (đến năm 2025).” 4.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu -Đối tượng“nghiên cứu của đề”tài:“Kiểm soát kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam. -Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Nghiên cứu công tác kiểm soát“kiểm toán từ giai đoạn trước”kiểm toán, thực hiện kiểm toán và giai đoạn sau“kiểm toán, trên cơ sở đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện”thủ tục này. Về không gian: Tại Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam Về thời gian: Nghiên cứu công tác kiểm soát kiểm toán báo cáo tài chính từ năm 2015 đến 2017 do Công ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam thực hiện và giải pháp đến 2025.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN VĂN QUANG KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN HSK VIỆT NAM HÀ NỘI, 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN VĂN QUANG KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN HSK VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ CÔNG Mà NGÀNH: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN MẠNH HÙNG HÀ NỘI, 2018 LỜI CAM ĐOAN “Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật.” Tác giả Nguyễn Văn Quang MỤC LỤC CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN HSK VIỆT NAM .1 CHƯƠNG 29 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT KIỂM TỐN 29 BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN HSK VIỆT NAM 29 2.1 Khái quát Công ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán HSK Việt Nam .29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nguồn nhân lực 33 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT HSKV : Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam KTV : KTV BGĐ : Ban giám đốc BCTC : Báo cáo tài DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH, HỘP BẢNG Bảng 2.1: Đội ngũ lao động Công ty HSKV Error: Reference source not found Bảng 2.2 Đội ngũ kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam Error: Reference source not found Bảng 2.3 Số lượng khách hàng giai đoạn 2015- 2017 Error: Reference Error: Reference source not found Bảng 2.4 Kết kinh doanh qua từ 2015 đến 2017 source not found Bảng 2.5 Thực trạng kiểm soát việc chấp nhận khách hàng HSKV Error: Reference source not found Bảng 2.6 Thực trạng kiểm soát việc ký kết hợp đồng kiểm toán HSKV Error: Reference source not found Bảng 2.7 Thực trạng kiểm soát việc lập kế hoạch kiểm toán HSKV Error: Reference source not found Bảng 2.8 Thực trạng kiểm soát việc thực thử nghiệm bảnError: Reference source not found Bảng 2.9 Thực trạng kiểm soát việc hình thành ý kiến kiểm tốn Error: Reference source not found Bảng 2.10 Thực trạng kiểm soát đánh giá hài lòng khách hàng Error: Reference source not found HÌNH CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN HSK VIỆT NAM .1 CHƯƠNG 29 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT KIỂM TỐN 29 BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN HSK VIỆT NAM 29 2.1 Khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam .29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nguồn nhân lực 33 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN VĂN QUANG KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN HSK VIỆT NAM CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ CÔNG Mà NGÀNH: 8340410 HÀ NỘI, 2018 KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN HSK VIỆT NAM “Lợi ích bạn lợi ích tơi” – kim nam hoạt động Công ty HSKV, đã, tiếp tục tiếng nói công ty khách hàng Và hết, nhân tố mang tính định để Công ty thực vững vàng đường lối phát triển yếu tố “Con người” Năm 2018, với nhiều kỳ vọng, nỗ lực đột phá bối cảnh phát triển mới, nhân viên Công ty HSKV tâm, cố gắng hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, công việc giao, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công việc, xây dựng HSKV trở thành 10 cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam Điều địi hỏi Cơng ty phải khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Để thực mục tiêu này, yếu tố cần Cơng ty đặc biệt quan tâm, xây dựng máy kiểm sốt cơng ty với cấu tổ chức hợp lý quy trình kiểm sốt phù hợp giúp Công ty giảm thiểu rủi ro, nâng cao chất lượng dịch vụ, tiền đề thu hút khách hàng, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Ở Cơng ty HSKV, máy kiểm sốt quy trình thủ tục kiểm soát chưa phù hợp nên dẫn tới hoạt động kiểm sốt cịn hiệu quả, chưa đáp ứng yêu cầu đặt ra, mặc dù, Cơng ty thường xun thay đổi theo hướng tích cực bồi dưỡng kỹ cho nhân viên để nâng cao lực kiểm soát, mang lại hiệu mong muốn Về lý luận, chưa có quy trình kiểm sốt kiểm tốn BCTC cho Cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty HSKV nói riêng Mặc khác, chưa có nghiên cứu cụ thể kiểm sốt kiểm tốn BCTC Vì vậy, học viên lựa chọn đề tài: “Kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam” làm luận văn thạc sỹ - Xác định khung lý thuyết kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam - Phân tích thực trạng kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài cơng ty HSK từ năm 2015 đến năm 2017 - Trên sở đó, luận văn đánh giá ưu điểm tồn kiểm sốt kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty từ đề số phương hướng giải pháp nâng cao khả kiểm soát kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty HSK thời gian tới (đến năm 2025) Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam - Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Đi sâu nghiên cứu cơng tác kiểm sốt kiểm tốn từ giai đoạn trước kiểm toán, thực kiểm toán giai đoạn sau kiểm tốn, sở đưa giải pháp nhằm hoàn thiện thủ tục Về khơng gian: Tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam Về thời gian: Đi vào nghiên cứu công tác kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài từ năm 2015 đến 2017 Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt nam thực đưa giải pháp cho giai đoạn từ 2018 đến 2025 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Khung nghiên cứu Mục tiêu kiểm Yếu tố ảnh hưởng đến Quy trình kiểm sốt kiểm kiểm sốt kiểm tốn tốn báo cáo tài sốt kiểm tốn báo báo cáo tài cáo tài * Các nhân tố thuộc Giai đoạn trước kiểm toán: - Phát xử lý sai doanh nghiệp kiểm toán - Kiểm soát việc chấp nhận - Nhân tố thuộc quy sót khách hàng mơ doanh nghiệp - Kiểm soát việc ký kết hợp - Nâng cao chất lượng - Nhân tố thuộc nhận đồng kiểm toán dịch vụ kiểm toán thức nhà quản lý - Kiểm soát việc lập kế hoạch - Nhân tố thuộc - Giảm thiểu rủi ro pháp kiểm toán nguồn nhân lực lý trình cung - Nhân tố công cụ Giai đoạn thực kiểm cấp dịch vụ kiểm toán kỹ thuật kiểm soát toán: * Các nhân tố thuộc - Kiểm soát việc thực thử khách hàng nghiệm - Nhân tố thuộc rủi - Kiểm sốt việc hình thành ý ro tiềm tàng khách kiến kiểm toán phát hành hàng báo cáo kiểm toán 5.2 Phương pháp - Nhân tố sức ép thu từ thập xử lý liệu khách hàng Giai đoạn sau kiểm toán - Dữ liệu thứ cấp * Nhân tố thuộc môi - Kiểm sốt việc đánh giá mức trườngTác bên ngồi giả thu thập, hệ thống hoá khách phân hàng tích tài liệu, cơng trình độ hài lịng - Nhân tố pháp luật Kiểm soát đến việc hoạt soát xét lại hồ nghiên tếđược công bố -liên quan động kiểm sốt nói chung - Nhân cứu tố kinh sơ - Nhân tố văn hóasốt – xãkiểm tốn BCTC nói riêng như: báo khoa học, hoạt động kiểm hội viết hội tố thảo, giáo trình, đề tài khoa học, luận văn thạc sĩ Phương pháp - Nhân đối sách, thủ cạnh tranhgiúp hệ thống hoá sở lý luận kiểm soát kiểm toán BCTC, làm 63 đồng quy chế phối hợp phịng ban với Rà sốt quy chế, quy định, bổ sung chế tài cụ thể, đủ mạnh để tăng cường hiệu lực thi hành quy chế, quy định quản trị Ban hành hệ thống sách nội thực tồn cơng ty, nêu rõ nguyên tắc quan trọng để thực quán sách tài chính, nhân sự, tiền lương… 3.1.2 Phương hướng hồn thiện kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam Thứ nhất, hồn thiện hệ thống kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài phải tính đến thay đổi hình thức pháp lý khách hàng Hiện nay, khách hàng Công ty chủ yếu doanh nghiệp FDI với hình thức pháp lý Công ty trách nhiệm hữu hạn Với mục tiêu đa dạng hóa đối tượng khách hàng địi hỏi cơng ty phải có chuẩn bị chu đáo nhân để tham gia kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty cổ phẩn, cơng ty đại chúng Hình thức pháp lý khách hàng thay đổi có ảnh hưởng trực tiếp đến việc hình thành cấu tổ chức máy kiểm sốt chế quản lý Cơng ty Bên cạnh đó, đối tượng chịu điều chỉnh quy định quản lý, kiểm soát đánh giá hiệu hoạt động kiểm tốn báo cáo tài công ty thay đổi, chế phối hợp phận, phịng ban nhằm kiểm sốt hiệu hoạt động kiểm toán cần thay đổi Thứ hai, hồn thiện“hệ thống kiểm sốt phải phù hợp với định hướng phát triển công ty” Với định hướng phát triển của“Cơng ty trình bày trên, tiếp tục thu hút khách hàng, đa dạng hóa khách hàng để mở rộng thị trường”với ngành nghề kiểm tốn, tăng cường lực quản lý cách bền vững, lành mạnh, nâng cao hiệu hoạt động hệ thống quản trị doanh nghiệp, tăng cường vị trí trung tâm, vai trị điều phối Ban giám đốc thơng qua sách thống chung, giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt kiểm sốt báo cáo tài cần phải tập trung vào thiết kế 64 thủ tục kiểm sốt rủi ro xảy q trình kiểm tốn báo cáo tài Bên cạnh đó, cần đề xuất giải pháp để Ban giám đốc xây dựng sách, định mức, quy chế quản lý chung, thống cho tồn cơng ty Thứ ba, hồn thiện hệ thống kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài phù hợp với lực nhân viên q trình kiểm tốn báo cáo tài Trong định hướng phát triển Công ty đề lộ trình nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên với cấp khác phù hợp với quy mô công ty, loại khách hàng khác Cơng ty Đối với khách hàng khác địi hỏi KTV phải có cách tiếp cận khác để xác định rủi ro mà khách hàng gặp phải Khi có đa dạng khách hàng kiểm toán, đội ngũ nhân viên cần chuẩn bị đầy đủ kiến thức để đáp ứng công việc, điều ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng dịch vụ kiểm tốn Đồng thời, ảnh hưởng đến cấu tổ chức hệ thống kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Khi cơng ty có đội ngũ nhân viên với kiến thức, kinh nghiệm tốt, giảm thiểu cơng việc kiểm sốt từ trưởng nhóm kiểm tốn, trưởng phòng, phòng quản lý rủi ro Ban giám đốc Ngược lại, nhân viên khơng có kiến thức tốt, địi hỏi mức độ kiểm sốt lớn với nhiều cấp kiểm sốt cơng ty để giảm thiểu tối đa rủi ro gặp phải 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam Để nâng cao cơng tác kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng ty cần phải thực đồng giải pháp sau: 3.2.1 Hoàn thiện kiểm sốt giai đoạn trước kiểm tốn 3.2.1.1 Hồn thiện kiểm soát việc chấp chận khách hàng Chấp nhận khách hàng công việc đầu tiên, quan“trọng để khởi đầu kiểm toán Nếu việc kiểm soát hoạt động ”thực tốt 65 Cơng ty tránh những“rủi ro từ khách hàng trình thực tiết kiệm thời gian từ chối khách hàng từ đầu.”Cơng việc đóng vai trị quan trọng để hình thành nên kế hoạch kiểm toán Tuy nhiên, kiểm toán viên“mới tiến hành thu thập thơng tin, phân tích, đánh giá thơng tin dựa kinh nghiệm kiểm tốn viên phụ trách kiểm tốn chứ”Cơng ty chưa có hướng dẫn cụ thể để“thực công việc Mặt khác, khảo sát tình hình doanh nghiệp cịn chưa đáp ứng đủ thơng tin cho việc đánh giá rủi ro.”Vì số trường hợp số lượng “khách hàng nhiều, việc phân tích, đánh giá“khách hàng”của số kiểm tốn viên giao việc thường khơng xác, dẫn đến thiếu sót khơng phù hợp với q trình lập kế hoạch kiểm tốn.”Từ thực trạng việc kiểm sốt chấp nhận khách hàng Cơng ty thời gian vừa qua, địi hỏi“Cơng ty cần có giải pháp để khắc phục hạn chế.”Một số giải pháp cần Công ty thực sau: - Nâng cao nhận thức đội ngũ kiểm soát“về tầm quan trọng công việc đánh giá, chấp nhận khách hàng Khi nhận thức đội ngũ kiểm soát việc chấp nhận khách hàng đầy đủ thân họ tự có suy nghĩ cần thiết phải thực tốt việc kiểm sốt Cơng ty cần tổ chức lớp tập huấn, đào tạo cho đội ngũ kiểm soát - Nâng cao lực đội ngũ kiểm soát“trong việc nhận định rủi ro từ khách hàng, làm sở để Ban giám đốc công ty chấp nhận”hay từ chối khách hàng Khi đội ngũ kiểm sốt có lực vào thơng tin chung từ khách hàng mà Công ty thu thập để đánh giá, nhận định rủi ro đồng ý cung cấp dịch vụ kiểm toán Để làm điều này, đội ngũ kiểm sốt phải có kiến thức chun mơn tốt với thái độ hồi nghi nghề nghiệp thông qua việc đào tạo thường xuyên, kết hợp kinh nghiệm thực tiễn kiểm toán đội ngũ kiểm soát - Thực việc“kiểm soát chéo phận chức nhằm hạn chế tính chủ quan việc thực kiểm sốt, tăng cường tính độc lập 66 hoạt động kiểm soát Theo hướng, đội ngũ kiểm sốt phải tách biệt, độc lập hồn tồn với nhóm kiểm tốn, theo hướng: Nếu phịng kiểm tốn số thực việc thu thập thơng tin, đánh giá, trả lời hệ thống câu hỏi chấp nhận khách hàng người kiểm sốt cần để kiểm tốn việc phịng kiểm tốn số số thực kiểm soát, kết kiểm soát đạt hiệu số lượng chất lượng thông tin cần kiểm sốt - Bố trí, xếp lại, bổ“sung đội ngũ nhân làm cơng tác kiểm sốt nhằm đảm bảo đội ngũ kiểm sốt có đủ thời gian để thực ”việc kiểm sốt Đội ngũ kiểm sốt có nhiều việc, đặc biệt thời gian mùa kiểm tốn nên họ thường khơng có đủ thời gian để thực kiểm sốt tốt Do đó, Cơng ty bổ sung thêm nhân cho đội ngũ kiểm soát giảm bớt công việc khác cho đội ngũ kiểm sốt nhằm để họ tập trung hồn tồn vào cơng tác kiểm sốt 3.2.1.2 Hồn thiện kiểm sốt việc lập kế hoạch kiểm tốn “Đứng góc độ kiểm tốn, việc“xây dựng kế hoạch kiểm tốn ln coi công việc quan trọng nhất, ảnh hưởng trực tiếp tới tiến độ, chất lượng kiểm tốn ”Bởi vậy, việc kiểm sốt cơng việc đặc biệt quan trọng, nhưng“thực trạng kiểm soát Công ty chưa đáp ứng yêu cầu Ban giám đốc Cơng ty.”Do đó, việc hồn thiện cần thực giải pháp sau: Một là, ban hành văn quy định, hướng dẫn kiểm soát việc lập kế “ hoạch kiểm toán.” Việc kiểm soát thực tốt có quy định rõ danh mục cơng việc kiểm sốt cho từng“bước lập kế hoạch kiểm toán, quy định rõ trách nhiệm người việc kiểm soát hoạt động”lập kế hoạch này, đưa tiêu chuẩn cho hoạt động kiểm soát để làm đánh giá kết Ngoài ra, Cơng ty“cũng cần đưa hình thức xử lý trường hợp kiểm sốt khơng tn theo quy định Công ty.” 67 Hai là, nâng cao nhận thức“của Ban giám đốc, máy kiểm soát tầm quan trọng việc kiểm soát lập kế hoạch kiểm toán” “Hiệu hoạt động kiểm soát phụ thuộc lớn vào nhận thức máy kiểm sốt tầm quan trọng việc kiểm sốt Chỉ máy kiểm sốt có nhận thức đầy đủ, đắn kế hoạch kiểm tốn việc kiểm soát thực cách nghiêm túc, cẩn thận theo quy định Công ty Hiện tại, cơng việc “đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ” khách hàng chưa Công ty thực hiện, mà công việc quan trọng nhằm đánh giá rủi ro, khoanh vùng rủi ro chưa máy kiểm soát quan tâm mức Đây vấn đề nhận thức, cần cải thiện thời gian tới Ba là, bố trí kiểm tốn viên có nhiều kinh nghiệm làm cơng tác kiểm sốt giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Trình“độ, kinh nghiệm, khả dự đốn”các rủi ro q trình kiểm sốt lập“kế hoạch có ý nghĩa định đến chất lượng”của hoạt động kiểm soát Một đội ngũ kiểm sốt có kiến thức tốt với nhiều năm kinh nghiệm làm kiểm soát thực kiểm soát nhanh, hiệu mà đạt mục tiêu đề Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bao gồm nhiều bước công việc phức tạp như: Thu thập thơng tin, phân tích sơ bộ, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá mức trọng yếu xây dựng chương trình kiểm tốn Để kiểm sốt tất bước công việc thời gian ngắn địi hỏi đội ngũ kiểm sốt cần phải có nhìn chun sâu, có phán đốn, đánh giá nhạy bén dự định, công việc, kế hoạch kiểm tốn tương lai mà Cơng ty phải tập trung thực Điều làm đội ngũ kiểm sốt có đầy đủ kinh nghiệm việc xây dựng kế hoạch, đầy đủ kinh nghiệm hiểu biết khách hàng, đầy đủ kinh nghiệm việc đánh giá rủi ro… Vì vậy, muốn nâng cao hiệu hoạt động kiểm sốt trước hết phải nâng cao lực trình độ chủ thể kiểm sốt, khơng tổ chức 68 đào tạo cho máy kiểm soát, Ban giám đốc mà cho nhân viên làm cơng việc lập kế hoạch để họ tự kiểm sốt cơng việc Bốn là, tăng cường phối hợp phịng chun mơn q trình kiểm sốt Hiện nay, để tiết kiệm thời gian q trình kiểm sốt, Cơng ty áp dụng mơ hình kiểm sốt theo hướng phịng kiểm toán phụ trách khách hàng thực kiểm sốt ln bước cơng việc Tuy nhiên, kết kiểm sốt khơng đảm bảo mục tiêu Việc kiểm sốt lại cơng việc thực gây tâm lý chủ quan, không độc lập q trình kiểm sốt Do đó, cần thiết phải sửa đổi quy trình kiểm sốt theo hướng phận kiểm soát nên tách riêng với phận lập kế hoạch kiểm tốn, có đảm bảo việc kiểm sốt thực quy trình, quy định 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt giai đoạn thực kiểm tốn 3.2.2.1 Hồn thiện kiểm soát việc thực thử nghiệm Thực trạng“kiểm soát giai đoạn thực tốt, nhiên tồn số hạn chế, làm cho hoạt động kiểm sốt khơng đạt kỳ vọng Ban giám đốc đề kể mặt số lượng chất lượng thủ tục.”Để nâng cao nữa, tính hiệu lực hoạt động kiểm sốt giai đoạn này, địi hỏi Cơng ty cần thực số giải pháp sau: - Đội ngũ kiểm sốt“phải ln ln trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp q trình kiểm sốt”cơng việc thực thử nghiệm bản: Tâm lý chủ quan trước“các rủi ro suy nghĩ chủ yếu máy kiểm sốt cơng ty giai đoạn quan trọng này”khi cho rủi ro nằm khả kiểm sốt Cơng ty Chính vậy, máy kiểm sốt q trình thực hiện“cơng việc kiểm sốt thường xuyên bỏ qua số thủ tục việc kiểm sốt mang tính chất hình thức, chưa tìm hiểu ”kỹ thủ tục, chưa tập trung đánh giá rủi ro Để giảm thiểu rủi ro“kiểm soát 69 giai đoạn xảy ra, biện pháp hữu hiệu nâng cao nhận thức, thái độ hồi nghi máy kiểm sốt rủi ro ”vẫn cịn sai sót trọng yếu Việc kiểm sốt các“thành viên máy kiểm soát xây dựng thực nên nhận thức máy kiểm soát rủi ro nâng cao, giúp hoạt động kiểm soát hoạt động”hiệu lực, hiệu - Nâng cao kiến thức“chuyên môn đội ngũ kiểm sốt: Việc kiểm sốt giai đoạn địi hỏi người kiểm sốt”phải kiểm tốn viên có kiến thức chun mơn tốt, có nhiều năm kinh nghiệm kiểm tốn thực tế khách hàng khác thực tốt việc kiểm sốt với chi phí thời gian ngắn Việc kiểm sốt cơng việc“này cần thực đầy đủ quy trình thời gian ngắn nên người kiểm sốt”có nhiều kinh nghiệm có khả phát vấn đề tốt, giúp nhóm kiểm tốn kịp thời bổ sung thủ tục hạn chế rủi ro - Cần tạo điều kiện mặt thời gian“cho đội ngũ kiểm soát thực công việc: Công việc đặc biệt cần phải thực nhiều thời gian mùa kiểm toán, mà khối lượng”cơng việc lớn nên khó địi hỏi đội ngũ kiểm sốt làm việc“cẩn thận, tỉ mỉ dành nhiều thời gian cho việc kiểm sốt Điều ngun nhân làm cho hoạt động kiểm sốt khơng phát huy hết”được hiệu mục tiêu đề Để xử lý vấn đề Công ty cần thực số giải pháp sau: - Bổ sung“nhân cho máy kiểm”soát Cơng ty: Cơng ty thường bố trí nhóm kiểm tốn có thành viên, thành viên nhóm kiểm tốn phân cơng làm số phần hành công việc chi tiết khác nhau, điều cho thấy khối lượng công việc cần máy kiểm sốt lớn, Cơng ty giao cho một, hai người thực việc kiểm sốt tồn công việc này, chưa đủ để hoạt động kiểm sốt phát huy tối đa hiệu quả, thực kiểm soát hết cơng việc đội ngũ kiểm sốt khơng có đủ thời gian để 70 sâu vào xem xét chi tiết thủ tục Ngoài ra, trình kiểm sốt, máy kiểm sốt cịn thực nhiều công việc khác nên ảnh hưởng tới tiến độ hiệu hoạt động kiểm soát - Tách riêng nhiệm vụ“kiểm toán kiểm soát thành viên máy kiểm sốt, khơng để thành viên kiểm soát ”vừa thực kiểm soát, vừa thực kiểm tốn: Việc kiêm nhiệm hai cơng việc làm giảm hiệu kiểm soát suy nghĩ chủ quan Tuy nhiên, đặc thù công việc kiểm tốn, vào mùa khơng đủ nhân để tham gia kiểm tốn, đó, Cơng ty ln huy động đội ngũ kiểm sốt vào thực cơng việc kiểm tốn Vì vậy, để tạo điều kiện tách riêng nhiệm vụ kiểm soát nhiệm vụ kiểm tốn, địi hỏi Cơng ty phải bổ sung nhân cho đội ngũ kiểm toán để đáp ứng khối lượng công việc lớn, không cần phải huy động đội ngũ kiểm soát vào thực kiểm toán Ngoài ra, nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán giải pháp tốt để xử lý vấn đề - Chủ động áp dụng các“phần mềm kiểm sốt nhằm thay việc kiểm sốt thủ cơng: Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động khách hàng ngày phức tạp, khối lượng giao dịch ngày gia tăng Do đó, để thực kiểm sốt đầy đủ, kịp thời kiểm tốn báo cáo tài chính, xu hướng tất yếu Công ty cần ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm soát kiểm toán Ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động kiểm sốt kiểm tốn hiểu, việc áp dụng cơng cụ kỹ thuật tin học kiểm soát quy trình kiểm tốn Cụ thể, cơng nghệ thơng tin áp dụng việc kiểm sốt số lĩnh vực kiểm soát giấy tờ làm việc chi tiết, kiểm soát báo cáo kiểm toán… áp dụng cơng cụ kỹ thuật kiểm sốt có trợ giúp máy tính thực việc kiểm sốt Do đó, cần thiết Cơng ty phải áp dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài để hoạt động kiểm sốt hiệu 71 3.2.2.2 Hồn thiện kiểm sốt việc hình thành ý kiến kiểm tốn phát hành báo cáo Việc hình thành ý kiến“kiểm tốn cần cải thiện thời gian tới để giảm thiểu tối đa rủi ro cho Công ty.”Một số giải pháp sau cần Công ty thực hiện: - Nâng cao tính thận trọng của“bộ máy kiểm sốt việc kiểm soát ý kiến kiểm toán nhằm trảnh việc đưa ý kiến không phù hợp với quy định Chuẩn mực kiểm toán Ý kiến kiểm toán rút từ thủ tục kiểm toán chi tiết mà nhóm kiểm tốn thực nên để đưa ý kiến kiểm toán phù hợp Do đó, để đảm bảo chất lượng cho ý kiến kiểm tốn, Cơng ty“cần sốt xét lại tồn giấy tờ làm việc chi tiết để đảm bảo báo cáo tài chính”khơng cịn sai sót trọng yếu mà chưa điều chỉnh - Bố trí người kiểm sốt ý kiến này“phải khác với kiểm toán viên thực kiểm toán để tránh nguy từ tính chủ quan trong”q trình hình thành ý kiến kiểm tốn Việc bố trí người kiểm soát khác với kiểm toán viên thực kiểm soát cách để gia tăng thêm bước kiểm sốt nữa, người kiểm sốt độc lập thực chặt chẽ việc sốt xét lại hồ sơ kiểm toán - Nâng cao lực đội ngũ kiểm sốt việc hình thành ý kiến kiểm tốn: Để đánh giá xác ý kiến kiểm toán mà kiểm toán viên đưa phù hợp với quy định hay khơng thân đội ngũ kiểm soát sau thực xong việc soát xét lại hồ sơ kiểm toán cần phải có kiến thức chuyên sâu ý kiến kiểm toán, phải nắm quy định, đưa nhận định, đánh giá mức độ sai sót trọng yếu tồn báo cáo tài khách hàng để đưa ý kiến cho phù hợp Do đó, cần Cơng ty thường xun đào tạo cho đội ngũ kiểm soát vấn đề - Cơng ty cần chuẩn hóa ý kiến kiểm tốn cách cụ thể, phù hợp với Chuẩn mực kiểm tốn phù hợp với đặc thù cơng ty: Hiện tại, có loại 72 ý kiến kiểm tốn theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nêu số tiêu chuẩn loại ý kiến Tuy nhiên, quy định chung chung, chưa cụ thể nên phát sinh số tranh cãi việc đưa ý kiến kiểm tốn, địi hỏi thực tiễn Cơng ty phải cụ thể hóa tiêu chuẩn cho phù hợp với quy định nội Cơng ty, hướng dẫn để kiểm toán viên áp dụng 3.2.3 Hồn thiện“cơng tác kiểm sốt giai đoạn sau kiểm tốn” 3.2.3.1 Hồn thiện kiểm sốt việc đánh giá mức độ hài lòng từ khách hàng Thực trạng nay, cơng tác“kiểm sốt việc đánh giá mức độ hài lòng khách hàng chưa thực tốt.”Có nhiều nguyên nhân để lý giải cho tình trạng này, khơng thể khơng nói đến tính hiệu lực thấp hoạt động kiểm soát Bộ máy kiểm sốt chưa có quan tâm mức tới ý kiến nhận xét từ khách hàng, Ban giám đốc phổ biến kỹ tầm quan trọng việc để nâng cao chất lượng dịch vụ Do đó, để kết kiểm sốt thời gian tới đạt hiệu cao Cơng ty phải thực số giải pháp sau: - Tăng cường truyền đạt quan điểm Ban giám đốc cho trưởng phịng kiểm tốn, kiểm tốn viên trợ lý kiểm toán viên việc kiểm soát đánh giá mức độ hài lòng khách hàng Thời gian qua, Ban giám đốc chưa truyền đạt cho máy kiểm soát nên kết kiểm soát chưa cao - Thiết kế bảng đánh giá đơn giản hơn, dễ hiểu nhằm tiết kiệm thời gian cho khách hàng việc đưa đánh giá mình: Hiện bảng đánh giá Công ty thiết kế từ lâu, khơng cịn phù hợp với tình hình nên địi hỏi Cơng ty cần phải thường xun thay đổi để việc đánh giá toàn diện - Ngay kết thúc q trình kiểm tốn khách hàng, cần chuẩn bị đánh giá gửi khách hàng để có đánh giá xác - Giao cho cá nhân cụ thể nhóm kiểm toán làm nhiệm vụ thu thập lại đánh giá, tránh tình trạng phân cơng khơng cụ thể nên khó khăn cho việc thu thập 73 3.2.3.2 Hoàn thiện kiểm soát việc soát xét lại giấy tờ làm việc Thực trạng công việc thời gian vừa qua chưa thực hiện, khơng có cá nhân kiểm sốt việc này, nên dẫn tới tình trạng 100% hồ sơ kiểm tốn khơng thực việc soát xét lại sau báo cáo kiểm toán phát hành Để hạn chế rủi ro, số giải pháp cần thực sau: - Nâng cao nhận thức Ban giám đốc việc nghi ngờ báo cáo kiểm tốn cịn tồn sai sót trọng yếu, nên cần thiết phải thực sốt xét lại hồ sơ - Bổ sung thêm nhân cho hoạt động cần lực lượng kiểm sốt lớn 3.3 Một số kiến nghị“hồn thiện cơng tác kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam” Một là, đạo ban hành quy chế tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm soát kiểm toán báo cáo tài hoạt động hiệu lực, hiệu Hai là, tiếp tục“hồn thiện mơi trường pháp lý hoạt động kiểm soát kiểm toán báo cáo tài chính.” Ba là, thiết lập chế kiểm sốt“hoạt động kiểm toán tạo liên kết, phối hợp phận việc”kiểm sốt Bốn là, tiếp tục“hồn thiện quy chế phối hợp, quy chế kiểm soát, điều hành”và tiêu chuẩn đánh giá hoạt động kiểm sốt kiểm tốn áp dụng thống cho tồn cơng ty Năm là, tăng cường“vai trò quyền hạn Ban giám đốc,”phịng kiểm sốt chất lượng, thiết lập quy chế“cho phép hoạt động thường xuyên phòng phịng kiểm tốn, ”giao cho trưởng phịng kiểm tốn phối hợp với phịng kiểm sốt chất lượng kiểm soát hoạt động kiểm toán Sáu là, thường xuyên mở khóa đào tạo, bồi dưỡng cho thành viên máy kiểm soát nhằm nâng cao lực kiểm soát cho thành viên 74 KẾT LUẬN “Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam có ngành nghề kinh doanh cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, lĩnh vực kinh doanh đánh giá có nhiều hội phát triển tiềm ẩn nhiều rủi ro Để ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro, tiết kiệm chi phí, tăng khả cạnh tranh, tăng hiệu hoạt động kinh doanh yêu cầu nâng cao lực, hiệu quản lý đặt cấp bách Một cơng cụ quản lý giúp cơng ty giải vấn đề đặt hệ thống kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Có thể nói hệ thống kiểm sốt kiểm tốn có ý nghĩa sống cịn doanh nghiệp kiểm tốn giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đặt ra, ngăn ngừa hạn chế tới mức thấp rủi ro doanh nghiệp Với mục đích nghiên cứu, hồn thiện hệ thống kiểm sốt kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam luận văn đạt số kết cụ thể sau:” - Hệ thống hóa lý luận kiểm sốt kiểm tốn báo cáo tài Công ty với yếu tố cấu thành là: Môi trường kiểm soát thủ tục kiểm soát Tác giả tập trung nhấn mạnh đến điểm khác biệt kiểm sốt kiểm tốn BCTC, trình bày kinh nghiệm quốc tế, từ rút học kinh nghiệm việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm sốt kiểm tốn Cơng ty - “Luận văn rõ đặc điểm Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát kiểm toán BCTC Đồng thời tác giả nhận diện phân tích rủi ro có ảnh hưởng trọng yếu đến mục tiêu hệ thống kiểm sốt kiểm tốn Cơng ty Luận văn trình bày thực trạng hệ thống kiểm sốt kiểm tốn BCTC Cơng ty thơng qua yếu tố cấu thành mơi trường kiểm sốt thủ tục kiểm sốt Từ phân tích, đánh giá rút ưu điểm hạn chế mà Cơng ty cần khắc phục hồn thiện đảm bảo đạt mục tiêu hệ 75 thống Để đảm bảo nội dung hoàn thiện xác đáng có tính khả thi, luận văn nguyên nhân hạn chế việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát Công ty làm sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện.” - “Nhằm định hướng cho nội dung hoàn thiện, luận văn nêu phương hướng, yêu cầu nguyên tắc cần phải tn thủ hồn thiện hệ thống kiểm sốt kiểm tốn BCTC Cơng ty Trên sở nhận diện, đánh giá rủi ro với mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm soát để giảm thiểu rủi ro Công ty, luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện cụ thể hệ thống kiểm sốt kiểm toán theo yếu tố cấu thành Những giải pháp đưa sở phân tích, đánh giá cụ thể, có khoa học, phù hợp với thực tế, có tính khả thi giá trị ứng dụng lâu dài Để thực giải pháp, luận văn rõ điều kiện phía Ban giám đốc Cơng ty.” Mặc dù vấn đề“được đưa cịn mang tính khái qt cao góp phần khơng nhỏ để Cơng ty hồn thiện ”hệ thống kiểm sốt kiểm tốn Tuy nhiên, q trình “nghiên cứu nhiều điều kiện hạn chế, luận văn tránh khỏi”những thiếu sót, hạn chế định Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô, đồng nghiệp, Ban giám đốc Công ty để luận văn hồn thiện hơn, có giá trị lý luận thực tiễn cao 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 11 12 13 ACCA (2013), “Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội để đánh giá rủi ro doanh nghiệp”, Bài giảng lớp Kiểm soát nội bộ, Hà Nội Bob Tricker (2012), Kiểm soát quản trị, Nxb Thời Đại, Hà Nội Bộ tài (2014) –“Thơng tư số 157/2014/TT-BTC ngày 23/04/2014 quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán” Bộ tài (2015), Hệ thống 37 chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bùi ThịThủy (2014), “Nghiên cứu yếu tốảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC DN niêm yết”, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân; Đậu Ngọc Châu, Nguyễn“Viết Lợi (chủ biên) (2013), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn chính, Nxb Tài chính,”Hà Nội Đoàn Thị Hồng Thịnh (2017), “Giải pháp phát triển bền vững ngành kiểm toán độc lập Việt Nam” - Tạp chí tài Hà Thị Ngọc Hà (2012), “Các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài cơng ty đại chúng”, Đề tài nghiên cứu khoa học, Bộ tài Mạnh Đình (2011), “Kiểm sốt từ ngồi – giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết”, Tạp chí khoa học đào tạo Ngân hàng số 104 + 105/ tháng Ngô Đức Long (2002), “Những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam”, Hà Nội Ngô Thế Chi Bùi Văn Mai (2006), “Giải pháp phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam đến năm 2015”, Bộ tài Ngơ Thế Chi, Phạm Tiến Hưng (chủ nhiệm) (2013), Nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội tập đồn kinh tế Nhà nước q trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước tiến hành, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Kiểm tốn Nhà nước Nguyễn Tố Tâm (2013), Hồn thiện tổ chức kiểm soát tăng cường chất lượng thơng tin kế tốn tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 77 14 Nguyễn Thị Thu Hồi (2011), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty công nghiệp xi măng Việt Nam”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Nguyễn“Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2012), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, Nxb Đại học học Kinh tế Quốc Dân,”Hà Nội 16 Phạm Tiến Hưng (2014), “Một số hạn chế vướng mắc kiểm toán BCTC DN xây lắp tổ chức kiểm toán độc lập thời gian qua” Tạp chí Kiểm tốn 17 Phan“Thăng, Nguyễn Thanh Hội (chủ biên) (2007), Quản trị học, Nxb Thống kê, Hà Nội.” 18 Trần Thị Giang Tân (chủ biên) (2012), Kiểm sốt nội bộ, Nxb Phương Đơng, Cà Mau 19 Trường kinh tế quốc dân (2014) – Giáo trình kiểm tốn tài 20 Vũ Thị Thu Huyền (2017), “Hồn thiện quy trình kiểm tốn hoạt động kiểm tốn Việt Nam thực hiện”, Tạp chí Cơng thương ... tài: ? ?Kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam? ?? làm luận văn thạc sỹ - Xác định khung lý thuyết kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam - Phân... NGUYỄN VĂN QUANG KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN HSK VIỆT NAM CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ CÔNG Mà NGÀNH: 8340410 HÀ NỘI, 2018 KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH. .. TRẠNG KIỂM SỐT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN HSK VIỆT NAM .1 CHƯƠNG 29 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT KIỂM TỐN 29 BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH