Phân Tích Yếu Tố Tác Động Đến Khả Năng Nợ Đọng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN YẾN THU PHÂN TÍCH YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG NỢ ĐỌNG CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BÌNH TÂN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN YẾN THU PHÂN TÍCH YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG NỢ ĐỌNG CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BÌNH TÂN Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng (hướng ứng dụng) Mã ngành: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HỒNG THẮNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN YẾN THU PHÂN TÍCH YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG NỢ ĐỌNG CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BÌNH TÂN Chun ngành: Tài - Ngân hàng (hướng ứng dụng) Mã ngành: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HỒNG THẮNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi hướng dẫn tận tình giảng viên hướng dẫn Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học Nếu có sai sót, gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn TP Hồ Chí Minh, ngày …… tháng …… năm 2019 Tác giả Nguyễn Yến Thu TĨM TẮT Đất ln nguồn tài ngun khan hiếm, giữ vai trị quan trọng nguồn thu thuế quốc gia Đất đai địa bàn Quận Bình Tân nguồn tài nguyên vô quý giá, việc sử dụng mang lại số thu thuế đáng kể cho ngân sách địa phương nói riêng cho ngân sách thành phố HCM nói chung.tMặc dù bên cạnh việc gia tăng số thu từ đất địa bàn quận ngày lớn quan thuế gặp nhiều vướng mắc, khó khăn việc thu nợ đọng, đôn đốc nộp tiền thuê đất, sử dụng đất,… dẫn đến tình trạng số thu từ đất chưa đạt tiêu quan quản lý thuế cấp đưa không đáp ứng kịp thời với nhu cầu phát triển kinh tế xã hội Quận Bình Tân Vì đề tài “Phân tích yếu tố tác động đến khả nợ đọng khoản thu từ đất địa bàn Quận Bình Tân” thiết thực, nhằm nâng cao việc tăng số thu từ đất, đáp ứng nhu cầu phát triển ngày lớn địa phương đạt tiêu quan quản lý thuế cấp Quận Bình Tân Tác giả trình bày sở lý thuyết tuân thủ thuế doanh nghiệp, hành vi không tuân thủ thuế Tổng hợp yếu tố ảnh hưởng đến việc gây nợ đọng thuế doanh nghiệp tổng quan nghiên cứu trong, ngồi nước có liên quan đến luận văn sở lý thuyết quan trọng cho việc tác giả chọn yếu tố để phân tích, đề xuất mơ hình nghiên cứu yếu tố để phân tích ảnh hưởng đến việc gây nợ đọng khoản thu từ đất Sau trình bày tổng quan địa bàn mà tác giả nghiên cứu, mô tả mẫu khảo kết mô hình hồi quy Kết phân tích nhân tố ảnh hưởng đến khả nợ đọng khoản thu từ đất bao gồm yếu tố: loại hình doanh nghiệp, thời gian thành lập, ngành nghề, quy mô, loại đất, doanh thu Từ kết tác giả có sở đề xuất kiến nghị Mặc dù việc am hiểu tác giả chưa đầy đủ, nhiên qua kếtlquảlnghiênlcứu chỉlra yếultố ảnhlhưởng đến khả gây nợ đọng khoản thu từ đất Góp phần thấy nguyên nhân đề biện pháp thiết thực để tránh việc gây nợ đọng cho chi cục thuế quận Bình Tân nói riêng cục thuế TP.HCM nói chung Từ khóa: tuân thủ thuế, thuế đất, nợ đọng thuế ABSTRACT Land is always a very scarce resource, it plays a very important role for each country's tax revenues Land in Binh Tan District is now an extremely valuable resource, its use brings significant tax revenue to the local budget in particular and to the HCM City budget in general In addition to increasing the amount of land revenues in the district, the tax authority is also facing many difficulties and difficulties in collecting outstanding debts, urging the payment of land rent, land use, etc the situation of land revenues has not met the targets set by the superior tax administration, nor has it been promptly met with the socio-economic development needs of Binh Tan District Therefore, the topic "Analyzing factors affecting the ability to cause debt arrears of land revenues in Binh Tan District" is very practical, in order to increase the increase in land revenue to meet development needs increasingly local as well as achieve the targets of superior tax authorities for Binh Tan District The author presents a theoretical basis for corporate tax compliance, as well as non-tax compliance behaviors Summary of factors affecting the tax arrears of enterprises and an overview of domestic and foreign studies related to the dissertation are the important theoretical bases for the author to select the factors to analyze and propose a model to study these factors to analyze the effect of causing arrears of land revenues After presenting an overview of the study area, the author described the samples and the results of the regression model The results of the analysis of factors affecting the ability of debt to collect from land include the following factors: type of business, establishment time, industry, size, type of land, and revenue From this result the author will have a basis to propose recommendations Although the author's understanding is still incomplete, but through the results, the study has only found out some of the factors affecting the ability to cause debt arrears from the land Contributing somewhat to the cause and proposing practical measures to avoid causing outstanding debts for the Binh Tan District Tax Department in particular and the HCMC Tax Department in general Key word: tax compliance, land tax, tax debt MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG TÓM TẮT ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU - 1 Tính cấp thiết đề tài - Mục tiêu nghiên cứu - Câu hỏi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu - Chương 1: Cơ sở lý thuyết tuân thủ thuế doanh nghiệp - 1.1 Khái niệm nợ thuế - 1.2 Tuân thủ thuế - 1.3 Hành vi không tuân thủ thuế - 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp - 1.4.1 Các nhân tố từ doanh nghiệp - 1.4.2 Các nhân tố từ hệ thống pháp luật thuế - 10 1.4.3 Các nhân tố thuộc CQT - 11 1.5 Lược khảo nghiên cứu liên quan đến luận văn - 12 1.5.1 Các nghiên cứu nước - 12 1.5.2 Nghiên cứu nước - 13 Chương 2: Phương pháp nghiên cứu kết nghiên cứu - 17 - - 38 - khoảnithu từ đất tăng theo năm Chi cục thuế quận Bình Tân tìm nhiều biện pháp để khai thác nguồn thu này, đến chưa đạt kết kỳ vọng đặt Quaiq trìnhinghiên’cứuiđề tài “Phân tích yếu tố tác động đến khả nợ đọng khoản thu từ đất địa bàn Quận Bình Tân” giúp tác giả có nhiều kiến thức sâu vềicơng táciquảnilýocác khoảnithu từiđất nói chung yếu tố có khả gây nợ đọng nói riêng, từ tích lũy thêm kinh nghiệm quản lý thuế phục vụ cho công tác sau Hơn nữa, lựa chọn đơn vị cho việc khảo sát, thu thập thông tin làm liệu để tiến hành phân tích hồi quy Binary Logistic mang lại kết có yếu tố ảnh hưởng đến khả gây nợ đọng khoản thu từ đất bao gồm: loại hình doanh nghiệp, thời gian thành lập, ngành nghề, quy mô, loại đất, doanh thu Từ đề giải pháp thiết thực cho công tác quản lý chi cục thuế 3.2.Kiến nghị Kết nghiên cứu khả gây nợ đọng khoản thu từ đất phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp, thời gian thành lập, ngành nghề, quy mô, loại đất, doanh thu Khi đưa vào phương trình hồi quy nhị phân để thấy mối quan hệ khả gây nợ đọng yếu tố tác động đến tác giả thấy yếu tố đưa có ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng khác đến khả gây nợ đọng Chính lẽ nhà quản lý cấp tham khảo kết để ban hành giải pháp nhằminâng cao việcithu khoản thuitừ đất vào NSNN Yếu tố loại hình doanh nghiệp Qua khảo sát địa bàn quận Bình Tân phần lớn đơn vị nhà nước, lý kết khảo sát doanh nghiệp nhà nước thường có khả gây nợ đọng cao doanh nghiệp nhà nước Một lý khác doanh nghiệp thuộc khối nhà nước địa bàn quận tự - 39 - nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế tìm cách tránh thuế, trốn thuế Do doanh nghiệp lớn, am hiểu luật thuế, phân công quản lý doanh nghiệp, giám sát chặt chẽ nhà nước, nên chắn hạn chế tối đa tiêu cực thuế đơn vị Từ kết phân loại đối tượng quản lý thành loại, xây dựng biện pháp đôn đốc, kiểm tra khác loại hình doanh nghiệp Yếu tố thời gian thành lập Mối quan hệ rấtirõ ràng với mứclđộ tuân thủ chấp hành thuế nói chung khoản thu từ đất nói riêng doanh nghiệp với thời gian thành lập khác Các doanh nghiệp thành lập hay thành lập khoảng 1-2 năm thườngithiếu kiến thứcivề phápjluật thuế, nghĩa vụ quyltrình tuân thủlthuế, họ thường đối tượng chủ yếu việc gâyknợ đọng thuế Các DN cóithời gian hoạtiđộng lâu năm thườnglđã có thươngkhiệu, có hệ thống kếktốn ổn định, hiểulrõ nắmibắt kịp thời nghĩa vụithuế nên xảy tìnhitrạng khơngithực nghĩa vụithuế Từ bắt đầu quản lý doanhinghiệp mới, chi cục thuế cần phải có cách kiểm sốt tình hình thực nghĩa vụ thuế là: thường xuyên kết xuất hệ thống quản lý thuế để kiểm tra xem việc kê khai, nộp thuế đơn vị đầy đủ hay chưa Nếu chưa, phát hành thông báo nhắc nhở, phát thư mời lên chi cục thuế để đôn đốc nguồn thu kịp thời vào NSNN, tránh tình trạng nợ đọng kéo dài Yếu tố ngànhlnghề doanhlnghiệp Có lẽ quận Bình Tân có điều kiện diện tích đất tương đối rộng, lại nằm khu vực giáp ranh với trục đường thành phố, gần với khu cơng nghiệp lớn khu cơng nghiệp Tân Bình, khu cơng nghiệp Vĩnh Lộc, khu cơng nghiệp Tân Tạo,…thích hợp với ngành nghề sản xuất, chế biến nên đa phần doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực Điều đáng xem xét đơn vị sử dụng đất với diệnltích lớn số tiền sử dụng - 40 - đất tiền thuê đất năm cao đơn vị hoạt động lĩnh vực kinh doanh, thương mại Chính điều dẫniđến việc chậmltrễ nộp tiền vào NSNN thường xuyên xảy nợ đọng kéo dài không dứt Đôn đốc thu thuế đơn vị thực thách thức lớn mà nhiều năm qua chi cục thuế cục thuế phải nỗ lực vượt qua Không vậy, chi cục thuế cần có nhiều biện pháp cưỡng chế hiệu nhằm thu số thuế đất đầy đủ kịp thời đơn vị có phát sinh khoản hồn thuế địi hỏi đơn vị phải nộp hết tất khoản nợ thuế vào NSNN trước quan thuế ban hành định hoàn thuế cho đơn vị Yếu tố quy mô doanh nghiệp Như giới thiệu phần trước, quận Bình Tân chiếm tỷ lệ cao thành phố số lượng doanh nghiệplnhỏ siêulnhỏ Và tương tự yếu tố thời gian thành lập doanh nghiệp, đôi yếu tốkảnh hưởnglnhiều đếnlkhả gây nợ đọng địa bàn quận Việc thành lập doanh nghiệp có quy mô nhỏ siêu nhỏ dễ dàng thủ tục đơn giản dẫn đến hàng loạt doanh nghiệp thành lập với tốc độ nhanh chóng Từ số lượng hồ sơ đất chi cục thuế không ngừng tăng theo, kết cơng tác kiểm sốt, đôn đốc vất vả Dựa vào đặc điểm doanh nghiệp giúp nhận diện doanh nghiệp tiềm ẩn khả nợ đọng phương pháp giúp cho chi cục thuế có biện pháp ngăn chặn nợ thuế kéo dài, không kê khai đầy đủ,…một cách hiệu triệt để Yếu tố doanh thu Qua kết khảo sát số lượng doanh nghiệp có phát sinh doanh thu (chưa kể đến doanh thu cao hay thấp) có khả gây nợ đọng cao doanh nghiệp không phát sinh doanh thu Vậy để ngăn chặn nợ đọng khoản thu từ đất doanh nghiệp này? Trả lời câu hỏi biện pháp giúp cho chi cục thuế Bình Tân nóilriêng Cục thuế TPHCM nóilchung hồn thành - 41 - tiêu số thu NSNN theo kế hoạch đề Một kiến nghị từ tác giả cần phải kết hợp đôn đốc nộp thuế đất với khoản thuế cơng thương nghiệp khác Cơ quan thuế ban hành định kiểm tra, giám sát khoản thu từ đất giống việc kiểm tra thuế trụ sở NNT Ngoài ra, định cưỡng chế sau nhiều lần doanh nghiệp không hợpitác với quanithuế việc kê khai, tính tốn thuế nộp tiền vào NSNN Yếu tố loại đất nhà nước giao quyền sử dụng hay đất cho thuê Đây yếu tố khác với yếu tố thuộc đặc điểm doanh nghiệp Doanh nghiệp thuê đất thường nợ thuế nhiều doanh nghiệp giao đất Để kiểm sốt loại đất địi hỏi cơng chức thuế phải nắm rõ tình hình hồ sơ thuê đất địa bàn quận Cần trọng đến việc phát hành thơng báo th đất đến doanh nghiệp xác kịp thời Đối với trường hợp vướng mắc cách tính giá th đất phải gửi ý kiến đến quan cấp đồng thời theo sát phản hồi quan cấp để thực quy định Nếu cấp Cục thuế chưa thể đưa ý kiến đạo tiếp tục gửi ý kiến lên cấp Tổng cục thuế không thời gian lâu để chờ đợi mà hướng giải Hiện hồ sơ lớn chi cụclthuế chưa thể phátihành thông báoithuê đất kịp thời nguyên nhân Cần phải linh động xử lý tình yêu cầu cấp thiết cho công chức thuế 3.2.1 Kiến nghị Cục thuế TP.HCM, Tổng cục thuế Bộ tài Trên sở yếu tố ảnh hưởng đến khả gây nợ đọng khoảnithu từ đất, khiiđóng góp ý kiến cho dựlthảo văn quy phạm pháp luật tới quan quản lý cấp cần ý đến yếu tố loại hình doanh nghiệp, ngành nghề, loại đất giao cho thuê để xây dựng quy định phù hợp, chặt chẽ nhằm đảm bảo đơn vị chấplhành thực nghĩaivụ thuếiđúng đầy đủ Khi quy định không rõ ràng NNT khơng tự giác tn thủ thuế, dẫn đến việc gây nợ - 42 - đọng thất thoát nguồn thu NSNN Các khoản thu từ đất nói chung khoản đặc thù khơng giống loại thuế trực thu hay gián thu khác có cách tính rõ ràng, ổn định Vì u cầu đặt việc ban hành văn pháp luật quy định khoản thu từ đất cần phải thật chi tiết dễ hiểu để NNT chấp hành cách xác, tránh gây khiếu nại sau, công chức thuế thực với hướng dẫn, tránh việc thực sai quy định làm giảm uy tín quan thuế xảy tranh chấp Bên cạnh yếu tố phân tích đề tài cịn nhiều yếu tố khách quan khác ảnhlhưởng đến việc gây nợ đọng cáclkhoản thultừ đất có yếu tố số lượng đối tượng quản lý thuế địa bàn quận lớn nên việc kiểm soát hồ sơ đất đai gặp nhiều hạn chế Có nhiều hồ sơ đất gặp vướng mắc quy định, chi cục thuế xin ý kiến quan cấp trên, nhiên việc giải đáp khoảng thời gian lâu nên người nộp thuế chưa thực nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Từ thấy tầm quan trọng việc giải đáp thắc mắc sách kịp thời xác giúp cho cơng tác thu thuế đạt hiệu Một vấn đề khác việc giao đất th đất khơng cịn thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất, quyền thuê đất nên dễ xảy tình trạng thất thu cho ngân sách nhà nước Vì quan quản lý cấp cụ thể Cục thuế TP.HCM Tổng Cục thuế cần phải siết chặt lại trường hợp khơng cần thơng qua đấu giá quyền sử dụng đất, quyền thuê đất, trường hợp bắt buộc phải thông qua đấu giá Lựa chọn nhà đầu tư có đủ khả tài để thực dự án đầu tư địa bàn quận, tránh tình trạng sau đấu giá có quyền sử dụng lại bỏ hoang đất mà không tiến hành theo kế hoạch, gây số nợ đọng lâu khó xử lý cho chi cục thuế Các Nghị định, Thông tư, văn hướng dẫn đất đai thay đổi liên tục khiến cho việc nắm bắt quy định NNT công chức thuế không theo kịp, dẫn đến làm sai, làm chưa Vì vậy, soạnlthảo - 43 - vănlbản pháp luật cần có chu kỳ ổn định phùlhợp với tình hình kinh tế xã hội Đây thật thách thức lớn mà nhà làm luật cần phải vượt qua, có việc thu thuế từ đất nói riêng loại thuế khác nói chung đầy đủ kịp thời Ngồi việc bồi dưỡng đào tạo cơng chức thuế khơng phần quan trọng Bởi hệ thống pháp luật có chặt chẽ tới đâu mà công chức thi hành không đủ lực để hiểu rõ việc thu NSNN hiệu khó mà đạt kế hoạch đề 3.2.2 Kiến nghị chi cục thuế Quận Bình Tân Với kết nghiên cứu phần trên, nhận diện đơn vị sản xuất kinh doanh địa bàn có khảlnăng gây nợ đọng khoảnithu từlđất thơng qua yếu tố như: doanh nghiệp ngồi nhà nước, có thời gian thành lập lâu, quy mô siêu nhỏ, thường có khảlnăng gây nợlđọng khoảnlthu từlđất caolhơn Từ việc xác định đối tượng có khả gây nợ đọng, chi cục thuế cần đưa biện pháp đôn đốc hợp lý, thông báo nhắc nhở thường xuyên đến đơn vị cách gửi văn giấy, thư điện tử, thông qua tin nhắn SMS thông báo số nợ thuếlnói chunglcũng khoản nợ từ đất nói riêng Đối với đơn vị hoạt động ngành nghề sản xuất chế biến, chiếm phần lớn số lượng doanh nghiệp địa bàn quận, năm phát sinh doanh thu thấp cao, đơn vị có khả gây nợ đọng khoản thu từ đất cao, ngồi việc phải thực nghĩa vụ nộp khoản từ đất đơn vị phải chấp hành loại thuế công thương nghiệp cho quan quản lý thuế Theo chu kỳ định, chi cục thuế thực kiểm tra toán thuế trụ sở người nộp thuế, thông qua việc kiểm tra toán quan thuế ý đến việc sử dụng đất đơn vị xem chấp hành nghiêm đầy đủ nghĩa vụ thuế hay chưa, từ nhắc nhở, khuyến khích doanh nghiệp thực nghĩa vụ với quan thuế Hơn nữa, phận quản lý khoản thu liên quan tới đất chi cục thuế cần phân loại hồ sơ đất nhà nước giao hồ sơ thuê đất để việc theo dõi, đôn - 44 - đốc, thông báo thuê đất thực sát với thực tế Hiện nay, chi cục thuế số lượng hồ sơ thuê đất nhiều so với hồ sơ đất nhà nước giao, mà khả gây nợ đọng đơn vị thuê đất tăng theo Mặc dù với số lượng hồ sơ nhiều chi cục thuế ban hành kịp thời, đơn đốc người nộp thuế liên tục để có nguồn thu lớn thời gian vừa qua Tuy nhiên, chưa phải nguồn thu đầy đủ so với tình hình thực tế quận, cần phải thay đổi cách quản lý hồ sơ đất chặt chẽ hơn, khoa học Ngoài chi cục thuế cần thường xuyên tổ chức buổi gặp gỡ người nộp thuế, lắng nghe, giải đáp thắc mắc, tạo điều kiện tối đa cho đơn vị hoạt độnglsản xuấtlkinh doanh tạo doanh thu đồng thời đóngigóp vào ngânisách đầy đủ theoiquy định Mặt khác quận Bình Tân, việc phối hợp thơng tin với Phịng Tài nguyên dù thực theo đường truyền điện tử ngày chưa hiệu thật Thơng tin hai quan chưa thơng suốt hồn tồn nên việc sai sót, nhầm lẫn gây tình trạng khiếu nại, tranh chấp kéo dài không mang số thu kế hoạch đề Hơn cịn nhiều thời gian để cơng chức thuế giải quyết, khơng tập trung cơng tác chun mơn Chính cần phải nâng cao chất lượng đường truyền, thông tin cập nhật kịp thời để hai bên quan giải hồ sơ nhà đất cáchinhanhichóng vàichínhixác Tóm lại, đề tàiinghiênicứu còninhiều mặt hạnichế cỡ mẫu thấp so với tổng thể, thay đổi sách liên tục dẫn đến việc am hiểu tác giả chưa đầy đủ, nhiên qua kếtlquảlnghiênlcứu chỉlra yếultố ảnhlhưởng đến khả gây nợ đọng khoản thu từ đất Góp phần thấy nguyên nhân đề biện pháp thiết thực để tránh việc gây nợ đọng cho chi cục thuế quận Bình Tân nói riêng cục thuế TP.HCM nói chung TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Đặng Thị Bạch Vân, 2014 Xoay quanh vấn đề người nộp thuế tuân thủ thuế Tạp chí phát triển hội nhập Số 16(26)-Tháng 05-06/2014 p.62 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2011 Quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu địa bàn Hà Nội) Hà nội: NXB Văn hóa dân tộc Nguyễn Đình Thọ, 2011 Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh Nhà xuất Lao động xã hội Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng sự, 2011 Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam Hà Nội: Học viện Tài Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng sự, 2013 Chống gian lận thuế GTGT Việt Nam Website tham khảo: https://gdt.gov.vn http://mof.gov.vn Tiếng Anh OECD, 2004 Compliance Risk Managerment: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on TaxAdministration, Center for Tax Policy and Administration Ritsema, C M., Thomas, D W., & Ferrier, G D., 2003 Economic and behavioural deteminants of tax compliance; Evidence from the 1997 Arkansas taxpenalty amnesty program Paper presented at the IRS Reseach Conference, Washington DC Retrieved December 12, 2005, from http://www.irs.gov/pub/irssoi/ritsema.pdf Torgler, B., 2007 Tax compliance and tax morale: a theoretical and empirical analysis Edward ElgarPublishing Văn pháp quy 10 Kết phát triển kinh tế - xã hội năm giai đoạn 2015-2018 Cục thống kê TP.HCM 11 Luật đất đai 2003 số 13/2003/QH11 ngày 26/11/2003 Luật đất đai 2013 số 43/2013/QH13 ngày 29/11/2013 Quộc hội quy định sử dụng đất 12 Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 13 Luật thuế số 48/2010/QH12 ngày 17/6/2010 Quốc hội sử dụng đất PNN, Nghị định số 53/2011/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 14 Nghị định số 120/NĐ-CP ngày 30/12/2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 198/2004/NĐ-CP quy định thu tiền sử dụng đất Nghị định 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định thu tiền sử dụng đất 15 Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 30/12/2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định 142/2005/NĐ-CP Chính phủ quy định tiền thuê đất, thuê mặt nước Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 16 Nghị định số 45/2011/NĐ-CP ngày 17/6/2011 Chính phủ thu lệ phí trước bạ PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT BẢNG CÂU HỎI NGHIÊN CỨU VỀ ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐƠN VỊ KINH DOANH SỬ DỤNG ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BÌNH TÂN Rất cảm ơn Quý đơn vị điền vào phiếu thăm dò ý kiến sau gửi lại cho Xin lưu ý khơng có trả lời hay sai Mọi ý kiến đóng góp Quý Doanh nghiệp giữ bí mật phục vụ cho cơng tác nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn sự hỗ trợ hợp tác Quý đơn vị! Phần Thông tin chung Tên đơn vị: Địa chỉ: Họ tên người vấn: Chức vụ: Phần Đại diện pháp luật đơn vị Họ tên đại diện pháp luật: Giới tính: Tuổi tác: Trình độ học vấn: Chun mơn đào tạo: Phần Tổng quan đơn vị Năm thành lập: Loại hình: Lĩnh vực hoạt động đơn vị: Quy mô: Doanh thu năm 2018: Phần Đất thuế đất Diện tích đất đơn vị sử dụng: Diện tích đất nhà nước cho thuê: Diện tích đất nhà nước giao: Đất đơn vị có nằm khu cơng nghiệp, khu kinh tế khơng? a Có b Khơng Năm 2018 đơn vị cịn nợ khoản thu từ đất khơng? a Cịn b Khơng Lý cịn nợ ( có): a Đơn vị gặp khó khăn tài b Lý thủ tục chưa hoàn tất c Lý khác: Các khoản từ đất phải nộp năm 2018 là: Phần Thông tin khác Đơn vị xin vui lòng cho biết thủ tục nộp khoản thuế đất nào? a Đơn giản, dễ hiểu b Cịn phức tạp Quy trình nộp thuế nào? a Thuận lợi b Trở ngại Mức độ hài lòng thái độ phục vụ cán thuế? a Hài lịng b Bình thường c Khơng hài lòng Ý kiến đơn vị khoản thu từ đất nay? a Hợp lý b Chưa hợp lý Đơn vị vui lòng nêu khó khăn việc thực nghĩa vụ khoản thu từ đất? Đề xuất đơn vị sách thuế thời gian tới? Xin cám ơn quý đơn vị tham gia trả lời vấn! PHỤ LỤC 2: PHỤ LỤC SỐ LIỆU tabulate loaihinhdn loaihinhdn Freq Percent Cum 256 14 94.81 5.19 94.81 100.00 Total 270 100.00 summarize thoigianthanhlap Variable Obs Mean thoigianth~p 270 17.13333 Std Dev Min Max 22 Std Dev Min Max 255266.9 250 2400000 3.999628 summarize vonkinhdoanh Variable Obs Mean vonkinhdoanh 270 105021.9 tabulate nganhnghe nganhnghe Freq Percent Cum 27 20 12 207 10.00 7.41 4.44 76.67 1.48 10.00 17.41 21.85 98.52 100.00 Total 270 100.00 quimo Freq Percent Cum 228 42 84.44 15.56 84.44 100.00 Total 270 100.00 loaidat Freq Percent Cum 40 230 14.81 85.19 14.81 100.00 Total 270 100.00 doanhthu Freq Percent Cum 24 246 8.89 91.11 8.89 100.00 Total 270 100.00 tabulate quimo tabulate loaidat tabulate doanhthu tabulate doanhthu nothue doanhthu nothue Total 12 42 12 204 24 246 Total 54 216 270 Total tabulate loaidat nothue loaidat nothue 0 28 26 12 204 40 230 Total 54 216 270 corr loaihinhdn thoigianthanhlap vonkinhdoanh nganhnghe quimo loaidat doanhthu (obs=270) loaihi~n thoigi~p vonkin~h nganhn~e loaihinhdn thoigianth~p vonkinhdoanh nganhnghe quimo loaidat doanhthu 1.0000 0.0759 0.0470 0.0114 -0.0082 0.0975 -0.0443 1.0000 0.0008 0.2199 -0.0271 -0.2002 -0.0287 1.0000 -0.3230 0.5992 -0.0817 -0.1815 1.0000 -0.2010 0.0914 -0.0445 quimo 1.0000 -0.2237 -0.0814 loaidat doanhthu 1.0000 -0.0570 1.0000 logit nothue loaihinhdn thoigianthanhlap vonkinhdoanh nganhnghe quimo loaidat doanhthu Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration Iteration 0: 1: 2: 3: 4: 5: log log log log log log likelihood likelihood likelihood likelihood likelihood likelihood = = = = = = -135.10865 -77.425002 -68.455769 -67.323655 -67.316626 -67.316625 Logistic regression Number of obs LR chi2(7) Prob > chi2 Pseudo R2 Log likelihood = -67.316625 nothue Coef loaihinhdn thoigianthanhlap vonkinhdoanh nganhnghe quimo loaidat doanhthu _cons -2.795752 2520985 -9.86e-07 4054867 -1.678224 4.823651 3.205496 -9.614785 Std Err .7790011 0664866 1.25e-06 1969026 6763402 7183677 7181528 1.831061 z = = = = P>|z| -3.59 3.79 -0.79 2.06 -2.48 6.71 4.46 -5.25 0.000 0.000 0.431 0.039 0.013 0.000 0.000 0.000 270 135.58 0.0000 0.5018 [95% Conf Interval] -4.322566 1217872 -3.44e-06 0195647 -3.003827 3.415676 1.797942 -13.2036 -1.268938 3824098 1.47e-06 7914086 -.3526219 6.231626 4.613049 -6.025971 mfx Marginal effects after logit y = Pr(nothue) (predict) = 93418257 variable dy/dx loaihi~n* thoigi~p vonkin~h nganhn~e quimo* loaidat* doanhthu* Std Err -.4420543 0155004 -6.06e-08 0249315 -.1737259 7776284 5162266 z 16344 004 00000 01318 10418 07127 14046 -2.70 3.87 -0.76 1.89 -1.67 10.91 3.68 P>|z| [ 95% C.I 0.007 0.000 0.445 0.059 0.095 0.000 0.000 -.762385 -.121724 007655 023346 -2.2e-07 9.5e-08 -.000907 05077 -.377907 030456 637941 917316 240922 791532 (*) dy/dx is for discrete change of dummy variable from to estat class Logistic model for nothue True Classified D ~D Total + - 199 17 15 39 214 56 Total 216 54 270 Classified + if predicted Pr(D) >= True D defined as nothue != Sensitivity Specificity Positive predictive value Negative predictive value Pr( +| D) Pr( -|~D) Pr( D| +) Pr(~D| -) 92.13% 72.22% 92.99% 69.64% False False False False Pr( +|~D) Pr( -| D) Pr(~D| +) Pr( D| -) 27.78% 7.87% 7.01% 30.36% + + - rate rate rate rate for for for for true ~D true D classified + classified - Correctly classified 88.15% ] X 051852 17.1333 105022 3.52222 155556 851852 911111 ... yếu tố tác động đến tuân thủ thuế doanh nghiệp tỉnh Bình Dương gồm nhân tố bao gồm đặc điểm doanh nghiệp, yếu tố ngành kinh doanh, yếu tố xã hội, - 14 - yếu tố kinh tê, yếu tố hệ thống thuế yếu. .. -0,0814 -0,057 Nguồn: từ kết phân tích hồi quy - 34 - Kết hồi quy nhân tố ảnh hưởng đến khả gây nợ đọng khoản thu từ đất Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến khả gây nợ đọng khoản thu từ đất đề xuất... ngồi nước có liên quan đến luận văn sở lý thuyết quan trọng cho việc tác giả chọn yếu tố để phân tích, đề xuất mơ hình nghiên cứu yếu tố để phân tích ảnh hưởng đến việc gây nợ đọng khoản thu từ đất