Giải pháp tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh quảng ngãi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN VĂN TIẾP GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN VĂN TIẾP GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NGÃI Ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Hoàng Văn Thành HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thực Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố xin chịu trách nhiệm hồn tồn điều trình bày luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Văn Tiếp LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu hoàn thành luận văn cho phép em gửi lời cảm ơn trân trọng đến: Quý Thầy, Cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, khoa Sau Đại học trường Đại học Mỏ - Địa chất tạo điều kiện giúp đỡ em để hoàn thành luận văn Lãnh đạo, cán công chức Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi tạo điều kiện cung cấp thông tin, số liệu để thực luận văn PGS.TS Hoàng Văn Thành, người hướng dẫn khoa học luận văn, giúp em hình thành ý tưởng nội dung nghiên cứu từ thực tiễn để hoàn thành đề tài Cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Quý Thầy, Cô trường Đại học Mỏ Địa chất thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu cho công tác nghiên cứu thực thực tiễn Tác giả DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CBCC Cán công chức CBT Cán thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNN TW Doanh nghiệp nhà nước Trung ương ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SDĐ Sử dung đất SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Danh mục chữ viết tắt Mục lục Danh mục bảng Danh mục hình MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Phân loại tra thuế, kiểm tra thuế 1.1.3.Nội dung tra, kiểm tra thuế 12 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 15 1.2 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế 20 1.2.1 Ở nước giới 20 1.2.2 Một số kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế số Cục thuế tỉnh, thành phố nước ta 23 1.3 Tổng quan công trình nghiên cứu cơng tác tra, kiểm tra thuế 26 1.3.1 Các cơng trình nghiên cứu công tác tra, kiểm tra thuế phạm vi nước 26 1.3.2 Các cơng trình nghiên cứu công tác tra, kiểm tra thuế phạm vi CQT địa phương 27 1.3.3 Đánh giá chung cơng trình nghiên cứu 28 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NGÃI GIAI ĐOẠN 2009 – 2013 30 2.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi, tình hình thu thuế địa phương giai đoạn 2009 - 2013 30 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2009 - 2013 38 2.2.1 Tổ chức máy tra, kiểm tra 38 2.2.2 Lực lượng, kỹ cán tra, kiểm tra 39 2.2.3 Quản lý hoạt động tra, kiểm tra 41 2.2.4 Thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề 46 2.2.5 Cơ sở liệu NNT 48 2.2.6 Các ứng dụng tin học 50 2.2.7 Công tác phối hợp 51 2.3 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi, giai đoạn 2009- 2013 52 2.3.1 Kết đạt 52 2.3.2 Tồn tại, hạn chế 61 2.3.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 64 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NGÃI 70 3.1 Định hướng phát triển tỉnh Quảng Ngãi Cục thuế tỉnh giai đoạn từ đến 2020 70 3.1.1 Định hướng mục tiêu phát triển kinh tế tỉnh Quảng Ngãi đến năm 2020 70 3.1.2 Định hướng phát triển Ngành thuế giai đoạn 2011- 2020 71 3.2 Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi thời gian tới 73 3.2.1 Các giải pháp tăng cường nguồn nhân lực tra, kiểm tra thuế 74 3.2.2 Các giải pháp liên quan đến nghiệp vụ tra, kiểm tra 76 3.2.3 Các giải pháp tăng cường quản lý hoạt động tra, kiểm tra 82 3.2.4 Các giải pháp khác 86 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Lực lượng cán tra, kiểm tra Cục thuế Chi cục thuế tỉnh Quảng Ngãi 2009- 2013 39 Bảng 2.2 Thanh tra theo chuyên đề 46 Bảng 2.3 Kiểm tra theo chuyên đề 47 Bảng 2.4 Kiểm tra quan thuế 52 Bảng 2.5: Tỷ lệ NNT tra, kiểm tra tổng số NNT hoạt động 2009- 2013 53 Bảng 2.6: Tình hình thực kế hoạch tra, kiểm tra NNT 2009- 2013 54 Bảng 2.7: Kết tra, kiểm tra 2009- 2013 55 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế NNT sau tra, kiểm tra 2009- 2013 56 Bảng 2.9: Số NNT bình quân tra tổng số cán tra 57 Bảng 2.10: Số NNT bình quân kiểm tra tổng số cán kiểm tra 57 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, kinh tế nước ta đạt tốc độ tăng trưởng cao so với khu vực chủ trương phát triển kinh tế theo hướng đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa hội nhập kinh tế giới Chính phủ khuyến khích đầu tư, liên kết, phát triển kinh tế, tự hóa thương mại khơng phạm vi lãnh thổ Việt Nam mà cịn nước ngồi Với chủ trương khuyến khích đầu tư, Đảng Nhà nước ta khơng ngừng hồn thiện quy định pháp lý, tạo điều kiện để DN phát triển tất lĩnh vực kinh doanh, đan xen hỗn hợp phong phú Với thơng thống Luật doanh nghiệp việc cho phép thành lập DN, số lượng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày tăng, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hàng năm có hàng chục ngàn DN hộ kinh doanh đời thuộc diện quản lý thu thuế Mặt trái phát triển nhanh số lượng NNT số NNT có ý thức tn thủ pháp luật, sách thuế khơng tốt, có hành vi gian lận ngày tinh vi phức tạp, thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế khó phát trước nhiều lần Thanh tra, kiểm tra thuế công cụ quan trọng ngành thuế nhằm thực công việc chuyên môn quản lý thuế đảm bảo hồn thành dự tốn thu hàng năm Vì qua tra, kiểm tra thuế phát hành vi khai sai, trốn thuế để kịp thời xử lý nộp tăng thu cho NSNN, đồng thời hạn chế sai phạm NNT, nâng cao tính nghiêm minh pháp luật, làm cho NNT tự giác tuân thủ, đảm bảo công khách quan cho NNT, nhờ mà việc kê khai thuế NNT ngày xác hơn, cơng hơn, đảm bảo nộp nộp đủ số thuế theo qui định pháp luật vào NSNN nên tác động trở lại thúc đẩy kinh tế phát triển cách bền vững Ngành thuế phải tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế nguyên nhân sau: Thứ nhất, số lượng NNT tăng nhanh đa dạng, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh phát triển như: kinh doanh qua mạng, ngân hàng, đầu tư chứng khoán, thương mại điện tử Đồng thời, hội nhập kinh tế nên nhiều nhà đầu tư nước tham gia hoạt động với lĩnh vực ngày đa dạng, phức tạp làm cho công tác tra, kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn, chưa theo kịp yêu cầu phát triển nhanh chóng kinh tế Trong đó, số lượng chất lượng cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế hạn chế Thứ hai, hành vi trốn thuế, gian lận thuế phận NNT ngày tinh vi, liệt Họ ln tìm cách lợi dụng “kẽ hở” pháp luật giám sát, kiểm tra thiếu chặt chẽ, đồng liệt CQT để có hành vi trốn tránh, cố tình khai sai số thuế phải nộp Thực trạng cho thấy, hành vi trốn thuế NNT trước, CQT sau, dẫn đến phát hành vi hành vi lại phát sinh, có hành vi mà địi hỏi trình độ cán tra, kiểm tra thuế phải giỏi, phải có kỹ kinh nghiệm phát ra, cụ thể là: chuyển giá, hợp thức hóa chứng từ tốn qua ngân hàng để hợp thức hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp… Thứ ba, sách pháp luật thuế chưa ổn định, thường xuyên sửa đổi, bổ sung, thiếu tính đồng bộ, cịn số vướng mắc áp dụng vào thực tế Do đó, để thực tốt chức quản lý mình, CQT buộc phải thay đổi phương thức quản lý để quản lý NNT phù hợp Cùng với tăng trưởng kinh tế, hồn thiện hệ thống sách thuế xu hướng hội nhập, ngành thuế Việt Nam khơng thể trì cách quản lý truyền thống thủ công Để khắc phục hạn chế, tồn mình, cơng tác tra, kiểm tra thuế cần phải đổi mới, không ngừng nâng cao Thứ tư, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Ngoài việc phải xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế, công tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng phải cải cách đại hố theo chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm tạo môi trường thuận lợi để thu hút đầu tư nước giới vào Việt Nam Ngoài ra, thực công tác tra, kiểm tra thuế cách có chất lượng, tránh tình trạng gây phiền hà, sách nhiễu cho NNT, tạo công nghĩa vụ 80 phạm (như trường hợp khấu trừ khống, khấu trừ chưa có hố đơn, trường hợp hồn thuế không đối tượng, kê khai trùng, kê khai sai thuế suất hay hoạt động không theo giấy phép…) để yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh, xử lý kịp thời Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề Thanh tra, kiểm tra thuế tồn diện có hạn chế tốn nhiều thời gian, chi phí nhân lực thực Thủ tục, quy trình tra, kiểm tra sở NNT cịn rườm rà, khơng tập trung vào trọng tâm, trọng điểm rủi ro cao ẩn chứa gian lận, trốn thuế Thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề (theo ngành, lĩnh vực kinh doanh cụ thể theo sắc thuế) theo kế hoạch thống tạo điều kiện cho CQT nắm bắt sâu sát lĩnh vực tra, kiểm tra Lựa chọn tra, kiểm tra theo chuyên đề cần tập trung vào ngành, lĩnh vực có khả khai thác nguồn thu cao, như: dược phẩm, dịch vụ du lịch, dịch vụ quảng cáo truyền hình, kinh doanh vàng bạc, bất động sản, điện lực, dầu khí, bưu viễn thơng, khống sản, kinh doanh trực tuyến (qua internet, qua truyền hình, ), trị chơi điện tử, kinh doanh thiết bị y tế, bệnh viện, trường học,… Muốn công tác tra theo chuyên đề đạt hiệu quả, cần trọng việc phân tích thơng tin, hồ sơ NNT để tìm dấu hiệu rủi ro cao, thu thập thông tin hành vi gian lận NNT để tra, kiểm tra theo trọng điểm 3.2.2.3 Đổi số nội dung phương pháp tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Để khắc phục tình trạng tra, kiểm tra tràn lan, kéo dài thời gian tra, kiểm tra trụ sở NNT, gây phiền hà cho DN, đồng thời kết đem lại công tác tra, kiểm tra chưa cao, chưa kịp thời chấn chỉnh, xử lý trường hợp cố tình gian lận, trốn thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp để thu lợi bất chính, thời gian tới phận tra, kiểm tra cần đổi số nội dung phương pháp tra, kiểm tra trụ sở NNT theo hướng sau: 81 Thứ nhất, phải xác định trước nội dung phạm vi tra, kiểm tra thuế có trọng tâm, trọng điểm dựa vào việc phân tích thơng tin, phân tích rủi ro Xác định đối tượng DN cần tra, kiểm tra sắc thuế gì, niên độ kỳ kê khai thuế Trên sở số liệu phân tích cần đặt câu hỏi, thắc mắc trước đến DN để tra, kiểm tra, ví dụ như: doanh thu giảm đột biến, chi phí nguyên vật liệu tăng Khi đến tra, kiểm tra trụ sở NNT chủ yếu thu thập chứng cứ, xác minh thực tế để trả lời cho câu hỏi đặt mà Thứ hai, cần phải chuyển tra, kiểm tra toàn diện sang kiểm tra, tra theo chuyên đề, thu hẹp nội dung tra, kiểm tra mà xác định trước nội dung có xảy sai phạm Đồng thời đơi lúc cần kết hợp nhiều nội dung có cách thức kiểm tra, có tài liệu kiểm tra lại với nhau, ví dụ: thường kiểm tra tra thuế GTGT kết hợp tra, kiểm tra hóa đơn hoặc/và kiểm tra, tra hoàn thuế GTGT; kiểm tra, tra chuyên đề miễn giảm thuế TNDN hợp hợp kiểm tra tra việc chấp hành pháp luật thuế TNDN Thứ ba, phải tiến hành trước số khâu công việc (có thể) trước đến tra, kiểm tra DN nhằm rút ngắn thời gian tra, kiểm tra DN đồng thời đem lại hiệu cao hơn, tránh gây phiền hà từ phía DN Trong thực tế, số cơng việc thực trước tiến hành tra, kiểm tra DN là: xác minh hợp đồng kinh tế người bán người mua với đơn vị chuẩn bị tra, kiểm tra; xác minh hóa đơn đầu vào, hóa đơn đầu ra; xác minh chứng từ toán qua ngân hàng (đến Ngân hàng yêu cầu cung cấp sổ chi tiết tài khoản tiền gửi DN chuẩn bị tra, kiểm tra); tổng hợp số liệu khai thuế DN chuẩn bị tra, kiểm tra theo hướng cần giải theo nội dung tra, kiểm tra; nghiên cứu số sách có liên quan phát sinh vấn đề chưa rõ vướng mắc phải tiến hành hỏi CQT cấp để hướng dẫn trao đổi tham khảo ý kiến số phận có liên quan trước tiến hành tra, kiểm tra trụ sở NNT Thứ tư, phải có phương pháp thật khoa học tiến hành tra, kiểm tra DN Thường phải kiểm tra từ số liệu tổng hợp đến chi tiết nhanh 82 hiệu việc kiểm tra chi tiết đến tổng hợp Phải tận dụng triệt để tin học vào việc tổng hợp, tính tốn kết tra, kiểm tra Khi kiểm tra DN phải tập trung kiểm tra, thu thập chứng yêu cầu giải trình vào nội dung có sai phạm Phải phân bố thời gian hợp lý toàn thời gian theo định tra, kiểm tra DN tránh bỏ sót việc khơng kiểm tra được, kể bố trí thời gian u cầu đại diện DN giải trình, yêu cầu cung cấp thông tin phải xếp trước, tránh bị động từ phía DN, thực tế khơng bố trí thời gian hợp lý kéo dài thời gian tra, kiểm tra trụ sở NNT 3.2.3 Các giải pháp tăng cường quản lý hoạt động tra, kiểm tra 3.2.3.1 Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra có trọng tâm trọng điểm Kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm ” xương sống” cho nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế năm Ngồi ra, ngành Thuế việc thực hồn thành hay khơng hồn thành kế hoạch tra tiêu đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thuế Nếu xây dựng kế hoạch khơng có trọng tâm, trọng điểm khơng bao qt hết, khơng thực chức giám sát quan thuế NNT, số lượng DN nhiều, số lượng DN kiểm tra năm chiếm từ khoảng 12% đến 13% tổng số DN quản lý, quan thuế xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế mà không nhằm vào DN có rủi ro, có sai sót kê khai nộp thuế lãng phí tra, kiểm tra, dẫn đến vấn đề không hiệu quản lý Mặt khác, xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra mà khơng tính vào quỹ thời gian, nguồn lực cán làm công tác tra, kiểm tra dẫn đến hai trường hợp: Thứ nhất, kế hoạch xây dựng ít, việc thực kế hoạch cách dễ dàng, không sử dụng hết thời gian CBCC làm công tác tra, kiểm tra dẫn đến lãng phí nguồn nhân lực, không đảm bảo yêu cầu đặt quản lý Thứ hai, xây dựng kế hoạch vượt khả thực đội ngủ CBCC làm công tác tra, kiểm tra dẫn đến khơng hồn thành kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm tạo tư tưởng chán nản, khơng kích thích 83 khả làm việc CBCC, đồng thời số DN lập kế hoạch cho năm chuyển sang năm sau, bị đẩy cho năm sau gây khó khăn cho phận làm công tác tra, kiểm tra NNT Vì vậy, để tăng cường cơng tác tra, kiểm tra, giải pháp đặt phải xây dựng kế hoạch có trọng tâm, trọng điểm Muốn làm điều này, Lãnh đạo Cục thuế cần đạo thực tốt công việc: Xây dựng sở liệu NNT đầy đủ phục vụ công tác lập kế hoạch, bao gồm liệu Ngành thuế quản lý thông qua ứng dụng công nghệ thông tin, hồ sơ khai thuế, số thông tin liệu ngành Để làm tốt việc này, cần phân công phận chức nhập đầy đủ kịp thời hồ sơ khai thuế, báo cáo tài DN, kết tra kiểm tra, định xử lý hành DN vào ứng dụng Ngành như: T.TR (ứng dụng tra, kiểm tra thuế), BCTC (ứng dụng phân tích rủi ro qua báo cáo tài chính); TINC (ứng dụng quản lý thuế) Đồng thời cử phận cán làm công tác tra, kiểm tra thường xuyên nắm thông tin DN từ quan khác như: Hải quan, Ngân hàng, Công an, Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Kế hoạch đầu tư có kế hoạch cập nhật, lưu trữ thông tin máy tính, nhằm phục vụ cơng tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế dựa vào phân tích rủi ro Áp dụng cách triệt để phương pháp phân tích rủi ro để lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Hàng năm, Cục thuế cần phải đưa tiêu phân tích rủi ro cho riêng địa phương tỉnh Quảng Ngãi (chỉ tiêu động), tiêu chí đánh giá chung Tổng cục Thuế Bởi vì, địa phương có đặt thù riêng về: qui mơ DN, tăng trưởng hay suy thối cho ngành, lĩnh vực địa phương, cần phải có số tiêu chí đánh giá cho địa phương năm Có thể tiêu chí động năm sang năm sau khơng cịn phù hợp nữa, cần phải thường xuyên thay đổi Muốn làm điều này, Lãnh đạo Cục thuế cần phải thành lập tổ ”xây dựng tiêu chí rủi ro” bao gồm số cán bộ, cơng chức có lực, am hiểu sách thuế, kế tốn tình hình thực tiễn để tiến hành xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro Khi có đầy đủ sở liệu, có tiêu chí đánh giá rủi ro, phận làm công tác tra, kiểm tra tiến hành lập kế hoạch tra, 84 kiểm tra thuế phải ứng dụng công nghệ thông tin vào việc lập kế hoạch, có việc lập kế hoạch xác, tiết kiệm thời gian, mang lại hiệu Để thực lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm có hiệu quả, lập kế hoạch cần tập trung đưa số ngành, lĩnh vực cần tra, kiểm tra năm, cần ý đến đơn vị có qui mơ lớn, đơn vị có số đột biến kê khai nộp thuế, đơn vị có rủi ro việc mua bán hóa đơn bất hợp pháp Đồng thời phải ý đến nguồn lực cán làm công tác tra, kiểm tra năm để dự kiến số lượng DN cần tra, kiểm tra theo kế hoạch cách phù hợp theo cách tính sau: - Giả sử tổng số CBCC làm công tác tra có năm 20 người - Số ngày làm việc năm (trừ ngày lễ, ngày nghỉ, nghỉ phép theo qui định) 01 người: 365 (số ngày năm) – 134 (số ngày nghỉ theo qui định) = 231 ngày - Tổng số ngày làm việc phận: 20 x 231= 4.620 ngày - Tổng số ngày làm nhiệm vụ khác theo chức ngồi cơng việc tra DN: Ước tính khoảng 850 ngày - Số ngày để tiến hành tra DN: 4.620- 850 = 3.770 - Số ngày bình quân tra 01 DN khoảng 45 ngày (đoàn tra 03 người, thực 15 ngày) - Vậy số lượng DN cần lập kế hoạch tra là: 3.770: 45 = 84 DN * Đối với kế hoạch kiểm tra tính tương tự, số ngày kiểm tra 01 DN (bình qn khoảng 15 ngày) Ngồi ra, thời gian tới, kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm cần kiến nghị Tổng cục Thuế duyệt kế hoạch giao cho Cục thuế cần phải duyệt danh sách DN cần kiểm tra, nhằm tránh tủy tiện, tiêu cực việc thực kế hoạch kiểm tra thuế 3.2.3.2 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tra, kiểm tra Trong năm vừa qua, thành viên đoàn tra, kiểm tra chưa có phân cơng chặt chẽ, chưa thể văn phân công 85 công việc chưa thật giám sát thành viên trưởng đoàn tra, kiểm tra, thủ tục chưa rõ ràng để qui trách nhiệm thành viên đồn, dẫn đến có sai sót đổ lỗi qua lại với thành viên Lãnh đạo phận tra, kiểm tra chưa rõ ràng trách nhiệm, trùng lắp yêu cầu quản lý; chưa thực chế độ báo cáo tiến độ tra, kiểm tra, việc xử lý vướng mắc phát sinh trình tra chưa kịp thời, hình ảnh người cán làm cơng tác tra, kiểm tra NNT không tốt, xử lý vấn đề qua tra, kiểm tra có lúc chưa ”tâm phục, phục”, làm giảm hiệu tra, kiểm tra thuế Do đó, khâu giám sát quan trọng trình tra, kiểm tra, nhằm đảm bảo việc thực quy trình tra, kiểm tra khách quan, trung thực Để thực giám sát tốt trình tra, kiểm tra thuế, thời gian tới Cục thuế cần đổi số công việc sau: Thứ nhất, sửa đổi bổ sung Qui chế giám sát, kiểm tra hoạt động đoàn tra ban hành theo Quyết định số 1908/QĐ- CT ngày 20/8/2009 Cục trưởng Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi theo hướng: - Không cử CBCC thuộc Phịng có cán tham gia Đồn tra để giám sát, kiểm tra hoạt động đoàn tra trước Vì thiếu tính khách quan, đồng thời thiếu giám sát, kiểm tra thường xuyên hoạt động Đoàn tra - Cần phải qui định cụ thể qui chế trình tự, bước để giám sát kiểm tra hoạt động đồn tra để tiến hành Vì trước chung, người cử để giám sát, kiểm tra khơng biết phải làm - Người cử để giám sát, kiểm tra hoạt động đoàn tra phải người có trình độ chun mơn sâu lĩnh vực tra, kiểm tra, có đạo đức tốt, có uy tín phải lãnh đạo phận để tránh tình trạng việc coi thường thành viên đoàn tra giám sát, kiểm tra - Qui chế phải rõ ràng, thực được, không qui định chung chung Đồng thời, khơng qui định riêng đồn tra mà đoàn kiểm tra thuế cần phải qui định Qui chế vận dụng áp dụng 86 Thứ hai, Lãnh đạo phận tra, kiểm tra phải thường xuyên đạo, kiểm tra thành viên trưởng đoàn tra, kiểm tra thực đầy đủ qui trình tra, kiểm tra, thực việc phân công thành viên đồn từ khâu phân tích thơng tin đến trình tra, kiểm tra trụ sở NNT khâu xử lý, nhập liệu vào hệ thống lưu trữ hồ sơ; đạo kiểm tra thực tốt công tác báo cáo tiến độ tra (theo Qui trình tra kèm theo Quyết định số 74/QĐ- TCT ngày 27/1/2014 Tổng cục Thuế), trình phân cơng nhiệm vụ thành viên đồn phải có biên phân cơng, họp xử lý ý kiến chưa thống viên lãnh đạo phận tra, kiểm tra phải ghi nhận ý kiến biên Lãnh đạo phận tra, kiểm tra thuế phải tăng cường trách nhiệm khâu công việc, đồn cụ thể, khơng đùn đẩy trách nhiệm Thứ ba, gửi “Thư ngỏ tra, kiểm tra gửi NNT” với mục tiêu xây dựng nguồn nhân lực tra, kiểm tra có chất lượng, văn minh lịch giao tiếp, ứng xử; liêm có tính kỷ luật thực thi nhiệm vụ Trước mắt, gửi thư ngỏ cho tất NNT Phòng thuộc Cục thuế tra, kiểm tra, tiến hành công bố định tra chuyển “Thư ngỏ” quan thuế tới NNT Tại thư ngỏ có địa số điện thoại để NNT gửi ý kiến phản hồi quan thuế Đây thông điệp quan trọng gửi NNT thể dân chủ hoạt động tra, kiểm tra tôn trọng ý kiến NNT mong muốn nhận thông tin hai chiều nhằm giúp quan thuế quản lý tốt hoạt động tra, kiểm tra, tránh tiêu cực, nhũng nhiễu hoạt động tra, kiểm tra làm giảm uy tín, hình ảnh quan thuế 3.2.4 Các giải pháp khác 3.2.4.1 Thực tốt việc khắc phục sau tra, kiểm tra thuế Xuất phát từ thực trạng năm qua, công tác thu hồi số tiền thuế tiền phạt qua tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi đạt thấp Nguyên nhân tình trạng chưa kiên quyết, chưa có biện pháp để đơn đốc, cưỡng chế số tiền thuế tiền phạt nộp vào NSNN phận tra, kiểm tra 87 quan Công tác thu hồi nợ sau tra, kiểm tra nhiệm vụ trọng tâm nhằm nâng cao hiệu cơng bằng, nghiêm minh tính tn thủ pháp luật NNT Để đôn đốc thu hồi nợ kịp thời, xuất phát từ thực tế vừa qua cần phải thực đồng công việc sau: - Trong q trình tra, kiểm tra có phát sinh khoản chênh lệch tăng thêm nên động viên NNT khắc phục nộp trước, hạn chế khoản tiền phạt để giảm gánh nặng cho NNT mục tiêu nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời số thuế vào NSNN thực tốt - Cần phải nắm đầy đủ thông tin từ phía NNT kết thúc tra, kiểm tra phục vụ công tác đôn đốc, cưỡng chế nợ, cụ thể như: Thông tin tài khoản ngân hàng, thơng tin tình hình tài chính, thơng tin tài sản, khoản tiền tương lai toán NNT - Cần phải phân loại nợ thuế sau tra, kiểm tra: DN thuộc nợ thơng thường, DN khó thu hồi, DN khơng có khả thu hồi để có biện pháp đơn đốc, thu hồi nợ - Cần có chế cho NNT cam kết nộp dần tiền thuế sau tra, kiểm tra trường hợp, NNT không thực cam kết bị cưỡng chế nợ thuế biện pháp mạnh cưỡng chế tài sản, đề nghị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, làm để khuyến khích DN nộp hết khoản nợ gốc, tạo điều kiện để NNT chấp hành nghĩa vụ tuân thủ kết luận tra, kiểm tra Bên cạnh việc đôn đốc, phối hợp cưỡng chế nợ sau tra, kiểm tra, phận tra, kiểm tra cần phải thường xuyên trao đổi đúc kết rút kinh nghiệm qua tra, kiểm tra dấu hiệu sai phạm NNT để rút sai phạm từ phía NNT kinh nghiệm qua đồn tra, kiểm tra phát xử lý Vì nhiều niên độ tra, kiểm tra không song trùng thời điểm tra (ví dụ đến tháng 8/2014 tra chấp hành pháp luật thuế thu nhập DN năm 2013), sai phạm qua tra, kiểm tra không NNT khắc phục kịp thời, sau tra, kiểm tra thuế cần tập hợp sai 88 phạm NNT để tiếp tục rà soát kỳ khai thuế mà chưa tra, kiểm tra để yêu cầu NNT giải trình kê khai bổ sung nhằm thu số thuế vào NSNN 3.2.4.2 Đổi công tác phối hợp với ngành có liên quan - Đối với quan Công an: Hiện theo Qui chế phối hợp Cục thuế tỉnh Công an tỉnh qui định chung (mục tiêu để phịng ngừa chính), thực lực lượng trực tiếp phối hợp hai ngành lúng túng Do vậy, thời gian tới trước hết phải sửa đổi Qui chế cách rõ hơn, theo hướng đấu tranh, xử lý hành vi vi phạm pháp luật Ngoài ra, hàng năm 06 tháng, phận thường trực thực Qui chế phối hợp hai Ngành phải xây dựng kế hoạch cụ thể, theo chuyên đề phối hợp đấu tranh nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm xuất hiện, lĩnh vực đấu tranh ”chống chuyển giá” Đối với vụ việc Cơ quan thuế chuyển sang Cơ quan công an để tiếp tục điều tra truy cứu trách nhiệm hình Cơ quan Cơng an thực kịp thời theo qui định pháp luật, tránh tình trạng kéo dài chuyển lại Cơ quan thuế xử lý hành hết thời hiệu xử phạt, muốn khắc phục tình trạng này, Cơ quan thuế cần chủ động giai đoạn tiến hành tra, kiểm tra thuế, xét thấy có dấu hiệu tội phạm, cần có phối hợp Cơ quan cơng an u cầu phối hợp kịp thời Ngồi ra, cần kiến nghị sửa đổi Thông tư liên tịch số 10/2013/TTLT Bộ Tài chính, Bộ Cơng an, Tịa án Nhân dân tối cao, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao số tiền trốn thuế đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình từ 200 triệu đồng trở lên (hiện từ 100 triệu đồng trở lên, dẫn tới nhiều trường hợp vi phạm phải chuyển sang quan Công an để truy cứu trách nhiệm hình sự) phù hợp với điều kiện - Đối với Ngân hàng: Cần xây dựng Qui chế phối hợp cung cấp thông tin tài khoản, thông tin giao dịch đáng ngờ (thanh tốn lịng vịng) nhằm hợp thức hóa hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp, thơng tin hoạt động KD mà DN cung cấp cho Ngân hàng để vay vốn thường sai lệch so với hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế (chẳng hạn, vấn đề lợi nhuận theo báo cáo tài DN cung cấp cho Ngân hàng lãi lớn, ngược lại khai thuế Cơ quan thuế lãi 89 thấp chí lỗ), Cơ quan Thuế Ngân hàng cần đặt nội dung phối hợp vấn đề vừa phục vụ công tác QLT vừa phục vụ công tác giám sát Ngân hàng - Đối với Cơ quan Hải quan, Kho bạc Nhà nước Cơ quan thuế: Cần có phần mềm ứng dụng liên thông số liệu, nhằm đáp ứng thực khai thác thông tin phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế 3.2.4.3 Xây dựng hệ thống thông tin, sở liệu phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế Ngành thuế cần xây dựng hệ thống sở liệu tập trung đầy đủ, xác, làm tảng để triển khai có hiệu phương pháp tra Hệ thống liệu tập trung CQT cần phải liên tục cập nhật, bổ sung tình hình chấp hành pháp luật thuế NNT Việc thực thành công phương pháp đánh giá rủi ro phụ thuộc phần lớn vào thông tin, liệu thu thập đối tượng tra Chính vậy, ngành thuế cần xây dựng sở liệu tập trung đầy đủ, xác, dễ truy cập, có liên kết chặt chẽ với qua hệ thống nhận diện (mã số thuế) hỗ trợ tra thuế phân tích rủi ro sát Vì vậy, để đảm bảo yêu cầu hệ thống thông tin, liệu NNT phải xây dựng, trì, cập nhật thường xuyên từ nguồn tin cậy ngành thuế với hỗ trợ công nghệ tin học phải tổ chức lưu trữ an toàn, khoa học tập trung cấp trung ương Cần quy định cụ thể nhiệm vụ cho phận chức CQT trách nhiệm sử dụng thông tin NNT nguyên tắc bảo mật thông tin phải quán triệt Thông tin, liệu NNT phải mang tính lịch sử trung thực Để có thơng tin đầy đủ NNT, ngành thuế cần xây dựng thống sở liệu NNT hệ thống mạng nội ngành, thường xuyên cập nhật thông tin NNT, bao gồm: Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức NNT, tình hình SXKD, tình hình kê khai, nộp thuế, lịch sử hành vi vi phạm pháp luật NNT, thông tin khác liên quan đến NNT có từ bên thứ ba ngân hàng, khách hàng NNT,…Trên sở thông tin thu thập 90 tạo điều kiện thuận lợi để phận tra phân tích NNT theo mức độ rủi ro thuế Muốn vậy, CQT cần có hệ thống máy chủ với dung lượng đủ lớn, tốc độ đường truyền cao việc khai thác phục vụ tra có chất lượng kịp thời Cần xây dựng hoàn thành phần mềm ứng dụng theo chuẩn mực quốc tế để việc kết xuất liệu nhanh chóng, theo mục đích tra, kiểm tra Ngành thuế cần tập huấn thường xuyên kỹ ứng dụng tin học cho CBT trình tác nghiệp tra, kiểm tra NNT, giúp đồn tra, kiểm tra rút ngắn thời gian tra NNT 3.2.4.3 Trang bị sở vật chất, bố trí kinh phí phục vụ cơng tác tra, kiểm tra Do phạm vi công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT rộng địa bàn tỉnh, ngồi đơi lúc cịn phải xác minh hóa đơn, xác minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tổ chức, cá nhân ngồi tỉnh, để việc lại thuận lợi, rút ngắn thời gian, Cục thuế cần bố trí phương tiện xe tơ để làm việc số trường hợp cần thiết Theo thực trạng nay, phòng làm việc chung quan chật, phương tiện phục vụ cho công tác thu thập, khai thác thông tin như: máy ghi âm, máy tính xách tay, hệ thống phần mềm cịn hạn chế, để đảm bảo cơng tác tra, kiểm tra thuế có hiệu cần phải trang bị đầy đủ, đồng phương tiện cần thiết để phục vụ tra, kiểm tra thuế Cơ quan cần bố trí kinh phí kịp thời cho việc cần thiết phục vụ công tác ăn, ở, lại cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, kinh phí phục vụ mua tin, xác minh thông tin liên quan đến vụ việc tra, kiểm tra thuế, có cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt hiệu 91 KẾT LUẬN Hành vi khai sai, gian lận, trốn thuế NNT phạm vi nước nói chung địa bàn tỉnh Quảng Ngãi nói riêng ngày tăng, với nhiều thủ đoạn mới, hành vi không dừng tương lai Sự không tương quan bên lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế địa phương với số lượng biên chế tăng khiêm tốn, chuyên môn già cỗi, bên lượng NNT ngày tăng nhanh với nhiều vấn đề thực tế phát sinh Đồng thời với nhiệm vụ giám sát NNT theo chế tự khai, tự nộp nhằm chống thất thu thuế, tăng cường số thu nộp NSNN hàng năm qua tra, kiểm tra thuế địa phương (số thu qua tra, kiểm tra thuế hàng năm bình quân số thu 02 Chi cục Thuế huyện) có ý nghĩa Chính vậy, việc nghiên cứu đưa giải pháp nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế cần thiết cấp bách, có ý nghĩa quan trọng Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi Luận văn “Một số giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi” phần giúp Cục thuế tìm câu trả lời cho vấn đề: làm để tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng thể mục đích, yêu cầu đặt theo nội dung sau: Luận văn nghiên cứu tổng quan vấn đề liên quan tra, kiểm tra thuế, khái quát rút kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế số nước giới số địa phương nước; tổng quan vấn đề nghiên cứu tác giả trước vấn đề chưa nghiên cứu tra thuế, kiểm tra thuế, số vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu áp dụng có hiệu Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi để tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Luận văn hệ thống hóa, luận giải, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận tra thuế, kiểm tra thuế, phân biệt rõ tra thuế kiểm tra thuế Luận văn sâu phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2009 – 2013, rút tồn hạn chế 92 công tác tra, kiểm tra kết cuối cùng, việc lập kế hoạch, việc giám sát, kiểm tra trình tra, kiểm tra sau kết thúc tra, kiểm tra; số nguyên nhân dẫn đến tồn tại, hạn chế Luận văn bước đầu đề xuất số giải pháp nhằm góp phần tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế địa phương Các giải pháp đề xuất tập rung vào giải vấn đề như: tổ chức máy tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp; đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác tra, kiểm tra, tăng cường áp dụng quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế; đổi phương pháp nội dung tra; tổ chức tốt công tác giám sát, kiểm tra hoạt động đoàn tra, kiểm tra; xử lý số vấn đề sau tra thuế, kiểm tra Các giải pháp luận giải thấu đáo, có sở lý luận thực tiễn tương đối phù hợp, có khả áp dụng vào thực tế địa phương Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi thời gian tới Trong tất giải pháp, theo tác giả giải pháp quan trọng nhất, theo tác giả giải pháp người Ngành thuế Quảng Ngãi cần tích cực đầu tư, đào tạo đội ngũ cán tra vừa “hồng”, vừa “chuyên”, có khả sử dụng thành thạo, ngoại ngữ, tin học, có phẩm chất đạo đức tốt, đứng vững trước cám dỗ, cạm bẫy nghề thuế có tính chất định tác động đến hiệu tra, kiểm tra thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Thơng Tư số 60 /2007/TT- BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quảnlý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, ban hành ngày 14/6/2007 Bộ Tài (2010), Thơng tư Liên Tịch số: 102/2010/TTLT- BTC- NHNN hướng dẫn việc trao đôi, cung cấp thông tin quan quản lý thuế tố chức tín dụng, ban hành ngày 14/7/2010 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ- CP hướng dẫn số điều Luật quản lý thuế ban hành ngày 25/5/2007 Chính phủ (2010), Quyết định số 2052/QĐ- TTg việc qui hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ngãi đến năm 2020 ban hành ngày 10/11/2010 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ- TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 ban hành ngày 17/05/2011 Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ- CP Qui định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành ban hành ngày 09/02/2012 Nguyễn Trọng Cơ, Nghiêm Thị Thà (2009), Phân tích tài doanh nghiệp lý thuyết thực hành, Nxb Tài chính, Hà Nội Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2009), Báo cáo kết thu NS năm 2009 phương hướng nhiệm vụ năm 2010, Quảng Ngãi Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2009), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiếmtra thuế năm 2009 phương hướng nhiệm vụ năm 2010, Quảng Ngãi 10 Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2010), Báo cáo kết thu NS năm 2010 phương hướng nhiệm vụ năm 2011, Quảng Ngãi 11 Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2010), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiếm tra thuế năm 2010 phương hướng nhiệm vụ năm 2011, Quảng Ngãi 12 Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2011), Báo cáo kết thu NS năm 2011 phương hướng nhiệm vụ năm 2012, Quảng Ngãi 13 Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2011), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiếm tra thuế năm 2011 phương hướng nhiệm vụ năm 2012, Quảng Ngãi 14 Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2012), Báo cáo kết thu NS năm 2012 phương hướng nhiệm vụ năm 2013, Quảng Ngãi 15 Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2012), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiếm tra thuế năm 2012 phương hướng nhiệm vụ năm 2013, Quảng Ngãi 16 Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2013), Báo cáo kết thu NS năm 2013 phương hướng nhiệm vụ năm 2014.Quảng Ngãi 17 Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi (2013), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiếm tra thuế năm 2013 phương hướng nhiệm vụ năm 2014.Quảng Ngãi 18 Vương Huy Hùng (2000), Bài giảng tâm lý học quản trị, Trường Đại học Mỏ Địa chất Hà Nội, Hà Nội 19 Quốc hội (1980), Hiến pháp năm 1980 ban hành ngày 18/12/1980 20 Quốc hội (1992), Hiến pháp năm 1992 ban hành ngày 15/4/1992 21 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH1 ban hành ngày 29/11/2006 22 Quốc hội (2010), Luật tra số 56/2010/QH12 ban hành ngày 15/11/2010 23 Nhâm Văn Toán, Bùi Thị Thu Thủy (2013), Bài giảng Luật kinh Doanh, Trường Đại học Mỏ Địa chất Hà Nội, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2007), Quyết định số 528/QĐ- TCT Ban hành Qui trình kiểm tra thuế, ban hành ngày 29/5/2007 25 Tổng cục Thuế (2007), Quyết định số 728/QĐ- TCT qui định chức nhiệm vụ Phòng thuộc Cục thuế, ban hành ngày 18/6/2007 26 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ- TCT Ban hành Qui trình tra thuế, ban hành ngày 05/5/2009 27 Tổng cục Thuế (2011), Công văn số 3710/TCT- TTr việc lập kế hoạch tra năm 2012, ban hành ngày 18/10/2011 28 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 29 Các trang website: www.gdt.gov.vn; www.hcmtax.gov.vn ... Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2009- 2013 Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi 5 CHƯƠNG TỔNG... vào công tác tra, kiểm tra thuế; xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ phục vụ tra, kiểm tra - Tăng cường tra theo chuyên đề, thực tốt công tác giám sát tra, kiểm tra tăng cường tra, kiểm tra quan thuế. .. giải pháp để tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi năm Mặt khác, đề tài tài liệu có ích Ngành thuế nước việc chống thất thu thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế,