Bài tập kế toán ngân hàng

BÀI TẬ P NGHIỆ P VỤ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Nghiệ p vụ 1: Nhậ n đư ợ c báo Có củ a NHNN số tiề n mà kho bạ c chuyể n vào TK củ a NH Ngoạ i Thư ng: tỷ Số tiề n Chính Phủ ủ y thác cho NH vay theo kế hoạ ch phát triể n sở hạ tầ ng Trong kỳ , giả i ngân cho Cty XD N: 600tr Trong trả vào TKTG củ a Cty XD mở tạ i NH: 300tr, chuyể n tiề n qua TTBT trả cho Cty khí 200tr mở tạ i NHTM D, lĩnh 100tr để trả lư ng tiề n thuê nhân cơng NH nhậ n đư ợ c 5tr phí ủ y thác củ a tài chuyể n vào TKTG tạ i NHNN Trong số phí này, phả i nộ p thuế VAT 0% - Khi nhậ n uỷ thác: Nợ 1113: 4.000.000.000 củ a Có 4412: 4000.000.000 (Vố n tài trợ , uỷ thác đầ u tư , cho vay nhậ n Chính phủ ) - Khi giả i ngân cho khách hàng: Nợ 359: 600.000.000 Có 4211.CTY XD N: 300.000.000 Có 5012 : 200.000.000 Có 1011 : 100.000.000 - Khi thông báo cho NH uỷ thác: Nợ 4412: 600.000.000 Có 459: 600.000.000 - Đồ ng thờ i nhậ p 981: 600.000.000 ( cho vay, đầ u tư theo hợ p đồ ng nhậ n uỷ thác) - Lệ phí uỷ thác: Nợ 1113 : 5.000.000 Có 714 : 4.500.000 Có 4531 : 500.000 ( thuế VAT) Nghiệ p vụ 2: Ngày 20/06/2007 Bà Nguyễ n Thuỷ đế n ngầ n hàng Phư ng Nam rút tiề n gử i tiế t kiệ m tấ t toán sau: Quyể n 1: Số tiề n gố c 200tr gử i kỳ hạ n tháng lãi 6.7% năm từ ngày 20/03/2007 Quyể n 2: Số tiề n gố c 100tr gử i kỳ hạ n tháng lãi 6.89% năm gử i từ ngày 25/4/2007 Biế t đế n ngày 27 củ a tháng ngân hàng tính dự chi lãi lãi ko kỳ hạ n la 3.4% năm Tính lãi củ a khách hàng xử lý: (Đề VPBank Thăng Long) Hạ ch toán: Quyể n 1: 20/3/2007 đế n 0/6/2007 = tháng Khách hàng rút hạ n Lãi = 200 *6,7% *3/12=3,35 triệ u Tổ ng số tiề n nhậ n đư ợ c= 200+ 3,35= 203,35 triệ u Nợ 4913: 3,35 triệ u Nợ 4232.3t.NT: 200 triệ u Có 1011: 203,35 triệ u Quyể n 2: thờ i hạ n tháng.Ngày 20/6/2007 rút 25/4 25/5 25/6 25/7 rút trư c hạ n 25/10 20/6 -Ngày 27 hàng tháng ngân hàng tính lãi dự chi Số ngày đự c ngân hàng tính lãi dự chi = 33 ngày ( 25/4 27/5) Lãi dự chi = 100 * 6,89%* 33/ 360 =0,6316 (triệ u) -Khách hàng rút trư c hạ n, tính theo lãi khơng kì hạ n.25/4 20/6= 56 ngày Lãi thự c trả =100* 3,4%*56/360 = 0,5289 (triệ u) số dư chi phả i hoàn = 0,6316 - 0,5289 = 0,1027 (triệ u) Đị nh khoả n: - Nợ 4232.6T.NT: 100.000.000 Có 1011: 100.000.000 - Nợ 4913: 528.900 Có 1011: 528.900 - Nợ 4913: 102.700 Có 801: 102.700 Nghiệ p vụ 3: Ông Trầ n Văn Lâm đế n gử i tiề n tiế t kiệ m tạ i ngân hàng Nôn g nghiệ p Phát Triể n Nông Thôn vớ i số tiề n: 100.000.000 đ vớ i kỳ hạ n tháng lãi suấ t 0.67%/tháng Ngày gử i 15/06/2007 Như ng dế n ngày 20/06/2007 ngân hàng thay đổ i lãi suât kỳ hạ n tháng lên 0.70%/tháng không kỳ hạ n 0.25%/tháng Ngày 20/10/2007 khách hàng tấ t toán tiề n gử i Nhân viên ngân hàng dự chi vào ngày 27 hàng tháng Hạ ch toán tiề n gử i số tiề n lãi khách hàng nhậ n vào ngày 20/10/2007 15/06 15/7 15/8 15/9 20/10 -Khi khách hàng gử i tiề n: Nợ 1011: 100.000 Có 4232.3T.TVL: 100.000 - Ngân hàng tính lãi dự trả : Ngày 27/6/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ ngày 15/6/07 đế n ngày 26/7/07: Lãi dự trả : 100.000*0.67%*42 (ngày)/30=938 Lãi dự trả tháng đầ u tiên: Nợ 801: 938 Có 4913: 938 Ngày 27/7/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/7/07 đế n 26/8/07 Lãi dự trả : 100.000*0.67%=670 Lãi dự trả tháng thứ 2: Nợ 801: 670 Có 4913: 670 Ngày 27/8/06 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/8/06 đế n 26/9/06 Lãi dự trả : 100.000*0.67%=670 Nợ 801:670 Có 4913: 670 -Tổ ng lãi dự trả : 938+670+670=2278 -Lãi thự c trả cho khách hàng từ ngày 15/6/07 đế n ngày 14/9/07 là: 100.000*0.67%*92/30=2054,67 - Lãi thự c trả cho khách hàng từ ngày 15/9/07 đế n ngày 20/10/07 (lãi kỳ trư c nhậ p vố n): (100.000+2054,67)*0.25%*35/30=297,66 Đị nh khoả n: -Lãi nhậ p vố n: : 2054,67 Nợ 4913 Có 4232.12T.TVL: 2054,67 - Khách hàng rút lãi : Nợ 4913: 223,33 (2278-2054,67) Có 801: 223,33 (giả m chi khoả n dự chi lớ n hơ n thự c chi) Nợ 801: 297,66 Có 1011: 297,66 -Khách hàng rút vố n: Nợ 4232.12T.TVL: 102054,67 (100.000+2054,67) Có 1011 : 102054,67 Nghiệ p vụ 4: Ngày 12/7/2007, Ô.Bắ c đế n NH Ngoạ i Thư ng xin rút TM tờ ng tiề n gử i, thờ i hạ n 12 tháng từ 12/10/06 đế n 12/10/07 (trả lãi trư c) mệ nh giá 600tr, LS 0,5%/tháng, tháng nữ a mớ i đáo hạ n Theo quy đị nh củ a NH, trư ng hợ p KH đư ợ c hư ng LS 0,3%/tháng - Số tiề n thự c gử i: = 600tr/(1+0,5%*12)=566,04tr - Số tiề n lãi nhậ n đư ợ c đế n hạ n là: 600tr -566,04tr=33,96tr - Tạ i thờ i điể m phát hành: Nợ 1011: 566,04tr Nợ 388 (Chi phí chờ phân bổ ) : 33,96tr Có 4232.12T.OB: 600tr -Đị nh kỳ hàng tháng phân bổ lãi vào chi phí (từ tháng đầ u tiên đế n tháng 9) Nợ 801: 2,83tr (33,96tr/12T) Có 388: 2,83tr -Đế n hế t tháng NH phân bổ đư ợ c 2,83*9=25,47tr, 8,49tr chư a phân bổ -Khách hàng rút trư c hạ n tính theo lãi khơng kì hạ n 0,3%/tháng - Số tiề n lãi thự c nhậ n: 566,04tr*0.3%*9=15,28tr - Số tiề n khách hàng nhậ n đư ợ c ngày 12/7 là: 600tr+15,28-33.96=581,323tr Đị nh khoả n: -Khách hàng rút tiề n mặ t: Nợ 4232.12T.OB:566,04tr Nợ 801 : 15,28 Có 1011: 582,159tr - Hạ ch tốn phầ n lãi: Nợ 4232.12T.OB: 33,96tr Có 388: 8,49tr Có 801: 25,47tr (thoái chi) Nghiệ p vụ 5: Ngày 1/4/20004 tạ i NHTM A phát sinh nghiệ p vụ sau: ngân hàng A thu đư ợ c khoả n nợ củ a khách hàng D 20 tr đồ ng bằ ng tiề n mặ t Khoả n nợ NH A lậ p dự phòng đủ 20 tr đồ ng Đồ ng thờ i NH trích dự phịng q mộ t năm 2004 100 tr đồ ng Đị nh khoả n: Nợ 1011: 20tr Có 79 : 20 tr Xuấ t 971: 20tr Nợ 8822: 100tr Có 219: 100tr TÌNH HUỐ NG 1: Mộ t khách hàng A gở i TK 20 triệ u , thờ i hạ n tháng, trả lãi cuố i kì Nế u khách hàng gở i TK có dự thư ng LS:0.61 %/tháng Nế u khách hàng gở i TK khơng có dự thư ng LS: 0.71%/tháng Thờ i hạ n từ 10/03/2007 đế n 10/06/2007 KH đồ ng ý dự thư ng Ngày mở thư ng ngày 10/04/2007 Giả sử vào ngày 20/05/2007 Khách hàng rút tiế t kiệ m trư c hạ n Lãi không kỳ hạ n 0.25%/th GIẢ I: Khi khách hàng gở i TK: :20triệ u Nợ 1011 Có 4232.3tháng.Kh A :20triệ u Dự trả lãi hàng tháng: : 0.122triệ u = 20*0.61% Nợ 801 Có 4913 : 0.122triệ u Khi khách hàng kế t toán trư c hạ n : Trả nợ gố c Nợ 4232.3tháng.Kh A :20triệ u Có 1011 :20triệ u Trả lãi trư c hạ n :(10/03 đế n20/05 71ngày) Nợ 4913 :20*(0.25% /30)*71= 0.118333 tr Có 1011 : 0.118333 tr Hạ ch toán chênh lệ ch : Nợ 4913:(0.122*3)-0.118333 = Có 801: 0.247667 tr 0.247667 tr Doanh thu từ dị ch vụ khác ( Kh không tiế p tụ c dự thư ng ) (Chị u chi phí trả thư ng (0.71 -0.61)*thờ i hạ n*số tiề n) Nợ 1011:((0.71%-0.61%)/30)*71*20= 0.047333 tr Có 79 0.047333 tr Tình huố ng 2: Ngày 07/05/2006 Mộ t khách hàng B vay NH 180tr thờ i hạ n năm theo phư ng thứ c vay trả góp ,vố n trả đề u mỗ i tháng 3triệ u, lãi tính số dư thự c tế , LS cho vay 1.2%/th(cố đị nh).LS hạ n =150%LS cho vay Tài sả n chấ p trị giá 500 trđ Quá trình trả nợ gố c lãi sau : 08/06/2006:trả gố c lãi 08/07/2006:trả lãi 20/08/2006:trả lãi gố c 08/09/2006:KH bán tài sả n trị giá 400tr đem trả hế t nợ cho NH GI Ả I: Ngày 7/5/2006: NH giải ngân Nợ 2121.3 năm.KH B :180tr Coù 1011 : 180tr Đồ ng thờ i tiế n h aønh nhậ p ngoạ i bả ng tài sả n đả m bả o khoả n vay : 500 trđ ( tài sả n chấ p) Nhậ p 9940 Ngày 8/6/2006: KH trả nợ gốc lãi hàng tháng Nợ 1011 : 5,16tr Có 2111 : 3tr Có 702 : 2,16tr Ngày 8/7/06: KH trả lãi Nợ 1011: 2,124tr (177 x 1,2%) Có 702: 2,124tr Chuyển nợ gốc T7 sang nợ cần ý Nợ 2122 : 3tr Có 2121: 3tr Cuối ngày 8/8/06: nhập 941: 2,124tr Chuyển nợ gốc T8 sang nợ cần ý Nợ 2112 : 3tr Có 2111: 3tr Ngày 20/8/06: Trả lãi T8 nợ gốc T7 -Xuất 941: 2.124 tr -Lãi phải trả vào ngày 8/8 + phạt chậm trả lãi (tính tiền lãi phải trả)+ lãi hạn (tính vốn gốc phải trà) =2,124tr + 2,124*0,05%*12 + 177x1,2%/30 x43(từ ngaøy 8/7 đế n ngày 19/8) x150% = 2.5934044 trđ Nợ 1011 : Có 702 : Coù 2112: Coù 709 : 5.593404 tr 2.124 tr tr 0.469404 tr = 0.012744 + 0.45666 Ngaøy 8/9: Trả hết số nợ thiếu -Lãi phạt hạn nợ gốc T8: 174*150%*1.2%/30*31( từ ngày 8/8 đế n ngày 7/9)=0.32364 Trả hết nợ lại : Nợ 1011 : 176.41164 tr Coù 2111 : 171 tr Coù 2112(T8): Coù 702 : 2.088 tr =174*1.2% Coù 709 : 0.32364 tr -Trả lại TSĐB: Xuất 9940 : 500 tr Trư ng hợ p 1: Cho vay cầ m cố sổ tiế t kiệ m Tình huố ng: Khách hàng B có sổ TK 500 triệ u gử i từ ngày 1/9/07, kỳ hạ n tháng, lãi suấ t 0,705%/tháng Ngày 15/11/07, KH cầ n sử dụ ng 100 triệ u vòng ngày KH nên làm để đáp ứ ng nhu cầ u vớ i chi phí bỏ thấ p nhấ t? Đị n h khoả n nghiệ p vụ kinh tế Giả i quyế t: - Nế u KH tấ t toán sổ tiế t kiệ m 500 triệ u vào 15/11/07 Tính lãi: + Từ 1/9/07 đế n 1/11/07: Áp dụ ng lãi suấ t TGTK đị nh kỳ tròn tháng 0,64%/tháng Lãi: 500tr x 0,64% x = 6.400.000 đ Nợ 4913 (801) : 6.400.000 đ Có 1011 : 6.400.000 đ + Từ 2/11/07 đế n 15/11/07: Áp dụ ng lãi suấ t không kỳ hạ n 0,25%/tháng cho 14 ngày Lãi: 500tr x 0,25% x 14 = 583.300 đ Nợ 4913 : 583.300đ Có 1011 : 583.300đ Vậ y tổ ng lãi Kh đư ợ c lãnh: 6.400.000đ + 583.300đ = 6.983.300 đ - Nế u KH tấ t toán sổ hạ n vào 11/12/07 Tổ ng lãi KH đư ợ c lãnh: 500 x 0,705% x = 10.575.000đ Như vậ y nế u tấ t tốn sổ vào ngày 15/11/07 Kh bị lỗ : 10.575.000 đ – 6.983.300 đ = 3.591.700 đ - Giả sử KH vay cầ m cố sổ TK Lãi suấ t vay = Lãi suấ t gử i đầ u kỳ + 0,2% = 0,705% + 0,2% = 0,905% 100.000.000 x 0,905% x Tiề n lãi vay KH phả i trả ngày: = 211.200đ 30 Như vậ y KH nên vay cầ m cố sổ TK chi phí bỏ thấ p hơ n tấ t toán sổ tiế t kiệ m trư c hạ n Đị nh khoả n: - Số tiề n giả i ngân: Nợ 2111 : 100.000.000 đ Có 1011 : 100.000.000 đ - Lãi vay: Nợ 1011 : 211.200 đ Có 702 : 211.200 đ - Tài sả n chấ p: giá trị sổ tiề n gử i Nhậ p 996: 500.000.000 đ Trư ng hợ p 2: Tiế t kiệ m tích lũy Tình huố ng: Thay gử i 12tr, lãnh lãi cuố i kỳ , mỗ i tháng KH vẫ n gử i đề u 1tr/tháng cho đế n 12 tháng mà vẫ n đư ợ c hư ng lãi suấ t đị nh kỳ tháng 0,6%/thá ng Nế u Kh có 5tr gử i vào tài khoả n tiế t kiệ m tích lũy nhữ ng tháng tiế p theo (4 tháng tiế p theo) vẫ n không cầ n gử i tiề n vào tài khoả n Tuy nhiên, KH lạ i không đư ợ c tấ t toán trư c hạ n, kỳ hạ n tố i thiể u năm Lãi suấ t: 0,6%/tháng Đị nh khoả n: - KH gử i tiề n: Nợ 4232 : số tiề n KH gử i (1 hoặ c 5tr) Có 1011 : số tiề n Kh gử i (1 hoặ c 5tr) - Lãi dự trả : Nợ 801 : Có 4913 : 0,6% x 12tr = 72.000 đ 72.000.000 đ Trư ng hợ p 3: CK ng từ hàng xuấ t khẩ u đố i vớ i hàng xuấ t miễ n truy địi Tình huố ng: Nhà XK mang đế n NH chiế t khấ u ng từ hàng xuấ t khẩ u trị giá 50.000USD thờ i hạ n tháng Lãi suấ t CK 1% Hoa hồ ng CK: 1.000 USD Lãi vay 1,5% Tỷ giá tạ i thờ i điể m cho chiế t khấ u: 16.000 VND/USD Sau tháng khơng thấ y báo “Có” củ a NH nhà nhậ p khẩ u Đị nh khoả n nghiệ p vụ kinh tế Giả i quyế t: Số tiề n CK = 50.000 – 50.000 x 1% - 500 = 49.000 USD = 784.000.000 VND Lãi dự thu hàng tháng: 784.000.000 x 1,5% = 11.760.000 đ Đị nh khoả n: - Lúc CK: Nợ 2221 : 784.000.000 đ Có 1011: 784.000.000 đ - Sau tháng không thấ y báo “Có” Nợ 2222: 784.000.000 đ Có 2221: 784.000.000 đ - Dự thu lãi tháng thứ Nợ 3941: 11.760.000 đ Có 702: 11.760.000 đ - Dự thu lãi tháng thứ Nợ 3941 : 11.760.000 đ Có 702: 11.760.000 đ Nế u nhà NK khơng tốn tiề n cho NH NH bán lơ hàng củ a nhà XK - Giả sử NH bán lô hàng đư ợ c 800.000.000 đ Số tiề n dư so vớ i số tiề n NH CK: 800.000.000 – 784.000.000 = 16.000.000 đ Tổ ng số tiề n NH dự thu 11.760.000 x = 23.520.000 đ Chênh lệ ch dự thu thự c thu: 23.520.000 – 16.000.000 = 7.520.000 đ Đị nh khoả n: Nợ 1011: 784.000.000 đ Có 2222: 784.000.000 đ Nợ 702 : 7.520.000 đ Có 3941: 7.520.000 đ - Giả sử NH bán lô hàng đư ợ c 700.000.000 đ Số tiề n thiế u so vớ i số tiề n NH CK: 784.000.000 – 700.000.000 = 84.000.000 đ Đị nh khoả n: Nợ 1011: 700.000.000 đ Có 2222: 700.000.000 đ Nợ 89 : 84.000.000 đ Có 2222: 84.000.000 đ Nợ 702 : 23.520.000 đ Có 3941: 23.520.000 đ Trư ng hợ p 4: Tài sả n sau thu hồ i , NH tân trang tiế p tụ c cho th hạ ch tốn nào? Tình huố ng: –7/7/07:DN A đế n rút ti ề n vay 150trđ dư nợ : 150trđ HMTD còn: 350trđ –25/7/07: DN A đế n rút tiế p 150trđ dư nợ : 300trđ HMTD cịn: 200trđ –31/7/07: DN A trích tồi khoả n tiề n gử i củ a tạ i NH X để trả lãi –15/8/07: DN A đế n rút tiế p 200trđ dư nợ : 500trđ HMTD cịn: 0đ –31/8/07: làm ăn có lãi nên DN A đem tiề n mặ t lạ i NH X để trả hế t lãi tháng trả ln nợ gố c (Vì hình thứ c cho vay theo HMTD nên NH X quy đị nh DN A phả i trả lãi hàng tháng).Cho biế t lãi suấ t 1.5%/tháng Bài làm Ta hạ ch toán nghiệ p vụ tạ i NH X sau: Ngày 7/7: Nợ 2111.DN A : 150 triệ u đồ ng Có 1011 : 150 triệ u đồ ng Ngày 25/7: Nợ 2111.DN A : 150 triệ u đồ ng Có 1011 : 150 triệ u đồ ng Ngày 31/7: Lãi phả i trả = (150*18 + 300*6) * 1.5%= 2.25 triệ u đồ ng 30 : 2.25 triệ u đồ ng Nợ 4211.DN A Có 702.DN A : 2.25 triệ u đồ ng Ngày 15/8: : 200 triệ u đồ ng Nợ 2111.DN A Có 1011 : 200 triệ u đồ ng Ngày 31/8: Lãi phả i trả là: (300*15 + 500*16) * 1.5% = 6.25 triệ u đồ ng 30 Doanh nghiệ p A trả lãi tháng trả nợ gố c là: : 6.25 triệ u đồ ng - Nợ 1011 Có 702.DN A : 6.25 triệ u đồ ng 1011 - Nợ : 500 triệ u đồ ng Có 2111.DN A : 500 triệ u đồ ng Tình huố ng : Xuấ t 156.500 USD để mua tài sả n theo n đặ t hàng củ a công ty nư c QD, trị giá hợ p đồ ng 156000 USD, thờ i gian thuê năm, tiề n thuê trả đị nh kỳ theo quí 13 000 USD Lãi xuấ t 2,8%/quí tí nh giá trị lạ i củ a mỗ i kỳ trả Như ng trả đư ợ c q, đế n q cơng ty làm ăn thua lỗ , có nguy phá sả n Hạ ch tốn tình hình trả tiề n củ a cơng ty QD đế n thờ i điể m q Cho biế t công ty mua USD củ a ngân hàng để trả nợ vay lãi Tỷ giá USD/VN D tạ i thờ i điể m giao dị ch đề u 16100 Bài làm - Khi mua tài sả n : Nợ 386 : 156 500 USD Có 1031 : 156 500 USD Nhậ p 951 : 156 500 USD - Khi cho thuê tài sả n: Nợ 2321 : 156 000 USD Nợ 809 : 500 USD Có 386 : 156 500USD Xuấ t 951 : 156 500 USD Nhậ p 952 : 156 000 USD Quí 1: Hàng tháng, ngân hàng dự thu lãi Nợ 3943 : 156 000 * 2.8% / 3= 1456 USD Có 705 : 1456 USD Tư ng tự cho tháng thứ 2,3 củ a quý Cuố i quý 1, thu tiề n thuê lãi cho thuê -Khách hàng mua USD để trả tiề n thuê: 13 000 * 16 100 = 209 300 000 đồ ng Nợ 4711: 13 000 USD Có 2321: 13 000 USD Nợ 1011: 209 300 000 đồ ng Có 4712: 209 300 000 đồ ng - Khách hàng mua USD để trả tiề n lãi: 456 * *16 100 = 70 324 800 đồ ng Nợ 4711 : 4368 USD (1456*3) Có 3943 : 4368 USD Nợ 1011 : 70 324 800 đồ ng Có 4712 : 70 324 800 đồ ng - Số dư nợ lạ i là: 156000 – 13000 = 143000 USD Quí Đố i vớ i tiề n thuê ta hạ ch toán tư ng tự quý Hàng tháng, ngân hàng dự thu lãi: Nợ 3943 : 1334.7USD ( 143 000 * 2.8%/3 ) Có 705 : 1334.7 USD - Tư ng tự cho tháng thứ củ a quý Khách hàng mua USD để trả tiề n lãi: 1334.7 * * 16100 = 64 466 010 đồ ng Nợ 4711 : 004.1 USD (1334.7 * 3) Có 3943 : 004.1 USD Nợ 1011 : 64 466 010 đồ ng Có 4712 : 64 466 010 đồ ng - Số dư nợ lạ i là: 143 000 – 13 000 = 130 000 USD Q - Vì cơng ty có nguy phá sả n, nên ta chuyể n nợ đủ tiêu chuẩ n sang nợ có khả mấ t vố n Nợ 2325: 130 000 USD Có 2321: 130 000 USD - Xử lý nợ có khả mấ t vố n: Nợ 239 : 130 000 USD Có 2325 : 130 000 USD Nhậ p 971: 130 000 USD Tình huố ng : Ngân hàng x có sách tín dụ ng sau: Cho vay 12 tháng, lãi suấ t 1%/tháng, trả lãi mỗ i tháng , lãi suấ t phạ t chậ m tốn 150% lãi suấ t thơng thư ng Khách hàng A (khơng có tài khoả n tiề n gử i tạ i NH X) đế n vay 500 triệ u đồ ng vớ i điề u khoả n tín dụ ng NH đư a ra, thờ i gian từ 1/10/2006 đế n 1/10/2007 Trong kỳ lãi đầ u, khách hàng đế n toán lãi hạ n bằ ng tiề n mặ t Như ng đế n 20/9/2007 khách hàng mớ i đế n toán lãi kỳ 10 11 Ngày 1/10/2007, khách hàng đế n trả tiề n lãi kỳ cuố i nợ gố c Xử lý kế toán nhữ ng trư ng hợ p Bài làm Ngày 1/10/2006: Nợ 2111.KH A : 500 triệ u đồ ng Có 1011 : 500 triệ u đồ ng Ngày 1/11/2006: Lãi phả i thu: 500 * 1% = triệ u đồ ng Khách hàng đế n trả lãi bằ ng tiề n mặ t: Nợ 1011 : triệ u đồ ng Có 702 : triệ u đồ ng Hạ ch toán tư ng tự cho kỳ tiế p theo Ngày 1/8/2007, khách hàng khơng đế n tốn lãi theo thờ i hạ n Ngân hàng theo dõi ngoạ i bả ng Nhậ p 941 : triệ u đồ ng Ngày 1/9/2007, tiế p tụ c theo dõi ngoạ i bả ng Nhậ p 941 : triệ u đồ ng Đế n ngày này, ngân hàng xét thấ y khách hàng suy giả m khả trả nợ nên chuyể n nợ cầ n ý Nợ 2112.KH A : 500 triệ u đồ ng Có 2111.KH A : 500 triệ u đồ ng Đế n ngày 20/9/2007, khách hàng đế n toán lãi Mứ c phạ t chậ m toán lãi: 500*1.5*1%*(50+19)/30 = 17.25 triệ u đồ ng Nợ 1011 : 17.25 triệ u đồ ng Có 702 : 17.25 triệ u đồ ng Đồ ng thờ i Xuấ t 941: 10 triệ u đồ ng Ngày 1/10/2007, khách hàng đế n toán nợ gố c lãi kỳ cuố i : 505 triệ u đồ ng Nợ 1011 Có 2112.KH A : 500 triệ u đồ ng Có 702 : triệ u đồ ng Ví dụ 1: Ngày 1/11/2007, Ơng Quang đế n Techcombank xin vay ngắ n hạ n Đầ u tư ng khoán để mua cổ phiế u REE: _ số lư ợ ng 2000 CP _ giá CP REE ngày 31/10/2007: 360.000 đồ ng _ kì hạ n vay tháng _lãi suấ t cho vay: 1,2 % / tháng NH thẩ m đị nh mứ c cho vay Ông Quang 40% tổ ng giá trị thị trư ng củ a CP REE mua Khách hàng bả o đả m tiề n vay bằ ng chấ p nhà trị giá 500.000.000 đồ ng _Phư ng thứ c trả góp đị nh kỳ hàng tháng Ngày 5/12 khách hàng tốn tồn nợ gố c lãi ĐỊ NH KHOẢ N: _Tổ ng gía trị thị trư ng củ a cổ phiế u REE theo giá tham chiế u ngày 1/11/2007: 2000 * 360.000 = 720.000.000 đồ ng _Mứ c cho vay: 40% * 720.000.000 = 288.000.000 đồ ng _Ngày 1/11/2007 NH giả i ngân: 288.000.000 đồ ng Nợ 2111: Có 1011: 288.000.000 đồ ng Đồ ng thờ i Nhậ p tài khoả n 994 _Ngày 1/12/2007: khách hàng trả vố n gố c lãi = 288.000.000/3 + 288.000.000 * 1.2% = 99.456.000 đồ ng 99.456.000 Nợ 1011 Có 2111 96.000.000 Có 702 3.456.000 _Ngày 5/12/2007 khách hàng tốn tồn nợ gố c lãi cịn lạ i Số tiề n khách hàng toán: = * 96.000.000 + 192.000.000 * 1.2% * / 30 = 192.307.200 đồ ng 192.307.200 Nợ 1011 Có 2111 192.000.000 Có 702 307.200 Ví dụ 2: Cơng ty cổ phầ n xi măng Hà Tiên bán chị u cho Tổ ng công ty Xây dự ng số trị giá hợ p đồ ng : tỷ đồ ng thờ i hạ n tháng Do nhu cầ u vố n lư u độ ng, ngày 6/11/2006 công ty CP xi măng Hà tiên ký hợ p đồ ng bao tốn truy địi vớ i NHTMCP SCB thờ i hạ n tháng _Lãi suấ t bao toán: 0.95 %/tháng _Lãi bao toán hạ n bằ ng 1.5 lầ n lãi suấ t bao toán _Phí bao tốn: 0.2% giá trị khoả n phả i thu đư ợ c bao toán _VAT 10% Ngày 6/2/2007 Tổ ng công ty xây dự ng số không trả nợ Ngày 17/2/2007, Tổ ng công ty xây dự ng số vẫ n khơng tốn, SCB gợ i thơng báo dịi nợ có truy địi đế n Công ty cổ phầ n xi măng Hà Tiên Ngày 20/2/2007, Công ty cổ phầ n xi măng Hà Tiên trả nợ Ngày 6/11/2006 Số tiề n bao toán = Giá trị khoả n phả i thu đư ợ c bao toán – lãi bao toán – phí bao tốn – VAT phí bao toán Lãi bao toán = 1.000.000.000 - 1.00.000.000/ (1 + 0.95%)3 = 27.966.953 đồ ng Phí bao tốn = 0.2% * 1.000.000.000 = 2.000.000 đồ ng Số tiề n bao toán : = 1.000.000.000 –27.966.953 - 2.200.000 = 969.833.047 đồ ng Nợ 2111 Tổ ng công ty xây dự ng số 1: 1.000.000.000 Có 4211.Cơng ty Hà Tiên 969.833.047 Có 488 27.966.953 Có 717 2.200.000 Ngân hàng phân bổ lãi bao toán lầ n: = 27.966.953 / = 9.322.317,667 đồ ng Nợ 488 Có 702 9.322.317,667 9.322.317,667 Ngày 17/2/2007, SCB chuyể n sang đòi nợ công ty xi măng Hà tiên Nợ 2111.Công ty xi măng Hà Tiên Có 2111.Tổ ng cơng ty xây dự ng số 1.000.000.000 1.000.000.000 Đồ ng thờ i chuyể n sang nợ hạ n đố i công ty xi măng Hà Tiên Nợ 2112.công ty XM Hà Tiên Có 2111 cơng ty XM Hà Tiên Ngày 20/2/2007 công ty Hà Tiên trả nợ : Từ ngày 6/2/2007 đế n ngày 16/2/2007, lãi vay = 1.000.000.000* 0.95% * 11/30 = 3.483.333,33 đồ ng Từ ngày 17/2/2007 đế n ngày 20/2/2007, lãi bao toán hạ n = 1,5 lầ n lãi bao toán = 1,5 * 0.95% = = 1,425 % Tiề n lãi = 1.000.000.000 * 1.425% * 3/30 = 1.425.000 đồ ng Tổ ng số tiề n cơng ty tốn: = 1.000.000.000 + 3.483.333,33 +1.425.000 = 1.004.908.333 đồ ng Nợ 4211.công ty XM Hà Tiên Có 2112.Cơng ty XM Hà Tiên Có 702 1.004.908.333 1.000.000.000 4.908.333 Câu 7: ưu nhược điểm phương thức toán quốc tế Thanh toán quốc tế hoạt động mang tầm quan trọng NHTM KTQD Trong toán quốc tế, vấn đề quan tâm xác định phương thức toán Đây toàn trình, thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán ngoại thương người nhập người xuất Hiện quan hệ ngoại thương có nhiều phương thức khác như: chuyển tiền, nhờ thu, ghi sổ, thư tín dụng Mỗi phương thức có ưu, nhược điểm riêng, việc vận dụng phương thức toán thích hợp vấn đề quan tâm bên giao dịch Chóng ta sÏ xem xÐt mét sè ph­¬ng thøc hiƯn hành ưu nhược điểm nó: + Phương thức ứng tiền trước: phương thức bảo đảm cho nhà XK họ nhận tiền toán trước giao hàng hàng đến Phương thức dùng có ổn định trị kinh tế mức nhập khả toán người mua bị nghi ngờ + Ưu điểm: Phương thức rủi ro tiện lợi cho nhà XK + Nhược điểm: Không phổ biến sử dụng rộng rÃi tài trợ ngoại thương bất lợi với người mua họ buộc phải có số lượng vốn lưu động lớn bị hoÃn giao hàng nhà XK gặp khó khăn - phương thức ghi sổ (mở TK) phương thức toán người XK XK hàng hoá, cung ứng dịch vụ ghi nợ cho người NK Người mua (NK) toán khoản nợ thời kỳ thoả thuận Với việc sử dụng ngày tăng vận tải hàng không đường bộ, việc toán theo phương thức tài khoản mở ngày trở nên thông dụng Phương thức thường sd trao đổi hàng hoá công ty mẹ công ty nước + Ưu điểm: đơn giản, tránh chi phí tài trợ dịch vụ, có linh hoạt (không quy định ngày toán cụ thể) + Nhược điểm: -> khả kiểm soát tiền tệ thấp theo phương thức giao dịch mức độ chuyển giao ngoại hối có ưu tiên thấp -> bất lợi cho nhà XK họ có chứng cam kÕt vỊ nghÜa vơ cđa ng­êi mua ph¶i tr¶ mét số tiền định vào ngày định - phương thức chuyển tiền: phương thức khách hàng yêu cầu ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định cho người hưởng địa điểm định Ngân hàng chuyển tiền phải thông qua đại lý nước người h­ëng ®Ĩ thùc hiƯn nghiƯp vơ chun tiỊn ViƯc chun tiỊn cã thĨ thùc hiƯn qua h×nh thøc chđ yếu điện báo thư chuyển tiền + Ưu điểm: nhanh chóng, tiện lợi thủ tục đơn giản (quy trình hạch toán cần bước) + Nhược điểm: Phương thức sử dụng với đk bên phải tin tưởng lẫn nhau, ngân hàng đóng vai trò trung gian nên rủi ro xảy với người nhận người trả trình chuyển tiền không thành - Phương thức nhờ thu: phương thức toán mà người bán sau giao hàng, giao chứng từ hàng hoá uỷ thác cho ngân hàng phục vụ thu hộ số tiền bán hàng người mua thông qua ngân hàng phơc vơ ng­êi mua + ­u ®iĨm: gièng nh­ chun tiền- nhanh chóng, tiện lợi, thủ tục đơn giản, quy trình thực ngắn gọn + Nhược điểm: Không đảm bảo quyền lợi người bán việc toán phụ thuộc vào ý muốn người mua, tốc độ toán chậm ngân hàng đóng vai trò người trung gian đơn Phương thức nhờ thu áp dụng trường hợp hai bên mua bán tin cậy lẫn thường dùng để toán cước phí bận tải, bán hàng - phương thức tín dụng chứng từ (LC): thư tín dụng văn cam kết dùng toán, ngân hàng (phục vụ người NK), theo yêu cầu người NK chuyển cho ngân hàng nước (ngân hàng phục vụ người XK) L/C cam kết trả cho người XK số tiền định tgian quy định với đk người XK phải xuất trình đầy đủ chứng từ phù hợp với đk Trong thực tế có loại L/C sư dơng lµ th­ tÝn dơng hủ ngang vµ th­ tÝn dơng kh«ng thĨ hủ ngang T theo tÝnh chÊt, nhu cầu quan hệ thương mại bên đối tác mà người xin mở L/C thoả thuận với người hưởng L/C lựa chọn loại hình L/C mở ngân hàng phục vụ + Ưu điểm; bảo đảm quyền bình đẳng quan hệ toán người mua người bán + nhược điểm; phương thức chặt chẽ nên thủ tục, quy trình thực rườm rà, phức tạp, đòi hỏi trình độ nghiệp vụ cao Câu 10: Những thuận lợi khó khăn toán Séc thẻ VN Việc toán không dùng tiền mặt nói chung việc dùng séc thẻ toán nói riêng có ý nghÜa rÊt to lín ®Õn sù PT cđa nỊn KT VN với tốc độ tăng trưởng ổn định KT, gia tăng TK tiền gửi ngân hàng giúp cho hoạt động toán không dùng TM ngaỳ phổ biến với nhiều hình thức đa dạng Tuy nhiên, hình thức mà NHTM VN sd phổ biến UNT, UNC, SEK hình thức khác Séc Thẻ lại chưa sử dụng rộng rÃi Có nhiều nguyên nhân gây nên tình trạng đó, hÃy xem xét thuận lợi, hàng hoá việc sử dụng séc, thẻ để rút nguyên nhân Séc lệnh chuyển tiền chủ tài khoản mẫu in sẵn ngân hàng yêu cầu đơn vị toán (ngân hàng phục vụ chủ TK) rút số tiền từ TK để trả cho người thụ hưởng Còn thẻ toán loại giấy tờ có giá đặc biệt, làm chất dẻo tổng hợp, nhà phát hành ấn định giá trị dùng để trả tiền hàng hoá hay dịch vụ, rút tiền mặt tự động qua máy đọc thẻ hay máy rút tiền tự động - Thuận lợi: Số chủ thẻ có TK ngân hàng để tham gia toán ngày tăng, thể qua tốc độ toán không dùng tiền mặt năm 2002 tăng so với 2001 Số ngân hàng tham gia toán séc thẻ nhiều Nừu trước năm 2001 VN có 10 NH cung cấp thẻ đến nay, hầu hết NHTM quốc doanh, cổ phần, chi nhanh NH tham gia Sự đa dạng phần sở hữu, cấu tổ chức ngân hàng đà làm cho thị trường thẻ trở nên sôi động, cạnh tranh diễn lĩnh vực phát hành thẻ toán thẻ CP đưa sách chương trình hành động KT tạo đk thuận lợi cho việc sử dụng Séc thẻ Phần 1, điểm ngân hàng viết: giảm tỷ lệ tiền mặt lưu tông tiền tệ muốn giảm khối lượng g iá tị tiềnmặt lưu thông TM fải thay phương tiện toán séc thẻ NG sử dụng thể thức toán không dùng tiền mặt qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán - khó khăn: Thực trạng KT chưa thực PT, thu nhập người dân VN mức thấp, GDP bình quân đầu người ần 100USD/ năm Cùng với tâm lý bỡ ngỡ, e ngại việc phát hành tiếp nhận séc thẻ toán mua bán hàng hoá dịch vụ, phần lớn sử dụng séc thẻ người dân phải mở TK ngân hàng dân VN có thói quen giao dịch TM Trình độ hiểu biết người dân hình thức toán đại séc thẻ thấp Đối với doanh nghiệp, tham gia toán không dùng TM qua ngân hàng bị tính thuế xác, điều điều doanh nghiệp không mong muốn, doanh nghiệp trốn thuế Vì họ chưa sử dụng hình thức toán séc thẻ nhiều Nội dung, thể thức sthanh toán séc thẻ VN chưa thông thoáng, nhà quản lý xây dựng sách đặt nặng tính an toàn séc thẻ làm đặc tính thuận tiện toán Khó khăn lớn việc phát triển sử dụng séc thẻ toán VN sở vật chất kỹ thuật ngân hàng chưa có hệ thống kỹ thuật thống từ TW đến địa phương sở, phần mềm ngân hàng có nhiều điều không tương thích Hệ thống máy rút tiền tự động sử dụng toán thẻ chưa phổ biến đồng Hệ thống công nghệ thông tin chưa áp dụng rộng khắp Tình tráng dụng séc đặc biệt thẻ giả mạo, gian lận gây lo ngại cho ngân hàng việc toán séc thẻ Câu 11: toán không dùng tiền mặt, ý nghĩa, vai trò với KT Liên hệ víi VN Thanh to¸n tiỊn tƯ nỊn KT diƠn hai hình thức toán tiền mặt toán không dùng tiền mặt Nừu toán tiền mặt, có xuất TM trình toán toán không dung tiền mặt xuất TM trình toán mà tiến hành cách trÝch tiỊn tõ TK cđa ng­êi thơ h­ëng hc b»ng cách bù trừ lẫn thông qua vai trò trung gian ngân hàng Xuất phát từ nhu cầu thực tế lưu thông, trao đổi hàng hoá, toán không dùng TM đời từ sớm, từ xuất ngân hàng làm dịch vụ toán Ngày nay, nỊn KTPT, hƯ thèng NH kh«ng ngõng lín mạnh đại toán không dùng TM cịng PT vµ chiÕm tû träng cao tỉng doanh số toán tiêu thụ ý nghĩa toán không dùng TM đời đà khắc phục nhiều nhược điểm toán TM, mang vác cồng kềnh toán với số lượng lớn, tránh tượng trộm cắp mang theo bên mình, thuận tiền việc toán Vai trò: Phát huy vai trò to lớn SX, lưu thông hàng hoá, tiết kiệm chi phí lưu thông, góp phần tăng nguồn vốn cho ngân hàng tăng cường quản lý vi mô hoạt động toán KT Liên hệ VN trước toán chuyển tiền từ đổi với hoạt động nganh ngân hàng từ ngân hàng cấp sang ngân hàng cấp NHNN làm nhiệm vụ quản lý NN tiền tệ ngân hàng, NHTM doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ Ngoài kho bạc Nhà nước cấp đời đơn ị toàn Từ công tác toán không dùng TM trở nên khó khăn phức tạp khách hàng mở TK tiền ửi không kỳ hạn đơn vị toán trả tiền cho KH mở TKTG không kỳ hạn đơn vị toán khác hệ thống đặc biệt khách hàng trả tiền khách hàng thụ hưởng địa phương khác Từ xuất thêm nhiều phương thức toán khác UNT, UNC, Séc, thẻ, L/C Hiện VN hình thức UNT, UNC đà sử dụng phổ biến công tác toán ngân hàng thương mại sử dụng chủ yếu doanh nghiệp việc toán tiền hàng Séc thẻ lại sử dụng chủ yếu cá nhân Tuy nhiên, tâm lý tiêu dùng tiền mặt nhân dân VN nặng nên hoạt động toán không dùng TM VN chưa PT Mặt khác, công nghệ thông tin áp dụng vào ngân hàng chưa rộng rÃi -> hạn chế GI I THIỆ U SÁCH THAM KHẢ O DẠ NG ĐỀ THI VÀO NGÂN HÀN ÀNG C TUYỂ N TẬ P CÁC (570 trang, có đáp án) TÀI LIỆ U ƠN THI VÀO NGÂN HÀNG CHÌA ÌA K KHỐ MỞ CỬ A THÀNH CÔNG DEO GIỚ I THIỆ U SÁCH TRÊN YOUTUBE XEM VIDEO lick vvào biể u t ợ ng hoặ c link bên dư i) (Click http:/ http://youtu.be/dSO3G1BuM8M Tác giả : Thạ c sĩ MBA Nguyễ n Chiế n Thắ ng Tiế n sĩ Tốn Lê Đình Nam (Tổ ng hợ p bở i Lê Giang) Đị nh ng file: PDF (~20MB) Số trang: 570 Hình thứ c toán nhậ n sách: Sách đư ợ c "cổ phầ n hố" nên giá cịn 50.000 VNĐ/1 giao dị ch Để nhậ n sách bạ n cầ n mua thẻ cào Viettel mệ nh giá 50.000đ, sau nhắ n tin mã số thẻ gử i vào số 0985.142.984, đồ ng thờ i bạ n gử i kèm theo đị a Email hoặ c Yahoo gử i cho bạ n qua Email hoặ c Yahoo tùy bạ n lự a chọ n Thông tin khuyế n mạ i: Khi mua sách bạ n đư ợ c khuyế n mạ i in +/ tài khoả n vip Tailieu.vn không giớ i hạ n số lư ợ ng thờ i gian, +/ tài liệ u ôn thi vào ngân hàng Sacombank lư u hành nộ i , có đáp án thang điể m +/ Ebook luậ t Ngân hàng mớ i nhấ t +/ sách Hệ Thố ng Bài Tậ p, Bài Giả i Và Dạ ng Đề Thi Nghiệ p Vụ Ngân Hàng Thư ng Mạ i (Tài liệ u cự c hiế m củ a PGS.TS Nguyễ n Đăng Dờ n, trư ng ĐH Kinh Tế TP HCM ) Mọ i góp ý, hỏ i đáp vui lòng liên hệ : Anh Minh Mobile: 0985.142.984 Yahoo: sorry_honeyhn ... thự c hiệ n toán lệ nh chuyể n, Hộ i sở hạ ch toán sau: Ngân hàng A B đề u có mở tài khoả n tạ i ngân hàng N hà nư c Tạ i ngân hàng A thự c hiệ n mộ t lệ nh chuyể n tiề n cho ngân hàng B thông... i ngân hàng Nhà nư c Nợ 454: 200.000.000đ Có 1113.NHA: 200.000.000đ Tạ i ngân hàng B nhậ n đư ợ c báo có củ a ngân hàng A thơng qua ngân hàng Nhà nư c tiế n hành báo có vào tài khoả n khách hàng. .. phí bận tải, bán hàng - phương thức tín dụng chứng từ (LC): thư tín dụng văn cam kết dùng toán, ngân hàng (phục vụ người NK), theo yêu cầu người NK chuyển cho ngân hàng nước (ngân hàng phục vụ người