Đề tài tiến hành hệ thống hóa lý luận về kiểm soát nội bộ nói chung và đi sâu nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ tại khu vực công theo INTOSAI; tìm hiểu thực trạng, phân tích và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Bạc Liêu hiện nay... Mời các bạn cùng tham khảo.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THU HẬU HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC BẠC LIÊU LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THU HẬU HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC BẠC LIÊU Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS.HÀ XUÂN THẠCH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường đại học Bạc Liêu” riêng hướng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch Đây đề tài luận văn Thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Luận văn chưa cơng bố hình thức Tác giả: Nguyễn Thị Thu Hậu DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng việt BGDĐT: Bộ giáo dục đào tạo BGH: Ban giám hiệu CBGV: Cán giảng viên CĐ: Cao đẳng ĐH KTQD: Đại học kinh tế quốc dân ĐHBL: Đại học Bạc Liêu ĐHQG TP HCM: Đại học quốc gia thành phố Hồ Chí Minh ĐHQG: Đại học quốc gia GV: Giảng viên HĐ: Hợp đồng KHXH – NV: Khoa học xã hội-nhân văn KSNB: Kiểm soát nội NSNN: Ngân sách nhà nước QTKD: Quản trị kinh doanh SP: Sư phạm TDTT: Thể dục thể thao TP: Thành phố TPHCM: Thành phố Hồ Chí Minh UBND: Ủy ban nhân dân Tiếng anh ASOSAI: Asian Organization of Supreme Audit Institutions COSO: Committee of Sponsoring Organization GAO: Government Accountability Office IAS: International Accounting Standards INTOSAI: International Organization of Supreme Audit Institutions SAI: Supreme Audit Instituations SEC: Securities and Exchange Commission MỤC LỤC Trang Phần A: Phần mở đầu………………………………………………………… 01 Phần B: Phần nội dung……………………………………………………… 08 CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội đơn vị công………………………………………………… 08 1.1.Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội khu vực cơng…… 08 1.2.Khái niệm kiểm sốt nội bộ……………………………………………… 10 1.2.1.Theo báo cáo COSO ……………………………………………………… 10 1.2.2.Theo INTOSAI…………………………………………………………… 10 1.3.Vai trị, tác dụng kiểm sốt nội với công tác quản lý khu vực công… 12 1.4.Mục tiêu kiểm soát nội khu vực công………………………… 12 1.5.Trách nhiệm đối tượng có liên quan đến kiểm sốt nội bộ…………… 13 1.6.Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ…………………………… 16 1.6.1.Mơi trường kiểm sốt……………………………………………………… 16 1.6.2.Đánh giá rủi ro…………………………………………………………… 20 1.6.3.Hoạt động kiểm sốt……………………………………………………… 23 1.6.4.Thơng tin truyền thông………………………………………………… 28 1.6.5.Giám sát………………………………………………………………… 30 1.6.6.Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ…… 32 1.6.7 Mối quan hệ mục tiêu tổ chức phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ………………………………………………………………… …32 1.7.Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội bộ…………………… 33 1.8.Đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp có thu Việt Nam……… … 34 1.8.1.Đặc điểm đơn vị nghiệp có thu……………………… 34 1.8.2.Hoạt động hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu……………………………………………………………………………… … 36 1.9.Bài học kinh nghiệm từ kiện có liên quan đến hệ thống kiểm soát nội nước đơn vị công……………………………………………………… 37 Kết luận chương 1:……………………………………………………………… 42 Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội trường đại học Bạc Liêu nay………………………………………… ……………………………… .44 2.1.Tổng quan trường Đại học Bạc Liêu……………………………………… 44 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển trường…………………………… ….44 2.1.2.Chức nhiệm vụ trường………………………………………… 47 2.1.3.Tổ chức máy quản lý trường…………………………………… 48 2.1.4.Sứ mạng, tầm nhìn, mục tiêu phương hướng phát triển trường…… 51 2.1.5.Cơ cấu nguồn thu chi trường……………………………………… 53 2.1.6 Quy trình hoạt động đào tạo trường………………………………… 52 2.2.Đặc điểm hoạt động hệ thống kiểm soát nội trường đại học công lập………………………………………………………………………………… 53 2.3.Thực trạng hệ thống kiểm soát nội trường Đại học Bạc Liêu………… 54 2.3.1 Phương pháp nghiên cứu………………………………………………… 54 2.3.2.Thực trạng hệ thống kiểm soát nội trường Đại học Bạc Liêu……… 56 2.3.2.1.Mơi trường kiểm sốt……………………………………………… 56 2.3.2.2.Đánh giá rủi ro……………………………………………………… 59 2.3.2.3.Hoạt động kiểm sốt ……………………………………………… 60 2.3.2.4.Thơng tin truyền thông………………………………………… …61 2.3.2.5.Giám sát………………………………………………………… 61 2.4.Đánh giá hệ thống kiểm soát nội trường Đại học Bạc Liêu………… 62 2.4.1.Đánh giá chung……………………………………………………… … 62 2.4.2.Đánh giá phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ……… ……62 2.4.2.1.Mơi trường kiểm sốt………………………………………………62 2.4.2.2.Đánh giá rủi ro…………………………………………………… 64 2.4.2.3.Hoạt động kiểm sốt…………………………………………… ….65 2.4.2.4.Thơng tin truyền thông……………………………………… ….67 2.4.2.5.Giám sát………………………………………………………… …68 2.4.3.Nguyên nhân hạn chế…………………………………… … 69 Kết luận chương 2:……………………………………………………………… 71 Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Đại học Bạc Liêu thời gian tới………………………………………………… .72 3.1.Quan điểm phương hướng hoàn thiện……………………………… …… 72 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện……………………………………………… … 72 3.1.2.Phương hướng hoàn thiện…………… ……………………………… … 73 3.1.3.Các nguyên tắc cần tuân thủ xây dựng giải pháp……………… …74 3.2.Xây dựng chế vận hành hệ thống kiểm soát nội trường Đại học Bạc Liêu……………………………………………………………………………… 75 3.3.Các giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Đại học Bạc Liêu…………………………………………………………………… …81 3.3.1.Mơi trường kiểm sốt 81 3.3.2.Đánh giá rủi ro………………………………………………………… … 84 3.3.3.Hoạt động kiểm sốt…………………………………………………… ….87 3.3.4.Thơng tin truyền thông……………………………………………… …92 3.3.5.Giám sát………………………………………………………………… …93 3.4.Một số kiến nghị……………………………………………………………… 94 Kết luận chương 3:…………………………………………………………… ….95 Phần C: Kết luận chung……………………………………………………… ….97 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC BẠC LIÊU Phần A: Phần mở đầu 1.Tính cấp thiết đề tài: Bất kỳ đơn vị nào, dù lớn hay bé, dù công lập hay tư nhân, dù thành lập hay thành lập từ lâu…khi hoạt động cần có chế quản lý riêng phù hợp Nếu đơn vị có quy mơ lớn cách quản lý họ có hệ thống Các đơn vị thường xây dựng hệ thống kiểm soát nội Người ta thường nói kiểm sốt nội vững mạnh tảng cho phát triển bền vững nên đơn vị đầu tư vào phát triển bền vững họ Cịn đơn vị có quy mơ vừa nhỏ họ xây dựng hệ thống kiểm sốt nội việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội thường tốn nhiều chi phí Hoạt động kiểm soát nội đơn vị khơng đơn vị có quy mô lớn việc quản lý họ bao gồm đầy đủ yếu tố hệ thống kiểm sốt nội mang tính chất tự phát Hệ thống kiểm soát nội định nghĩa qui định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định, để kiểm tra, kiểm sốt, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hạn chế đến mức thấp việc thất thoát tài sản đơn vị Ngày nay, kinh tế phát triển địi hỏi nhà quản trị phải có biện pháp đổi quản lý để đơn vị hoạt động tốt Bất kỳ đơn vị muốn quản lý tốt, đạt mục tiêu đề cần đến hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu Các đơn vị nghiệp khơng nằm ngồi quy luật Ở Việt Nam, ngày nhiều doanh nghiệp quan tâm đến việc đưa hệ thống kiểm soát nội vào vận hành Tuy nhiên, khu vực công, khái niệm c ò n k h mớ i m ẻ Các đơn vị nghiệp ngày mở rộng, quy mơ ngày lớn, địi hỏi nhà quản lý đơn vị nghiệp phải trọng xây dựng hệ thống kiểm soát nội Trường Đại học Bạc Liêu trường đại học công lập thành lập (thành lập vào năm 2006 sở sáp nhập từ trường cao đẳng sư phạm Bạc Liêu trung tâm giáo dục thường xun Bạc Liêu) nên trường gặp khơng khó khăn vấn đề quản lý đào tạo giáo dục Nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm sốt nội đơn vị cơng nói chung trường đại học Bạc Liêu nói riêng nên tác giả mạnh dạn chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trường đại học Bạc Liêu” để làm khóa luận tốt nghiệp cao học với mong muốn làm cho cơng tác quản lý trường đại học Bạc Liêu ngày tốt tương lai phát triển bền vững 2.Mục tiêu đề tài: Mục tiêu chung: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Đại học Bạc Liêu thời gian tới Mục tiêu cụ thể: Hệ thống hóa lý luận kiểm sốt nội nói chung sâu nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng theo INTOSAI Tìm hiểu thực trạng, phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội trường Đại học Bạc Liêu Đưa giải pháp, kiến nghị cụ thể thiết thực nhằm hoàn thiện nâng cao hệ thống kiểm soát nộ trường Đại học Bạc Liêu thời gian tới Với mục tiêu chung mục tiêu cụ thể có câu hỏi nghiên cứu sau: 1.Hệ thống kiểm soát nội khu vực công thực theo lý thuyết nào? 2.Thực trạng hệ thống kiểm soát nội trường Đại học Bạc Liêu sao? 3.Những điểm đạt chưa đạt hệ thống kiểm soát nội trường Đại học Bạc Liêu gì? Những điểm xuất phát từ nguyên nhân nào? 4.Những giải pháp thực để giải tồn hệ thống kiểm soát nội trường Đại học Bạc Liêu? 3.Tổng quan vấn đề có liên quan đến đề tài công bố Một số luận văn thạc sĩ, báo viết hệ thống kiểm soát nội đơn vị trường học có thu: Luận văn thạc sĩ: *Nguyễn Thị Thanh Loan, 2007 Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với tăng cường kiểm soát nội trường đại học Hùng Vương Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường đại học quốc dân *Trần Thị Tài, 2010 Tăng cường kiểm soát nội thu, chi ngân sách trường đại học Quảng Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường đại học Đà Nẵng *Trần Thị Thanh Nga, 2011 Tăng cường kiểm soát nội thu chi trường đại học Phạm Văn Đồng Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường đại học Đà Nẵng *Nguyễn Thị Phương Trâm, 2009 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Cao đẳng sư phạm Trung ương TP.HCM Luận văn Thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM *Hồ Thị Thanh Ngọc, 2010 Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội trường cao đẳng Xây dựng số Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học kinh tế TP.HCM Giải vấn đề: Tổng hợp sở lý luận hệ thống kiểm soát nội theo COSO 1992 Tìm hiểu thực trạng, đặc điểm hoạt động hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu Tìm hiểu thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội trường cao đẳng xây dựng số thông qua bảng câu hỏi khảo sát, quan sát, vấn Tác giả xây dựng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho trường Cao đẳng sư phạm số dựa mục tiêu ngắn hạn dài hạn trường, phân công công tác quản lý cho hiệu trưởng phó hiệu trưởng rõ ràng, đồng thời xây dựng chế vận hành hệ thống kiểm soát nội trường Khoảng trống chưa giải quyết: Khơng hệ thống hóa sở lý luận hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI 1992 Các giải pháp đưa chưa cụ thể hóa, mang tính chất chung chung, chưa thiết kế mẫu biểu cụ thể cho việc quản lý nhà trường quy trình hoạt động chủ yếu trường ... hệ thống kiểm soát nội hệ thống kiểm sốt nội đơn vị cơng Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội trường đại học Bạc Liêu Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trường Đại học. .. trường đại học Hùng Vương Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường đại học quốc dân *Trần Thị Tài, 2010 Tăng cường kiểm soát nội thu, chi ngân sách trường đại học Quảng Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường đại. .. 2012 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Đại học sư phạm kỹ thuật TP.HCM Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học kinh tế TP.HCM Giải vấn đề: Tổng hợp sở lý luận hệ thống kiểm soát nội khu vực