Nghiên cứu một số giải pháp tăng cường chống thất thu thuế tại chi cục kiểm tra sau thông quan cục hải quan tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC MỎ - ðỊA CHẤT BÙI QUANG ANH NGHIÊN CỨU MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN - CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC MỎ - ðỊA CHẤT BÙI QUANG ANH NGHIÊN CỨU MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN - CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Kinh tế công nghiệp Mã số: 60.31.09 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Trần ðức Thung HÀ NỘI - 2011 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan nội dung Luận văn hoàn toàn ñược hình thành phát triển từ quan điểm cá nhân tơi hướng dẫn khoa học TS Trần ðức Thung Các số liệu kết nêu Luận văn hoàn toàn trung thực, kết nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình trước đó./ Tác giả Bùi Quang Anh MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục biểu ñồ, sơ ñồ Mở ñầu .1 Chương 1: Cơ sở lý luận thuế xuất nhập hoạt ñộng chống thất thu thuế xuất nhập 1.1 Giới thiệu tổng quan hoạt ñộng xuất nhập 1.1.1 Xuất nhập vai trị hoạt động xuất nhập phát triển kinh tế xã hội .5 1.1.2 ðặc ñiểm hoạt ñộng xuất, nhập nước ta .8 1.1.3 Quan ñiểm quản lý hoạt ñộng xuất nhập Nhà nước 11 1.2 Nội dung quản lý thu thuế ñối với hoạt ñộng xuất nhập 13 1.2.1 Giới thiệu chung thuế .13 1.2.2 Một số sắc thuế ñối với hoạt ñộng xuất nhập 14 1.3 Kiểm tra sau thông quan công tác thu thuế 22 1.3.2 Vai trò kiểm tra sau thông quan 30 1.3.3 Tổ chức công tác kiểm tra sau thông quan .30 1.3.4 Tổ chức thu thuế từ công tác kiểm tra sau thông quan 35 Chương 2: ðánh giá thực trạng công tác chống thất thu thuế từ hoạt động kiểm tra sau thơng quan Chi cục Kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh .37 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục Kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh 37 2.1.1 Lịch sử hình thành 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ ñơn vị .41 2.2 Tình hình thực cơng tác kiểm tra sau thông quan Chi cục Kiểm tra sau thông quan – Cục Hải quan tỉnh quảng Ninh 47 2.2.1 Quy trình Kiểm tra sau thơng quan (Theo quy định Quyết ñịnh 1383/Qð-TCHQ) 47 2.2.2 Kết thực công tác kiểm tra sau thông quan Chi cục năm gần ñây 61 2.3 Tình hình thực cơng tác thu thuế Chi cục Kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh quảng Ninh 81 2.3.1 Kết hoạt ñộng chống gian lận thương mại tận thu thuế thuế ñơn vị .81 2.3.2 Biện pháp xử lý thuế nợ ñọng .86 2.3.3 Những kết đạt được, vấn đề cịn tồn công tác thu thuế nguyên nhân 87 Chương 3: ðề xuất giải pháp chống thất thu thuế Chi cục Kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh 90 3.1 Cơ sở ñề xuất giải pháp .90 3.1.1 Quan ñiểm chống thất thu thuế ngành Hải quan 90 3.1.2 ðịnh hướng nhiệm vụ Chi cục hoạt ñộng chống thất thu thuế 92 3.2 Nội dung giải pháp 93 3.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm tra sau thơng quan quy trình theo dõi, đơn đốc thu hồi nợ thuế 93 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống Quản lý liệu có liên quan đến ñối tượng nộp thuế 94 3.2.3 Tăng cường phối hợp quan Hải quan với Bộ, ngành có liên quan 95 3.2.4 Tiếp tục thực ñào tạo, bồi dưỡng cán 96 3.2.5 ðẩy mạnh hoạt ñộng tuyên truyền 97 3.2.6 Quan tâm hỗ trợ ñến ñời sống vật chất tinh thần cho ñội ngũ cán công chức 98 Kết luận 100 Tài liệu tham khảo 102 Phụ lục Phụ lục 1: Hệ thống Thuế Việt Nam Phụ lục 2: Biểu thuế tiêu thụ ñặc biệt DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BTC Bộ Tài CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HQQN Hải quan Quảng Ninh KTSTQ Kiểm tra sau thông quan Qð Quyết ñịnh TCHQ Tổng cục Hải quan TCT Tổng cục Thuế TT Thơng tư TTðB Tiêu thụ đặc biệt UB Ủy ban VPHC Vi phạm hành XNK Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Bảng tổng hợp số lượng doanh nghiệp có hoạt động xuất, nhập qua địa bàn tỉnh Quảng Ninh 62 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp số lượng tờ khai hải quan .65 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp kim ngạch xuất nhập .67 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp số liệu doanh nghiệp, số tờ khai, kim ngạch xuất nhập .69 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp phân luồng tờ khai hang hóa xuất nhập 70 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp kết KTSTQ 75 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp bình quân số tờ khai CBCC .78 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp mức ñộ tăng trưởng số tờ khai ñã ñược kiểm tra số CBCC thừa hành 79 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp số sai phạm KTSTQ phát từ 2007-2010 .82 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp số tiền thu từ công tác KTSTQ 2007 - 2010 84 DANH MỤC CÁC BIỂU ðỒ, SƠ ðỒ STT Tên biểu ñồ Trang Biểu ñồ 2.1: Biểu ñồ số lượng doanh nghiệp qua năm .64 Biểu ñồ 2.2: Biểu ñồ ñánh giá số lượng tờ khai cần quản lý 66 Biểu ñồ 2.3: Biểu ñồ kim ngạch xuất nhập 67 Biểu ñồ 2.4: Biểu ñồ phân luồng tờ khai năm 2007 71 Biểu ñồ 2.5: Biểu ñồ phân luồng tờ khai năm 2008 72 Biểu ñồ 2.6: Biểu ñồ phân luồng tờ khai năm 2009 73 Biểu ñồ 2.7: Biểu ñồ phân luồng tờ khai năm 2010 74 Biểu ñồ 2.8: Biểu ñồ ñánh giá suất KTSTQ 77 Biểu ñồ 2.9: Biểu ñồ ñánh giá chi tiết hiệu suất CBCC 78 Biểu ñồ 2.10: Biểu ñồ ñánh giá số lượng sai phạm KTSTQ phát 83 STT Tên sơ ñồ Trang Sơ ñồ 2.1: Sơ ñồ tổ chức máy KTSTQ Cục HQQN .42 Sơ đồ 2.2: Mơ hình mối quan hệ ñội thuộc Chi cục KTSTQ – Cục HQQN 46 MỞ ðẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế quốc dân Một yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu ñúng, thu ñủ ñúng thời hạn theo quy ñịnh pháp luật thuế Chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế nhằm ñảm bảo cân ñối ngân sách quốc gia, đảm bảo tính cơng ñối tượng nộp thuế Thuế xuất, nhập đóng góp phần lớn vào tổng nguồn thuế đất nước Trong năm qua, sách thuế xuất, nhập khẩu, với chế vận hành ñảm bảo cơng minh bạch, khơng phân biệt đối xử ổn ñịnh ñã tạo thuận lợi cho hoạt ñộng xuất khẩu, nhập khẩu, tăng cường thu hút ñầu tư thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, góp phần huy ñộng nguồn thu cho ngân sách, bảo hộ sản xuất nước…Bên cạnh kết ñã ñạt ñược q trình tổ chức thực sách thuế nhập ñã lên vấn ñề bất cập, tình trạng thất thu thuế (chủ yếu thuế nhập khẩu) Có thể nói tình trạng thất thu thuế nhập ñã xảy thời gian dài, tình trạng thất thu thuế nhập ngày trở nên phổ biến, thông qua nhiều hình thức khác nhau, lợi dụng kẽ hở pháp luật mà ñối tượng trốn thuế thực hành vi Thất thu thuế nhập khơng ảnh hưởng ñến nguồn thu ngân sách nhà nước mà cịn ảnh hưởng chung đến kinh tế, xã hội Khi thất thu thuế nhập khẩu, công cụ quản lý thuế giảm tính hiệu lực khơng cịn phát huy tác dụng Từ làm ảnh hưởng đến quan hệ thương mại ngồi nước Chi cục Kiểm tra sau thơng quan đơn vị trực thuộc cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh, có chức giúp Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh việc quản lý, ñạo, hướng dẫn, kiểm tra việc thực kiểm tra sau thông quan phúc tập hồ sơ hải quan; trực tiếp thực kiểm tra sau thơng quan theo quy định pháp luật ñối với hàng hóa xuất khẩu, nhập Trong trình kiểm tra sau thơng quan hàng hóa xuất khẩu, nhập phát có sai phạm ñối tượng thực xuất khẩu, nhập (Doanh nghiệp thực xuất, nhập hàng hóa) nhằm mục đích trốn thuế quan hải quan thực xử phạt vi phạm hành (nếu có) ban hành Quyết ñịnh ấn ñịnh thuế ñối với hàng hóa xuất khẩu, nhập nhằm mục đích truy thu ñủ số tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước (trừ trường hợp có dấu hiệu tội phạm chuyển quan ñiều tra theo ñúng thẩm quyền) Việc thi hành Quyết ñịnh ấn ñịnh thuế Chi cục Kiểm tra sau thông quan – Cục Hải quan tỉnh quảng Ninh nói riêng đơn vị quản lý thuế ngành Hải quan nói chung ñang gặp nhiều khó khăn, bất cập Nguyên nhân khó khăn do: Doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở pháp luật, dùng thủ ñoạn ñể thực hành vi trốn thuế, gian lận thuế, khơng thực nghĩa vụ thuế Nhà nước; Do biến ñộng ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế Thế giới, kinh tế nước gặp nhiều khó khăn tác động trực tiếp đến doanh nghiệp có hoạt động xuất, nhập đẫn ñến doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, nhiều doanh nghiệp khơng có khả tốn nợ thuế; Do hệ thống văn pháp luật chưa kịp thời ñiều chỉnh để phù hợp với tình hình thực tế ….vì cơng tác thu nợ thuế, đặc biệt thuế q hạn gặp nhiều khó khăn Vì vậy, để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nợ thuế thu hồi ñược khoản nợ ñọng cũ, giảm thiểu phát sinh nợ đọng thuế cần thiết phải có giải pháp, biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế, chống thất thu thuế phù hợp với tình hình thực tế Nhận thức đắn tầm quan trọng với kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn, tác giả ñã mạnh dạn ñi sâu nghiên cứu ñề tài: “Nghiên cứu số giải pháp tăng cường chống thất thu thuế Chi cục Kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh” cho Luận văn thạc sỹ kinh tế ðối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn ðối tượng nghiên cứu tập trung sâu cơng tác chống thất thu thuế giải pháp hồn thiện việc thực sách chống thất thu thuế Phạm vi nghiên cứu: 91 giảm nợ cũ Chú trọng công tác kiểm tra sau thơng quan phục vụ đắc lực nhiệm vụ thu ngân sách, khắc phục sơ hở, yếu trình làm thủ tục hải quan Tăng cường cơng tác kiểm sốt hải quan nhằm mục tiêu đảm bảo an ninh quốc gia, an tồn cộng ñồng, chống thất thu thuế ðồng thời nâng cao lực cơng tác phân tích phân loại hàng hố, chống gian lận thương mại qua mã số góp phần thu ñúng, thu ñủ thuế cho Nhà nước, bảo vệ cộng đồng, an tồn mơi trường, an ninh xã hội Bên cạnh đó, ngành Hải quan tiếp tục thực tốt ðề án quản lý giá tăng cường biện pháp chống gian lận thương mại qua giá tính thuế Ngành Hải quan tiến hành kiểm tra sau thông quan ñối với DN trọng ñiểm, mặt hàng trọng ñiểm, chủ ñộng thu thập, nghiên cứu, xử lý thông tin hoạt động gia cơng, sản xuất XK theo ngành hàng, nhóm mặt hàng để lựa chọn đối tượng kiểm tra, góp phần thu thu đủ cho NSNN Chính sách ân hạn thuế hàng hóa nhập phải đảm bảo tính rõ ràng, cơng bằng, minh bạch, ổn định khơng phân biệt đối xử, tạo ñiều kiện cho ñối tượng nộp thuế thực ñầy ñủ nghĩa vụ ñúng thời hạn; Các quy ñịnh xử lý ñối với ñối tượng chậm nộp phải phù hợp với thơng lệ quốc tế, đảm bảo nguyên tắc tôn trọng ý thức, tuân thủ tự nguyện ñối tượng nộp thuế xử lý phải đảm bảo cơng Hạn chế tình trạng thất thu thuế, ñồng thời tạo ñiều kiện cho ñối tượng nộp thuế có điều kiện tài để nộp thuế cần có ràng buộc, gắn trách nhiệm nộp thuế phát sinh số tiền thuế nợ ñối tượng nộp thuế với ñiều kiện làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập Áp dụng sách ân hạn thuế dựa sở ý thức chấp hành pháp luật thuế hải quan đối tượng nộp thuế ðể tránh tình trạng lợi dụng sách ân hạn để chây ỳ, trốn thuế, áp dụng sách ân hạn nộp thuế đối tượng có q trình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, khơng có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, khơng cịn nợ thuế q hạn, khơng cịn nợ tiền phạt, chấp hành tốt chế ñộ báo cáo tài theo quy ñịnh pháp luật; gắn ñiều kiện ñể ñược ân hạn thuế với điều kiện để thơng quan hàng hóa nhập 92 Việc xác ñịnh ñối tượng nộp thuế có q trình chấp hành tốt sách pháp luật thuế, hải quan hoạt ñộng xuất khẩu, nhập ñể làm sở cho phép ân hạn thuế ưu tiên làm thủ tục hải quan ðể làm điều đó, cần phải xấy dựng hệ thống tiêu đánh giá, tiêu chủ yếu bao gồm: tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, chấp hành pháp luật hải quan, thực chế độ báo cáo tài Các tiêu thơng tin phải ñảm bảo thống nhất, ñồng với việc ñánh giá chấp hành pháp luật người khai hải quan phải ñược kết nối tất ñiểm thông quan nước làm sở ñể định thơng quan hàng hóa Cơ quan hải quan phải tổ chức hệ thống kế tốn để theo dõi, quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập ñến ñối tượng nộp thuế nhằm ghi chép, phản ánh xác khoản nợ thuế phải trả ñối tượng nộp thuế; thường xuyên ñối chiếu khoản nợ phải ñến hạn phải trả, nợ phát sinh, nợ hạn quan hải quan ñối tượng nộp thuế Thông tin nợ thuế hạn phải ñược cập nhật thường xuyên hệ thống thơng tin nghiệp vụ hải quan để làm sở cho đơn vị hải quan cấp kiểm sốt kịp thời, xác để áp dụng chế độ kiểm tra hải quan, ân hạn thuế ñối với ñối tượng nộp thuế có q trình chấp hành tốt pháp luật thuế hải quan 3.1.2 ðịnh hướng nhiệm vụ Chi cục hoạt ñộng chống thất thu thuế Tiếp tục triển khai thực tốt Luật Hải quan (ñã sửa ñổi); Luật Quản lý thuế; Luật Thuế xuất nhập văn hướng dẫn thi hành ðẩy nhanh thực hiện đại hóa Chi cục, sở vững nhằm hoàn thành kế hoạch đại hố Ngành theo tinh thần văn 810 Bộ Tài chính; cải cách thủ tục hành hải quan theo hướng đại, tinh gọn đảm bảo thơng thống khn khổ pháp luật Ổn ñịnh tổ chức biên chế, theo dõi xếp cán nhân viên Chi cục phù hợp với lực trình độ tình hình cụ thể Nâng cao trình độ cán mặt, tiếp tục cử ñợt cán ñi học tập, ñào tạo nghiệp vụ lớp ngồi ngành tổ chức 93 Thực Pháp luật thuế, ñảm bảo thu ñúng, thu ñủ, giải tốt khiếu nại thuế Phấn đấu hồn thành tiêu ñã ñề Tăng cường chống thất thu, khai thác hiệu nguồn thu biện pháp mà ngành Hải quan ñã ñang áp dụng nhằm tăng thu ngân sách, quan tâm trọng cơng tác thu hồi nợ đọng, giảm nợ cũ Chú trọng cơng tác kiểm tra sau thơng quan, đặc biệt doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận việc chấp hành pháp luật Hả quan, phục vụ tối ña nhiệm vụ thu ngân sách, khắc phục sơ hở, yếu trình làm thủ tục hải quan ðẩy mạnh hoạt ñộng nghiệp vụ nhằm kiểm tra toàn diện mặt: trị giá tính thuế, mã số hàng hóa, thuế suất, sách xuất nhập khẩu; nâng cao tối ña số lượng doanh nghiệp kiểm tra phạm vi, ñịa bàn ñược phân cơng nhằm góp phần lành mạnh hố mơi trường hoạt ñộng ñối với doanh nghiệp Tiếp tục thực Chỉ thị 568/TCHQ-CT ngày 09/02/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục hải quan thực năm “Kiểm tra sau thơng quan”; Quyết định số 225/Qð-TCHQ ngày 09/2/2011 việc ban hành Tuyên ngôn phục vụ khách hàng ngành Hải quan ðây hai cơng văn đạo ngành hải quan, ñối với Chỉ thị 568/TCHQ-CT ñược coi bước ñột phá ngành việc nhìn nhận cách mực tầm quan trọng việc thực kiểm tra sau thông quan 3.2 Nội dung giải pháp 3.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm tra sau thơng quan quy trình theo dõi, đơn đốc thu hồi nợ thuế Có thể nói rằng, quy trình nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan theo định 1383/Qð-TCHQ quy trình cụ thể ñầy ñủ lực lượng kiểm tra sau thông quan từ trước tới thời ñiểm Tuy nhiên, quy trình kiểm tra sau thơng quan theo Quyết định số 1383/Qð-TCHQ cần phải ñược sửa ñổi, bổ sung thích ứng với văn quy phạm pháp luật giai ñoạn ñã ñược sửa ñổi bổ sung 94 Một số hướng dẫn cụ thể quy trình viết dựa văn quy phạm pháp luật cũ, ñã ñược sửa ñổi, bổ sung thay : Nghị ñịnh số 85/2007/Nð-CP sửa đổi Nghị định 106/2010/Nð-CP; Thơng tư số 79/2009/TT-BTC, thay Thơng tư số 194/2010/TT-BTC; Thông tư số 205/2010/TT-BTC thay Thông tư số 40/2008/TT-BTC… ðiều địi hỏi quy trình phải ñược sửa ñổi ñể phù hợp với quy ñịnh cơng việc thực tế tình hình Hiện Tổng cục Hải quan chưa có quy trình chuẩn mực đơn đốc thu hồi nợ thuế việc thực thu hồi nợ thuế ngành, việc thực thu hồi nợ ñọng thuế đơn vị ngành khơng theo khn mẫu chuẩn mực mà ñơn vị tự vận dụng quy định pháp luật vào thực Vì vậy, ảnh hưởng không nhỏ tới chất lượng việc thu hồi nợ ñọng thuế Trên sở quy ñịnh háp luật, vận dụng hợp lý, phù hợp với hồn cảnh cơng tác đơn vị, năm 2010, Chi cục Kiểm tra sau thơng quan xây dựng thành cơng quy trình đơn đốc thu hồi nợ đọng thuế Việc cho đời quy trình đánh dấu giai ñoạn mới, khởi sắc việc thực thu hồi thuế khoản thuế nợ ñọng, ñưa Chi cục trở thành đơn vị có quy trình thu thuế riêng sớm tồn Cục Hải quan tỉnh ngành Hải quan Tuy nhiên, q trình triển khai thực hiện, bước ñầu xuất số ñiểm chưa hợp lý cần ñược chỉnh sửa, bổ sung Bên cạnh ñó, Quy trình Kiểm tra sau thơng quan, qua q trình áp dụng triển khai nhận thấy cần phải sửa ñổi bổ sung cho phù hợp với văn quy phạm pháp luật ñược ban hành ñể phù hợp với tình hình thực tiễn 3.2.2 Hồn thiện hệ thống Quản lý liệu có liên quan đến ñối tượng nộp thuế Trong trình phát triển, năm gần cơng tác ứng dụng tin học ngành Hải quan ñã ñạt ñược tiến ñáng kể, hệ thống phần mềm số liệu xuất nhập khẩu, phần mềm kế toán thuế KT59, phần mềm theo dõi xử phạt vi phạm hành Hải quan, phần mềm giá tính thuế GTT22 phần mềm thu thập thông tin phục vụ Kiểm tra sau thông quan quản lý rủi ro 95 Trong công tác quản lý khoản thu thuế khoản thuế nợ ñọng thời ñiểm tại, phần mềm Kế toán thuế KT 59 phần mềm thu thập thông tin phục vụ Kiểm tra sau thơng quan quản lý rủi ro hỗ trợ có hiệu việc thu thập thơng tin ñối tượng nộp thuế, nhiên trình triển khai thực cịn bất cập như: việc cập nhật thơng tin hệ thống cịn chậm, đối tượng nộp thuế ln có thay đổi, biến động liên tục (như thay ñổi ñịa kinh doanh, ñịa liên lạc ); việc truyền, nhận số liệu nhiều lúc bị ngắt quãng, khơng liên tục, tượng doanh nghiệp nộp đủ thuế nhiên hệ thống báo chưa nộp xảy .Thực tế địi hỏi ngành Hải quan phải quan tâm, ñầu tư nâng cấp, cập nhật hệ thống phần mềm ñặc biệt phần mềm hỗ trợ cơng tác thu thuế, nhằm đảm bảo hiệu tốt cho công tác thu thuế ngành ñơn vị ñịa phương Về lâu dài, cần nghiên cứu xây dựng ñề án hệ thống liệu thơng tin thống nhất, đa chức ngành, hệ thống khơng có thơng tin liên quan đến việc quản lý thơng tin đối tượng nộp thuế, hàng hố xuất nhập khẩu, mà cịn cung cấp liệu tổng hợp lịch sử hoạt ñộng doanh nghiệp Vì vậy, cần thiết phải: Tiếp tục hồn chỉnh phần mềm hệ thống thơng tin phục vụ Kiểm tra sau thông quan, phục vụ công tác thu thuế, quản lý thơng tin đối tượng nộp thuế Xây dựng thêm phần mềm hỗ trợ riêng việc quản lý ñối tượng nộp thuế, kết nối với hệ thống quản lý thông tin Tổng cục Thuế Nâng cấp phần mềm ñang có số liệu xuất nhập khẩu, quản lý vi phạm, GTT22, Cần mở rộng dung lượng kho liệu tốc ñộ ñường truyền ñể ñảm bảo hiệu suất giải công việc 3.2.3 Tăng cường phối hợp quan Hải quan với Bộ, ngành có liên quan ðể làm tốt cơng tác KTSTQ, cơng tác thu thuế đơn vị ñơn vị ngành, ngành Hải quan cần có phối hợp hiệu với đơn vị thuộc Bộ Tài chính, bên cạnh đó, Bộ Tài cần phải có chế trao đổi thơng tin với bộ, ban, ngành có liên quan Trong thời gian vừa qua, Bộ Tài ban hành Quy chế phối hợp công tác ngành thuộc Bộ: Thuế, Hải quan, Kho bạc, ký 06 Thông tư liên tịch 96 việc phối hợp, cung cấp thông tin với bộ, ban, ngành: Thông tin truyền thông; Giao thông vận tải; Nông nghiệp & Phát triển nông thơn; Y tế; Cơng an; Quốc phịng; Cơng thương; Kế hoạch ñầu tư; Ngân hàng Nhà nước; Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; Tòa án nhân dân tối cao Việc phối hợp với quan, ban, ngành thực nhiệm vụ thu thuế nhiệm vụ chung ñơn vị thời gian qua ñã thu kết tích cực, góp phần vào thành cơng chung đơn vị thực nhiệm vụ ñược giao, ñặc biệt việc xác minh tài sản ñối tượng nợ thuế hạn Tuy nhiên thời gian tới, sở mối quan hệ phối hợp ñã ñược triển khai ñầu mối (cấp Bộ), Cục Hải quan tỉnh Chi cục KTSTQ cần khai thác tối ña liên hệ chặt chẽ với quan, ñơn vị nhằm phục vụ tốt hoạt ñộng nghiệp vụ nói chung cơng tác thu thuế đơn vị Hằng năm phải tổng kết cơng tác phối hợp với ñơn vị nhằm phát hạn chế bất cập tồn tại, phát huy kết thuận lợi, lợi việc phối hợp ñể ñạt ñược kết cao thực nhiệm vụ 3.2.4 Tiếp tục thực ñào tạo, bồi dưỡng cán Cần có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại cán làm cơng tác quản lý thu thuế cơng tác KTSTQ cách tồn diện, khơng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ ngoại ngữ, giỏi kế tốn, thành thạo kỹ làm việc, ñược tham gia lớp ñào tạo chuyên sâu lĩnh vực nghiệp vụ điều tra, xác định chứng từ giả, kiểm tốn, tốn quốc tế mà cịn vững vàng phẩm chất trị, tư cách đạo đức, có tinh thần phục vụ ñất nước, phục vụ nhân dân Sự thay đổi sách, chế quản lý, quy trình nghiệp vụ Ngành địi hỏi cán cơng chức phải thường xuyên cập nhật thông tin, kiến thức nắm bắt từ hồn thành xuất sắc nhiệm vụ ñược giao Kiên xử lý nghiêm minh cán tha hóa, biến chất, lạm dụng chức vụ quyền hạn để thơng đồng với doanh nghiệp thực hành vi gian lận thuế, trốn thuế, …Tổ chức tốt phong trào thi ñua, xây dựng gương điển hình tiên tiến góp phần động viên, giáo dục phát triển ñội ngũ 97 Khơng đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán công chức quản lý, theo dõi thuế làm cơng tác KTSTQ Chi cục mà cịn dành phần cho đội ngũ cán làm cơng tác phúc tập hồ sơ cửa ðối với công tác phúc tập hồ sơ, cần rõ cho cán làm cơng tác phúc tập vai trị quan trọng cơng việc mình, bố trí cán cơng chức có đủ lực, trình độ theo yêu cầu chuyên môn làm nhiệm vụ phúc tập hồ sơ, xử lý nghiêm trường hợp cán làm cơng tác phúc tập cịn để sai sót lặp lặp lại Chi cục KTSTQ cần tăng cường công tác kiểm tra, đơn đốc việc thực phúc tập hồ sơ Chi cục; thông qua công tác KTSTQ, kịp thời phát hiện, chấn chỉnh yêu cầu khắc phục, xử lý sai sót hồ sơ ñã phúc tập Nghiệp vụ thuế, hải quan nghiệp vụ khó ln có thay đổi quy định Nhà nước để thích ứng với tình hình thực tiễn kinh tế giới nội ñịa, hệ thống văn quy phạm pháp luật quy ñịnh ngành ñã nhiều lại ln có thay đổi địi hỏi cán cơng chức phải ln đào tạo, cập nhật thường xun để đảm bảo tinh thơng nghiệp vụ, hoàn thành tốt nhiệm vụ ngành giai ñoạn, hoàn cảnh 3.2.5 ðẩy mạnh hoạt ñộng tuyên truyền Một khó khăn lớn với doanh nghiệp xuất nhập việc cập nhật thơng tin, nội dung văn có liên quan đến cính sách hải quan, sách thuế mà sách thuế xuất khẩu, thuế nhập thường xun thay đổi, khối lượng thơng tin lớn nên để khắc phục tình trạng trên, Cục Hải quan Quảng Ninh nói chung, Chi cục Kiểm tra sau thơng quan cần quan tâm nhiều việc tuyên truyền sách hải quan, sách thuế cho cộng đồng doanh nghiệp người dân Tiếp tục ñẩy mạnh phối hợp chặt chẽ thường xuyên với quan ngơn luận như: Báo chí, phát truyền hình đồng thời cập nhật thơng tin qua website Cục HQQN, thường xuyên tổ chức hội nghị doanh nghiệp tạo ñiều kiện giúp doanh nghiệp nắm bắt thơng tin mới, sách giúp ích cho doanh nghiệp q trình kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước 98 Hiện nay, phận cán làm công tác xuất, nhập doanh nghiệp chưa ñược ñào tạo nghiệp vụ quy trình thủ tục hải quan dẫn đến tình trạng cịn xảy nhiều sai sót q trình làm thủ tục xuất nhập khẩu, gây khó khăn cho phía quan hải quan doanh nghiệp Chính vậy, việc tổ chức lớp tập huấn phổ biến cập nhật kiến thức chung nghiệp vụ hải quan cho doanh nghiệp cần thiết, từ hạn chế việc kiểm tra sau thơng quan bị truy thu tiền thuế ðồng thời, doanh nghiệp hoạt ñộng lĩnh vực xuất nhập cần phải tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế cơng tác tự khai, tự tính thuế, doanh nghiệp cần phải trung thực khai báo ñúng ñủ theo khối lượng hàng hố, trị giá tính thuế, sách mặt hàng, áp mã, thuế suất tạo ñiều kiện thuận lợi cho phía cán hải quan công tác kiểm tra, giám sát thu thuế xuất khẩu, nhập Tăng cường ñối thoại với doanh nghiệp nhằm trao đổi vướng mắc khó khăn phía doanh nghiệp, coi doanh nghiệp thực khách hàng, kết hợp doanh nghiệp ñể thúc ñẩy hoạt ñộng xuất nhập phát triển Thực ñúng theo Tuyên ngôn phục vụ khách hàng ngành: “Chuyên nghiệp, minh bạch, hiệu quả” Khuyến khích động viên doanh nghiệp thực thủ tục hải quan 3.2.6 Quan tâm hỗ trợ ñến ñời sống vật chất tinh thần cho đội ngũ cán cơng chức - Quan tâm hỗ trợ vật chất tinh thần: Lực lượng Kiểm tra sau thông quan lực lượng mới, cán làm cơng tác KTSTQ địi hỏi trình ñộ nghiệp vụ sâu, trách nhiệm cao, công việc thực lớn nặng lề, bên cạnh đồng lương ỏi cán cơng chức, cần có thêm khoản phụ cấp cơng vụ để giúp đỡ, động viên cho cán cơng chức làm cơng tác KTSTQ Vấn đề chủ trương khơng phải nguồn tài Hiện tại, ngành hải quan thực chế độ khốn kinh phí, Cục Hải quan Quảng Ninh nên có nguồn chi hợp lý cho việc mà khơng cần phải đề nghị Nhà nước bổ sung ngân sách ðể ñộng viên, khuyến khích cán cơng chức KTSTQ, cần thực kịp thời việc khen thưởng 99 cho cán có thành tích, tâm huyết với nghề, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ Ngồi hình thức khen thưởng định kỳ, lực lượng KTSTQ cần tăng cường hình thức khen thưởng theo thành tích vụ việc, cần cải tiến cơng tác thi ñua khen thưởng, thủ tục xét duyệt ñể việc khen thưởng ñược kịp thời ðể lực lượng Kiểm tra sau thơng quan có kinh phí phục vụ hoạt động nghiệp vụ kinh phí mua tin, trang trải chi phí kiểm tra, chi thưởng phối hợp kiểm tra, phối hợp thu thuế…và ñộng viên thêm vật chất cá nhân có thành tích, đề nghị có chế độ trích lại cho lực lượng Kiểm tra sau thơng quan tỷ lệ định từ nguồn truy thu ñược Quan tâm ñến ñời sống tinh thần cán cơng chức, tưởng yếu tố khơng quan trọng thực lại có ý nghĩa việc tạo động lực cho cán công chức làm việc cách hăng say, hiệu Phải thường xuyên tổ chức hoạt ñộng quần chúng, tạo sân chơi lành mạnh cho ñội ngũ CBCC như: văn nghệ, thể thao, du lịch tạo gắn kết, giao lưu ñơn vị cán công chức với Từ tạo dựng bầu khơng khí thi đua sơi cơng việc giúp hồn thành nhiệm vụ giao 100 KẾT LUẬN Trong bối cảnh nước ta ñã gia nhập tổ chức thương mại Thế giới WTO, sân chơi mang tính tồn cầu việc cải cách thủ tục hành nói chung lĩnh vực Hải quan nói riêng điều cần thiết cấp bách nhằm ñảm bảo vừa thuận lợi cho hoạt ñộng xuất nhập khẩu, lại vừa phải ñáp ứng yêu cầu quản lý chặt chẽ, ñảm bảo tuân thủ ñúng pháp luật chống thất thu thuế Do đó, cơng tác kiểm tra sau thơng quan đóng vai trị quan trọng, xác định trụ cột hoạt ñộng quản lý hải quan ñại, đảm bảo cho thành cơng cải cách thủ tục hải quan góp phần tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh, cơng doanh nghiệp, đảm bảo chống thất thu cho ngân sách Nhà nước Chi cục Kiểm tra sau thơng quan đơn vị trực thuộc Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh, thành lập song ñơn vị ñã ñạt ñược kết ñáng khích lệ Với đội ngũ cán cơng chức đánh giá cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, năm vừa qua với cố gắng nỗ lực cán công chức, tập thể Chi cục Kiểm tra sau thơng quan Thủ tướng Chính phủ tặng Bằng khen năm 2010 ðây niềm vinh dự không cho cán công chức ñơn vị mà niềm tự hào Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh Qua nghiên cứu ñề tài “Nghiên cứu số giải pháp tăng cường chống thất thu thuế Chi cục Kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh", tác giả ñã tìm hiểu sâu hơn, nắm vững kiến thức nghiệp vụ công tác kiểm tra sau thông quan theo dõi thu hồi nợ thuế Qua đánh giá thực trạng cơng tác chống thất thu thuế từ hoạt động kiểm tra sau thơng quan Chi cục Kiểm tra sau thông quan – Cục hải quan tỉnh Quảng Ninh, khó khăn, vướng mắc đề xuất giải pháp chống thất thu thuế ñơn vị ðây ñề tài nghiên cứu tương ñối ñối với cấp chi cục thuộc lực lượng kiểm tra sau thông quan ngành Hải quan Là cán cơng chức trẻ, với tầm 101 nhìn kiến thức từ thực tế cịn hạn chế, q trình nghiên cứu, điều kiện thời gian thơng tin thu thập chưa thực phong phú Luận văn khơng thực sinh động, bao qt khơng tránh thiếu sót, tác giả mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy, giáo, đồng nghiệp để đề tài hồn thiện mang tính thực tiễn cao 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2006), Chính sách thuế ñiều kiện mở rộng quan hệ với khu vực kinh tế quốc tế Bộ Tài (2008), Báo cáo tình hình thực Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Bộ Tài (2006), Hệ thống văn pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa xuất nhập khẩu; thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, NXB Tài chính, Hà Nội Cơng ước KYOTO (1999), Cơng ước đơn giản hóa hài hịa hóa thủ tục hải quan sửa ñổi Cục tin học thống kê - Tổng cục Hải quan (2010), Báo cáo tình hình thu thuế giai đoạn 2000-2010 Cục tin học thống kê - Tổng cục Hải quan (2010), Báo cáo thực trạng thất thu thuế nhập Việt Nam Học viện Tài (2005), Giáo trình Nghiệp vụ Thuế (2005), NXB Tài Học viện Tài (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB Tài 10 Qch ðức Pháp (2005), Thuế - Cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, NXB Xây dựng, Hà Nội 11 Tổng cục Hải quan (2003), Luật Hải quan số nước, NXB Chính trị Quốc gia 12 Tổng cục Hải quan (2007), Hồ sơ xử lý nợ đọng thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 13 Tổng cục Hải quan (2008), Phân tích nguồn thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 14 Tổng cục Hải quan (2006), Danh mục văn Luật Hải quan luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 15 Tổng cục Hải quan Tổng cục Thuế (2004), Báo cáo kết hội thảo – Thách thức cải cách quản lý thuế hải quan 16 ðoàn Ngọc Xuân (2005), “Ân hạn thuế, nợ ñọng thuế ñối với hàng hóa xuất khẩu, nhập - thực trạng giải pháp” PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hệ thống Thuế Việt Nam Hệ thống thuế Việt Hệ thống thuế Việt Hệ thống thuế Việt Nam từ sau cải cách Nam từ sau cải cách Nam từ năm 2009 thuế bước thuế bước Thuế xuất nhập Thuế xuất nhập Thuế xuất nhập Thuế tiêu thụ ñặc biệt Thuế tiêu thụ ñặc biệt Thuế tiêu thụ ñặc biệt Thuế doanh thu Thuế gia trị gia tăng Thuế gia trị gia tăng Thuế lợi tức Thuế thu nhập doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp Thuế thu nhập ñối với Thuế thu nhập ñối với Thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao người có thu nhập cao Thuế môn Thuế môn Thuế môn Thuế tài nguyên Thuế tài nguyên Thuế tài nguyên Thuế nông nhiệp Thuế sử dụng đất nơng Thuế sử dụng đất nơng nhiệp nhiệp Thuế nhà đất Thuế nhà ñất Thuế nhà ñất 10 Thuế chuyển quyền sử 10 Thuế chuyển quyền sử dụng ñất dụng ñất 11 Thuế vốn 12 Các loại phí lệ phí 11 Các loại phí lệ phí 10 Các loại phí lệ phí (Nguồn: Tạp chí Thuế - Thuế Việt Nam qua thời kỳ) Phụ lục 2: Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt STT Hàng hố, dịch vụ I Hàng hố Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ Thuế suất (%) 65 thuốc Rượu a) Rượu từ 20 ñộ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 ñến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 45 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 50 b) Rượu 20 ñộ 25 Bia Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 ñến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 45 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 50 Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống, trừ loại quy ñịnh ñiểm 4đ, 4e 4g ðiều Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở 45 xuống Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 50 3.000 cm Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 60 b) Xe ô tô chở người từ 10 ñến 16 chỗ, trừ loại quy ñịnh ñiểm 4đ, 4e 4g ðiều 30 c) Xe tơ chở người từ 16 đến 24 chỗ, trừ loại quy ñịnh ñiểm 4ñ, 4e 4g ðiều 15 d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy ñịnh ñiểm 4ñ, 4e 4g ðiều 15 đ) Xe tơ chạy xăng kết hợp lượng Bằng 70% mức thuế suất áp STT Hàng hoá, dịch vụ Thuế suất (%) ñiện, lượng sinh học, ñó tỷ trọng dụng cho xe loại quy định xăng sử dụng khơng 70% số lượng ñiểm 4a, 4b, 4c 4d ðiều sử dụng e) Xe ô tô chạy lượng sinh học Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy ñịnh ñiểm 4a, 4b, 4c 4d ðiều g) Xe ô tô chạy ñiện Loại chở người từ chỗ trở xuống 25 Loại chở người từ 10 ñến 16 chỗ 15 Loại chở người từ 16 ñến 24 chỗ 10 Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng 10 Xe mô tô hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3 20 Tàu bay 30 Du thuyền 30 Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác ñể pha chế xăng 10 ðiều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống 10 10 Bài 40 11 Vàng mã, hàng mã 70 II Dịch vụ Kinh doanh vũ trường 40 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê 30 Kinh doanh ca-si-nơ, trị chơi điện tử có thưởng 30 Kinh doanh đặt cược 30 Kinh doanh gơn 20 Kinh doanh xổ số 15 ... sau thông quan Chi cục Kiểm tra sau thông quan – Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh Chương 3: ðề xuất giải pháp chống thất thu thuế Chi cục Kiểm tra sau thông quan – Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh Luận... xuất giải pháp chống thất thu thuế Chi cục Kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh 90 3.1 Cơ sở ñề xuất giải pháp .90 3.1.1 Quan ñiểm chống thất thu thuế ngành Hải quan. .. TRƯỜNG ðẠI HỌC MỎ - ðỊA CHẤT BÙI QUANG ANH NGHIÊN CỨU MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN - CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ