Nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại thuận thành (khóa luận kinh tế và quản trị kinh doanh)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : Đỗ Thị Thuý Hằng Sinh viên thực : Phạm Hải Yến Mã sinh viên : 1654040209 Lớp : K61A - Kế tốn Khóa học : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC MẪU SỔ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL doanh nghiệp xây lắp 1.1.2 Vai trò NVL 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp 1.2 Phân loại tính giá NVL 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu 1.3 Kế toán tổng hợp NVL doanh nghiệp xây lắp 1.3.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.3.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 11 CHƢƠNG 2.ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH 15 2.1 Tổng quan Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành 15 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành 15 2.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 16 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 17 2.1.4 Nhiệm vụ chức phận 17 2.1.5 Khái quát KQSXKD Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành năm gần 19 2.1.6 Tình hình Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty 24 i 2.1.7 Tình hình lao động cơng ty 25 2.1.8 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển công ty thời gian tới 26 CHƢƠNG 3.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH 27 3.1 Đặc điểm tình hình tổ chức cơng tác kế tốn công ty 27 3.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 27 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 27 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty 29 3.1.4 Chế độ kế toán áp dụng công ty 30 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu công ty 31 3.2.1 Đặc điểm cách thức phân loại nguyên vật liệu công ty 31 3.2.2 Tính giá ngun vật liệu cơng ty 32 3.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 34 3.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 56 3.2.5 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 64 3.2.6 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành 64 3.3 Nhận xét, đánh giá chung 65 3.3.1 Những thành tích mà cơng ty đạt đƣợc 65 3.2.2 Một số hạn chế 66 3.4 Đề xuất, giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty 67 3.4.1 Giải pháp quản lý vật tƣ 67 3.4.2 Giải pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu 68 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Nghĩa Từ viết tắt BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí CPCĐ Chi phí cơng đồn CPKD Chi phí kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng 10 HĐKT Hợp đồng kinh tế 11 HTK Hàng tồn kho 12 KD Kinh doanh 13 KKTX Kê khai thƣờng xuyên 14 NVL Nguyên vật liệu 15 NVLC Nguyên vật liệu 16 SX Sản xuất 17 SXKD Sản xuất kinh doanh 18 TK Tài khoản 19 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 20 TSCĐ Tài sản cố định 21 VT, HH Vật tƣ, hàng hóa 22 XDCB Xây dựng iii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2017 – 2019 20 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2017 – 2019 23 Bảng 2.3: Máy móc thiết bị công ty năm 2019 24 Bảng 2.4: Cơ cấu lao động Công ty năm 2019 25 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phƣơng pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phƣơng pháp số đối chiếu luân chuyển 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ phƣơng pháp số dƣ 11 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán nguyên vât liệu theo phƣơng pháp KKTX 13 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 14 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty 17 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 27 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức kế tốn nhật ký chung 30 Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ theo phƣơng pháp thẻ song song 34 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nhập kho 36 v DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1: Hóa đơn GTGT 37 Mẫu sổ 3.2: Biên giao nhận 37 Mẫu sổ 3.3: Biên giao nhận 40 Mẫu số 3.4: Phiếu nhập kho 41 Mẫu số 3.5: Hoá đơn GTGT 42 Mẫu số 3.6: Phiếu nhập kho 43 Mẫu số 3.7: Sổ chi tiết TK 152 - NVL 44 Mẫu số 3.8: Phiếu đề nghị xuất vật tƣ 47 Mẫu số 3.9: Phiếu xuất kho 48 Mẫu số 3.10: Hóa đơn bán hàng liên 2: Giao khách hàng 49 Mẫu số 3.11: Biên giao nhận 50 Mẫu số 3.12: Trích sổ chi tiết TK 15213 -NVL 51 Mẫu số 3.13: Trích sổ chi tiết TK 15214 -NVL 52 Mẫu số 3.14: Trích sổ chi tiết TK 1522 –NVL 53 Mẫu số 3.15: Trích sổ chi tiết TK 1522 -NVL 54 Mẫu số 3.16: Trích sổ chi tiết TK 1522 -NVL 55 Mẫu số 3.17: Trích sổ nhật ký chung 58 Mẫu số 3.18: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 152 60 Mẫu số 3.19: Sổ tài khoản 152 -NVL 62 vi LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết chuyên đề Là thành viên Hiệp hội nƣớc Đông Nam Á - ASEAN đồng thời lại khu vực có nhịp độ phát triển kinh tế động giới Hiện nay, kinh tế nƣớc ta chuyển sang chế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa có điều tiết vĩ mô Nhà nƣớc Bên cạnh việc phát huy tính tự chủ, động sáng tạo hoạt động kinh doanh để đạt hiệu cao nhất, doanh nghiệp phải đƣơng đầu với cạnh tranh khốc liệt, phải tìm cách thích ứng để tồn phát triển sở đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng, sử dụng tối đa nguồn lực sẵn có, vận dụng hội hạn chế rủi ro Để tiến hành sản xuất kinh doanh điều kiện kinh tế thị trƣờng cạnh tranh ngày cao nhƣ ngày nay, để nâng cao suất chất lƣợng sản phẩm Công ty trọng đến công tác quản lý sản xuất để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh ngày phát triển Bộ máy kế toán Công ty phát huy đƣợc hiệu quả, giúp quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đồng thời, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho ban Giám đốc Đây thành công Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Chính vậy, em chọn Cơng ty làm nơi để nghiên cứu, nắm vững cách thức thực hành kế toán thực tế với đề tài : “Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành” cho chuyên đề thực tập Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở phân tích hệ thống sở lý luận bản, làm rõ thực trạng cơng tác kế tốn NVL Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành”, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 2.2 Mục tiêu cụ thể - Nghiên cứu đƣợc sở lý luận cơng tác kế tốn Ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp - Tìm hiểu đƣợc đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành - Tìm hiểu đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành - Trên sở nghiên cứu lý luận đánh giá đƣợc thực trạng đề xuất đƣợc số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành Đối tƣợng nghiên cứu - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn NVL Cơng ty bao gồm việc lập, luân chuyển chứng từ đến việc ghi sổ kế toán, tài khoản sử dụng từ khâu thu mua, nhập kho đến khâu bảo quản sử dụng NVL việc lên báo cáo kế toán NVL Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Tại Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành - Phạm vi thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình tài cơng ty qua năm 2017-2019 tình hình kế tốn ngun vật liệu cơng ty tháng 1, quý năm 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp nghiên cứu: Thông qua việc thu thập chứng từ, tài khoản kế toán để ghi chép vào chứng từ sổ sách, biểu mẫu có liên quan, sử dụng sơ đồ hạch toán tổng quát nguyên vật liệu - Phƣơng pháp quan sát vấn: quan sát hoạt động diễn Công ty đặc biệt hoạt động nhân viên phịng kế tốn Quan sát cách ln chuyển chứng từ sổ sách Công ty sử dụng Phỏng vấn nhân viên Công ty để đƣợc cung cấp giải thích vấn đề chƣa rõ - Phƣơng pháp thu thập xử lý thông tin: Thu thập chứng từ, số liệu, sổ sách, tài liệu có liên quan đến khóa luận từ lựa chọn thơng tin cần thiết cho khóa luận - Phƣơng pháp phân tích so sánh: Sử dụng số tƣơng đối số tuyệt đối để phân tích số tiêu tổng hợp Từ đó, xác định đƣợc xu hƣớng, mức độ biến động tiêu để so sánh kết thời kỳ, tổ đội sản xuất với Kết cấu chuyên đề: Nội dung chuyên đề bao gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Chƣơng 2: Đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH xây dƣng thƣơng mại Thuận Thành Chƣơng 3: Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành 3.2.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty 3.2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng Để theo dõi quản lý công tác nguyên vật liệu đơn vị sử dụng TK nhƣ: TK 152 – Nguyên vật liệu Hiện nay, Công ty sử dụng tài khoản cấp 2,3 chi tiết theo loại để theo dõi số lƣợng xuất – nhập – tồn loại nguyên vật liệu TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Nguyên vật liệu phụ Ví dụ: TK 1521: gạch xây Ngồi ra, TK 1521 cịn có TK cấp thể chi tiết nguyên vật liệu xi măng, cát nhƣ TK 15210: xi măng Trung Sơn PC40, TK 15211: xi măng Trung Sơn PC30, TK 15213: cát đen, TK 15214: cát vàng TK 1522: thép Để phân loại rõ loại thép TK 1522 đƣợc chi tiết theo kích cỡ thép nhƣ: TK 1522t68: thép phi 6-8, TK 1522t14: thép phi 14, * Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại nguyên vật liệu kho doanh nghiệp Bên nợ: + Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho + Giá trị nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê Bên có: + Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ + Tri giá nguyên vật liệu trả lại ngƣời bán đƣợc giảm giá hàng mua + Chiếu khấu thƣơng mại nguyên vật liệu mua hàng đƣợc hƣởng + Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt, mát kiểm kê Số dƣ bên nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ 3.2.4.2 Sổ kế toán tổng hợp Sổ nhật ký chung Sổ TK 152 56 3.2.4.3 Trình tự kế tốn tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu Căn vào chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho kế tốn tiến hành định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình nhập kho nhƣ sau: Ngày 16/01/2019, Cơng ty mua chịu 195,5 m3 đá hộc Công ty CP xây dựng giao thông Hùng Anh với đơn giá nhập kho 140,909,09đ Kế toán định khoản: Nợ TK 1523: 27.547.727 đồng Nợ TK 133: 2.754.773 đồng Có TK 331: 30.302.500 đồng 3.2.4.4 Trình tự kế tốn tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu Căn vào chứng từ gốc: Phiếu xuất kho NVL phần kế toán chi tiết kế toán tiến hành định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu trình xuất kho nhƣ sau: Ngày 05/01, Công ty xuất kho NVL cho gồm 140 m3 cát đen giá xuất kho 80.000 đồng, 34 m3 cát vàng với giá xuất kho 207.383 đồng, 140 kg thép D6, với giá 13.069 đồng, 460 kg thép D16 với giá 15.409 đồng, 950 kg thép D18 với giá 13.450 đồng cho cơng trình san lấp, san sau nhà làm việc CBGV trƣờng Trung cấp cảnh sát Nợ TK 1545 NVL): 39.946.204 đồng Có TK 15213: 11.200.000 đồng Có TK 15214: 7.015.028 đồng Có TK 1522t6 : 1.829.622 đồng Có TK 1522t16: 7.088.054 đồng Có TK 1522t18 : 12.777.500 đồng Căn vào nhu cầu cơng trình san lấp, san sau nhà làm việc CBGV trƣờng Trung cấp cảnh sát, ngày 08 01 2019 mua đá mạt,cống D600, cọc tre chị Lê Kim Liễu xuất thẳng tới cơng trình theo hóa đơn bán hàng biên giao nhận hàng Căn vào chứng từ gốc hóa đơn,phiếu giao hàng) kế toán định khoản : Nợ TK 1545 NVL) : 131.030.000 đồng Có TK 331 : 131.030.000 đồng * Căn vào phiếu xuất kho kế toán vật tư tiến hành vào sổ nhật ký chung sổ chi tiết TK 152 nguyên vật liệu 57 Mẫu số 3.17: Trích sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Mẫu số S19 – DNN Thuận Thành (Ban hành theo Thơng Địa chỉ: Xóm Đồng Chanh, xã Nhuận Trạch, huyện tư số 133/2016/TT-BTC ngày Lương Sơn tỉnh Hịa Bình 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: đồng Tháng 1/2019 Chứng từ Số Ngày hiệu 05/01/19 Diễn giải Tháng XK01 05/01/19 Đã ghi sổ Số trang trƣớc chuyển sang Xuất cát đen cho cơng trình san lấp.xây 140m3) STT dịng TK ĐƢ dđgfghđodồ Số phát sinh kì ngĐồng Nợ 1545 11.200.000 15213 05/01/19 XK01 05/01/19 Xuất cát vàng cho cơng trình san lấp.xây 34m3) 05/01/19 Xuất thép D6 cho công trình san lấp.xây 140kg) 05/01/19 Xuất thép D16 cho cơng trình san lấp.xây 460kg) 05/01/19 Xuất thép D18 cho cơng trình san lấp.xây 950kg) 1545 11.200.0000 7.051.028 15214 05/01/19 XK01 1545 7.051.028 1.829.622 1522t68 05/01/19 XK01 1545 1.829.622 7.088.054 1522t16 05/01/19 XK01 1545 Có 7.088.054 12.777.500 1522t18 12.777.500 Cƣớc vật chuyển vật 05/01/19 VC 05/01/19 liệu cho ct san lấp,san 1545 2.327.120 trƣờng tccs 2.327.120 1541 08/01/19 90460 Mua đá 1x2 Chị Lê Kim 08/01/19 1545 Liễu NK (20m3) 4.500.000 15216 08/01/19 90460 4.500.000 Mua đá 4x6 Chị Lê Kim 08/01/19 1545 Liễu NK (10m3) 1524 58 1.800.000 1.800.000 08/01/19 90460 Mua cát vàng Chị Lê 08/01/19 1545 Kim Liễu NK (380m3) 72.200.000 15214 15/01/19 07 15/01/19 15/01/19 07 15/01/19 15/01/19 07 15/01/19 16/01/19 14 16/01/19 16/01/19 14 16/01/19 16/01/19 14 16/01/19 Mua chịu đá hộc cty hùng anh xuất ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV tccs(75m3) Mua chịu đá hộc cty hùng anh NK(432m3) Mua chịu đá hộc cty hùng anh (507m3) Mua chịu đá hộc cty hùng anh NK(195,5 m3) Thuế GTGT mua chịu đá hộc cty hùng anh (195,5 m3) Mua chịu đá hộc cty hùng anh (195,5 m3) … 72.200.000 1545 10.568.182 1523 60.872.727 3317 71.440.909 1523 27.547.727 1331 2.754.773 3317 30.302.500 … 222.516.733 Cộng chuyển sang sau 222.516.733 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 59 Mẫu số 3.18: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 152 Công ty TNHH XD & TM Thuận Thành Mẫu số S11-DN Địa chỉ: Đồng Chanh- Nhuận Trạch- Lƣơng Sơn Hồ Bình ST T A 10 11 12 13 14 15 16 Tên quy cách vật liệu ,dụng cụ sản phẩm hàng hoá B Gạch xây Thép phi 6-8 Thép phi 10 Thép phi 12 Thép phi 14 Thép phi 16 Thép phi 18 Đá hộc Đá 4x6 Thép hình Tơn mạ màu Que hàn Đinh Xi măng Bỉm (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26 08 2016 Bộ trƣởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Tài khoản 152 Tháng 1/2019 Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL Thành tiền 85.400 19.732 2.126 2.067 2.637 1.415 4.900 0 0 0 117.790.000 257.865.630 28.913.600 27.904.500 34.632.450 21.803.470 65.905.000 0 0 0 SL Thành tiền 0 0 0 628 10 3858 3730 0 0 0 0 88.420.454 1.800.000 62.113.800 93.250.000 0 60 SL Thành tiền SL Thành tiền 140 0 460 950 0 0 0 1.829.622 0 7.088.054 12.777.500 0 0 0 85.400 19.592 2126 2.067 2.637 955 3950 628 10 3858 3730 0 117.790.000 256.036.008 28.913.600 27.904.500 34.632.450 14.715.416 53.127.500 88.420.454 1.800.000 62.113.800 93.250.000 0 17 18 19 20 21 22 23 sơn Xi măng trung sơn PCB40 Xi măng trung sơn PCB 30 Sơn nhà loại Cát đen Cát vàng Ống nƣớc loại Đá 1x2 Cộng 282 256.198.007 0 0 0 16 15.777.862 0 0 0 65 385 155 34.475.000 30.800.000 38.750.000 0 380 0 72.200.000 140 34 11.200.000 7.051.028 245 501 19.600.000 103.898.972 0 0 20 4.500.000 0 0 20 4.500.000 119.180 930.815.519 8626 322.284.254 Ngƣởi lập biểu Ký,họ tên) 61 1724 39.946.204 125.719 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Kế Toán Trƣởng Ký,họ tên) 906.702.700 Mẫu số 3.19: Sổ tài khoản 152 -NVL Mẫu số S03a-DN Công ty TNHH XD & TM Thuận Thành Địa chỉ: Đồng Chanh- Nhuận Trạch- Lƣơng Sơn - Hoà Bình (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26 08 2016 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng 1/2019 Tài khoản : 152 Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Chứng từ Số Ngày hiệu TK đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có D 1.062.926.519 XK01 05/01/19 XK01 05/01/19 XK01 05/01/19 XK01 05/01/19 XK01 05/01/19 Số dƣ đầu kỳ Xuất cát đen cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs 140m3) Xuất cát vàng cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs 34m3) Xuất thép D6 cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs 140kg) Xuất thép D16 cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs 460kg) Xuất thép D18 cho ct san lấp,san sau nhà làm việc CBGV trƣờng tccs 950kg) 90460 08/01/19 Mua đá 1x2 Chị Lê Kim Liễu NK 20m3) 3313 4.500.000 90460 08/01/19 Mua đá 4x6 Chị Lê Kim Liễu NK 10m3) 3313 1.800.000 90460 08/01/19 Mua cát vàng Chị Lê Kim Liễu NK 380m3) 3313 72.200.000 62 - 1545 11.200.000 1545 7.051.028 1545 1.829.622 1545 7.088.054 1545 12.777.500 10.568.182 15/01/19 Mua chịu đá hộc cty hùng anh NK 75m3) 3317 15/01/19 Mua chịu đá hộc cty hùng anh NK 432m3) 3317 60.872.727 14 16/01/19 Mua chịu đá hộc cty hùng anh NK 195,5 m3) 3317 27.547.727 Tổng cộng Số dƣ cuối tháng 177.488.636 1.200.468.951 39.946.204 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 NGƢỜI GHI SỔ (Ký họ tên) KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC (Ký họ tên) (Ký họ tên) 63 3.2.5 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hiện công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành chƣa trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 3.2.6 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành a Kế tốn kiểm kê ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành thực công tác kiểm kê tài sản tiền vốn định kỳ 02 lần tài năm thời điểm năm ngày 30 tháng ngày 31 tháng 12 năm tài Nhằm đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh xác định đƣợc giá trị tài sản, tiền, vốn thời điểm để phục vụ cho công tác điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Trích yếu cơng tác kiểm kê liên quan đến công tác kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm Chi nhánh thời điểm ngày 31/12/2019 + Với số chênh lệch thiếu Cơng ty tìm ngun nhân tìm biện pháp xử lý + Với số cơng cụ dụng cụ xuất dùng phẩm chất không sử dụng đƣợc hội đồng xử lý kiểm kê Công ty giao cho ban vật tƣ thu hồi cho bán lý b Kế toán hạch toán phụ tùng, phế liệu thu hồi công ty Tại công ty, có số cơng trình sau hồn thành kết thúc hợp đồng lao động thừa nguyên vật liệu đƣợc nhập kho bán lý - Trƣờng hợp nguyên vật liệu thừa, phế liệu thu hồi lý máy móc, thiết bị thi công kết thúc hợp đồng xây dựng mang nhập kho: Nợ TK 152: nguyên vật liêu (giá gốc) Có TK 154: chi phi sản xuất, kinh doanh dở dang - Trƣờng hợp nguyên vật liệu thừa phế liệu thu hồi không qua nhập kho mà bán ngay, kế toán phản ánh khoản thu bán vật liệu phế liệu, ghi giảm chi phí: Nợ TK 111,112,131: (tổng giá tốn) Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 154: Chi phi sản xuất, kinh doanh dở dang 64 3.3 Nhận xét, đánh giá chung 3.3.1 Những thành tích mà cơng ty đạt đƣợc Cơng tác kế tốn cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực hoạt động quản lý hạch toán kinh tế đơn vị Trình độ nghiệp vụ kế tốn cán kế tốn ln đƣợc nâng cao, kế tốn viên sử dụng thành thao máy vi tính, cơng việc hạch toán sổ sách đƣợc đƣa lên máy vi tính Mục tiêu doanh nghiệp hoạt động theo chế thị trƣờng hƣớng vào việc tối đa hóa lợi nhuận ngày nâng cao hiệu kinh tế xã hội Để đạt đƣợc mục đích này, doanh nghiệp cần sử dụng đồng nhiều biện pháp, tổ chức, kỹ thuật Đối với công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty có số ƣu điểm nhƣ sau: + Về hệ thống chứng từ: Việc sử dụng, trình tự luân chuyển chứng từ trình tự ghi chép cơng ty đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế có sở quản lý cụ thể phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật tƣ, giúp cho công tác giám sát nhập – xuất – tồn kho NVL đƣợc kịp thời cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan + Về tổ chức bảo quản vật liệu đƣợc quan tâm Đơn vị xây dựng hệ thống kho tàng tƣơng đối tốt, đảm bảo vật tƣ đƣợc trông coi cẩn thận khơng xảy tình trạng hỏng hóc, mát + Việc áp dụng kế toán vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phù hợp với tình hình thực tế + Hệ thống sổ kế toán tài khoản, Công ty sử dụng theo biểu mẫu Bộ Tài Chính ban hành phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị, đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình biến động vật liệu, tính tốn phân bổ xác, kịp thời cho đối tƣợng Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung hình thức kế tốn có ƣu điểm hệ thống sổ sách tƣơng đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Về bản, hệ thống sổ kế tốn cơng ty đƣợc lập đầy đủ theo quy định với ƣu điểm sổ sách đƣợc lập vào cuối tháng, tháng có phát sai sót sửa chữa đƣợc dễ dàng 65 3.2.2 Một số hạn chế Bên cạnh thành tích đạt đƣợc cơng tác kế tốn NVL Cơng ty có số hạn chế thiếu sót định cần hồn thiện để việc lập báo cáo, bảng biểu đƣợc hợp lý, xác a Về cơng tác quản lý vật tƣ Việc quản lý vật tƣ Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành tƣơng đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất NVL Tuy nhiên, qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót, gây lãng phí vật tƣ loại vật tƣ mua đƣợc chuyển thẳng tới chân cơng trình nhƣ: cát, sỏi, vôi, đá,… để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng Chỗ để vật liệu thƣờng xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật liệu thƣờng không đƣợc cân đo đong đếm kỹ lƣỡng, nên dễ dẫn đến thất thoát lƣợng vật tƣ tƣơng đối lớn + Hệ thống kho, bến bãi cơng ty cịn thiếu, NVL chủ yếu để ngồi trời, gây khó khăn công tác quản lý NVL NVL yếu tố mang tỷ trọng lớn việc hoàn thành cơng trình xây dựng, vật tƣ cung cấp với số lƣợng lớn dƣới hình thức khốn gọn cho đội Mặt khác, công ty chƣa quan tâm mức việc quản lý sản phẩm dƣ thừa Có cơng trình xa cơng ty việc thu mua NVL đƣợc chuyển thẳng tới cơng trình mà khơng qua kho Điều tạo lỏng lẻo quản lý khoản chi phí, giúp mƣu lợi cá nhân b Về chứng từ sử dụng + Công tác thu thập chứng từ vật liệu cịn gặp nhiều khó khăn Cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, cơng trình xây dựng xa, tổ chức máy kế toán cơng ty theo hình thức tập trung Trong q trình mua NVL, đƣợc chuyển đến cơng trình, phải nhiều ngày có ngƣời cơng trƣờng chuyển hóa đơn GTGT chứng từ khác đến cơng ty, chứng từ kế tốn vi phạm ngun tắc kịp thời Điều ảnh hƣởng lớn đến việc ghi chép kế tốn, khơng phán ánh thời điểm c Về cơng tác tính giá xuất kho 66 + Cơng ty sử dụng phƣơng pháp bình qn gia quyền để tính giá thực tế vật liệu xuất kho, giá NVL xuất kho đƣợc thực vào cuối tháng nên tình trạng dồn việc vào cuối tháng kế tốn khơng làm hết cơng việc gây nhầm lẫn Trong phƣơng pháp bình quân gia quyền, giá trị hàng tồn kho bị ảnh hƣởng giá hàng mua kỳ giá trị hàng tồn kho đầu kỳ Trong việc xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ, giá hàng mua đầu kỳ quan trọng nhƣ giá mua vào cuối kỳ Ở phƣơng pháp này, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ không phản ánh giá hành giả thị trƣờng lên hay xuống d Về hạch tốn kế tốn NVL + Cơng ty hàng năm khơng lập quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho Khơng có khoản dự phịng ảnh hƣởng nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, không đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị vật tƣ hàng hóa tồn kho, khoản đầu tƣ tài khơng cao giá thị trƣờng giá trị khoản nợ phải thu không cao giá trị thu hồi đƣợc thời điểm lập báo cáo tài Đồng thời, dự phịng làm tăng tổng chi phí đồng nghĩa với tạm thời giảm thu nhập ròng niên độ báo cáo, niên độ lập dự phòng + TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cơng ty mở cịn chƣa đƣợc hợp lý, TK cấp chƣa rõ ràng 3.4 Đề xuất, giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty 3.4.1 Giải pháp quản lý vật tƣ Vì vậy, cơng trƣờng cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tƣ dễ bảo vệ thuận tiện cho trình thi cơng, xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm Hồn thiện cơng tác nghiên cứu thị trƣờng Hiện nay, thị trƣờng NVL Công ty chủ yếu nƣớc, có mối quan hệ hợp tác lâu dài, dựa uy tín nên cần phải nghiên cứu để không bị lạc hậu, phát kịp thời biến động nhƣ lên xuống giá Công tác nghiên cứu thị trƣờng Công ty chƣa đƣợc thực hiện, việc xây dựng kế hoạch cung ứng chủ yếu dựa phiếu, đơn hàng có sẵn nên không 67 tạo đƣợc chủ động, linh hoạt, khó ứng phó kịp thời trƣớc biến động, cạnh tranh ngày khốc liệt chế thị trƣờng Công ty cần tăng cƣờng cơng tác đào tạo, nâng cao trình độ quản lý tay nghề cho công nhân Thêm Cơng ty cần có biện pháp kích thích tinh thần lao động nhƣ: phát động phong trào thi đua lao động sản xuất…, thực việc phân loại lao động theo hƣớng khuyến khích nhân viên có trình độ quản lý, kỹ thuật cao đặc biệt có tâm huyết Từ đó, Cơng ty lên đƣợc sách cụ thể, thích hợp với nhóm, góp phần thu hút giữ lao động gắn bó với Cơng ty Việc thực biện pháp mang lại kết cao việc phát huy lực quản lý, trình độ tay nghề, bậc thợ cho cơng nhân Từ tạo đƣợc đội ngũ lao động có kỹ thuật chuyên sâu, có lực, có trách nhiệm với cơng việc, gắn bó, tâm huyết với Cơng ty 3.4.2 Giải pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu Việc trích lập dự phịng có ý nghĩa quan trọng DN sản xuất kinh doanh Việt Nam, kinh tế Việt Nam chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trƣờng Về chất, dự phịng ghi nhận trƣớc khoản chi phí chƣa thực chi vào chi phí sản xuất kinh doanh, giúp cho DN có nguồn tài để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh; đảm bảo cho DN phản ánh giá trị vật tƣ hàng hóa tồn kho Đồng thời, dự phịng làm tăng tổng chi phí đồng nghĩa với tạm thời giảm thu nhập ròng niên độ báo cáo, niên độ lập dự phịng Việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho vô cần thiết Công ty cần sớm xem xét triển khai trích lập dự phịng để tránh việc chi phí bị tăng đột biến có rủi ro xảy Thông Tƣ số 133/2006/TT-BTC hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Vận dụng cách xác quy định giúp cho Cơng ty hạn chế đƣợc rủi ro kinh doanh Cuối kỳ kế tốn hàng năm, giá trị thực đƣợc HTK nhỏ giá trị gốc phải lập dự phịng giảm giá HTK Số dự phòng giảm giá HTK đƣợc lập số chênh lệch giá gốc HTK lớn giá trị thực đƣợc Gía trị dự phịng vật tƣ tồn kho đƣợc lập = Giá gốc vật tƣ tồn kho – Giá trị thực đƣợc hàng tồn kho 68 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành đƣợc giúp đỡ tận tình giáo hƣớng dẫn anh chị phịng kế tốn với ban lãnh đạo cơng ty, em có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu hồn thành chuyên đề với đề tài: “Nghiên cứu công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành ” Bên cạnh đó, em thấy đƣợc cần thiết nhƣ tầm quan trọng hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Đó cơng cụ quản lý sắc bén, có hiệu phục vụ cho quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh điều kiện hạch toán độc lập nhƣ Trong chuyên đề em vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu: số liệu, hình thức hạch tốn thực tế quản lý Cơng ty Bên cạnh thành tích đạt đƣợc cần phát huy, cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty bộc lộ số hạn chế định cần khắc phục hoàn thiện Từ kiến thức mang tính lý luận học tập nhà trƣờng qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Công ty, em mạnh dạn đề xuất số ý kiến với hy vọng để Cơng ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Vì thời gian thực tập, nghiên cứu nhƣ khả kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế, chắn chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đƣợc đóng góp thầy giáo anh chị phịng kế tốn để chun đề thực có ý nghĩa phƣơng diện lý luận thực tiễn Một lần nữa, em xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo Cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành, Kế toán trƣởng anh chị kế toán, đặc biệt hƣớng dẫn tận tình giáo hướng dẫn thực tập – Đỗ Thị Thúy Hằng nhiệt tình bảo giúp em hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp này! 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2016), Thơng tƣ số 133/2016/TT - BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài Bộ Tài Chính 2011), „Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Quyền 1: Hệ thống tài khoản kế toán“, NXB Thời đại Bộ Tài Chính 2010), „Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Quyển : Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán“, NXB Lao Động Bộ Tài Chính 2011) „26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam“, NXB Lao Động Nguyễn Vũ Việt, Nguyễn Thị Hòa Đồng chủ biên) 2010), „Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp xây lắp“, NXB Tài Chính 70 ... CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH 2.1 Tổng quan Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành. .. CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THUẬN THÀNH 15 2.1 Tổng quan Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận Thành 15 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thuận. .. trạng công tác kế tốn Ngun vật liệu cơng ty 3.2.1 Đặc điểm cách thức phân loại nguyên vật liệu công ty 3.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại dịch vụ Thuận Thành công ty