Bài Tập Kiểm Toán

Bài Tập Kiểm Toán NHÀ XUẤT BẢN LAO ĐỘNG XÃ HỘI MỢC LỤC Lời nói đầu Chương I: Tổng quan kiểm toán kiểm toán độc lập Câu hỏi trắc nghiệm Câu hỏi ôn tậ p Bài tậ p Chương II: Mơi trường kiểm tốn Câu hỏi trắc nghiệm .7 Câu hỏi ôn tậ p Bài tậ p Chưcmg III; Hệ thống kiểm soát nội b ộ 13 Câu hỏi trắc nghiệm 13 Câu hỏi ôn tậ p 14 Bài t ậ p 15 Chương IV; Chuẩn bị kiểm toán .23 Câu hỏi trắc nghiệm 23 Câu hỏi ôn tậ p 24 Bài tậ p 25 Chương V: Bằng chứng kiểm toán 35 Câu hỏi trắc nghiệm 35 Câu hỏi ôn tậ p 37 Bài tậ p 38 Chương VI: Kiểm tốn mơi trường tin học 43 Câu hỏi trắc nghiệm 43 Câu hỏi ôn tậ p 44 Bài t ậ p 44 Chương VII: Hoàn thành kiểm to n 47 Câu hỏi trắc nghiệm 47 Câu hỏi ôn t ậ p 48 Bài t ậ p 49 Chương VIII: Kiểm toán tiề n 57 Câu hỏi trắc nghiệm 57 Câu hỏi ôn t ậ p 58 Bài t ậ p 58 Chương IX: Kiểm toán nợ phải thu khách h n g 63 Câu hỏi trắc nghiệm 63 Câu hỏi ôn t ậ p 64 Bài tập ,65 Chương X; Kiểm toán hàng tồn kho vàgiá vốn hàng b n 71 Câu hỏi trắc nghiệm .71 Câu hỏi ôn t ậ p 72 Bài t â p 73 Chương XI; Kiểm tốn tài sản cố định vàchi phí khấu h a o 81 Câu hỏi trắc nghiệm 81 Câu hỏi ôn t ậ p 82 Bài t ậ p 83 Chương XII: Kiểm toán nợ phải trả vànguồn vốn chủ sở hữu .91 Câu hỏi trắc nghiệm 91 Câu hỏi ôn tập 92 Bài t ậ p 93 Chương XIII: Kiểm toán thu nhập chi p h í 101 Câu hỏi trắc nghiệm 101 Câu hỏi ôn t ậ p 102 Bài t ậ p 103 Chương XIV: Các dịch vụ củadoanh nghiệp kiểm to n 111 Câu hỏi trắc nghiệm 111 Câu h ỏ i 113 Bài t ậ p 114 Chương XV; Kiểm toán nội kiểm toán N hà nước 117 Câu hỏi trắc nghiệm 117 Câu hỏi ôn t ậ p 118 Bài t ậ p 119 Bài tập tống h ợ p 121 Phấn A: Giới thiệu yêu c ầ u 123 Giới th iệ u 123 li Mục tiêu t ậ p 123 lii Yêu cầ u 124 Phẩn B: Thông tin công ty TNHH BTL Việt N a m 124 I Giới thiệu công ty TNHH BTL Việt N am 124 lĩ Tình h ìn h thị trường hàng kim klií điện m y 136 III Một s6^ thủ tục kiểm soát nội quan trọ n g 136 Phần C: Thông tin bổ sung 149 I Chính sách xác lập mức trọng yếu 149 II Chứng kiến kiếm kêvào ngày 31/12/2004 150 Đề thi mẫu 155 Đề thi mẫu 158 Đê thi mẫu 161 Đề thi mẫu 164 Đề thi mấu 168 Đề thi mẫu 171 Đề thi kiểm toán viên nám 2001 175 Đề thi kiểm toán viên nám 2002 183 Đề thi kiểm toán viên nám 2003 186 Bài giải chương I 191 Bài giải chương II 197 Bài giải chương II I 199 Bài giải chương IV 203 Bềd giải chương V 211 Bài giải chương VI 215 Bài giải chưcíng V II 219 Bài giải chương VIII 229 Bài giải chương IX 231 Bài giải chương X 235 Bài giải chương XI 243 Bài giải chương X II 249 Bài giải chương XIII .253 Bài giải chưcíng XIV .257 Bài giải chưcmg XV 263 Tài liệu tham khảo 268 BÀI TẬP CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ KIỂM t o n VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 1.1 Điều sau kliông phải lý việc kiểm tốn báo cáo tài chính: a) Do mâu thuẫn quyền lợi giừa nhà quản lý đơn vị kiểm toán với kiểm toán viên độc lập b) Sự phức tạp vấn đề liên quan đến k ế tốn trình bày báo cáo tài c) Người sử dụng báo cáo tài khó khán việc tiếp cận thơng tin đơn vị kiểm toán d) Tác động báo cáo tài đến q trìn h định người sử dụng 1.2 Lý kiểm tốn báo cáo tài là: a) N hằm đáp ứng yêu cầu luật pháp b) Để đảm bảo khơng có Iihừiig sai lệch báo cáo tài c) Cung cấp cho người sử dụng đảm bảo hợp lý tín h trưng thực hỢp lý eủa báo cáo tài d) Làm giảm trách nhiệm nhà quản lý đôl với báo cáo tài 1.3 Kiểm tốn hoạt động thường tiến hành kiểm toán viên nội bộ, hay kiểm tốn viên n hà nước đơi kiểm tốn viên độc lập Mục đích kiểm toán hoạt động là: a) Cung cấp đảm bảo hệ thống kiểm soát nội hoạt động th iết kế Chương I - Tổng quan k iểm toán k iểm toán độc Lập b) N hầm giúp đỡ kiểm toán viên độc lập việc kiểm tốn báo cáo tài c) N hằm cung cấp kết kiểm tra nội vấn đề k ế tốn tài cho n h quản lý cấp cao công ty d) Cung cấp đánh giá hoạt động tể chức việc đáp ứng mục tiêu tổ chức dó 1.4 Thí dụ sau dây khơng phải kiểm tốn tn thủ: a) Kiểm tốn đơn vị phụ thuộc việc thực quy chế Tổng cơng ty b) Kdểm tốn quan thuế đôi với doanh nghiệp c) Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu ngân hàng việc chấp hành điều khoản hợp đồng tín dụng d) Kiểm tốn phân xưởng th àn h lập để đánh giá hoạt động đề xuất biện pháp cải tiến 1.5 Câu mơ tả đclng n h ấ t kiểm tốn hoạt động: a) Kiểm toán hoạt động tập trung kiểm tra k ế tốn tài đơl với cơng ty thành lập b) Kiểm tốii hoạt động tập trung vào việc kiểm tra trìn h bày trung thực hợp lý tìn h hình tài doanh nghiệp c) Xem xét đánh giá tính hữu hiệu hiệu m ột hoạt động hay phận đơn vị d) Cả câu CÂU HỎI ÔN TẬP 1.6 Ngồi việc phân loại kiểrn tốn theo hai tiêu chí quen thuộc theo mục đích kiểm tốn theo chủ thể kiểm tốn, theo bạn cịn phân loại kiểm tốn theo tiêu chí khác hay khơng? 1.7 Nêu tóm tắt lợi ích kiểm tốn báo cáo tài đơl với cơng ty khơng phải cơng ty cổ phần có niêm yết thị trường chứng khoán 1.8 (*) Hãy cho biết dịch vụ khác mà doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp bên cạnh dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Chương ỉ - Tổng quan kiềm tốn kiểm ioán độc lập 1.9 {*) Hãy nêu nguyên nhân làm tăiig rủi ro thông tin tài cũug giải pháp để làm giảm rủi ro Nêu ưu nhược điểm loại? 1.10 (^) Hày trìn h bày điểm giống khác kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài 1.11 Có số ý kiến cho rằng: “Hoạt động kiểm tốn độc lập khơng đóng góp cho tăng trưởng tổng sản phẩm quôc dân, th ịn h vượng nói chung xã hội kiểm tốn viên khơng sáng tạo mà đơn kiểm tra người kliác làm ” Bạn có đồng ý với ý kiến hay không? Tại sao? 1.12 (*) Để ngăn ngừa gian lận thương mại, Nhà nước có cần phải bắt buộc doanh nghiệp thương mại phải mời kiểm toán viên độc lập đến để kiểm tốn báo cáo tài hay khơng? Tại sao? BÀI TẬP 1.13 Sau thực kiểm toán, kiểm toán viên đến k ết luận rằng: Báo cáo tài cơng ty trìn h bày cách trung 'thực hợp lý Bộ phận nhận hàng công ty hoạt động không hữu hiệu Hồ sơ hồn th u ế cơng ty không phù hợp với quy định thuế Quản đốc phân xưởng dã khÔDg thực nhiệm vụ giao Công ty tuân thủ điều khoản hợp đồng với phủ Báo cáo tài tổ chức hành cấp th àn h phố trìn h bày đắn khoản thu chi tiền thực tế Dịch vụ bưu vùng ngoại thành hoạt động khơng hữu hiệu Yêu cầu: Trong trường hợp trên, bạn hãy: 106 Chương XỈU - K iểm toán thu nhập chi p h í Hãy xem xét tính hợp lý thu nhập từ bán khoai táy hư cho Công ty phân bón 13.14 (*) Cơng ty Hịa Bình sở hừu tịa nhà cao ơc đường Lê Duẩn Anh (chị) yêu cầu kiểm tra doanh thu nám 200X Cơng ty Hịa Bình Theo sổ cái, doanh thu nám 200X 9.242.477.120 đ Mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục 90.000.000 đ Căn vào hợp đồng thuê nhà tài liệu khác, anh (chị ) lập bảng kê sau đây: Công ty Hịa Bình Danh sách hợp đồng thời hạn th nhà Thời han thuê Hợp đồng sô' Nhà cho thuê Tên khách hàng 1001-2 1035-2 2022-8 4F -nt" 5F 2016-5 2005-9 2044-9 2001-8 2002-1 2008-7 13F 15F -nt' 17F-18F 16F,19F 12F 20F Cty Đất Việt Cty Đất Việt Cty Hải An Cty Tài Ba Cty Yaly Cty Yaly Cty Tấn Cư Cty Ba Huê Cty Ba Huê Cty DHJ 2027-1 2028-1 6F 7F Cty Hóa Ân Cty Tiến Lợi Từ ngày Đến ngày 1.9.200X 1.9.200X-2 1.1.200X-1 1.11.200X-1 17 8.200X 17.8.200X-2 10.5.200X-1 1.6.200X-1 1.7.200X-Ĩ 1.2.200X-1 31.8.200X+1 31.8.200X 31.12.200X 1.11.200X+1 16.8.200X+2 17.8.200X 10.5.200X+1 1.6.200X+1 1.7.200X+1 31.1.200X+1 1.10.200X 20.11.200X-1 30.9.200X+1 19.1.200X Tiền thuê (tháng) Đơn vị: lOOOđ 34.750 27.000 109.275 36.703 85.375 68.286 136.572 136.572 36.705 71700 456.530 85.357 Yêu cẩu: a) Kiểm tra hợp lý tổng doanh thu năm 200X Cơng tỵ Hịa Bình b) Kết kiểm tra chi tiết cho thấy: « Cơng ty ghi thiếu hợp đồng thuê số 2005-4 cho Công ty Hồng Lạc thuê từ 15.12.200X đến 14.12.200X+1 với tiền thuê 80.000.000 đồng tháng Công ty Hồng Lạc ứng trước tháng tiền nhà 107 Chương X U ỉ - K iếm tốn thu nhập chi ph í • Công ty Đ ất Việt ứng trước năm tiền nhà theo hợp dồng 1001-2, Cơng ty Hịa Bình ghi nhận doanh thu tồn sơ" ứng trước vào nàm 200X Hãy đề nghị bút tốn điều chỉnh cần thiêt Giả sử đơn vị khơng phải nộp thuê GTGT 13.15 (*) Công ty vcx doanh nghiệp hoạt động lình vực thương mại Báo cáo tài nám 200X Cơng ty cung cấp thông tin chủ yếu sau: Đơn vi tính: 1.000 đ Chỉ tiêu Báo cáo k ết h o t dộng k inh doanh Doanh thu Giá vơn hàn^ bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Thu nhập khác Lơi nhuân trước th u ế Thuế TNDN phải nộp Lơi nhuân sau thuế Bảng câ n đối kê toán Tài sản Tiền Nơ phải thư khách hàng Hàng hóa Dư phịng giảm giá hàng tồn kho Chi phí trả trước Nguyên giá tài sản cố định Hao mòn Cộng tà i sản N guồn vốn Vay ngắn hạn Nơ phải trả n ^ i bán N^uồn vốn kinh doanh Lơi nhuận chưa phân phôi Cộng n gu ồn vô"n Nàm trước Nám 350.000 245.000 38.500 21.300 12.400 13.200 46.000 14.720 31.280 425,000 312.300 42.300 22.500 11.200 500 37.200 13.100 24.100 10.000 72.000 64.000 1.200 220.000 (46.000) 321.200 12.000 87.900 66.200 (1.600) 2.300 240.000 (74.000) 332.800 90.000 130.000 85.000 16.200 321.200 60.000 156.000 85.000 31.800 332.800 108 Chương X ỈU - K icm tociìi Ịỉiu nỉiâp chí p h i SỐ^ liệu kiểm tốn viên tliu thập thêm cho thấy: Tình h ình doanh thu bán h àng (Đơn vị tính: 1.000 đ) Sản phẩm Doanh thu Nám trước Năm Giá vốn hàng bán Năm trước Năm na.y Tỷ lệ hoa hồng** A 203.000 342.000 133.980 251.400^'-' 2,00% B 142.000 74.500 107.270 56.100 1,50% Khác 5.000 8.500 3.750 4.800 1,5-2% Cộng 350.000 425.000 245.000 312.300 Đã bao gồm chi phi dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tỷ lệ hoa hồng không thay đổi năm qua Chi phí bán h àng chi phí quản lý doanh n ghiệp Đơn vị tính: 1.000 đ Chỉ tiêu Nám trước Chi phí bán hàng Năm I Chi phí nhân viên 10.200 10.800 Chi phí khấu hao 16.400 18.300 Chi phí hoa hồng 6.230 8.080 Chi phí khuyến mại 2.000 2.500 Chi phí khác 3.6 2.620 38.500 42.300 Chi phí nhân viên 5.300 5.400 Chi phí kliâu hao 8.300 10.020 Cơng tác phí 2.000 2.120 Tiền điện, nước, điện thoại 1.350 1.020 Thuê sửa chữa tài sản 2.100 1,800 Chi phí giao dịch, tiếp khách 2.250 2.140 Cộng chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng chi phí quản lý doanh nghiệp 21.300 — -i 22.500 109 Chương X ỉ ỉ ỉ - Kiẽrn tốn íhỉL nhạp chi p h í Tình h ìn h tà i sản cơ' định (Đơn vi tính; 1.000 đ): Ngun giá đầu năm 20,000 30.000 120.000 50.000 220.000 Loại hình Khc bãi Vàn phòng Phương tiện vận tải Dung cu văn phòng Cộng Nguj'ên giá cuối năm 20.000 32.000 136.000 52.000 240.000 Tỷ lệ khấu hao bình quân 5% 4% 10% 20% Tình h ìn h d nỢ v ay ngắn h ạn cu i tháng (Đơn vị tính: triệu đồng) T háng Nàm trước Năm 10 n 12 92 106 100 98 128 132 100 87 100 96 114 90 82 75 63 68 75 62 54 32 46 62 82 60 Các th ô n g tin khác: Tình hình kinh doanh nám thuận lợi năm trước nên theo kiểm tốn viên ước tính doanh thu tàng lên khoảng 20% giá bán sản phẩm khơng có thay đổi đơn vị khơng sử dụng chiết khấu thươnư mại Chính sách hoa hồng bán hàng dơn vị không thay đổi năm so với năm trước Trong nám , đơn vị mua sắm, xây dựng thêm sô^ tài sản cô' định (chủ yếu vào tháng 8) khơng có lý hay nhượng bán tài sản cỏ' định nám Các tỷ lệ khấu hao đơn vỊ phù hợp với mức đăìig ký chấp nhận quan thuế Việc xem xét tài liộu kế toán liên quan cho thấy việc khóa sổ đơn vị nghiệp vụ bán hàng inua hàng niên độ Các khoản dự phòng giáin giá hàng tồn kho đơn vỊ phù hợp với chế độ hành Chính sách mua hàng kênh phân phối đơn vị khơng có thay đổi so với năm trước Chi phí tài đơn vị hồn tồn chi phí lãi vay, lãi suất binh quân 12% năm trước 11% năm 110 Chương X ỉ ỉ ỉ - K iểm toán thu nhập chi p h í Chính sách bán chịu đơn vị khơng có thay đổi so với nám trước nợ phải thu khách hàng cuôi năm biến động phù hợp với mức biến động doanh thu 10 Đơn vị không thuộc đôl tượng kiểm tốn theo luật định báo cáo tài đơn vị khơng kiểm tốn kiểm tốn viên độc lập 11 Các thơng tin đáng tin cậy cho biết số liệu kiểm kê hàng tồn kho đơn vị thực Yêu cấu: a) Lập bảng tính chênh lệch số cl nám so với đầu nám, ghi nhận khoản mục có biến động 10% Nhận xét vắn tắ t khả có sai sót, gian lận khoản mục b) Tỷ lệ lãi gộp doanh thu tiêu quan trọng đánh giá hợp lý doanh thu giá vôn hàng bán Do đơn vị có nhiều sản phẩm, tỷ lệ lãi gộp bình quân chịu ảnh hưởng tỷ lệ lãi gộp m ật hàng cấu m ặt hàng Anh (chị) tín h tỷ iệ lãi gộp bình quân nàm nám trước sở tỷ lệ lãi gộp m ặt hàng cấu m ặt hàng, ghi nhận sản phẩm có biến động bất thường Dựa thông tin đầu bài, anh (chị) nêu tất trường hợp sai sót, gian lận có th ể xảy sản phẩm c) Sơ' vịng quay hàng tồn kho số vòng quay nợ phải thu tỷ sô" quan trọng để xem xét hợp lý doanh thu, giá vốn hàng bán, nợ phải thu khách hàng va hàng tồn kho Tính số vịng quay hàng tồn kho số* vòng quay nợ phải thu năm năm trước Với thông doanh thu, giá tồn kho ; đồng tin có từ đề bài, theo anh (chị), khoản mục khoản mục sau có khả náng xảy sai phạm: vôn hàng bán, nợ phải thu khách hàng hàng thời cho biết loại sai phạm xảy d) Theo anh (chị), chi phí hoa hồng năm nhìn tổng th ể hợp lý chưa? Chứng minh quan điểm sơ" liệu tín h tốn cụ thể e) Theo anh (chị), chi phí khâu hao tài sản cơ" định năm nhìn tổng th ể hợp lý chưa? Chứng m inh quan điểm sơ" liệu tính tốn cụ thể CHƯƠNG XIV CÁC DỊCH VỤ CỦA DOANH NGHIÊP KIỂM t o n CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 14.1 Những thủ tục không thực dịch vụ sốt xét báo cáo tài chính: a) Thủ tục phân tích b) Phỏng vấn nhà quản lý nhừng kiện quan trọng phát sinh sau ngày kết thúc niên độ c) Phỏng vấn luật sư lchách hàng d) Phỏng vấn nhân viên thủ tục ghi chép, phân loại tổng hợp nghiệp vụ 14.2 Dịch vụ cung cấp có giới hạn cho sơ' đối tượng sử dụng: a) Tổng hợp thơng tin tài b) Sốt xét báo cáo tài o) Kiểm tốn báo cáo tài chính, d) Kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận 14.3 Trong hợp đồng đây, hợp đồng thuộc kiểm tốn báo cáo tài cho mục đích đặc biệt: a) Kiểm tra thơng tin tài tương lai b) Kiểm tra thso thủ tục thỏa thuận c) Sốt xét báo cáo tài d) Kiểm tốn báo cáo tài tóm tắt ^ Chươĩ\i^ X ỉ \ ' ' C.'ac d : c ì i r u VIKI í i u í t n l ì ì ì g ì ỉ i ệ p k i ế m toan 14.4 Điều đâ}^ diễn tả cách trách nhiệm người hành nghề kê tốn họ thực liiện dịch vụ tổng hợn thơng tin tài chính; a) Người hành nghề kế tốn cần phải có hiểu hiếí hoạt độiig kinh doanh khách hàng sách kế tốn áp dụng b) Người hành nghề kế toán cần cho ý kiến rnức độ phù hợp báo cáo tài lập với cliuẩn nụíc chế độ kế tốn c) Người hành nghề kế tốn phải tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội thực thử nghiệm kiểm soát d) Người hành nghề k ế tốn khơng đưa ý kiến đảm bảo đơi với thơiig tin tài tổng hợp 14.5 Khi thực hợp đồng kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận, kiểm toán viên sẽ; a) Yêu cầu phân phát báo cáo phạm vi giới h ạn cho đôl tượng thỏa thuận trước b) Chỉ đưa ý kiến dạng không khẳng dịiìh vấn đề kiểm tra c) Từ chối đưa ý kiến phạm vi kiềin tra bị giới hạn khách hàng d) Đáp ứng theo yêu cầu chuẩn mực kiếm toán 14.6 Nội dung khơng cần có hợp đồng sốt xét báo cáo tài chính: a) Nêu rõ khơng thực dịch vu kiểm tốn b) Báo cáo sốt xét báo cáo tài mầu c) Phạm vi dịch vụ soát xét thực d) \ê u cầu phân phát báo cáo giới hạn đỏi tượng xác định C h n g X Ĩ V - C a c cỉich i:u c u a (ỉodỉìỉì n g ỉ ì i ẽ p kí èr n t o n 113 14.7 Trong báo cáo kiểm toán báo cáo tài lập sở k ế tốn ỉdiác có doạu: a) Nêu rõ báo cáo tài khơng phù hợp với chuẩn mực kế tốn b) Nêu rõ sách kế tốn áp dụiig để lập báo cáo tài dựa sở kế toán khác Nêu rõ báo cáo tài kliịng kiểm tốii phù hợp với chuẩn mực kiểm toán d) câu dều sai 14.8 Kiểm toán viên kiểm toán báo cáo tài tóm tắ t kiểm tốn báo cáo tài năm cho khách hàng Điều nguyên nhân; a) Để kiểm toán viên cho ý kiến khoản mực khơng lập trìn h bày phù hợp với chuẩn mực kế toán b ) Nếu kiểm tốn báo cáo tài tóm tắt, kiểm tốii viên khơng đánh giá mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài năm Để cung cấp cho nhà quản lý thơng tiu phục vụ cho việc phân tích báo cáo tài d ) Đế' cung cấp tài liệu theo yêu cầu ủ y ban chứng khoán CÀU HỎI 14.9 Hãy giải thích hợp đồng kiểm tốn cho nhừng mục đích đặc biệt? Liệt kê nhừng dạng hợp đồng kiểm tốn cho mục đích đặc biệt 14.10 Hãy phân biệt hợp dồng tổng hợp thông tin tài với hợp đồng sốt xét báo cáo tài cho biết khác biệt mức độ đảm bảo hai loại hợp đồng nàv 14.11 K hi thực sốt xét báo cáo tài chính, nơư phát đơn vị không chấp h àn h chuẩn mực chế độ kế tcán hành, người kiểm toán viên cần làm 114 Chương X IV - Các dịch vụ doanh nghiệp k iểm toán BÀI TẬP 14.12 Cơng ty kiểm tốn D&T cơng ty ABC - cơng ty TNHH có quy mơ nhỏ - đề nghị tiến hành kiểm tốn báo cáo tài Sau khảo sát sơ bộ, D&T báo giá phí kiểm tốn vào khoảng 50 triệu đồng giá phí cao nên Cơng ty ABC từ chối ký hợp đồng Yêu cáu: a) Theo bạn, D&T nên tư vấn cho công ty ABC lựa chọn loại dịch vụ để báo cáo tài có xác nhận kiểm toán viên phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn với giá phí thấp b) Nếu bạn nhà quản lý, cho biết vấn đề cần cân nhắc lựa chọn loại dịch vụ mà cơng ty kiểm tốn cung cấp 14.13 Có người phát biểu sau: “ Do thực dịch vụ k ế toán, người hành nghề kế tốn khơng cung cấp đảĩĩi bảo báo cáo Vì vậy, báo cáo xem báo cáo cho lĩiục đích đặc biệt.” Yêu cầu: Cho biết ý kiến bạn câu phát biểu 14.14 (*) Cơng ty kiểm tốn D&H thực dịch vụ sốt xét báo cáo tài cho cơng ty XYZ - khơng phải cơng ty cổ phần có niêm yết thị trường chứng khoán Yêu cẩu: Cán theo VSA 910 “Cơng tác sốt xét báo cáo tài cMnh”, cho biết: a) Nhừng thủ tục cần tiến hành thực dịch vụ b) Những nội dung cần có báo cáo cơng tác SDát xét báo cáo tài c) Nêu phát báo cáo tài có sai lệch trọng yếu so với chuẩn mực chế độ kế toán, kiểm toán viên cần phải làm gì? Chương X I V - Các dịch vụ doanh nghiệp kiểm toán 115 14.15, Dưới báo cáo kiểm toán viên phụ soạn thảo cKuẩn bị hoàn th àn h hợp đồng dịch vụ sốt xétbáo cáo tài cho Cơng ty ABC lập vào ngày 30/9/200X Kính gửi: Hội đồng quản trị Công ty ABC Chúng sốt xét bảng cân đơl k ế tốn Cơng ty ABC lập vào ngày 30/9/200X đính kèm, báo cáo kết kinh doanh, phù hợp vói chuẩn mực kiểm tốn chấp nhận phổ biến Việc sốt xét chúng tơi bao gồm việc kiểm tra sổ sách kế toán th cần thiết Một soát xét chủ yếu dựa vào việc vấn nhân viên công ty sốt xét có phạm vi nhỏ so với kiểm toán, lại rộng so với dịch vụ tổng hợp thơng tin tài Do đó, chúng tơi đảm bảo có giới hạn báo cáo tà i đíxih kèm T rên sở cơng việc sốt xét chúng tơi, chúng tơi nhận thấy khơng cần có nhừng điều chỉnh trọng yếu đơl với báo cáo tài đính kèm để chúng phù hợp với chuẩn mực kế toán áp dụng n h ất quán Thành phố HCM ngày / l ĩ / 0 X Kiểm toán viên (Ký tên) Yêu cẩu: Hãy cho biết khiếm khuyết báo cáo 14.16 Hưng - kiểm toán viên tập - giao phụ trách hợp đồng dịch vụ tổng hợp thơng tin tài cho Cơng ty Tây Ninh cho niên độ k ế toán kết thúc vào 31/12/200X Sau hoàn thành dịch vụ, Hưng lập báo cáo sau: 116 Chương X I V - Các dicỉi vụ doanh nghiệp k iề m toán Các báo cáo tài đính kèin chúng tơi soạn thảo Cơng việc tổng hợp thơug tin tài dịch vụ kế tốii, chúng tơi áp dụng nìột chút thủ tục phân tích dối với dừ liệu tài Như đả giái thích phần thuyết niiiih 3, cơng ty có thay đổi phương pháp kế tốn hàng tồn kho Chúng tơi khơng thực kiểm toán soát xét báo cáo tài đính kèm, khơng có điều làm chúng tơi phải ý chúng có sai sót Doanh nghiệp dịch vụ kể toán X Y Giám đốc ngày tháng năm Người hanh ngìiế kế toán Yêu cầu: Kãy cho nhận xét báo cáo Hưng soạn thảo cho biết nội durxg cần điều chỉnh? CHƯƠNG XV KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 15.1 Kiểm tốn viên độc lập trọng so với kiểm tốn viên nội đơl với cơng việc sau đây; a) Lập kế hoạch kiểm toán b) Thực kiểm toán c) Báo cáo kiểm toán d) Theo dõi sau kiểm toán 15.2 Câu trả lời khơng đơl với kiểm tốn nội bộ: a) Kiểm tốn nội có độc lập tương đơi b) Kêt kiểm tốn nội có độ tin cậy th ấp kiểm toán độc lập c) Kiểm toán nội xuất p h át từ tự nguyện Ban giám đốc nhằm trợ giúp cho kiểm toán viên dộc lập d) Kiểm toán nội thường không bị chế định pháp luật 15.3 Mục tiêu sau khơng phải kiểm tốn nội bộ: a) Xem xét mức độ tin cậy tính trung thực thơng tin tài phi tài b) Bảo vệ tài sản đơn vị c) Giảm nhẹ khôi lượng công việc cho kiểm toán viên độc lập kiểm toán đơn vị d) Xem xét mức độ tuân thủ sách, k ế hoạch luật pháp 118 Chương A T - Kiếm tốn ììói kiìhn KJÌ ^Ẩũ N h nước 15.4 Điểm khác biệt bán quy trình kiểm tốn củc kiểm tốn nhà nước so với quy trình kiểm tốn kiểm tốn viơi độc lập giai đoạn: a) Chuẩn bị kiểm toán b) Thực kiểm tốn c) Hồn thành kiểm tốn d) Kiểm tra việc thực kiến Iighị kiểm toán 15.5 Đơl với người bên ngồi cơng ty, kết kiếm tối nhà nước thường có độ tin cậy: a) Cao kiểm toán độc lập b) Cao kiểm toán nội c) Tương đương kiểm toán độc lập d) Khơng xác dịnh CÂU HỎI ƠN TẬP * 15.6 Giải thích chức xác nhận kiểm tốn viên nội )ộ theo Quy chế kiểm toán nội baxi hàiih theo Quyết định 832Ty/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Bộ Tài Chính? So sánh chức nărg xác nhận kiểm tốn viên nội với chức củí kiểm toán viên độc lập? 15.7 (*) Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội thường bao gồm nội dung gì? 15.8 Nêu vắn tắ t số nhiệm vụ kiểm toán viên nội tiến hành kiểm tốn hoạt động, kiểĩĩì tốn tn thủ, kiểm bán báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị 15.9 Hãy nêu tóm tắ t vai trị, nhiệm vụ đối tượng (bío gồm: Ban giám đơc, Ban kiểm sốt, kiểm tốn viên nội bộ, kiển toán viên độc lập, nhân viên khác đơn vị đố tượng bên ngồi) đơl với hệ thơng kiểm sốt nội đơn vị 15.10 Nêu điểm giơng khác kiểm tốn ihà nước kiểm toán nội Chương X\^ - K i ế m l o a n nõi bơ k i ế ì n i ố n cứa N h n c 119 BÀI TẬP « 15.11 Sắp xép cơng việc sau theo mục đích kiểm tốn theo chủ the kiểm tốn: a) Xác định tính trung thực hợp lý báo cáo tài doanh nghiệp nhà nước theo th ị Quốc hội b) Kiểm tra việc thực quy định đơn vị liên quan đến thủ tục xuất kho hàng hóa c) Kiếm tra việc thực nhiệm vụ phận chức nàng dự án nâng cao chất lượng sản phẩrn đơn vị để xác định tính hiệu dự án theo yêu cầu ban giám đốc d) Ngân hàng nhà nước kiểm tra định kỳ ngân hàng thương mại công tác huy động vốn, khoản th ế chấp cho vay theo quy định ngân hàng nhà nước ban hành e) Kiểm tra tồn diện cơng trình đầu tư xây dựng hoàn thành địa bàn thành phơ' Hồ Chí Minh nărn 200X làin sở việc lập kế hoạch đầu tư xây dựng nàm sau thành phố f) Đánh giá hiệu chương trìn h trọng điểm Chính phủ thực cách bơn năm địa phương thuộc khu vực Tây Bắc g) Kiềm tra thị Tổng giám đốc công ty quy định trách nhiệm Trưởng dại diệa bán hàng khu vực miền Trung 15.12 {^) Công ty X hàng năm có mời cơng ty kiểm tốn độc lập để kiềm tốn báo cáo tài ưiình Ban giám đốc có dự định tổ chức phận kiểm tốn nội cơng ty Dưới hai ý kiến đối lập nhau: • Bà Nga, kế tốn trưởng: "Theo tơi, khơng cần tổ chức thêm phận kiểni tốn nội VÌ sè tơn thêm chi phí khơng cần thiêt Hàng năm kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn cung cấp thư quản lý góp ý vể yếu cơng tác kiểm sốt nội bộ, sử dụng ý kiến kiểm toán viên chuyên nghiệp để điều chỉnh hệ thơng kiểm sốt nội Mặt khác, việc phải tiếp đón nhiều 120 Chương X V - Kiểm toán nội kiểm tốn N h nước đồn kiểm tốn làm cho cơng việc Phịng kế tốn chúng tơi trở nên q tải.” • Ơng Tấn, Phó giám đốc tài chính: 'Theo tơi, việc tổ chức kiểm tốn nội cần thiết việc p h át yếu nhiều lĩnh vực để nâng cao hiệu hoạt động đơn vị, phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật để sửa chữa trước gây hậu nghiêm trọng, v ề lâu dài, kiểm toán nội cải thiện kiểm sốt nội nhờ phí kiểm tốn độc lập giảm xng Thậm chí, sau kiểm tốn nội tơ"t khơng cần mời kiểm tốn độc lập nữa." u cầu: a) Anh chị điểm sai ý kiến bà Nga ông Tấn b) T rình bày ý kiến anh (chị) trường hợp 15.13 c*') Hãy bình luận câu nói sau đây: “ Kiểm tốn viên nội nhân viên làm th, khơng có trách nhiệm đạo đức đôi với người chủ nhân ”