– Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại nhà sản xuất; – Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên... b) Khi có khả năng chắc chắn thu được các khoản tiền phạt vi phạm hợp [r]
(1)Nguyên tắc kế toán thu nhập khác theo Thông tư 133 - TK 711 Ngày 26/08/2016, Bộ Tài vừa ban hành Thơng tư 133/2016/TT-BTC việc hướng dẫn Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa thay Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2017
Để giúp bạn hiểu rõ nắm bắt kịp thời phương pháp kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC VnDoc.com xin giới thiệu tới bạn đọc viết nguyên tắc kế toán thu nhập khác theo Thông tư 133 - TK 711
1 Nguyên tắc kế toán
a) Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu nhập khác hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, gồm:
– Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ;
– Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản chia từ BCC cao chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
– Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết đầu tư khác;
– Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau giảm, hoàn (thuế xuất hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp sau giảm);
– Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng;
– Thu tiền bồi thường bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm bồi thường, tiền đền bù di dời sở kinh doanh cáckhoản có tính chất tương tự);
– Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ;
– Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ;
– Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sảnphẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu (nếu có);
– Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
(2)b) Khi có khả chắn thu khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, kế toán phải xét chất khoản tiền phạt để kế toán phù hợp với trường hợp cụ thể theo nguyên tắc:
– Đối với bên bán:
Tất khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng thu từ bên mua nằm giá trị hợp đồng ghi nhận thu nhập khác
– Đối với bên mua:
+ Các khoản tiền phạt chất khoản giảm giá hàng mua, làm giảm khoản toán cho người bán hạch toán giảm giá trị tài sản khoản tốn (khơng hạch tốn vào thu nhập khác) trừ tài sản có liên quan lý, nhượng bán Ví dụ nhà thầu thi cơng chậm tiến độ, chủ đầu tư phạt nhà thầu theo quyền thu hồi lại phần số tiền tốn cho nhà thầu số tiền thu hồi lại ghi giảm giá trị tài sản xây dựng Tuy nhiên khoản tiền phạt thu sau tài sản lý, nhượng bán khoản tiền phạt ghi vào thu nhập khác
+ Các khoản tiền phạt khác ghi nhận thu nhập khác kỳ phát sinh, ví dụ: Người mua quyền từ chối nhận hàng phạt người bán giao hàng không thời hạn quy định hợp đồng khoản tiền phạt phải thu ghi nhận thu nhập khác chắn thu Trường hợp ngườimua nhận hàng số tiền phạt giảm trừ vào số tiền phải toán giá trị hàng mua ghi nhận theo số thực phải tốn, kế tốn khơng ghi nhận khoản tiền phạt vào thu nhập khác
2 Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 711 – Thu nhập khác Bên Nợ:
– Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
– Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”
Bên Có:
Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ
(3)Phương pháp kế toán thu nhập khác theo Thông tư 133 – TK 711
1 Kế toán thu nhập khác phát sinh từ nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ:
– Phản ánh số thu nhập lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá toán)
Có TK 711 – Thu nhập khác (số thu nhập chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có)
– Các chi phí phát sinh cho hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 – Chi phí khác
Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 141, 331,… (tổng giá toán)
– Đồng thời ghi giảm nguyên giá TSCĐ lý, nhượng bán, ghi: Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 – Chi phí khác (giá trị cịn lại) Có TK 211 – TSCĐ (nguyên giá)
2 Kế toán thu nhập khác phát sinh đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết góp vốn đầu tư vào đơn vị khác:
– Khi đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tư dài hạn khác hình thức góp vốn vật tư, hàng hóa, vào giá đánh giá lại vật tư, hàng hoá thỏa thuận nhà đầu tư bên nhận đầu tư, trường hợp giá đánh giá lại củavật tư, hàng hoá lớn giá trị ghi sổ vật tư, hàng hoá, ghi:
Nợ TK 228 – Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (giá đánh giá lại) Có TK 152, 153, 155, 156 (giá trị ghi sổ)
Có TK 711 – Thu nhập khác (chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ vật tư, hàng hóa)
– Khi đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết, đầu tư dài hạn khác hình thức góp vốn TSCĐ, vào giá trị đánh giá lại TSCĐ thỏa thuận nhà đầu tư bên nhận đầu tư, trường hợp giá đánh giá lại TSCĐ lớn giá trị lại cua TSCĐ, ghi: Nợ TK 228 – Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (giá trị đánh giá lại)
(4)Có TK 211 – TSCĐ (nguyên giá)
Có TK 711 – Thu nhập khác (chênh lệch giá trị đánh giá lại TSCĐ lớn giá trị lại TSCĐ)
3 Khi hết thời hạn bảo hành cơng trình xây lắp, cơng trình khơng phải bảo hành sổ dự phịng phải trả bảo hành cơng trình xây lắp lớn chi phí thực tế phát sinh số dự phịng phải trả bảo hành cơng trình xây lắp khơng sử dụng hết phái hồn nhập, ghi:
Nợ TK 352 – Dự phịng phải trả Có TK 711 – Thu nhập khác
4 Phản ánh khoản thu tiền phạt
– Trường hợp khoản tiền phạt ghi giảm giá trị tài sản, ghi: Nợ TK liên quan
Có TK 151, 152, 153, 154, 156, 241, 211…
– Trường hợp khoản tiền phạt ghi nhận vào thu nhập khác, ghi: Nợ TK liên quan
Có TK 711 – Thu nhập khác
5 Phản ánh khoản bên thứ ba bồi thường (như tiền bảo hiểm bồi thường, tiền đền bù di dời sở kinh doanh…), ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 711 – Thu nhập khác
– Các khoản chi phí liên quan đến xử lý thiệt hại trường hợp mua bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 811 – Chi phí khác
Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 152,…
6 Hạch tốn khoản phải thu khó địi xử lý xóa số, thu lại đượctiền:
– Nếu có khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lý xóa sổ, vào biên xử lý xóa nợ, ghi:
(5)Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131 – Phải thu khách hàng
Khi truy thu khoản nợ khó địi xử lý xố sổ, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 711 – Thu nhập khác
7 Các khoản nợ phải trả khơng xác định chủ nợ, định xố nợ tính vào thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Có TK 711 – Thu nhập khác
8 Kế toán khoản thuế phải nộp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau đó hồn, giảm:
– Khi nhận định quan có thẩm quyền số thuế hoàn, giảm, ghi:
Nợ TK 3331, 3332, 3333, 33381 Có TK 711 – Thu nhập khác – Khi NSNN trả lại tiền, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 3331, 3332, 3333, 33381
9 Trường hợp doanh nghiệp tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ …, ghi:
Nợ TK 152, 156,21 1,… Có TK 711 – Thu nhập khác
10 Trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp, phép tiến hành xác định lại giá trị doanh nghiệp thời điểm chuyển đổi, tài sản đánh giá tăng, ghi:
Nợ TK liên quan
Có TK 711- Thu nhập khác
(6)phải trả tiền) từ nhà sản xuất, nhà phân phối để quảng cáo, khuyến mại cho khách hàng mua hàng nhà sản xuất, nhà phân phối Khi hết chương trình khuyến mại, nếu khơng phải trả lại nhà sản xuất số hàng khuyến mại chưa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác giá trị số hàng khuyến mại trả lại, ghi:
Nợ TK 156 – Hàng hoá (giá trị tương đương sản phâm loại) Có TK 711 – Thu nhập khác
12 Cuối kỳ kế toán, tính phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp số thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 711- Thu nhập khác
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
13 Cuối kỳ, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 711 – Thu nhập khác