THUC TAP 1

Từ khi gia nhập WTO,nền kinh tế nước ta có điều kiện thuận lợi để phát triển mạnh mẽ,nhưng đồng thời với sự tăng trưởng này là khó khăn do cạnh tranh được hứa hẹn là ngày càng khốc liệt,[r]

(1)

PHẦN 1:

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY

CỔ PHẦN XÂY DỰNG BÌNH ĐỊNH

1.1.

Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY

1.1.1 Giới thiệu khái quát công ty:

Q trình cơng nghiệp hóa,hiện đại hóa diễn mạnh mẽ nhanh chóng,song song với q trình nhu cầu sở hạ tầng ngày cao trở nên thiết.Vì cơng nghiệp xây dựng phát triển,các công ty xây dựng đời để đáp ứng nhu cầu này,mặt khác nhằm giải khối lượng lớn lao động tỉnh.Và cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định đời hồn cảnh

Tên cơng ty : Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định. Tên giao dịch đối ngoại : Binh Dinh Building stock company

Trụ sở : 14 Phan Đình Phùng,TP Quy Nhơn,Tỉnh Bình Định Mã số thuế : 4100348454

Điện thoại :(0563) 822046 – 822145 – 817214

Số TK :5810.000.000.0390 Ngân hàng đầu tư & phát triển Bình Định

1.1.2 Các mốc quan trọng trình phát triển công ty:

Công ty cổ phần xây dựng Bình Định ngun thủy cơng ty sửa chữa nhà cửa cơng trình cơng cộng trực thuộc cơng ty nhà đất Nghĩa Bình thành lập theo định số 32/QĐTC ngày 22/04/1978 UBND tỉnh Nghĩa Bình

Đến năm 1981, cơng ty nhà đất công ty xây dựng nhập lại gọi sở xây dựng Bình Định, quan chủ quản công ty

(2)

Năm 1992, công ty xây dựng sửa chữa nhà cửa cơng trình công cộng đổi tên thành công ty xây lắp khí xây dựng theo định số 2613/QĐUB ngày 28/12/1992 UBND tỉnh Bình Định

Qua nhiều lần sửa đổi, ngày 29/06/1998 với nghị định số 44/1998/NĐCP Chính phủ ban hành việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần với định số 3316/QĐUB ngày 18/09/1999 UBND tỉnh Bình Định việc phê duyệt phương án cổ phần hóa, cơng ty đổi tên thành cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định

1.1.3 Quy mô công ty:

Tổng số vốn kinh doanh tính đến ngày 31/12/2010 có 29.700.021.807 đồng Trong đó:

+ Tài sản:

- Tài sản ngắn hạn : 29.195.751.171 đồng - Tài sản dài hạn : 504.270.636 đồng + Nguồn vốn:

- Chủ sở hữu : 3.192.393.850 đồng - Nợ phải trả : 26.507.627.957 đồng + Công nhân trực tiếp sản xuất : 325 người + Cán quản lý phục vụ : 40 người

(3)

Bảng 1:Bảng kết hoạt động SXKD công ty

(ĐVT: đồng)

STT Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010

1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 29.493.067.576 31.658.749.151

2 Giá vốn hàng bán 28.286.867.305 30.640.824.559

3 Lợi nhuận gộp 1.206.200.271 1.017.924.592

4 Doanh thu hoạt động tài 321.455.600 617.029.364

5 Chi phí tài 176.466.806 287.419.746

6 Chi phí bán hàng 0

7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 651.460.189 614.158.538

8 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 699.728.876 733.375.672

9 Thu nhập khác 49.656.108 126.302.055

10 Chi phí khác 0

11 Lợi nhuận khác 49.656.108 126.302.055

12 Tổng lợi nhuận trước thuế 749.384.984 859.677.727

13 Chi phí thuế TNDN hành 131.142.373 214.919.432

14 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0

15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 618.242.611 644.758.295

(Nguồn: Phịng Kế tốn- Tài vụ) Nhận xét:

Với kết công ty đạt năm qua cho ta thấy:

- Doanh thu: Tổng doanh thu năm 2010 công ty tăng so với năm 2009 2.165.681.575đồng, nhiều cơng trình xây dựng hồn thành bàn giao

- Nộp ngân sách nhà nước: Năm 2010 công ty nộp thuế TNDN tăng so với năm 2009 322.560.290 đồng Như trình sản xuất, cơng ty chấp hành tốt quy định nhà nước, nộp đầy đủ khoản thuế cho ngân sách nhà nước

- Lợi nhuận: Năm 2010 lợi nhuận tăng 110.292.743 đồng so với năm 2009

1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY

(4)

khác… Đồng thời có quy chế riêng quản lý điều hành hoạt động phù hợp quy định pháp luật Nhà nước

1.2.1 Chức năng:

Công ty đơn vị kinh doanh lĩnh vực xây dựng nhằm tạo sở vật chất cho kinh tế quốc dân, sản phẩm nghành cơng trình, vật kiến trúc…có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, tổ hợp từ sản phẩm nhiều nghành khác nhau, có tư cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập với chức năng,chẳng hạn như:

- Xây dựng cơng trình dân dụng vốn dự án xây lắp nhỏ 18 tỷ VNĐ

- Xây dựng phần bao che cho cơng trình cơng nghiệp có vốn xây lắp nhỏ 30 tỷ VNĐ

- Xây dựng cơng trình thủy lợi có vốn xây lắp nhỏ tỷ VNĐ - Xây dựng cơng trình giao thông nông thôn

- Gia công chế tạo, lắp đặt thiết bị, kết cấu khí thủ cơng cơng trình thủy lợi thủy điện

- Tổ chức máy quản lý, tổ chức đơn vị kinh doanh phù hợp với mục tiêu, nhiệm vụ công ty; phân chia điều chỉnh nguồn lực đơn vị trực thuộc, đảm bảo hiệu SXKD

- Tự định giá mua, giá bán vật tư, nguyên liệu, sản phẩm, dịch vụ

- Tuyển chọn, thuê mướn, bố trí sử dụng lao động, lựa chọn hình thức trả lương, thưởng, định mức lương sở cống hiến hiệu SXKD

1.2.2 Nhiệm vụ:

Ứng dụng kịp thời thành tựu khoa học kỹ thuật vào hoạt động SXKD,tổ chức đào tạo không ngừng bồi dưỡng nâng cao tay nghề cho CB-CNV công ty

Tổ chức quản lý chặt chẽ sử dụng có hiệu tiền vốn,vật tư,trang thiết bị,máy móc điều phối hài hịa lực lượng lao động công ty

(5)

Tìm kiếm thị trường tiêu thụ,giải việc làm ổn định,nâng cao đời sống cho CB-CNV

Bảo vệ sản xuất,bảo vệ mơi trường,giữ gìn trật tự an tồn xã hội,chấp hành nghiêm chỉnh sách,chế độ địa phương

1.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.3.1 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty:

Tư vấn giám sát thi công thi công xây dựng công trình cơng nghiệp, dân dụng, giao thơng, thủy lợi cấp nước

Thiết kế kết cấu cơng trình dân dụng cơng nghiệp Đào đắp,san ủi mặt bằng,gia cơng khí

Mua bán vật tư, vật liệu xây dựng hàng trang trí nội thất 1.3.2 Thị trường công ty:

1.3.2.1 Thị trường yếu tố đầu vào:

Nguyên vật liệu xi măng,gạch, sắt thép, nhiên liệu xăng, dầu điezen, nhựa đường số vật liệu khác mua chủ yếu địa bàn công ty hoạt động thị trường tỉnh Bình Định tỉnh lân cận Quảng Ngãi, Phú n, Khánh Hồ, Sài Gịn, Đà Nẵng,…

Máy móc trang thiết bị mua từ thị trường nước

Dựa vào tình hình giá chất lượng thị trường cơng ty cần phải có kế hoạch giám sát tình hình biến động nguyên vật liệu thị trường để đảm bảo cơng tác thi cơng cơng trình nhằm hồn thiện cơng trình dở dang năm trước, đồng thời tiến hành thi cơng cơng trình ký kết Nhằm đảm bảo tiến độ yêu cầu chất lượng cơng trình

1.3.2.2 Thị trường yếu tố đầu ra:

Chủ yếu thực cơng trình giao thơng thủy lợi,cơng trình điện áp cấp thoát nước theo hợp đồng Nhà nước,các cơng trình dân dụng nhà ,trường học, …

(6)

chính cơng ty như: Trang trại bị sữa Bình Định, doanh trại tiểu đồn 1, Ngân hàng Công thương,khu công nghiệp Phú Tài,…

1.3.3 Đặc điểm vốn kinh doanh công ty - Hình thức sở hữu vốn: vốn cổ đơng

- Vốn kinh doanh công ty cổ đơng góp vay ngân hàng - Tổng số vốn kinh doanh công ty là: 11.613.531.514 đồng - Vốn điều lệ công ty là: 2.905.700.000 đồng

- Tổng giá trị cổ phần công ty là: 29.057 đồng - Tỷ giá cổ phần là: 100.000 đồng

Để nâng cao xây dựng thêm sở vật chất cho cơng ty,khẳng định uy tín thị phần thị trường,tham gia đấu thầu nhận thầu cơng trình xây dựng mang quy mơ lớn,mang tầm ảnh hưởng quốc gia,tăng thêm lợi nhuận cơng ty phải tăng thêm nguồn vốn kinh doanh,tăng quy mô đầu tư không ngừng theo dõi biến động kinh tế thị trường thời điểm nhằm sớm đề giải pháp phù hợp 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu công ty

1.3.4.1 Đặc điểm tài sản cố định công ty:

Tài sản cố định công ty năm 2010 có giá trị bình qn 1.325.709.570 đồng gồm:

- Nhà cửa: 208.815.271 đồng chiếm 15.8 % tổng giá trị TSCĐ - Máy móc thiết bị: 32.095.237 đồng, chiếm 2.4% tổng giá trị TSCĐ - TSCĐ khác: 1.084.799.062 đồng, chiếm 81.8% tổng giá tri TSCĐ

Cơng ty trang bị đầy đủ máy móc thiết bị, công cụ dụng cụ, phương tiện vận tải, yếu tố định đến lực, quy mơ đồng thời góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Với ngành xây dựng, thiết bị máy móc cần thiết, nhiều cơng trình địi hỏi kỹ thuật cao

Bảng 2: Bảng máy móc thiết bị công ty ST

T

Loại máy thi công mã hiệu Nước sản

Số lượng

Cơng suất hoặc số

Giá trị cịn lại

(7)

xuất hiệu I Máy thiết bị thi công

1 Máy trộn BT 350 lít Pháp 350 lít 80% Mua

1998

2 Máy trộn BT JG 150 TQ 500 lít 95% Mua

1999 Máy đầm đất( đầm bàn TAYO) Nhật Đ/Cơ honda 95% Mua

1999

4 Máy đần bàn TQ 85%

5 Máy đầm dùi MIKASA 38 -1 Nhật 95% Mua

1999

6 Máy đầm dùi TQ 10 85%

7 Máy kinh vĩ Ý 90%

8 Cẩu thiếu nhi VN P + 1000kg 80%

9 Máy vận thăng T 37 VN 70%

10 Máy hàn điện VN 200– 350A 75%

11 Pa – lăng xích Đức P = 5tấn 85%

12 Dàn giáo thép H = 1,53m VN 14 H = 1,5m 85%

13 Máy đào HQ 1,2m2 80%

14 Máy xúc HQ 20m3/h 70%

15 Máy ủi Nga C100 80%

II Phương tiện vận tải

1 Xe tải biển 77K2240 Mỹ 1chiếc 5Tấn 70%

2 Xe tải ASIA 2chiếc 10Tấn 70%

(Nguồn: Phòng Kế toán- Tài vụ) 1.3.4.2 Đặc điểm nguồn lực lao động :

Như biết, lực lượng lao động nguồn lực thiếu tổ chức sản xuất kinh doanh dù có tính dây chuyền đại đến đâu lao động yếu tố hàng đầu thiếu yếu tố quan trọng công việc Trong đó, với ngành xây dựng ln địi hỏi phải có số lượng lao động lớn có tay nghề cao Bên cạnh đó, ngành xây dựng thường khơng ổn định, thay đổi theo thời vụ, phải thay đổi nơi làm việc liên tục phải thường xuyên làm việc ngồi trời nên số lượng lao động khơng ổn định gây khó khăn cho cơng ty.Cơng ty hoạt động theo mùa vụ, lao động công ty chủ yếu lao động theo mùa vụ hợp đồng dài hạn

Tính đến tổng số cán công nhân viên làm việc cơng ty 365 người, trình độ thể qua bảng sau:

Bảng 3: Bảng tổng hợp cán chuyên môn kỹ thuật

(8)

kỹ thuật theo nghề lượng <=5 năm 5-10năm >=15năm % I

II

Trình độ đại học

- Kỹ sư xây dựng - Kỹ sư CTGT thuỷ lợi - Kỹ sư kinh tế

- Kỹ sư khí - Tài kế tốn - Quản trị kinh doanh

Trình độ trung cấp

- Trung cấp xây dựng - Trung cấp cầu đường - Trung cấp kế toán - Trung cấp LĐ-TL

17 1 24 16 1 7 1 1 4 1 2 13 13 8 2 7 52,9% 5,9% 17,7% 11,7% 5,9% 5,9% 66,6% 4,2% 4,2% 25%

( Nguồn: Phịng Kế tốn- Tài vụ

Bảng 4: B ng t ng h p công nhân k thu tả ổ ợ ỹ ậ

STT Công nhân theo nghề lượngSố Bậc3/7 Bậc4/7 Bậc5/7 Bậc6/7 Bậc7/7 1

2 3

4

Công nhân nề Công nhân mộc Cơng nhân khí - Gị hàn

- Vận hành máy - Động lực - Sắt

- Sơn, nước Công nhân điện

140 30 24 6 43 10 10 2 2 1 40 10 2 32 1 2 16 1 1 10

Tổng cộng 199 63 57 45 24 10

(9)

Với quy mơ vừa nhỏ số lượng lao động công ty tương đối lớn, chưa kể đến lượng lao động phổ thông lấy từ nông thôn

1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY

1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất cơng ty:

- Sản phẩm mang tính đơn chiếc, có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất lâu Do vậy, việc tổ chức quản lý hạch tốn cơng ty có dự tốn thiết kế thi cơng

- Do sản phẩm có quy mơ lớn so với sản phẩm ngành khác nên sản phẩm công ty sản xuất xong khơng nhập kho, nơi sản xuất nơi tiêu thụ sản phẩm cơng ty.Mặt khác sản phẩm có kết cấu phức tạp, sản phẩm nhiều người sản xuất, nhiều loại kỹ thuật khác nên trình sản xuất trải qua nhiều giai đoạn thể qua trình tự xây dựng

- Sản phẩm xây dựng thường cố định chỗ phải làm trời nên chịu ảnh hưởng thời tiết, công việc mang tính thời vụ, cơng ty cần phải có phương pháp huy động vốn hợp lý

- Do người di động nên tốn nhiều chi phí nên cần có biện pháp để giảm chi phí giúp gia tăng lợi nhuận cơng ty

1.4.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất công ty:

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ

THUẬT 1

(10)

Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh công ty

Nhằm tăng suất lao động, phát huy tinh thần sáng tạo tiết kiệm chi phí cho phận quản lý công ty, tăng thu nhập cho người lao động, cơng ty thực chế độ khốn chi phí cho xí nghiệp tự đấu thầu giao khốn cho tổ thi cơng

Mỗi xí nghiệp có giám đốc kỹ sư xây dựng điều hành chung cơng việc đơn vị có từ đến kỹ thuật viên theo dõi giám sát việc thực thi cơng cơng trình, ngồi cịn có đội ngũ gồm: thủ kho, bảo vệ túc trực cơng trường có phận kế tốn riêng, tổ đội cơng nhân chun ngành phục vụ cho việc thi cơng cơng trình mà xí nghiệp giao cho

Riêng phận kinh doanh vật liệu xây dựng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung cấp kịp thời vật liệu khan hiếm, giảm giá thành sản phẩm

Tại cơng trình có huy trưởng Giám đốc xí nghiệp định bổ nhiệm, có nhiệm vụ giúp Giám đốc quản lý điều hành công việc công trường, thường xuyên báo cáo tình hình kết lao động công ty để ban Giám đốc đạo kịp thời đảm bảo thi công theo tiến độ, kỹ thuật

Mối quan hệ phòng, đội mối quan hệ chức Các phòng phận tham mưu, giúp việc cho giám đốc, đội thực nhiệm vụ trực tiếp thi công, thực thống công việc theo đạo giám đốc sở chấp hành chủ trương sách Đảng nhà nước, nâng cao đời sống cán bộ, công nhân viên

1.4.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty:

Công ty hoạt động theo luật doanh nghiệp, nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng dân chủ theo pháp luật Cơ cấu tổ chức quản lý công ty thể qua sơ đồ:

ĐẠI HỘI CỔ ĐƠNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BANKIỂMSỐT

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

KẾ TỐN TRƯỞNG PHĨ GIÁM ĐỐC

(11)

Sơ đồ 2: Bộ máy tổ chức quản lý công ty cổ phần xây dựng Bình Định

Chức nhiệm vụ máy quản lý:

- Đại hội cổ đông: Là quan định cao công ty Đại hội cổ đông thành lập để tiến hành thủ tục thành lập, thảo luận thông qua điều lệ công ty

- Hội đồng quản trị: Do Đại hội cổ đông bầu ra, quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội cổ đông

- Giám đốc điều hành: Là người quản lý tồn cơng ty, điều hành sản xuất kinh doanh trực tuyến đến phòng, đơn vị sản xuất chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực nhiệm vụ, quyền hạn giao, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật mặt hoạt động cơng ty

- Phó giám đốc kinh tế: Là người giúp việc tích cực cho giám đốc vấn đề quản lý tổ chức kinh tế công ty, với giám đốc xây dựng tổ chức phòng ban quản lý vấn đề nhân

PHỊNG TỔ CHỨC

HÀNH CHÍNH LĐTL TÀI VỤ THỐNG KÊPHÒNG

PHÒNG

KẾ HOẠCH KĨ THUẬT

XN

XD 1 XD 2XN

XN XD 3

XN XD 4

XN XD 5

XN XD 6

PX ĐN

(12)

- Phó giám đốc kỹ thuật: Là người giúp việc đắc lực cho giám đốc mặc kỹ thuật, trực tiếp kiểm tra kỹ thuật cơng trình với xí nghiệp chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật

- Phịng kế tốn tài vụ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tài cơng ty, báo cáo cơng tác kế tốn thời hạn theo chế độ quy định nhằm:

+ Phản ánh xác khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, xác định kết kinh doanh cách xác quản lý chi phí cách chặt chẽ

+ Tham mưu cho giám đốc công ty việc sử dụng nguồn vốn cách có hiệu cao thực đầy đủ, trích nộp ngân sách theo quy định nhà nước

- Phịng kế hoạch kỹ thuật: Có nhiệm vụ giúp cho giám đốc lĩnh vực lập hồ sơ đấu thầu quản lý kế hoạch sản xuất, đầu tư ứng dụng khoa học kỹ thuật, quản lý kỹ thuật cơng tác dự tốn, nghiên cứu thực hồn thành xuất sắc kế hoạch, tiêu pháp lệnh duyệt nghiên cứu thị trường thừa lệnh giám đốc giao dịch với khách hàng

- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ giúp giám đốc công tác quản lý, xếp tổ chức sản xuất, bố trí nhân tổ chức hoạt động kế hoạch, định mức lao động, quy chế trả lương, thưởng, chế độ sách, chế độ BHXH, bảo hộ an tồn lao động, quản lý cơng tác bảo vệ tra Ngồi cịn có nhiệm vụ lên kế hoạch theo dõi kế hoạch sản xuất cơng ty

- Các xí nghiệp phân xưởng: Là phận quản lý trực tiếp thực kế hoạch sản xuất, chịu đạo trực tiếp ban giám đốc công ty

1.5. HỆ THỐNG TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 1.5.1 Bộ máy kế tốn cơng ty:

Bộ máy kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ với phịng ban khác cơng ty, q trình sản xuất kinh doanh phịng tài vụ hóa đơn chứng từ thu thập để ghi chép vào sổ, giám sát thực biến động tài sản vật tư, tiền vốn công ty

KT TRƯỞNG

KT THANH TOÁN

KT VẬT TƯ THỦ QUỸ KT TỔNG

(13)

Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn.

Do quy mơ,đặc điểm tổ chức sản xuất cơng ty mà cơng tác kế tốn tổ chức theo mơ hình kế tốn vừa tập trung vừa phân tán có nghĩa tất cơng việc tập hợp, phân loại, kiểm tra chứng từ gốc, ghi sổ, phân bổ chi phí, hạch tốn chi phí, hạch tốn chi tiết, hạch tốn tổng hợp

1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ máy kế tốn của cơng ty.

 Kế toán trưởng: Là người đứng đầu máy kế tốn, phụ trách chung cơng tác phịng kế tốn vấn đề tài tồn cơng ty, phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty, người giúp Giám Đốc công ty tổ chức, đạo thực thống toàn cơng tác kế tốn, thống kê thơng tin kinh tế hạch toán kinh tế theo pháp lệnh kế toán, chịu trách nhiệm trước thủ trưởng đơn vị quan nhà nước tồn cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp có nhiệm vụ tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn đáp ứng u cầu hoạt động Công ty mặt quản lý kinh tế đơn vị

 Kế toán toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình cơng nợ hoạt động kinh tế khác, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, theo dõi khoản phải trả, tổ chức tín dụng Chịu trách nhiệm hạch toán khoản vốn vay tiền, liên quan đến nghiệp vụ toán qua Ngân hàng, theo dõi khoản tiền gửi, tiền vay Ngân hàng ghi chép vào hệ thống sổ chi tiết, sổ tập hợp theo yêu cầu trình hạch tốn

 Kế tốn vật tư: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu mua, tiếp nhận nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kiểm tra đánh giá yếu tố đầu vào, theo dõi tình hình nhập xuất, tồn kho vật tư.Vận dụng phương pháp tính giá vật tư phù hợp, lập chứng từ

(14)

nhập xuất Cuối kì tổ chức cơng tác kiểm kê, báo cáo kịp thời số lượng, chất lượng vật tư cho cấp, phối hợp nhịp nhàng với kế toán khác

 Thủ quỹ: Theo dõi tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt hàng ngày, thu chi tiền mặt theo phiếu ghi chép sổ quỹ hàng ngày sở vào chứng từ hợp lý Cuối ngày phải tiến hành kiểm kê quỹ

Kế toán tổng hợp: Có chức hướng dẫn, kiểm tra phận kế toán, chi tiết nghiệp vụ kế toán tổng hợp vào sổ tổng hợp để lên báo cáo toán Đảm trách nhiệm vụ thống kê theo yêu cầu công ty theo quy định nhà nước Chịu trách nhiệm tổng hợp quy trình sản xuất kinh doanh công ty

 Kế tốn xí nghiệp: Có trách nhiệm theo dõi việc nhập xuất vật liệu, hạch toán khoản mục chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp hạng mục cơng trình Cuối q, kế tốn đội phân xưởng đối chiếu sổ sách kế toán kết chuyển giá thành công ty duyệt báo cáo

1.5.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty

- Cơng ty áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ

- Đặc trưng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “ chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ chứng từ kế toán bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế sổ

Trình tự ghi sổ : Hằng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ Các chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ thẻ chi tiết kế tốn

Cuối tháng phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tháng, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh

Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết( lập sổ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài

(15)

CHỨNG TỪ GỐC

Sổ quỹ Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ CHỨNG TÙ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chú thích:

Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra + Chứng từ ghi sổ

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ

(16)

(17)

PHẦN 2:

THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN

A HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CƠNG NỢ TẠI CƠNG

TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BÌNH ĐỊNH

2.1 Giới thiệu phần hành:

Kế toán công nợ theo dõi khoản nợ phải thu, phải trả đối tượng

Nợ phải thu phát sinh hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp thực việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trường hợp khác liên quan đến phận vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời : chi hộ cho đơn vị bạn cấp trên, cho mượn ngắn hạn…

Nợ phải trả bao gồm khoản nợ mà doanh nghiệp vay nhằm bổ sung phần thiếu hụt vốn hoạt động khoản nợ phát sinh trình sản xuẩt kinh doanh : nợ người bán, người cung cấp dịch vụ, nợ thuế, nợ phải trả khác…

Nguyên tắc hạch toán :

- Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đơn đốc việc tốn kịp thời

- Phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ cuối niên độ khoản phải thu, phải trả phát sinh, số thu, trả; số phải thu, phải trả; đặc biệt đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải trả lớn

- Đối với khoản cơng nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng tiền Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế

- Phải phân loại khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian toán theo đối tượng để có biện pháp thu hồi hay toán

Tài khoản sử dụng :

(18)

TK 1388 “Phải thu khác” TK 311 “Vay ngắn hạn” TK 331 “ Phải trả người bán” TK 334 “Phải trả công nhân viên” TK 336 “Phải trả nội bộ”

2.2 Khái quát hạch toán 2.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng :

Kế tốn cơng nợ sử dụng chứng từ : hóa đơn bán hàng, phiếu chi, phiếu xuất, giấy báo Nợ, giấy báo Có, biên xác nhận tài sản thừa, thiếu…

2.2.2 Kết cấu tài khoản sơ đồ hạch toán tổng hợp công ty: 2.2.2.1 Kết cấu tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”:

Bên Nợ:

+ Số tiền bán vật tư,sản phẩm hàng hóa,lao vụ,dịch vụ phải thu khách hàng + Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

+ Điều chỉnh khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng với khoản phải thu người mua có gốc ngoại tệ

Bên Có:

+ Số tiền thu khách hàng (kể tiền ứng trước)

+ Số chiết khấu thương mại,chiết khấu toán,giảm giá hàng bán giá bán hàng bị trả lại trừ vào nợ phải thu

+ Các nghiệp vụ khác làm giảm khoản phải thu khách hàng (chênh lệch giảm tỷ giá,thanh toán bù trừ,xóa sổ nợ khó địi khơng địi được)

Dư nợ:Phản ánh số tiền DN phải thu khách hàng

(19)

TK 511,515,711 TK 131 TK 111,112 Khoản nợ khách hàng Khách hàng trả tiền

mua hàng hóa ứng trước

TK 111,112 TK 331

Trả lại tiền cho khách hàng Bù trừ khoản nợ phải thu phải trả

Sơ đồ 5: Kế toán phải thu khách hàng

THỰC TẾ SỔ SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY:

Ngân hàng Agribank Bình Định

Địa : ………

GIẤY BÁO CÓ

Tên khách hàng : Công ty cổ phần xây dựng Bình Định Số tài khoản : ………

Nay thông báo tài khoản quý khách ghi Có Số tiền : 300.000.000đ

Bằng chữ : Ba trăm triệu đồng chẵn.

Nơi đến : Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định Người lập phiếu Kiểm soát KT trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên,đóng dấu)

(20)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01:(Ghi Có TK 131) Ngày 31 tháng 01 năm 2011

( VT:đ ng)Đ

Chứng từ TRÍCH YẾU Số hiệu

TKĐƯ

Số tiền Ghi

chú

SH NT Nợ Có

A B C 1 2 3 4

CTGS.T1 Trạm bơm Tuy Phước 1111 131 2.404.000

CTGS.T1 Trường THCS Mỹ Thắng 1111 131 1.757.000

CTGS.T3 Nhà làm việc viễn thơng Bình Định

1121 131 300.000.000 CTGS.T1 Kho vật chứng Công an Tây

Sơn 1121 131 100.000.000

CTGS.T2 Nhà làm việc Công an Tây

Sơn 1121 131 1.200.000.000

CTGS.T3 Trường THPT Vĩnh Thạnh 1121 131 358.100.000

Cộng phát sinh quý 1/2011 1.962.261.000 Kèm theo 06 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2011

Người lập Kế tốn trưởng

Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định 14 Phan Đình Phùng_TP Quy Nhơn

(21)

( VT:đ ng) Đ

Chứng từ TRÍCH YẾU Số hiệu TKĐƯ Số tiền Ghi

chú

SH NT Nợ Có

A B C 1 2 3 4

CTGS.T3 Công an Vĩnh Thạnh 131 511 103.030.000

CTGS.T3 Bênh viện đa khoa Sông Cầu

131 511 2.299.998.802 CTGS.T1 Trường chuyên biệt hy vọng 131 511 659.108.000 CTGS.T2 Trụ sở làm việc Liên đoàn

lao động tỉnh Bình Định 131 511 159.038.986 CTGS.T3 Trung tâm thương mại chợ

lớn Quy Nhơn 131 511

213.142.372

CTGS.T1 Nhà máy gạch nen Bình

Định 131 511

563.331.000

Cộng phát sinh quý 1/2011 3.997649.160 Kèm theo 06 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2011

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2011

( VT:đ ng)Đ

Chứng từ ghi sổ

SỐ TIỀN Chứng từ ghi sổ SỐ TIỀN Ghi chú

SH NT SH NT

A B 1 A B 1 2

09 31/01/2011 1.962.261.000 10 31/01/2011 3.997649.160

Cộng tháng 01/2011 1.962.261.000 Cộng tháng 01/2011 3.997649.160

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định

14 Phan Đình Phùng_TP Quy Nhơn

SỔ CÁI (Tháng 01/2011)

TK:Phải thu khách hàng_Số hiệu TK:131

( VT:đ ng)Đ

(22)

GS SH NT Ư Nợ Có Số dư đầu tháng 01 2.357.213.248 1.353.234.127

31/01 09 31/01 Trạm bơm Tuy Phước 1111 2.404.000

Trường THCS Mỹ Thắng 1111 1.757.000

Nhà làm việc viễn thơng

Bình Định 1121 300.000.000

Kho vật chứng Công an

Tây Sơn 1121 100.000.000

Nhà làm việc Công an Tây Sơn

1121 1.200.000.000

Trường THPT Vĩnh Thạnh

1121 358.100.000

31/01 10 31/01 Công an Vĩnh Thạnh 511 103.030.000 Bênh viện đa khoa Sông

Cầu 511 2.299.998.802

Trường chuyên biệt hy

vọng 511 659.108.000

Trụ sở làm việc Liên đồn lao động tỉnh Bình Định

511 159.038.986 Trung tâm thương mại

chợ lớn Quy Nhơn

511 213.142.372 Nhà máy gạch nen

Bình Định

511 563.331.000

Cộng phát sinh tháng 01 3.997649.160 1.962.261.000 Số dư cuối tháng 01 1.280.158.033 896.563.972

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Công ty cổ phần xây dựng Bình Định 14 Phan Đình Phùng_TP Quy Nhơn

BẢNG KÊ CHI TIẾT TK 131 _Phải thu khách hàng

Quý 1/2011

(ĐVT:đồng)

Stt Nội dung Số dư đầu kỳ Số phát sinh

(23)

Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Trường

THCS Mỹ Thắng

493.857 493.857

2 Trạm y tế xã

Nhơn Hải 12.268.000 12.268.000

3 Trạm bơm

Tuy Phước 2.282.000 2.282.000

0 4 Chợ tạm

Quy Nhơn 11.852.000 11.852.000

5 UBND xã

Cát Tân 1.255.000 1.255.000

0 6 Trụ sở chi

cục hải quan cảng Quy Nhơn

4.127.082.000 4.127.082.000

7 Cơng ty cấp thốt nước Bình Định

27.626.000 27.626.000

8 Khắc phục sông đê lũ lụt

15.967.000 15.967.000

9 Nhà làm việc trụ sở thơn Bình Lâm

17.540.000 17.540.000

10 Khắc phục

cát sa bồi 4.403.000 4.403.000

TỔNG

CỘNG 296.742.912 4.127.578.857 0 36.272.000 260.470.912 4.127.578.857

2.2.2.2 Kết cấu TK 331 “Phải trả cho người bán”: Bên Nợ:

+ Số tiền trả cho người bán (kể tiền trả trước)

+ Số tiền chiết khấu toán,chiết khấu thương mại,giảm giá hàng mua hàng mua trả lại trừ vào số nợ phải trả

+ Các nghiệp vụ khác phát sinh làm giảm nợ phải trả người bán(thanh tốn bù trừ,nợ vơ chủ)

(24)

+ Tổng số tiền hàng phải trả cho người bán,người cung cấp vật tư,hàng hóa,lao vụ,dịch vụ người nhận thầu xây dựng bản,nhận thầu sửa chữa lớn

+ Số tiền ứng thừa người bán trả lại

+ Các nghiệp vụ khác phát sinh làm tăng nợ phải trả người bán (chênh lệch tăng tỷ giá,điều chỉnh giá )

Dư nợ:Phản ánh số tiền ứng trước trả thừa cho người bán Dư có:Phản ánh số tiền phải trả cho người bán

THỰC TẾ SỔ SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY: Ngân hàng Agribank Bình Định

Địa : ………

GIẤY BÁO NỢ

Tên khách hàng : Công ty cổ phần xây dựng Bình Định Số tài khoản : ………

Nay thông báo tài khoản quý khách ghi Nợ Số tiền : 1.353.748.701đ

Bằng chữ : Một tỷ ba trăm năm ba triệu bảy trăm bốn tám nghàn bảy trăm lẻ đồng.

Nơi đến : ………

Người lập phiếu Kiểm soát KT trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên,đóng dấu)

Căn vào giấy báo Nợ ngân hàng Kế toán lập Ủy nhiệm chi

ỦY NHIỆM CHI Số : 01 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày 11/01/2011 Tên đơn vị trả tiền : Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định

Số tài khoản : ………

PHẦN DO DN GHI TÀI KHOẢN NỢ TÀI KHOẢN CÓ

(25)

Tại ngân hàng Agribank, tỉnh Bình Định.

Tên đơn vị nhận tiền : Số tài khoản :………

Tại ngân hàng Agribank, tỉnh Bình Định.

Số tiền chữ : Một tỷ ba trăm năm ba triệu bảy trăm bốn tám nghàn bảy trăm lẻ một đồng.

Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B

Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày:………… Ghi sổ ngày:……… Kế toán Trường phịng Kế tốn Kế tốn Trường phịng Kế tốn Nội dung tốn : Thanh tốn tiền cho người bán

HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số 01 GTKT – 3LL Liên : Giao cho khách hàng Ngày 10 tháng 01 năm 2011

Đơn vị khách hàng Công ty cổ phần vận tải Bình Định Địa 73 Tây Sơn – TP Quy Nhơn Điện thoại 056.3537215

(26)

Fax 056.3756027 Mã số thuế 030327385

Họ tên người mua hàng Nguyễn Văn Trung

Tên đơn vị Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định Địa 14 Phan Đình Phùng_TP Quy Nhơn Hình th c toánứ Chuy n kho nể ả

S T T

Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số

lượng

Đơn giá (VNĐ)

Thành tiền (VNĐ)

A B C 3=1 x

1 Mua xe tải DAEWOO Chiếc 01 430.000.000 430.000.000 Mua xe tải Chiếc 01 350.000.000 350.000.000 Cộng tiền hàng 780.000.000 Thuế GTGT 10% 78.000.000

Tổng cộng tiền toán 858.000.000

Số tiền viết chữ : Tám trăm năm mươi tám triệu đồng chẵn.

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03:(Ghi Nợ TK 331) Ngày 31 tháng 01 năm 2011

( VT:đ ng)Đ

chú

SH NT Nợ Có

A B C 1 2 3 4

2 CTGS.T1 Chi trả người bán 331 1121 37.320.000

3 XN Chi trả hộ tiền vật liệu 331 336 796.016.125 12 CTGS.T1 Chi trả cho DNTN Mạnh

Tín 331 1111 27.626.490

2 XN 4B Chi trả cho người bán_XN

331 1111 733.299.612

1 XN Chi trả cho người bán_XN

331 1111 87.084.987

5 XN 4B Chi trả nợ cho người bán 331 1121 1.353.748.701

(27)

bán_XN 5B XN 5B Chi trả hộ tiền vật

liệu_XN 5B

331 336 76.633.050

1 XN 6B Chi trả cho người bán_XN 6B

331 1111 389.027.199

3 XN 6B Chi trả hộ tiền vật liệu_XN 6B

331 336 843.533.343

Cộng phát sinh quý

1/2011 4.462.167.077

Kèm theo 10 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2011

( VT:đ ng)Đ

TKĐƯ

Số tiền Ghi

chú

SH NT Nợ Có

A B C 1 2 3 4

5 CTGS.T1 Thuế GTGT 133 331 926.363

5 CTGS.T1 Thay hộp mực _XN 1368 331 1.227.273

5 CTGS.T1 Thay quạt CPU_XN 1368 331 136.364

5 CTGS.T1 Sửa chữa máy photo 6422 331 7.354.546

5 CTGS.T1 Sửa chữa máy in 6422 331 545.454

3 XN 4B Nhập vật liệu người bán(chưa thuế)

152 331 1.519.429.409 XN Nhập vật liệu người

bán(chưa thuế) 152 331 503.275.146

(28)

18 CTGS.T3 Sạc mực máy in_XN 6422 331 787.879 11 CTGS.T2 Tốt_Chi phí nghiệm thu

cơng trình chi cục hải quan cảng

6278 331 617.000

10 CTGS.T2 Bao lụa máy in_XN 1368 331 318.182

15 CTGS.T3 Thuế VAT khấu trừ vật liệu

133 331 9.215.000

18 CTGS.T3 Máy vi tính SingPC (03 bộ) 153 331 26.329.999

2 XN Thuế VAT 133 331 70.683.289

2 XN Nhập vật liệu người

bán(chưa thuế) 152 331 746.192.908

4 10/01 Mua xe tải

DAEWOO,ASIA 211 331 780.000.000

3 XN Nhập giàn giáo 153 331 34.682.160

4 XN Chi phí điện cước điện

thoại cơng ty 6277 331 1.630.508

Cộng phát sinh quý 1/2011 3.838.720.192 Kèm theo 18 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm

2011

Người lập Kế toán trưởng

( VT:đ ng)Đ

SỐ TIỀN Chứng từ ghi sổ SỐ TIỀN Ghichú

SH NT SH NT

A B 1 A B 1 2

1 31/01/2011 3.838.720.192 31/01/2011 4.462.167.077

Cộng tháng

01/2011 3.838.720.192 Cộng tháng 01/2011 4.462.167.077

(29)

SỔ CÁI (Tháng 01/2011)

TK:Phải trả cho người bán_Số hiệu TK:331

( VT:đ ng)Đ

NT GS

Chứng từ

DIỄN GIẢI ĐƯTK

Số tiền S

H

NT Nợ Có

Số dư đầu tháng 01 4.787.579.983 8.874.582.857 QUÝ I/2011

31/01 01 31/01 Thuế GTGT 133 926.363

Thay hộp mực _XN 1368 1.227.273

Thay quạt CPU_XN 1368 136.364

Sửa chữa máy photo 6422 7.354.546

Sửa chữa máy in 6422 545.454

Nhập vật liệu người

bán(chưa thuế) 152 1.519.429.409

Nhập vật liệu người

bán(chưa thuế) 152 503.275.146

Thuế GTGT 133 135.368.712

Thuế VAT khấu trừ vật liệu

133 9.215.000

(30)

Thuế VAT 133 70.683.289 Nhập vật liệu người

bán(chưa thuế)

152 746.192.908

Mua xe tải DAEWOO,ASIA

211 780.000.000

Nhập giàn giáo 153 34.682.160

Chi phí điện cước điện thoại cơng ty

6277 1.630.508

31/01 02 31/01 Chi trả người bán 1121 37.320.000 Chi trả hộ tiền vật liệu 336 796.016.125 Chi trả cho DNTN Mạnh Tín 1111 27.626.490 Chi trả cho người bán_XN 1111 733.299.612 Chi trả cho người bán_XN 1111 87.084.987 Chi trả hộ tiền vật liệu_XN 4B 336 1.353.748.701 Chi trả cho người bán_XN 5B 1111 117.877.570 Chi trả cho người bán_XN 6B 1111 389.027.199 Chi trả hộ tiền vật liệu_XN 6B 336 843.533.343

Cộng phát sinh tháng 01 7.775.150.666 8.230.053.792

Số dư cuối tháng 01 3.241.678.655 7.783.584.655

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định

BẢNG KÊ CHI TIẾT TK 331 _Phải trả người bán

Quý 1/2011 S

tt

Nội dung Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 Anh Lộc 4.583.700 4.583.700

2 Anh Tân 4.163.000 4.163.000

3 Cửa hàng máy tính

CMC

3.100.000 3.100.000

4 Trần Văn Hải

2.282.000 46.873.000 49.155.000

5 Xí nghiệp SXKD xuất nhập

khẩu

29.937.092 1.769.000 31.706.092

6 Tốt_Trạm bơm giếng Tân An

27.626.490 27.626.490

7 Chi cục hải quan cảng Quy Nhơn

606.020.000 606.020.000

(31)

cấp nước số 1

TỔNG

CỘNG

1.745.046.042 161.147.297 94.946.490 158.422.000 1.745.046.042 224.622.807

2.2.2.3 Kết cấu TK 334 “Phải trả người lao động”: Bên Nợ:

+ Các khoản khấu trừ vào thu nhập người lao động + Các khoản trả cho người lao động

+ Kết chuyển tiền lương người lao động chưa lĩnh Bên Có:

+ Các khoản phải trả cho người lao động

Dư có:Phản ánh khoản cịn phải trả cho người lao động Dư nợ(nếu có):Phản ánh khoản trả thừa cho người lao động

TK 141,338 TK 334 TK 622,627,641,… Các khoản khấu trừ Tiền lương, tiền công, phụ

vào lương cấp,…tính cho đối tượng chi phí SXKD

TK 111 TK 338(3383)

Ứng trước toán BHXH phải trả khoản cho người lao động trực tiếp

TK 333(3335) TK

431(4311)

Tính thuế thu nhập cơng Tiền thưởng phải trả từ nhân viên phải nộp Nhà nước quỹ khen thưởng

Sơ đồ 6: Kế toán khoản toán với người lao động.

(32)

* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng năm 2011

1/ Ngày 29/01/2011, chi phụ cấp làm thêm cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty tháng 01/2011, số tiền 231.354.900đ

2/ Ngày 31/01/2011 chi lương tháng 01/2011 Đợt 956.094.770đ 3/ Ngày 31/01/2011 chi lương tháng 01/2011 Đợt 1.133.328.200đ

4/ Ngày 31/01/2011 phân bổ lương tháng 01/2011 cho phận quản lý 186.412.970đ

5/ Ngày 31/01/2011 phân bổ lương tháng 01/2011 cho phận công nhân trực tiếp sản xuất 1.776.716.383đ

Căn vào chứng từ gốc kế toán lập phiếu chi

Đơn vị : Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định Mẫu số 02 –TT

Địa : 14 Phan Đình Phùng_TP Quy Nhơn Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC

PHIẾU CHI

Quyển số : 01 Nợ : TK 334

Ngày 29 tháng 01 năm 2011 Có : TK 111

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Tuyết Chi Địa : 81 Nguyễn Thái Học – TP Quy Nhơn

Lý chi : Thanh toán phụ cấp làm thêm cho CB_CNV

Số tiền : 231.354.900 đồng ( Viết chữ :Hai trăm ba mươi mốt triệu, ba trăm năm mươi tư nghìn, chín trăm đồng.)

Kèm theo : 01 chứng từ gốc

Ngày 29 tháng 01 năm 2011

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(33)

Căn vào bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương, phiếu chi lương phiếu toán phụ cấp làm thêm giờ, kế tốn lập chứng từ ghi sổ :

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05 ( Ghi Nợ TK 334) Ngày 31 tháng 01 năm 2011

( VT : đ ng)Đ

Chứng từ

Trích yếu

Số hiệu

TKĐƯ Số tiền Ghi

chú

SH NT Nợ Có

PC85 31/01 Thanh tốn phụ cấp cho CBCNV 334 111 231.354.900

PC86 31/01 Thanh toán lương tháng 01/2010 Đợt 334 111 956.094.770

PC87 31/01 Thanh toán lương tháng 01/2010 Đợt 334 111 1.113.328.200

Cộng PS tháng 1 2.302.777.870

Người lập Kế tốn trưởng Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 06 ( Ghi Có TK 334) Ngày 31 tháng 01 n m 2011ă

(34)

TKĐƯ

(VNĐ) chú

SH NT Nợ Có

31/01 Phân bổ lương cho phận quản lý 642 334 186.412.970

31/01 Phân bổ lương cho CN trực tiếp SX 622 334 1.776.716.380 31/01 Phân bổ lương cho phận SXC 627 334 339.648.420

Cộng PS tháng 1 2.302.777.870

( VT: đ ng)Đ Chứng từ ghi sổ

Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

… … … …

09 31/01/2011 2.302.777.870 10 31/01/2011 2.302.777.870

… … … …

(35)

SỔ CÁI

Tháng 01 năm 2011

TK Phải trả người lao động – Số hiệu TK : 334

( VT : đ ng)Đ

NT GS

CTGS

DIỄN GIẢI

Số hiệu

TK ĐƯ

Số tiền

Ghi chú

SH NT Nợ Có

Số dư đầu tháng 1 0 0

31/01 09 31/01 Thanh toán phụ cấp cho CBCNV

111 231.354.900

Thanh toán lương tháng 1/2010 Đợt

111 956.094.770

Thanh toán lương tháng 1/2010 Đợt

111 1.113.328.200 31/01 10 31/01 Phân bổ lương cho

bộ phận quản lý

642 186.412.970

Phân bổ lương cho CN trực tiếp sản xuất

622 1.776.716.380

Phân bổ lương cho phận SX chung

627 339.648.420

Cộng PS tháng 1 2.302.777.870 2.302.777.870

(36)

SỔ CÁI Tháng 01 năm 2011

TK Các khoản phải trả, phải nộp khác – Số hiệu TK : 338 ( VT : đ ng)Đ

NT GS

CTGS

DIỄN GIẢI

Số hiệu TKĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu tháng 1 0 0

31/01 15 31/01 Phân bổ BHXH, BHYT tháng 01/2010

6421

41.010.853 Phân bổ BHXH, BHYT tháng

01/2010

6271

74.722.652

Cộng PS tháng 1 115.733.055

Số dư cuối tháng 1 115.733.055

2.2.2.4 Kết cấu TK 1368 “Phải thu nội khác”: Bên Nợ:

+ Các khoản vốn cấp cho đơn vị phụ thuộc + Các khoản phải thu từ đơn vị phụ thuộc

+ Các khoản đơn vị cấp phải thu cấp cấp khoản chi,trả hộ lẫn nhau.

Bên Có:

+ Các khoản thu,đã nhận + Thanh toán bù trừ

Dư nợ:Số phải thu đơn vị nội

(37)

( VT:đ ng)Đ

TKĐƯ

Số tiền Ghi chú

SH NT Nợ Có

A B C 1 2 3 4

23 VAT báo khấu trừ 3331 1368 711.025.525

23 Thu bù trừ 336 1368 647.276.039

Cộng phát sinh quý 1/2011 1.358.301.564

(38)

( VT:đ ng) Đ

Chứng từ

TRÍCH YẾU Số hiệu TKĐƯ Số tiền Ghi

chú

SH NT Nợ Có

A B C 1 2 3 4

1 Chi hộ tiền lương XN 1368 1111 6.815.280

2 Phí BLNH phải thu xí

nghiệp 1368 1121 312.619

5 Thay hộp mực _XN 1368 331 1.227.273

5 Thay quạt CPU_XN 1368 331 136.364

8 Phí BLNH phải thu xí nghiệp

1368 1121 101.689

10 Bao lụa máy in _XN 1368 331 318.182

13 Cước điện thoại phải thu 1368 1121 215.716

18 Máy in _XN 1368 331 787.879

22 Cước điện thoại tháng 01/2011

1368 1121 134.821

23 Hao mòn DCSX 1368 153 37.592.086

23 VAT phải nộp 1368 3331 372.942.834

23 KPCĐ 1368 3382 1.741.144

23 Lãi vay 1368 515 231.232.000

23 Thu tiền photto 1368 6422 2.960.750

23 BHXH 1368 3383 23.383.397

Cộng phát sinh quý 1/2011 693.008.342

Kèm theo 17 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Kế tốn trưởng

(39)

( VT:đ ng)Đ

SỐ TIỀN Chứng từ ghi sổ SỐ TIỀN Ghi chú

SH NT SH NT

A B 1 A B 1 2

3 31/01/2011 1.358.301.564 31/01/2011 693.008.342

Cộng tháng 01/2011 1.358.301.564 Cộng tháng 01/2011 693.008.342

SỔ CÁI (Tháng 01/2011)

TK:Phải thu nội khác _Số hiệu TK:1368

( VT:đ ng)Đ

(40)

GS SH NT Ư Nợ Có Số dư đầu tháng 01 506.962.665 1.163.582

31/01 03 31/01 VAT báo khấu trừ 3331 711.025.525

Thu bù trừ 336 647.276.039

31/01 04 31/01 Chi hộ tiền lương XN 1111 6.815.280 Phí BLNH phải thu xí

nghiệp

1121 312.619

Thay hộp mực _XN 331 1.227.273

Thay quạt CPU_XN 331 136.364

Chi hộ tiền lương XN 1111 6.028.902 Phí BLNH phải thu xí

nghiệp

1121 101.689

Bao lụa máy in _XN 331 318.182

Chi hộ tiền lương XN 1111 7.077.406 Cước điện thoại phải thu 1121 215.716

Máy in _XN 331 787.879

Cước điện thoại tháng 01/2011 1121 134.821

Hao mòn DCSX 153 37.592.086

VAT phải nộp 3331 372.942.834

KPCĐ 3382 1.741.144

Lãi vay 515 231.232.000

Thu tiền photto 6422 2.960.750

BHXH 3383 23.383.397

Cộng phát sinh tháng 01 854.160.810 1.358.301.564

Số dư cuối tháng 01 1.658.329

BẢNG KÊ CHI TIẾT TK 1368 _Phải thu nội khác

Quý 1/2011 S

tt

Nội dung

Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

(41)

2 XN số 89.171.020 79.936.400 79.936.400 89.171.020 XN số 217.146.812 98.411.734 198.686.787 116.871.759 XN số 24.182.913 308.521.025 310.867.970 21.835.968 XN số 19.673.824 11.809.695 29.724.545 1.758.974 XN số 122.290.749 176.152.576 199.303.858 99.139.467

7 XN số 25.051.981 161.232.360 222.546.692 36.262.351

8 XN số 1.163.582 11.103.611 310.241.903 300.301.874

TỔNG CỘNG

506.962.665 1.163.582 854.160.810 1.358.301.564 336.564.225

2.2.2.5 Kết cấu TK 311 “Vay ngắn hạn” Bên Nợ:

+ Các nghiệp vụ làm giảm tiền vay ngắn hạn Bên Có:

+ Các nghiệp vụ làm tăng tiền vay ngắn hạn

Dư có:Số tiền DN cịn vay ngắn hạn chưa trả (kể số vay hạn)

THỰC TẾ SỔ SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY: Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định

( VT:đ ng)Đ

chú

SH NT Nợ Có

A B C 1 2 3 4

(42)

3 CTGS.T2 Vay tiền NH trả hộ tiền vật

liệu cho XN 1121 331 2.505.648.013

12 CTGS.T3 Rút tiền vay NH 1111 331 299.279.242

14 CTGS.T3 Vay tiền NH trả hộ tiền vật liệu cho XN

1121 331 1.423.426.700

Cộng phát sinh quý 1/2011 5.673.029.929

( VT:đ ng)Đ

TKĐƯ

Số tiền Ghi chú

SH NT Nợ Có

A B C 1 2 3 4

2 CTGS.T1 Chuyển trả tiền nợ vay NH 331 1121 2.285.049.030

Cộng phát sinh quý 1/2011 2.285.049.030 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm

2011

( VT:đ ng)Đ

Chứng từ ghi sổ SỐ TIỀN Chứng từ ghi sổ SỐ TIỀN Ghi

chú

SH NT SH NT

A B 1 A B 1 2

5 31/01/2011 5.673.029.929 31/01/2011 2.285.049.030

(43)

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

SỔ CÁI (Tháng 01/2011) TK:Vay ngắn hạn_Số hiệu TK:311

( VT:đ ng)Đ

NT GS

Chứng từ DIỄN GIẢI TKĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu tháng 01

31/01 05 31/01 Rút tiền vay NH 1111 1.444.675.974

Vay tiền NH trả hộ tiền vật liệu cho XN

1121 2.505.648.013

Rút tiền vay NH 1111 299.279.242

Vay tiền NH trả hộ tiền vật liệu cho XN

1121 1.423.426.700

31/01 06 31/01 Chuyển trả tiền nợ vay NH

1121 2.285.049.030

Cộng phát sinh tháng 01 2.285.049.030 5.673.029.929 Số dư cuối tháng 01

B.GHI SỔ THEO HÌNH THỨC KHÁC

2.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung :

Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung theo hình thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian phản ánh sổ gọi sổ Nhật ký chung Các nghiệp vụ kinh tế phản ánh sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ Số liệu sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái

(44)

- Sổ Cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài

Chú thích :

Chứng từ kế tốn

Sổ nhật ký đặcbiệt

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát

(45)

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, quý

: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 01 năm 2011

Trang số 01 ĐVT :1000đ

NT GS Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số TT dòng Số hiệu TK ĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

02/01 PC01 02/01 Thanh tốn tiền

sửa xe tải R

01 02 627 111 400 400 02/01 PC02 02/01 Thanh toán tiền

thuê mặt R

03 04 331 111 30.000 10.000

(46)

09 3331 160.000 02/01 PT02 02/01 Phải thu khách

hàng Y R 10 11 12 131 511 3331 357.500 325.000 32.500 … … … …

05/01 05/01 Thanh lý máy vi tính để bàn HPDX 7400 SFF R 38 39 40 214 811 211 3.562 6.008 9.570 … … … …… … … …

Cộng mang sang trang sau

49.237.090 49.237.090

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 01/2011

Trang số 02 ( ĐVT :1000đ)

NT GS Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số TT dòng Số hiệu TK ĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Trang trước mang sang

49.237.090 49.237.090 08/01 PT07 08/01 Vay nhập quỹ tiền

mặt R 01 02 111 311 800.000 800.000 08/01 PT07 08/01 Vay nhập quỹ tiền

mặt R 03 04 111 311 313.000 313.000 09/01 PC11 09/01 Nộp tiền vào TK

của công ty

R 05 06 112 111 1.000 1.000 09/01 PT08 09/01 Rút tiền ngân hàng

nhập quỹ R

07 08 111 112 110.000 110.000 … … … … … … … …

(47)

cho CBCNV 100 111 231.354.9 31/01 PC86 31/01 Thanh toán lương

tháng 1/2011 Đợt

R 101 102 334 111 956.094.77 956.094.77

31/01 PC87 31/01 Thanh toán lương tháng 1/2011 Đợt

R 103 104 334 111 1.113.328.2 1.113.328.2 … … … …

Cộng PS tháng 1 153.043.000 153.043.000

SỔ CÁI Tháng 01 năm 2011 TK 111 – Tiền mặt VNĐ

VT : 1000đĐ

NT GS Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK ĐƯ

Số phát sinh

SH NT Tra

ng Dị

ng Nợ Có

Số dư đầu tháng 80.152,413

02/01 PC01 02/01 Thanh toán tiền sửa xe tải

01 627

400 02/01 PC02 02/01 Thanh toán tiền

thuê mặt

01 331

10.000

… … … …

08/01 PT01 08/01 Vay nhập quỹ tiền mặt

02 311 800.000

08/01 PT01 08/01 Vay nhập quỹ tiền mặt

02 311 313.000

… … … … … … … …

Cộng PS tháng 1 10.907.003.968 10.906.835.931

Số dư cuối tháng 80.320.45

2.2 Hình thức Nhật ký – Sổ Cái :

(48)

Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Hằng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, kế toán tiến hành ghi vào Nhât ký – Sổ Cái, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều lần ngày có nội dung : Phiếu chi, phiếu thu, phiếu xuất, phiếu nhập, kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ loại ghi vào Nhật ký – Sổ Cái

Chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau dùng để ghi Nhật ký - Sổ Cái, kế toán phận ghi vào Sổ, Thẻ chi tiết có liên quan để theo dõi

Cuối tháng tổng cộng số liệu số phát sinh sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết Kế toán cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dịng cộng phát sinh cuối tháng

Chú thích :

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, quý

: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái

Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp

kế toán chứng từ loại

NHẬT KÝ- SỔ CÁI

(49)

(50)

NH

ẬT KÝ_SỔ CÁI

Tháng 01/2011

(ĐVT:1000đ)

NH

ẬT KÝ_SỔ CÁI

Tháng 01/2011

Chứng từ Diễn giải Số phát

sinh SH TKĐƯ dòngTT TK 111 TK 211

SH NT Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu tháng 21.326

PC01 02/01 Thanh toán tiền sửa xe tải 400 627 111 01 400

PC02 02/01 Thanh toán tiền thuê mặt 30.000 331 111 02 30.000

PT02 02/01 Phải thu khách hàng Y 325.000 32.500

131 511

3331 03

(51)

(ĐVT:1000đ)

TK 627 TK 331 TK 131 TK 511 TK 334 TK 214 TK 811 TK 3331

Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1.400

30.000

357.500 357.500 32.500

Chứng từ Diễn giải Số phát

sinh

SH TKĐƯ TT

dòng

TK 111 TK 211

SH NT Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Trang trước mang sang 1.707.600 1.223.00

0

31.400 9.570

PC85 31/01 Thanh toán phụ cấp cho CBCNV 231.354.9 334 111 13 231.354.9 PC86 31/01 Thanh toán lương tháng 1/2011 Đợt 956.094.7 334 111 14 956.094.77

132 21/01 CPKH phân bổ cho phân xưởng 155.630 627 214 15

133 21/01 CPKH phân bổ cho phận QLDN 23.977 642 214 16

(52)

231.354.9

956.094.7

155.630

155.630 23.977

24.152 1.113.328

157.030 30.000 357.500 357.500 1.113.32

8

(53)

PHẦN 3:

MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC

3.1

Một số đánh giá,nhận xét khái qt cơng tác hạch tốn cơng ty:

3.1.1

Nhận xét khái qt chung cơng tác kế tốn cơng ty:

Điểm lại q trình hình thành phát triển công ty năm qua,ta nhận thấy Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định đơn vị kinh doanh có hiệu quả,ln chấp hành quy định Nhà nước chế độ kế tốn Việt Nam.Cơng ty xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn khoa học,hợp lý,thích ứng với yêu cầu kinh tế thị trường,chủ động SXKD

Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng Bình Định,sau tìm hiểu máy quản lý,bộ máy kế toán,chức nhiệm vụ phận, em xin có nột số nhận xét sau:

 Ưu điểm:

Công ty khắc phục khó khăn ban đầu nguồn vốn,nguồn nhân lực,thị trường tiêu thụ, Công ty không ngừng đầu tư phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu,không ngừng mở rộng quy mô sản xuất thị trường tiêu thụ.Sản phẩm công ty bảo đảm yêu cầu kỹ thuật đạt chất lượng cao,tạo uy tín thị trường

Bộ máy kế tốn công ty tổ chức gọn nhẹ,tương đối phù hợp với đặc điểm mơ hình sản xuất kinh doanh cơng ty.Mỗi cán kế tốn phân cơng cơng việc hợp lý nên ln hồn thành tốt nhiệm vụ,cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo

Công ty thường xuyên tạo điều kiện cho nhân viên phịng kế tốn học để nang cao trình độ nghiệp vụ,mở rộng hiểu biết,đáp ứng u cầu kế tốn tài chính,kế tốn quản trị

(54)

toán.Đồng thời giúp rút ngắn thời gian tổng hợp phản ánh số liệu kế tốn cung cấp thơng tin cho lãnh đạo công ty

 Nhược điểm:

Do đặc điểm SXKD công ty xây dựng cơng trình nên số lượng yếu tố đầu vào lớn,thêm công ty lại tham gia vào nhiều hoạt động từ xây lắp cơng trình,kinh doanh mặt hàng xây lắp đến kinh doanh dịch vụ, số lượng đầu nhiều nên việc tổ chức phần hành,đặc biệt phần hành hàng tồn kho,chi phí dở dang phức tạp.Như chắn tránh khỏi sai sót việc ghi chép tính giá

Hiện cơng ty ký nhiều hợp đồng,cơng việc nhiều để phù hợp với máy kế tốn gọn nhẹ,ít người cơng ty nên áp dụng hình thức kế tốn máy.Điều giúp cho việc hách toán,kiểm tra đối chiếu chứng từ đơn giản,nhanh chóng,tránh tình trạng tồn đọng cơng việc nhiều

Hoạt động kiểm tra kiểm soát phân tích tài cơng ty chưa thực hiệu quả,cơng ty chưa có nhân viên làm nhiệm vụ phân tích tài chính.Trong điều kiện cạnh tranh ngày khốc liệt nay,việc có phận chuyên phân tích tài hiệu đem lại nhiều thuận lợi cho hoạt động cơng ty,nó giúp cho cơng ty nhận biết dấu hiệu rủi ro kinh doanh,nhận biết hội để có biện pháp ứng xử phù hợp

3.1.2 Nhận xét khái quát cơng tác hạch tốn kế tốn cơng nợ cơng ty:

Cơng tác hạc tốn kế tốn cơng nợ cơng ty rõ ràng,thể qua việc ghi chép,tổ chức hạch toán phù hợp với đặc điểm SXKD đơn vị

Về sổ sách kế tốn:Cơng ty mở đầy đủ loại sổ chi tiết,việc ghi chép đầy đủ,rõ ràng khoản phải thu,phải trả,các khoản vay ngắn hạn dài hạn,

Các chứng từ phiếu thu,phiếu chi,hóa đơn bán hàng,ủy nhiệm chi,ủy nhiệm thu, sư dụng theo mẫu quy định BTC hành

Việc luân chuyển chứng tự phận,các đơn vị nhiều lúc chậm trễ làm cho cơng tác hạch tốn phận kế tốn chậm trễ so với dự kiến

(55)

Do đặc điểm kinh doanh công ty chủ yếu thi cơng cơng trình địa bàn thi cơng nằm rải rác khắp nơi,có nơi giao thông không thuận tiện nên việc chuyên chở gặp nhiều khó khăn,chi phí vận chuyển lớn,thất khơng thể tránh khỏi,tất tính vào giá thành sản phẩm khiến cho giá thành cao

3.1.3 Một số kiến nghị:

Trên số ưu nhược điểm hoạt động SXKD công tác hạch tốn kế tốn cơng ty.Qua thời gian nghiên cứu tiếp cận với thực tế công ty,em xin đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn đơn vị sau:

Cần tăng cường mối liên kết phịng ban cơng ty để góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển chứng từ,số liệu giúp cho việc tổng hợp thông tin,cung cấp cho lãnh đạo nhanh chóng kịp thời

Cơng ty cần áp dụng phần kế toán để phục vụ cho cơng tác hạch tốn đơn giản,giảm bớt cơng việc mà nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm

Như phân tích,cơng tác tài có vai trị quan trọng cơng ty nên tổ chức phận có chức phân tích tài để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn quản lý tài

3.2 Ý kiến nhận xét hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức kế tốn khác:

3.2.1 Hình thức chứng từ ghi sổ áp dụng công ty:

Đặc điểm hình thức tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế,tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ cái.Cuối tháng lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán tổng hợp

Mẫu sổ đơn giản,rõ ràng,dể hiểu,quan hệ kiểm tra đối chiếu số liệu chặt chẽ,thuận tiện cho việc phân cơng lao động phịng kế tốn giới hóa cơng tác kế tốn

(56)

Cho phép quản lý khoản mục liên quan đến phần hành kế tốn cách chặt chẽ có hiệu

Ghi chép trùng lặp nhiều,tốn nhiều thời gian phải xử lý nhiều sổ sách ,công việc đối chiếu kiểm tra thường xuyên dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng tới thời gian lập gởi báo cáo kế toán mặt khác việc sử dụng hình thức cịn địi hỏi kế tốn phải có trình độ để xử lý số liệu cách xác có hiệu

3.2.2 Hình thức Nhật ký chung:

Đặc điểm hình thức tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế,tài chính,phát sinh kỳ để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp:Nhật ký chung Sổ

Ưu điểm:

Hình thức rõ ràng dể hiểu,mẫu số đơn giản nên thuận lợi cho việc phân công tổ chức kế toán

Hơn ngày doanh nghiệp có xu hướng áp dụng kế tốn máy nên việc sử dụng loại sổ đơn giản làm cho trình lên máy đạt hiệu

Hình thức có nhược điểm lớn q trình ghi chép cịn phát sinh trùng lặp nêu khơng có xác định rõ chứng từ gốc để lập định khoản ghi vào Nhật ký chung

Khối lượng ghi chép nhiều,công việc kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng tới thời gian lập gởi báo cáo kết kinh doanh

3.2.3 Hình thức Nhật ký - Sổ cái:

Theo hình thức này,các nghiệp vụ phát sinh phải ghi theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp gọi Nhật ký – Sổ

Ưu điểm:

Hạch tốn theo hình thức đơn giản,số lượng sổ ít,số liệu kế tốn tập trung,cho biết hai tiêu:thời gian phân loại đối tượng

(57)

Vì sổ sổ nhật ký nằm chung sổ nên TK liệt kê ngang sổ nên khuôn khổ cồng kềnh,khó bảo quản niên độ,khó khăn việc kiểm tra đối chiếu,dể dẫn đến việc lẫn lộn dòng,các cột số lượng TK nghiệp vụ phát sinh nhiều

(58)

KẾT LUẬN

Từ gia nhập WTO,nền kinh tế nước ta có điều kiện thuận lợi để phát triển mạnh mẽ,nhưng đồng thời với tăng trưởng khó khăn cạnh tranh hứa hẹn ngày khốc liệt,mọi doanh nghiệp muốn tồn cần phải nắm bắt kịp thời,phân tích xác sử dụng thơng tin phù hợp.Điều phụ thuộc nhiều vào công tác kế toán doanh nghiệp.Doanh nghiệp phát triển với quy mơ lớn cơng tác kế tốn trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu quản lý kinh tế tài tất doanh nghiệp kể đơn vị hành nghiệp.Trong bối cảnh kinh tế cạnh tranh gay gắt,ngoài yếu tố đầu vào,đầu ra,tự cân đối hạch tốn kế tốn,đảm bảo q trình sản xuất,tiến độ kĩ thuật chất lượng sản phẩm yếu tố đồn kết lịng nội cơng ty góp phần khơng nhỏ vào thành bại cơng ty.Qủa thật,chính gắn kết bền chặt Ban lãnh đạo tồn thể cơng nhân viên Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định giúp cơng ty vượt qua khó khăn đứng vững thị trường ngày hôm

Đợt thực tập lần hội tốt giúp em vận dụng kiến thức học vào thực tiễn.Việc kết hợp lý thuyết thực hành cho nhuần nhuyễn,khoa học sáng tạo giúp em hiểu sâu sắc chun mơn nghiệp vụ.Từ tự tin hơn,hăng hái bắt tay vào cơng việc,đóng góp sức vào cơng xây dựng đất nước.Ngồi ra,qua lần thực tập em hiểu thêm yếu tố kinh doanh “đồn kết nội bộ” tảng cho thành cơng

Trong q trình thực tập Cơng ty cổ phần xây dựng Bình Định,em nhận giúp đỡ tận tình anh chị phịng Tài chính-Kế tốn Ban lãnh đạo cơng ty.Đặc biệt với hướng dẫn tận tình Nguyễn Thị Mai Hương đã giúp em hoàn thành báo cáo

Em xin chân thành cảm ơn!

Quy Nhơn,ngày 31 tháng 07 năm 2011 Sinh viên

Nguyễn Phương Vũ

(59)

Công ty cổ phần xây dựng Bình Định Mẫu số B 02-DN

14 Phan Đình Phùng_TP Quy Nhơn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006

Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Qúy 01 n m 2011ă

CHỈ TIÊU Mãsố Thuyếtminh Năm nay Năm trước

1

1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

01 VI.25 3.729.428.326 1.499.299.044 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3. Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)

10 3.729.428.326 1.499.299.044

4. Gía vốn hàng bán 11 VI.27 3.571.560.706 1.423.258.642

5. Lợi nhuận gộp bán hàng cung

cấp dịch vụ(20=10-11) 20 157.867.620 76.040.402

6 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 237.726.878

7. Chi phí tài 22 VI.28 184.862.949 0

- Trong đó:Chi phí lãi vay 23 184.862.949

8. Chi phí bán hàng 24

9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 153.950.537 76.040.402

10. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20+(21-22)-(24+25)}

30

56.781.012 0

11. Thu nhập khác 31 16.363.636

12. Chi phí khác 32

13. Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 16.363.636 0

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

(50 = 30 + 40) 50 73.144.648 0

15. Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 18.286.162

16. Chi phí thuế TNDN 52 VI.30

17. Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52)

60 54.858.486 0

18. Lãi cổ phiếu 70

Công ty cổ phần xây dựng Bình Định Mẫu số B 02-DN

14 Phan Đình Phùng_TP Quy Nhơn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006

(60)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 01 năm 2011

(ĐVT: đồng)

TÀI SẢN MÃSỐ THUYẾTMINH SỐ CUỐINĂM SỐ ĐẦUNĂM

1 4 5

A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 28.668.662.335 29.195.751.171

(100)=110+120+130+140+150

I. Tiền khoản tương đươngtiền 110 160.740.076 3.253.040.805

1. Tiền 111 V.01 160.740.076 3.253.040.805

2. Các khoản tương đương tiền 112

II. Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 V.02 0 0

1. Đầu tư ngắn hạn 121

2. Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn(*) (2)

129 (…) (…)

III. Các khoản phải thu 130 13.642.344.491 18.617.810.877

1. Phải thu khách hàng 131 10.173.665.818 12.253.544.032

2. Trả trước cho người bán 132 3.241.678.655 4.787.579.983

3. Phải thu nội ngắn hạn 133 1.658.329 505.799.083

4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

134

5. Các khoản phải thu khác 135 V.03 225.341.689 1.070.887.779

6. Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi(*)

139 (…) (…)

I V Hàng tồn kho 140 14.403.038.195 7.324.899.489

1. Hàng tồn kho 141 V.04 14.403.038.195 7.324.899.489

2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

149 (…) (…)

V. Tài sản ngắn hạn khác 150 462.539.573 0

1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151

2. Thuế GTGT khấu trừ 152 1.486.500

3. Thuế khoản thu Nhà nước

154 V.05 461.053.073

4. Tài sản ngắn hạn khác 158

B.TÀI SẢN DÀI HẠN 200 504.270.636 504.270.636

(61)

260)

I. Các khoản phải thu dài hạn 210

1. Phải thu dài hạn khác hàng 211

2. Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc

212

3. Phải thu dài hạn nội 213 V.06

4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07

5. Dự phòng phải thu dài hạn khó

địi(*) 219 (…) (…)

II. Tài sản cố định 220 504.270.636 504.270.636

1. Tài sản cố định hữu hình 221 V.08

- Nguyên giá 222 1.325.709.570 1.325.709.570

- Gía trị hao mịn lũy kế(*) 223 (821.438.934) (821.438.934)

2. Tài sản cố định thuê tài 224 V.09

-Nguyên giá 225

-Gía trị hao mịn lũy kế(*) 226 (…) (…)

3. Tài sản cố định vơ hình 227 V.10

-Ngun giá 228

- Gía trị hao mịn lũy kế (*) 229 (…) (…)

4. Chi phí xây dựng dở

dang 230 V.11

III. Bất động sản đầu tư 240 V.12 0 0

-Ngun giá 241

-Gía trị hao mịn lũy kế(*) 242 (…) (…)

IV. Các khoản đầu tư tài dài hạn

250 11 0 0

1. Đầu tư vào công ty 251

2. Đầu tư vào công ty liên doanh,liên kết

252

3. Đầu tư dài hạn khác 258 V.13

4. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*)

259 (…) (…)

V Tài sản dài hạn khác 260 0 0

1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14

2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21

3. Tài sản dài hạn khác 268

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

(270=100+200) 270

29.172.932.971 29.700.021.807

NGUỒN VỐN

A.N Ợ PHẢI TRẢ

(300=310+330) 300

(62)

I. N ợ ngắn hạn 310 25.903.428.635 26.470.375.957

1. Vay nợ ngắn hạn 311 V.15 5.005.288.779 1.617.307.880

2. Phải trả người bán 312 7.783.584.655 8.874.582.857

3. Người mua trả tiền trước 313 10.796.344.322 12.480.810.589

4. Thuế khoản phải nộp

Nhà nước 314 V.16 12.547.912 705.471.547

5. Phải trả người lao động 315 2.238.098.700 1.917.645.766

6. Chi phí phải trả 316 V.17

7. Phải trả nội 317 1.534.211 505.674.965

8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

318

9.

Các khoản phải trả,phải nộp

ngắn hạn khác 319 V.18

66.030.056 368.882.353 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320

II. N ợ dài hạn 330 37.252.000 37.252.000

1. Phải trả dài hạn người bán 331

2. Phải trả dài hạn nội 332 V.19

3. Phải trả dài hạn kahcs 333

4. Vay nợ dài hạn 334 V.20

5. Thuế thu nhập hoãn lại phải nộp

335 V.21

6. Dự phòng trợ cấp việc làm 336 37.252.000 37.252.000

7. Dự phòng phải trả dài hạn 337

B.VỐN CHỦ SỞ HỮU

(400=410+430) 400

3.232.252.336 3.192.393.850

I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22 3.212.093.853 3.157.235.367

1. Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 2.905.700.000 2.905.700.000

2. Thặng dư vốn cổ phần 412

3. Vốn khác chủ sở hữu 413

4. Cổ phiếu quỹ(*) 414 (…) (…)

5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415

6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416

7. Quỹ đầu tư phát triển 417 64.476.000 64.476.000

8. Quỹ dự phịng tài 418 187.059.367 187.059.367

9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419

10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

420 54.858.486

11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421

II. Nguồn kinh phí quỹ khác 430 20.158.483 35.158.483

1. Quỹ khen thưởng phúc lợi 431 20.158.483 35.158.483

2. Nguồn kinh phí 432 V.23

3. Nguồn kinh phí hình thành

(63)

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

(64)

(65)