Đang tải... (xem toàn văn)
Vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường, nếu thuế GTGT đầu vào của số hàng hóa này khôn[r]
(1)Phương pháp kế toán thuế GTGT khấu trừ theo Thông tư 133 - TK 133
Ngày 26/08/2016, Bộ Tài vừa ban hành Thơng tư 133/2016/TT-BTC việc hướng dẫn Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa thay Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2017
Để giúp cho doanh nghiệp nắm bắt kịp thời đầy đủ thay đổi Thông tư 133/2016/TT-BTC, chủ động thực thay đổi nhằm tuân thủ Pháp luật Kế toán VnDoc.com xin cung cấp tới bạn viết: Phương pháp kế toán thuế GTGT khấu trừ theo Thông tư 133 – TK 133
1 Khi mua hàng tồn kho, TSCĐ, BĐSĐT, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211, 217, 611 (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331, 1332)
Có TK 111, 112, 331,… (tổng giá toán)
2 Khi mua vật tư, công cụ, dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:
Nợ TK 154, 642, 241, 242,… (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331)
Có TK 111, 112, 331,… (tổng giá toán)
3 Khi mua hàng hóa giao bán cho khách hàng (khơng qua nhập kho), thuế GTGT khấu trừ, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331)
Có TK 111, 112, 331,… (tổng giá toán)
4 Khi nhập vật tư, hàng hóa, TSCĐ:
a Kế tốn phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập bao gồm tổng số tiền phải toán cho người bán (theo tỷ giá giao dịch thực tế), thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, ghi:
(2)Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312) (nếu thuế GTGT đầu vào hàng NK khơng khấu trừ)
Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt
Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập (chi tiết thuế NK) Có TK 33381 – Thuế Bảo vệ mơi trường
Có TK 111, 112,…
b Nếu thuế GTGT đầu vào hàng nhập khấu trừ, ghi: NợTK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331, 1332)
Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước (33312)
5 Trường hợp hàng mua trả lại hàng mua giảm giá kém, mất phẩm chất: Căn vào chứng từ xuất hàng trả lại cho bên bán chứng từ liên quan, kế toán phản ánh giá trị hàng mua trả lại người bán hàng đã mua giảm giá, giảm số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:
Nợ TK 111, 112, 331 (tổng giá tốn)
Có TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (thuế GTGT đầu vào hàng mua trả lại giảm giá)
Có TK 152, 153, 156, 211,… (giá mua chưa có thuế GTGT)
6 Trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ:
a Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211 (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ
Có TK 111, 112, 331,…
b Cuối kỳ, kế tốn tính xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ, không khấu trừ theo quy định pháp luật thuế GTGT Đối với số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào giá vốn hàng bán kỳ, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
(3)7 Vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất thiên tai, hỏa hoạn bị mất, xác định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường, thuế GTGT đầu vào số hàng hóa khơng khấu trừ:
a Trường hợp thuế GTGT vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381)
Có TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331, 1332)
b Trường hợp thuế GTGT vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất có định xử lý cấp có thẩm quyền số thu bồi thường tổ chức, cá nhân, ghi: Nợ TK 111, 334,… (số thu bồi thường)
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (nếu tính vào chi phí) Có TK 138 – Phải thu khác (1381)
Có TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu xác định nguyênnhân có định xử lý ngay)
8 Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ vào số thuế GTGT đầu xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ, ghi:
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Khi hoàn thuế GTGT đầu vào, ghi: Nợ TK 111, 112