Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN PHỤNG TIẾN HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN PHỤNG TIẾN HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Công Phƣơng Đà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Ngƣời cam đoan Nguyễn Phụng Tiến MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu .3 Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài Tổng quan tài liệu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ NGHIỆP VỤ CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1.1 Ngân sách nhà nƣớc 1.1.2 Đặc điểm chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc 1.1.3 Nội dung chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc 11 1.2 QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 13 1.2.1 Lập dự toán chi thƣờng xuyên NSNN 13 1.2.2 Chấp hành dự toán chi thƣờng xuyên NSNN 14 1.2.3 Quyết toán chi thƣờng xuyên NSNN .15 1.3 KHÁI QUÁT KHN KHỔ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG 16 1.3.1 Khái niệm mục tiêu kiểm sốt nội khu vực cơng 16 1.3.2 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội khu vực cơng 17 1.4 VẬN DỤNG KHN KHỔ KIỂM SỐT NỘI BỘ KHU VỰC CƠNG TRONG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 19 1.4.1 Nhận diện rủi ro nghiệp vụ kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc kho bạc nhà nƣớc 19 1.4.2 Hoạt động kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc kho bạc nhà nƣớc 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NAM 31 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NAM 31 2.1.1 Giới thiệu Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam 31 2.1.2 Tổ chức máy Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam 33 2.1.3 Đặc điểm chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam .35 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NAM 36 2.2.1 Các phận có liên quan đến kiểm sốt chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam 36 2.2.2 Quy trình kiểm sốt chi thƣờng xun Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam 38 2.2.3 Nhận diện rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam .41 2.2.4 Thủ tục kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam 48 2.3 KẾT QUẢ KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NAM 55 2.3.1 Tình hình chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc theo cấp ngân sách 55 2.3.2 Tình hình từ chối tốn 56 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NAM 58 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 58 2.4.2 Những hạn chế chủ yếu 60 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NAM 67 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN KIẾM SỐT CHI THƢỜNG XUN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NAM 67 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NAM 68 3.2.1 Hoàn thiện nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam 68 3.2.2 Tăng cƣờng tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc KBNN Quảng Nam 74 KẾT LUẬN CHƢƠNG 79 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa KBNN Kho bạc nhà nƣớc KSC Kiểm soát chi NSNN Ngân sách nhà nƣớc SDNS Sử dụng ngân sách TABMIS UBND Treasury And Budget Management Information System Hệ thống thông tin Quản lý nhân sách kho bạc Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình chi thƣờng xuyên NSNN (theo nhóm mục chi) qua KBNN Quảng Nam giai đoạn 2016 – 2018 35 Bảng 2.2: Tình hình chi thƣờng xuyên NSNN (theo cấp ngân sách) qua Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Nam giai đoạn 2016 – 2018 56 Bảng 2.3 Số liệu từ chối toán chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Quảng Nam giai đoạn năm 2016-2018 57 Bảng 3.1 Khung kiểm soát rủi ro công tác chi thƣờng xuyên KBNN Quảng Nam 70 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức KBNN Quảng Nam 34 Sơ đồ 2.2 Các phận liên quan đến kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN 36 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN KBNN (Bộ Tài chính, 2017) 39 Sơ đồ: 2.4 Hoạt động kiểm soát tạm ứng 49 Sơ đồ 2.5 Hoạt động kiểm soát toán 51 Sơ đồ 3.1: Quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN thay đổi 75 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự phát triển bền vững kinh tế -chính trị- xã hội quốc gia liền với phát triển lành mạnh an toàn tài đất nƣớc Vì vai trị quan quản lý tài quốc gia quan trọng đặc biệt vai trò Kho bạc nhà nƣớc (KBNN) KBNN với chức quản lý quỹ ngân sách nhà nƣớc (NSNN) đƣợc giao nhiệm vụ tập trung nguồn thu vào ngân sách nhà nƣớc kiểm soát, toán khoản chi ngân sách nhà nƣớc gồm chi đầu tƣ phát triển chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc Trong đó, chi thƣờng xun khoản chi có tính chất ổn định chủ yếu chi cho ngƣời nên cơng cụ ổn định trị, xã hội, quốc phịng, an ninh Việc kiểm sốt chi (KSC) thƣờng xuyên chặt chẽ KBNN góp phần quan trọng việc giữ gìn ổn định đó, thực hành tiết kiệm chống lãng phí ngân sách nhà nƣớc Nhƣng với phát triển đất nƣớc, đa dạng phức tạp khoản chi thƣờng xuyên với xu hƣớng cải cách hành đặt cho ngành kho bạc nhiều thách thức việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi chi thƣờng xuyên Nhiều năm qua, Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam góp cơng việc giữ gìn tài Tỉnh Quảng Nam thơng qua hoạt động kiểm sốt chi nói chung chi thƣờng xuyên nói riêng Bên cạnh đó, tồn số hạn chế liên quan đến việc kiểm soát chi thƣờng xuyên KBNN Quảng Nam nhƣ công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc chƣa hiệu quả, cịn tình trạng tham nhũng, lãng phí ngân sách nhà nƣớc, việc phân cơng nhiệm vụ kiểm sốt chi bất cập, chƣa tạo điều kiện tốt cho khách hàng Điều đặt yêu cầu phải có đánh giá đầy đủ hạn chế để KBNN Quảng Nam hịan thiện cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên 75 cho việc bàn giao, kiểm tra, ký nhận làm giảm chất lƣợng kiểm soát chi Để khắc phục tồn KBNN cần xây dựng lại quy trình kiểm sốt chi, phân cơng lại nhiệm vụ cho cán theo hƣớng tinh gọn, hiệu quả, phù hợp với định hƣớng, lộ trình cải cách hành đại hố hoạt động KBNN Theo quy trình kiến nghị dựa nguyên tắc khoản chi NSNNN đƣợc cán phịng kế tốn cán phịng kiểm sốt chi (gọi chung giao dịch viên) thực tất khâu quy trình kiểm soát toán từ tiếp nhận hồ sơ, kiểm soát chi, hạch toán kế toán, toán trả kết cho đơn vị giao dịch Chi thƣờng xuyên cán phịng kế tốn thực hiện, chi đầu tƣ cán phịng kiểm sốt chi thực Quy trình tinh giản cịn bƣớc, thể sơ đồ 3.1 Ban Giám đốc KBNN Đơn vị SDNS Kế toán trƣởng Kế toán viên Thủ quỹ Thanh tốn viên Sơ đồ 3.1: Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN thay đổi Các bƣớc thực quy trình: Bƣớc 1: Giao dịch viên tiếp nhận hồ sơ, chứng từ từ đơn vị SDNS, kiểm tra hồ sơ, chứng từ; nhập chứng từ hệ thống TABMIS; trình tồn hồ sơ, chứng từ giấy, chuyển bút toán hệ thống TABMIS lên kế toán trƣởng 76 Bƣớc 2: Kế toán trƣởng kiểm tra hồ sơ, ký chứng từ giấy, phê duyệt bút toán hệ thống TABMIS Sau chuyển lại chứng từ giấy cho giao dịch viên để trình Giám đốc đơn vị KBNN phê duyệt Bƣớc 3: Giám đốc đơn vị KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ, ký duyệt chứng từ giấy Bƣớc 4: Giao dịch viên thực áp toán cho khách hàng thủ quỹ chi tiền mặt cho khách hàng Bƣớc 5: Giao dịch viên đóng dấu “kế toán” lên liên chứng từ lƣu, 01 liên hồ sơ toán, trả 01 liên cho đơn vị SDNS Ƣu điểm quy trình kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN giúp giảm quy trình từ bƣớc bƣớc Điều giúp rút ngắn đƣợc thời gian kiểm soát chứng từ nhờ bỏ khâu giao nhận chứng từ hai phịng Ngồi ra, với quy trình giúp việc kiểm sốt chi đƣợc chặt chẽ giao dịch viên phòng kế toán thực kiểm soát chi thƣờng xuyên nên có thời gian đầu tƣ cho nghiên cứu khối lƣợng cơng việc giảm Bên cạnh đó, kế toán trƣởng đƣợc tham gia vào việc kiểm soát chi giúp việc kiểm soát chi thƣờng xuyên đƣợc chặt chẽ giảm bớt áp lực cho ban giám đốc b Thủ tục kiểm soát * Kiếm soát tạm ứng Để khắc phục tình trạng tạm ứng chƣa có định giao dự tóan phải mƣợn nguồn cần phối hợp quan định quan tài Quyết định giao dự tốn cần kịp thời, đơn vị nhận đƣợc định từ quan thẩm quyền lúc quan tài nhập dự tốn vào chƣơng trình Tamis Với trƣờng hợp ứng không theo hợp đồng, ứng tiền mặt để chi hoạt động thủ tục kiểm soát quy định rõ vào nội dung ứng nhƣng quy định chƣa có ràng buộc trách nhiệm tạm ứng toán tạm ứng khiến cho việc “ứng đƣờng tốn nẻo‟ Vì thực nghiêm 77 thời hạn toán tạm ứng khoản ứng nhƣ phải toán vào ngày tháng sau toán phải ghi rõ toán cho nội dung chứng từ tạm ứng ngày Đối với việc số dƣ ứng kéo dài cần bắt chuyên viên phải mở sổ theo dõi số dƣ ứng, lần ứng phải cung cấp số dƣ ứng lại lần trƣớc * Kiểm soát toán - Đối với kiểm soát tiền lƣơng: Từ hạn chế cơng tác kiểm sốt chi lƣơng đề nghị cấp có thẩm quyền xem xét lại quy định hồ sơ chi lƣơng theo hƣớng: đơn vị cần gửi “ danh sách ngƣời hƣởng lƣơng” đơn vị có xác nhận quan quản lý biên chế, quỹ lƣơng ( quan nội vụ cấp trực tiếp đơn vị) Nhƣ vậy, KBNN có trách nhiệm kiểm sốt chi theo tổng quỹ lƣơng đƣợc duyệt, kiểm soát số biên chế, hệ số lƣơng, phụ cấp lƣơng nhƣ - Đối với kiểm soát chi chuyên môn, nghiệp vụ: Theo quy định thủ tục kiểm soát kho bạc nhƣng khoản chi theo tiêu chuẩn, định mức dựa quy chế chi tiêu nội nhƣng quy chế lại đem đến nhiều rủi ro cho kho bạc Vì cần quy định trách nhiệm thẩm định quy chế chi tiêu nội đơn vị tự chủ để đảm bảo nội dung quy chế phù hợp với chế độ Nhà nƣớc Thể đƣợc tính pháp lý cao tạo sở cho đơn vị sử dụng ngân sách quan kiểm soát nhƣ quan tốn Đồng thời có chế tài xử lý trƣờng hợp xây dựng quy chế thiếu cứu, sai quy định nhà nƣớc Về cách thức kiểm sốt biên nghiệm thu, cần có yếu tố để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ Đề xuất nghiên cứu bổ sung áp dụng loại mẫu có yếu tố nhƣ tên cơng việc, dịch vụ, hàng hóa, đơn vị tính, số lƣợng, đơn giá, thành tiền… có thành phần thủ trƣởng đơn vị đại diện nhà 78 cung cấp hàng hóa, dịch vụ ký, tƣơng tự nhƣ bảng xác định giá trị khối lƣợng cơng việc hồn thành theo hợp đồng đề nghị tốn (Phụ lục 03a, 04 thơng tƣ 08) thay biên nghiệm thu hồ sơ tốn khoản chi có giá trị hợp đồng 20 triệu đồng (giống nhƣ kiểm soát vốn nghiệp có tính chất đầu tƣ), vừa có pháp lý cơng việc hồn thành theo số liệu, số tiền…để cơng chức KBNN kiểm sốt hợp đồng tốn nhiều lần Khi có mẫu biểu thống dễ dàng, thuận lợi nhiều cho đơn vị giao dịch công tác kiểm soát chi KBNN - Đối với kiểm soát chi mua sắm, sửa chữa tài sản Dựa hạn chế việc kiểm tra bảng kê nêu chƣơng hai, đề xuất đƣa tất thông tin bảng kê chứng từ tốn nhƣ số hóa đơn, chứng từ, ngày hóa đơn, chứng từ,… vào nội dung toán giấy rút, tiến tới bỏ bảng kê chứng từ toán dùng trƣờng hợp kiểm soát toán khoản chi dƣới 20 triệu Nhƣ thay kiểm tra bảng kê chuyên viên cần kiểm tra thơng tin giấy rút đầy đủ Ngồi ra, việc giúp giảm đáng kế lƣu lƣợng chứng từ đƣa vào lƣu trữ - Đối với kiểm soát tiền mặt Hiện nay, thủ tục kiểm soát việc toán tiền mặt quy định khoản chi từ triệu đồng trở lên phải thực chuyển khoản, khoản chi dƣới triệu thực tốn tiền mặt Nhƣ nêu chƣơng việc toán tiền mặt mang lại nhiều rủi ro Đề xuất thủ tục kiểm soát tất khoản chi mà nhà cung cấp hàng hố có tài khoản phải thực chuyển khoản không quy định từ 05 triệu đồng trở lên nhƣ Riêng khoản chi cần thiết tiền mặt nhƣ: chi phối hợp tuyên truyền phòng chống HIV, giải thi đấu, điều tra dân số, lễ hội, vv., nên quy định đƣợc chuyển vào tài khoản đơn vị sử dụng ngân sách mở ngân hàng để khắc phục tình trạng thủ quĩ đơn vị phải mang lƣợng tiền mặt lớn khỏi KBNN 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên KBNN Quảng Nam hạn chế công tác nhận diện đánh giá rủi ro nhƣ hoạt động kiểm soát chƣơng 2, chƣơng đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Nam thời gian tới nhƣ: hoàn thiện nhận diện đánh giá rủi ro, hoàn thiện thủ tục kiểm sốt tạm ứng tốn Nhìn chung để hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Quảng Nam đòi hỏi phải giải cách đồng nhiều giải pháp khác Việc thực cách đầy đủ triệt để giải pháp nêu góp phần hồn thiện kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN thời gian tới 80 KẾT LUẬN Kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Nam nhiệm vụ quan trọng kiểm soát chi địa bàn Tỉnh Quảng Nam Nó có ý nghĩa quan trọng việc góp phần việc đảm bảo ngân sách đƣợc sử dụng mục đích, đối tƣợng đem lại hiệu thiết thực phát triển tỉnh nhà Tuy kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Nam đạt đƣợc kết đáng kể nhƣng hạn chế cần đƣợc khắc phục triệt để Do cần giải pháp cụ thể, thiết thực việc hoàn thiện kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Nam Luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Nam” trình bày sở lý thuyết cơng tác kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc, công tác nhận diện rủi ro hoạt động kiểm sốt cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun Kho bạc Nhà nƣớc Luận văn trình bày thực trạng đánh giá kết đạt đƣợc nhƣ hạn chế cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Nam đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Nam Tuy nhiên, vấn đề kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN vấn đề tƣơng đối phức tạp liên quan trực tiếp lúc đến nhiều quan chức khác máy Nhà nƣớc Việc đổi mới, hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN địi hỏi nghiên cứu kỹ lƣỡng toàn diện tất khía cạnh từ chun mơn đến tác động có lên tình hình kinh tế - xã hội – an ninh – quốc phịng Vì vậy, giải pháp hoàn thiện phạm vi luận văn phần nhỏ trong tổng thể giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Quảng Nam cách đồng hợp lý 81 Bằng kết nghiên cứu trình bày luận văn, cố gắng đạt đƣợc mục tiêu đề bắt tay vào thực luận văn Tuy nhiên, thời gian thực luận văn có hạn trình độ lý luận nhƣ kinh nghiệm thực tiễn tơi cịn hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết Mong rằng, từ vị trí cơng việc làm tơi có thêm hội trải nghiệm để trau dồi chuyên môn, nhận thức tƣ duy; làm tảng cho việc bổ sung lý luận đóng góp nhiều cho thực tế cơng tác KBNN Quảng Nam thời gian tới DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2012), Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 Bộ Tài quy định chế độ kiểm sốt, tốn khoản chi NSNN KBNN [2] Bộ Tài (2016), Thông tư 39/2017/TT-BTC ngày 01/3/2016 bổ sung, sửa đổi số điều TT 161/2012/TT-BTC ngày 2/10/2012 Bộ Tài quy định chế độ kiểm sốt tốn khoản chi NSNN KBNN [3] Bộ Tài (2017), Thông tư 13/2017/TT – BTC ngày 15/02/2017 việc quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống KBNN [4] Bộ Tài (2019), Quyết định số 1618/QĐ-BTC ngày 22 tháng 08 năm 2019 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; [5] Chính phủ (2007), Quyết định 138/2007/QĐ- TTg ngày 21/8/2007 định việc phê duyệt chiến lược phát triển Kho bạc đến năm 2020 [6] Lê Văn Hiện (2019), “Kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Huyện Ia Grai Gia Lai”, Luận văn thạc sĩ trƣờng ĐH Kinh tế Đà Nẵng [7] Nguyễn Thị Thanh Hƣơng (2018), “Giải pháp rà soát liệu phòng ngừa, ngăn chặn rủi ro hoạt động nghiệp vụ KBNN Hƣng Yên”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số tháng 12/2018, tr.2223 [8] Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam, Báo cáo toán chi NSNN năm 2016,2017,2018 Báo cáo từ chối chi năm 2016,2017,2018 [9] Kho bạc nhà nƣớc (2008), Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020, NXB Tài chính, Hà Nội [10] Kho bạc nhà nƣớc (2011), Quyết định số 208/QĐ-KBNN ngày 09/04/2011 việc ban hành tạm thời Khung kiểm sốt quản lý rủi ro cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước [11] Kho bạc nhà nƣớc (2011), Quyết định số 665/QĐ-KBNN ngày 16 tháng năm 2013 việc ban hành quy định tạm thời khung kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động kế toán ngân sách nhà nước áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc (TABMIS) [12] Kho bạc nhà nƣớc (2015), Quyết định số 696/QĐ-KBNN ngày 16/7/2015 KBNN Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức phòng Văn phòng thuộc KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; [13] Phạm Văn Khoan (biên soạn, 2010), Giáo trình quản lý tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội [14] Đinh Văn Ký (2019), “Quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kom Tum”, Luận văn thạc sĩ trƣờng ĐH Kinh tế Đà Nẵng [15] Cao Cự Nhâm, Nguyễn Thị Thanh Hƣơng (2018), “Quản lý rủi ro kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua KBNN- Thực trạng giải pháp”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số tháng 10/2018, tr.1619 [16] Quốc Hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 [17] Hoàng Thị Chung Thủy (2019), “Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước KBNN Núi Thành, Quảng Nam”, Luận văn thạc sĩ trƣờng ĐH Kinh tế Đà Nẵng [18] Trịnh Thị Thanh Trà (2018), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN Quảng Nam, Tỉnh Quảng Nam” Luận văn thạc sĩ trƣờng ĐH Duy Tân [19] Dƣơng Cơng Trinh (2018), “Phịng tránh rủi ro cơng tác kiếm sốt chi ngân sách nhà nƣớc ”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số tháng 12/2018, tr.19-21 [20] Đoàn Thị Thanh Toàn (2018), “Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ trƣờng ĐH Kinh tế Đà Nẵng [21] Trần Thị Mỹ Vân (2019), “Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên KBNN Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ trƣờng ĐH Kinh tế Đà Nẵng Tiếng Anh [22] INTOSAI (2001), INTOSAI GOV 9100 - Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector [23] INTOSAI (2013), INTOSAI GOV 9160 - Enhancing Good Governance for Public Assets Guiding Principles for Implementation PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT (Về mức độ rủi ro kiểm sốt chi thƣờng xun) Tơi thực luận văn ‘Hồn thiện kiểm sốt chi thường xun Kho bạc nhà nước Quảng nam’ Kính mong anh/chị dành thời gian trả lời phiếu khảo sát A PHẦN THƠNG TIN TỔNG QT Họ Tên:………………………………………………… Phịng ban:…………………………………………… Số điện thoại:……………………………………………… Email:……………………………………………………… B PHẦN ĐÁNH GIÁ Xin anh/chị cho biết mức độ đánh giá với tiêu chí sau cách đánh dấu (x) vào ô tương ứng, với: Tần suất thấp: Khả xảy rủi ro mức độ ảnh hƣởng đến kết hoạt động thấp Tần suất trung bình: Khả xảy rủi ro thƣờng xuyên mức độ ảnh hƣởng đến kết hoạt động không lớn Tần suất cao: Khả xảy rủi ro cao mức độ ảnh hƣởng đến kết hoạt động nghiêm trọng nghiêm trọng, trƣờng hợp tiền xảy Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao I TIẾP NHẬN HỒ SƠ Chứng từ không hợp pháp, hợp lệ nhƣ lập sai mẫu quy định, thiếu liên chứng từ, thiếu chữ ký, sai thông tin giấy rút nhƣ số tiền số, chữ khơng khớp, hợp đồng khơng phải chính,… Việc giao nhận hồ sơ chứng từ không theo quy định nhƣ: không lập phiếu giao nhận hồ sơ, thiếu ngày tháng giao nhận trả kết quả, thiếu chữ ký bên giao nhận phiếu giao nhận Mấu phiếu giao nhận sai quy định, chƣa cập nhật đầy đủ hồ sơ giao nhận phiếu giao nhận Không lập phiếu hƣớng dẫn hoàn thiện hồ sơ trƣờng hợp hồ sơ không hợp lệ II HỒ SƠ PHÁP LÝ BAN ĐẦU Hồ sơ chưa đảm bảo tính pháp lý Hợp đồng khơng phải Giá trị hợp đồng vƣợt giá trị định phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu hay định phê duyệt dự tốn Nội dung ký hợp đồng khơng nội dung định định thầu Các yếu tố, nội dung hợp đồng khơng Trung bình thấp Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao theo quy định (số tài khoản bên A, bên B, thời gian thực hợp đồng, thời gian hiệu lực hợp đồng, điều khoản toán, tạm ứng…) Hợp đồng khơng đảm bảo tính pháp lý nhƣ thiếu dấu, thiếu chữ ký bên,… Hồ sơ lưu chưa đầy đủ so với quy định Hồ sơ lƣu thiếu văn phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu theo quy định Hồ sơ lƣu thiếu hợp đồng, phụ lục hợp đồng,… Hồ sơ lƣu thừa văn bản, tài liệu khơng có quy định đơn vị phải gửi đến quan Kho bạc III HỒ SƠ TẠM ỨNG VÀ THANH TOÁN TẠM ỨNG Hồ sơ tạm ứng Tạm ứng chƣa có dự tốn ngân sách nhà nƣớc đƣợc cấp có thẩm quyền giao cho tạm ứng sai tính chất nguồn Tạm ứng khơng với điều khoản quy định hợp đồng, tạm ứng vƣợt 50% giá trị hợp đồng Cấp tạm ứng không đối tƣợng thụ hƣởng đƣợc quy định hợp đồng Tạm ứng tiền mặt không quy định Thanh tốn tạm ứng Khơng theo dõi số dƣ tạm ứng đơn vị trƣớc cho đơn vị ứng tiếp dẫn đến số dƣ tạm ứng Trung bình thấp Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao nhiều Đơn vị toán tạm ứng chậm so với thời quy định V HỒ SƠ THANH TOÁN Về dự tốn Thanh tốn khơng có dự tốn ngân sách Nhà nƣớc đƣợc cấp có thẩm quyền giao Thanh tốn sai dự tốn cấp có thẩm quyền giao nhƣ chi sai nguồn, chi không nội dung dự tốn giao, chi khơng mục đích, đối tƣợng dự toán giao Thanh toán vƣợt dự toán ngân sách Nhà nƣớc đƣợc cấp có thẩm quyền giao Về tính hợp pháp, hợp lệ tính logic hồ sơ Thiếu thiếu bảng kê (đối với trƣờng hợp toán theo bảng kê), thiếu bảng nghiệm thu khối lƣợng cơng việc hồn thành Thiếu định phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu hợp đồng, thiếu bảo lãnh thực hiệp đồng, Hồ sơ lƣu thừa văn bản, tài liệu khơng có quy định đơn vị phải gửi đến quan Kho bạc Từ chối tốn nhƣng khơng lập thơng báo từ chối tốn Vi phạm thời hạn toán hợp đồng Trung bình thấp Tần suất xảy rủi ro Tiêu thức TT Cao Biên nghiệm thu nằm thời gian thực hợp đồng Giá trị định lựa chọn nhà thầu vƣợt dự toán đƣợc duyệt định phê duyệt thiết kế vẽ thi công dự toán Quá hiệu lực bảo lãnh thực hợp đồng, hợp đồng khơng có hiệu lực Về định mức Thanh toán vƣợt tiêu biên chế đƣợc cấp có thẩm quyền giao, tốn nhiều danh sách lƣơng đƣợc duyệt, danh sách lƣơng thiếu chữ ký thủ trƣởng đơn vị Chi sai chế độ, tiêu chuẩn, quy chế chi tiêu nội bộ, chi vƣợt định mức chi Từ chối tốn nhƣng khơng lập thơng báo từ chối tốn Chuyển tiền toán Thời gian kiểm soát toán, chuyển tiền toán vƣợt thời gian quy định Chuyển tiền toán khơng tài khoản hợp đồng Trung bình thấp ... bạc nhà nƣớc Quảng Nam .41 2.2.4 Thủ tục kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam 48 2.3 KẾT QUẢ KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ... Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam .35 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NAM 36 2.2.1 Các phận có liên quan đến kiểm soát chi thƣờng xuyên. .. ngân sách nhà nƣớc Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam 36 2.2.2 Quy trình kiểm sốt chi thƣờng xun Kho bạc nhà nƣớc Quảng Nam 38 2.2.3 Nhận diện rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Kho bạc