Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại địa bàn huyện tân kỳ, tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN VĂN THẮNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ, TỈNH NGHỆ AN Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Phạm Cảnh Huy HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Tôi với đề tài “Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Tân Kỳ, tỉnh Nghệ An” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nghiên cứu nêu Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Văn Thắng LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy, giáo, cán viên chức trường Đại học Mỏ Địa Chất Hà Nội giảng dạy tạo điều kiện cho thời gian học tập nhà trường Để hoàn thành luận văn thạc sĩ này, hướng dẫn tận tình TS Phạm Cảnh Huy - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Tôi xin gửi tới TS Phạm Cảnh Huy lời cảm ơn trân trọng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế Tân Kỳ, cán đội chuyên môn, Ban lãnh đạo Chi cục Thống kê giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu, tham khảo ý kiến để làm luận văn Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn thạc sĩ Tác giả MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình MỞ ĐẦU .1 Chương 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT 1.1.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Quản lý thuế GTGT 12 1.2 Tổng quan thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT số địa phương địa bàn tỉnh Nghệ An .24 1.2.1 Công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An 24 1.2.2 Công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế huyện Anh Sơn, tỉnh Nghệ An 25 1.2.3 Công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Yên Thành, tỉnh Nghệ An 26 1.3 Tổng quan nghiên cứu quản lý thuế GTGT 27 Kết luận chương 28 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI HUYỆN TÂN KỲ, TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2010 - 2014 30 2.1 Giới thiệu huyện Tân Kỳ tình hình phát triển SX – KD địa bàn huyện Tân Kỳ, tỉnh Nghệ An 30 2.1.1 Giới thiệu huyện Tân Kỳ 30 2.1.2 Tình hình phát triển SX – KD địa bàn huyện Tân Kỳ, Tỉnh Nghệ An .31 2.2 Tổ chức Chi cục thuế Tân Kỳ tình hình thu thuế GTGT thời gian qua 33 2.2.1 Tổ chức Chi cục thuế Tân Kỳ 33 2.2.2 Tình hình thu thuế GTGT thời gian qua 39 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT huyện Tân Kỳ 41 2.3.1 Công tác đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT 41 2.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ, thi đua tuyên truyền 42 2.3.3 Về công tác quản lý ấn chỉ, kế toán, hoá đơn, chứng từ 42 2.3.4 Cơng tác hồn thuế 45 2.3.5 Công tác kiểm tra 45 2.3.6 Kết thu thuế GTGT 46 2.3.7 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .49 2.3.8 Công tác tiếp dân giải đơn thư khiếu nại, tố cáo 50 2.4 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT chi cục thuế huyện Tân Kỳ 50 2.4.1 Các yếu tố bên 50 2.4.2 Các yếu tố bên ngoài: 53 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Tân Ky, Nghệ An thời gian qua 54 2.5.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế GTGT huyện Tân Kỳ 54 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân 57 Kết luận chương 62 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI HUYỆN TÂN KỲ, TỈNH NGHỆ AN .63 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế GTGT huyện Tân kỳ thời gian tới 63 3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT huyện Tân kỳ 65 3.2.1 Tăng cường công tác đạo điều hành 65 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý cán 66 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ 67 3.2.4 Giải pháp công tác kê khai, kế toán thuế 68 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế .69 3.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra 70 3.2.7 Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hóa đơn, chứng từ 71 3.2.8 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT 72 3.2.9 Tăng cường phối hợp quan thuế với ngành chức 72 3.3 Kiến Nghị 73 3.3.1 Đối với Bộ Tài - Tổng cục thuế 73 3.3.2 Đối với cục thuế Nghệ An .74 3.3.3 Đối với quan hữu quan 74 KẾT LUẬN .76 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CNTT Công nghệ thông tin CSKD Cơ sở kinh doanh CTN Công thương nghiệp DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân DVNQD Dịch vụ quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HC-TV-NS&AC Hành chính, tài vụ, nhân ấn HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ KT-QLN&CCNT Kiểm tra quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế LXP Liên phường xã MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NVTT& HT Nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ QLTB-TK&TNCN Quản lý trước bạ, thu khác thu nhập cá nhân TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TH-DT-KTT&TH Tổng hợp, dự toán, kế toán thuế tin học UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Giá trị sản xuất số ngành kinh tế huyện 32 Bảng 2.2: Tốc độ phát triển số ngành kinh tế 32 Bảng 2.3 Số hộ cá thể đưa vào lập 41 Bảng 2.4 Số lượng doanh nghiệp hoạt động kê khai 41 Bảng 2.5 Kết hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế GTGT .45 Bảng 2.6 Kết kiểm tra ĐTNT 46 Bảng 2.7 kết thu thuế GTGT chi cục thuế Tân Kỳ 48 Bảng 2.8 Tỷ lệ thu thuế GTGT khu vực Chi cục thuế Tân Kỳ .49 Bảng 2.9 Tình hình nợ đọng thuế GTGT 50 Tên hình Hình 1.1: Quy trình quản lý thuế GTGT Đối với doanh nghiệp 12 Hình 1.2: Quy trình quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể: 13 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế ln giữ vai trị quan trọng mang tính chất trị, kinh tế - xã hội tổng hợp Trong chế ngày thuế công cụ quan trọng nhà nước để điều tiết kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) nhằm đáp ứng nguồn tài cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do thuế có vai tr quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Trong sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế GTGT không loại thuế đem lại nguồn thu cho NSNN, cịn cơng cụ để Nhà nước thực sách cơng xã hội loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Huyện Tân Kỳ không ngoại lệ thực tiễn Làm để quản lý thuế GTGT để đảm bảo thu ngân sách, thực công người nộp thuế Từ năm 2010 đến thuế GTGT góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư đổi cơng nghệ, khuyến khích xuất khẩu, nâng cao hiệu quản lý nhà nước, minh bạch hoạt động kinh tế, chống gian lận; thúc đẩy hạch toán kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nâng cao lực quản trị doanh nghiệp, bên cạnh việc thể chế hóa chủ trương, đường lối, sách Đảng Nhà nước lĩnh vực tài mà cịn nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế- xã hội, hồn thiện hệ thống sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế- xã hội hội nhập kinh tế quốc tế thời gian tới Tuy nhiên, số thu từ thuế GTGT có tăng không đáng kể Chị cục thuế Tân Kỳ triển khai thực tốt Luật thuế GTGT, Luật Quản lý thuế, quy định Ngành công tác quản lý thuế GTGT, có biện pháp quản lý, thu thuế GTGT đối tượng khó thu Tuy vậy, bên cạnh thành tựu nêu trên, công tác quản lý thuế GTGT địa bàn cịn nhiều vướng mắc q trình triển khai thực hiện, quy trình quản lý thu cịn nhiều vướng mắc, trình độ lực cán chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế (NNT) thấp Một số tượng tiêu cực phổ biến như: Người nộp thuế không kê khai đầy đủ; đến kỳ kê khai không chịu kê khai Điều đó, làm thất thu ngân sách nhà nước gây thiệt hại cho quyền lợi đáng người nộp thuế Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp hộ cá thể tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn quy mơ Việc đẩy mạnh q trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam đặt yêu cầu đổi pháp luật, chế sách quản lý từ Trung ương đến địa phương Điều đặt yêu cầu đổi cơng tác quản lý thuế GTGT nói chung quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Tân Kỳ nói riêng Từ phân tích việc lựa chọn đề tài “Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Tân Kỳ, tỉnh Nghệ An” cấp thiết xét cấp độ lý luận, thực tiễn chọn làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu luận văn là: Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Tân Kỳ tỉnh Nghệ An, đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời số thuế GTGT vào NSNN Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu nội dung công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Tân Kỳ tỉnh Nghệ An, bao gồm: + Công tác đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT + Công tác tuyên truyền hỗ trợ + Về cơng tác quản lý ấn chỉ, kế tốn, hố đơn, chứng từ + Cơng tác hồn thuế + Cơng tác kiểm tra 64 Tổ chức thực buổi tập huấn sách thuế cho CBCC Chi cục Tăng cường công tác bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ lĩnh trị cho cán thuế để đáp ứng tình hình nhiệm vụ Nghiên cứu triển khai biện pháp chống thất thu hoạt động kinh doanh xăng dầu Duy trì ban đạo chống thất thu đơn đốc thu nộp Ngân sách; đồng thời triển khai thực kịp thời Nghị Quốc hội, Chính phủ đề ra, qua Tham mưu cho UBND huyện ban hành thị, sách có liên quan đến thuế nhằm kịp thời tháo gỡ, giải khó khăn, vướng mắc giúp hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân phát triển ổn định, vững tạo nguồn thu NSNN Thường xuyên theo dõi diễn biến tình hình thu, nắm nguồn thu số lượng người nộp thuế địa bàn Chú trọng cơng tác phân tích, đánh giá dự báo nguồn thu, đặc biệt phân tích cụ thể nguyên nhân tác động làm tăng, giảm nguồn thu theo địa bàn, lĩnh vực thu, từ tổng hợp báo cáo kịp thời kết thu dự báo thu hàng tháng, hàng quý sát với thực tế phát sinh Tiếp tục hồn thiện chế sách thu thuế theo hướng công bằng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực pháp luật thuế GTGT Phối hợp có hiệu với quan liên quan rà sốt, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích Tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế Phát xử lý kịp thời tượng lợi dụng sách thuế để hồn thuế khơng đối tượng, sai mục đích Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra thuế, tổ chức thực thu đầy đủ, kịp thời NSNN khoản thu phát qua kiểm tra, trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra vào công tác miễn, giảm thuế; giãn nộp thuế, xóa nợ thuế; gia hạn thuế Tập trung đạo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thực đúng, đủ biện pháp quản lý nợ người nộp thuế nợ thuế theo quy 65 định văn quy phạm pháp luật quy trình quản lý nợ thuế, không để phát sinh thêm nợ thuế Đối với việc hoàn thuế cần đảm bảo việc hoàn thuế đối tượng, kiểm soát chặt chẽ số chi hồn thuế Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, ấn góp phần lành mạnh hóa thị trường, chống gian lận thương mại Tăng cường công tác kê khai thuế qua mạng internet theo hướng mở rộng đối tượng tham gia trọng chất lượng, hạn chế tối đa việc gửi báo cáo giấy doanh nghiệp, tuyên truyền biện pháp tự khai, tự nộp ĐTNT Đẩy mạnh công tác thi đua tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn sách thuế cho tầng lớp nhân dân Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống trốn lậu thuế 3.2 Một số giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT huyện Tân kỳ 3.2.1 Tăng cường công tác đạo điều hành Sau có kế hoạch giao dự toán Cục thuế Nghệ An, UBND huyện giao, Chi cục thuế Tân Kỳ phải tiến hành giao dự toán cho đội thuế, địa bàn, cán Căn nhiệm vụ giao cụ thể hóa tháng, quý để thực Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiệm vụ cán bộ, đội thuế theo quy trình quản lý thuế quy chế cơng tác theo hướng làm rõ trách nhiệm cá nhân người nội dung công việc Phân công cụ thể cho lãnh đạo chi cục nhằm nâng cao trách nhiệm, đảm bảo thống nhất, tính chủ động hiệu việc đạo điều hành Phát huy sức mạnh tập thể cán cơng chức, tổ chức, đồn thể q trình thực nhiệm vụ thực tốt quy chế dân chủ Chi cục Phát động phong trào 66 thi đua phấn đấu hồn thành vượt mức dự tốn thu NSNN giao ngày từ ngày đầu, tháng đầu, quý đầu năm Tổ chức rà soát, đánh giá, phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế GTGT địa bàn huyện, làm rõ khoản thu c n chưa sát với thực tế, nguồn thu tiềm năng; đề giải pháp quản lý hiệu quả, cụ thể để kiến nghị với UBND huyện đạo ban ngành, cấp quyền phối hợp thực công tác thu thuế GTGT Chỉ đạo triển khai thực tốt Luật thuế GTGT, văn hướng dẫn phủ, Bộ tài chính, đề án UBNN tỉnh, UBND huyện phê duyệt việc quản lý thu chống thất thu thuế GTGT 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý cán Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán công chức, xây dựng khối đoàn kết nội ngành kỷ cương; Nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán công chức để xử lý theo quy định Tiếp tục thực tốt vận động “học tập, làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh” Đồng thời đẩy mạnh phong trào thi đua lập thành tích hồn thành xuất sắc nhiệm vụ cho cán công chức, hàng năm phát động phong trào thực công tác làm sáng kiến kinh nghiệm gửi Cục thuế Mỗi phong trào thi đua phải có mục tiêu cụ thể, tiêu chí đánh giá rõ ràng, sát thực để phản ánh thành tích đạt khen thưởng đối tượng Thực tốt Pháp lệnh thực hành tiết kiệm chống lãng phí, Luật phịng chống tham nhũng quy chế khốn chi ngành Quan tâm đến đời sống tinh thần cho cán công chức; xem xét, giải chế độ tiền thưởng cho cán kịp thời, quy định Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích học đại học đại học, học ngoại ngữ, tin học Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý Tăng cường 67 luân chuyển cán thuế để điều hòa số lượng chất lượng cán Chi cục tạo điều kiện, mội trường thuận lợi cho cán phấn đấu 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ Tiếp tục đổi mới, xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đa dạng hình thức, phong phú nội dung đáp ứng nhu cầu theo nhóm người nộp thuế như: phối hợp với quan thông tin đại chúng để tiếp tục thông tin đại chúng Đài truyền thanh, Truyền hình địa phương đưa tin sách thuế, thủ tục hành thuế; hướng dẫn, trả lời vướng mắc người nộp thuế thơng qua hình thức: trả lời trực tiếp quan thuế, trả lời qua điện thoại, trả lời văn bản; tổ chức buổi tập huấn sách thuế mới, kết hợp tổ chức đối thoại, giải đáp vướng mắc người nộp thuế Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế, phương tiện thông tin đại chúng địa phương để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế Lồng ghép phận cửa với phận hỗ trợ người nộp thuế Tiếp tục hoàn thiện chế “một cửa”, “một cửa liên thơng" để giải thủ tục hành thuế thuận lợi, giảm chi phí cho người nộp thuế, thực tốt công tác tiếp nhận hồ sơ trả kết phận cửa Áp dụng chế, biện pháp quản lý, giám sát phối hợp hoạt động Người nộp thuế GTGT người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng nộp thơng mua hàng hóa Vì vậy, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay không phần liên quan đến ý thức đ i hỏi hóa đơn hợp pháp người mua hàng Nếu người mua hàng khơng lấy hóa đơn, khơng quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hóa đơn khơng thể kiểm sốt người bán hàng gian lận việc sử dụng hóa đơn, gây thất thu cho NSNN Do cần phải tăng cường cơng tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế GTGT, quy định quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải đ i hỏi hóa 68 đơn mua hàng hóa, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hóa đơn, chứng từ Chi cục thuế phải kịp thời biểu dương, khen thưởng tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, người có cơng phát hiện, tố giác trường hợp vị phạm pháp luật thuế đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế Phục vụ cung cấp dịch vụ cho NNT ngày đầy đủ Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành thuế liên quan đến cấp chi cục nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, góp phần thu hút vốn đầu tư, tăng thu cho NSNN 3.2.4 Giải pháp cơng tác kê khai, kế tốn thuế Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai tổ chức, cá nhân, đảm bảo 100% NNT nộp tờ khai thời hạn, kịp thời phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Thay đổi cách thức kiểm tra theo hướng phân loại đối tượng, loại hồ sơ, loại nội dung thường xuyên sai sót để nâng cao chất lượng hiệu kiểm tra hồ sơ khai thuế; theo xây dựng tiêu chí phân loại kiểm tra cho loại hồ sơ hoàn thuế đảm bảo hồn thuế nhanh chóng cho loại hồ sơ khơng có dấu hiệu vi phạm Kiểm tra thường xun hồ sơ khai thuế để thu thuế theo giá bán Giải nhanh chóng vướng mắc hồn thuế GTGT theo quy trình ban hành Theo giõi, phát kịp thời để kiến nghị với UBND huyện ban ngành tháo gỡ khó khăn, vướng mắc việc thành lập hoạt động doanh nghiệp; rà soát giảm thủ tục việc cấp phép hoạt động, đăng ký kinh doanh để tạo điều kiện cho doanh nghiệp đẩy mạnh hoạt động đầu tư, phát triển sản xuất, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu cho NSNN Tiếp tục mở rộng diện áp dụng kê khai thuế qua mạng Đẩy mạnh tiến trình đại hóa cơng tác thu nộp NSNN, giảm thiểu khối lượng công việc nhập liệu, đối chiếu chứng từ thu nộp NSNN Kho bạc Nhà nước với quan thuế toàn địa bàn huyện, đảm bảo 100% giao dịch thu nộp thuế thực trao đổi 69 thông tin qua mạng quan nghành Tài Phấn đấu đến cuối năm 2014 đảm bảo 100% doanh nghiệp đăng ký kê khai thuế qua mạng internet Tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt 100% Triển khai diện rộng với hộ cá thể nộp thuế ngân hàng Phối hợp tốt với Đội KT-QLN&CCNT Đội thuế liên xã, thị trấn để xử lý dứt điểm khoản nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý, nợ ảo Áp dụng biện pháp đôn đốc, xử phạt trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai, tờ khai có nhiều sai sót 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Trong năm gần kinh tế gặp nhiều khó khăn nên số nợ đọng gần không giảm Đây nguyên nhân gây thất thu NSNN Để hạn chế tình trạng nợ đọng cần có biện pháp khắc phục Các cán quản lý cần phải theo giỏi, giám sát thường xuyên biến động nợ thuế GTGT, đối tượng nợ, phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp, hộ cá thể theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hŕnh luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp, kịp thời, có hiệu theo quy định để thu hồi khoản nợ thuế vào NSNN, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh Phối hợp với phận để kết hợp hoàn thuế với thu hồi nợ đọng thông qua việc bù trừ số tiền thuế nợ với số tiền thuế mà doanh nghiệp hoàn Thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Xây dựng quy chế phối hợp quan liên quan việc thu nợ cưỡng chế thu nợ Kịp thời báo cáo UBND huyện để đạo quan chức địa bàn huyện thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế đội tượng có tượng chây ì nợ thuế Phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc tổ chức tín dụng,…thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân chây ì khơng thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế, tiền phạt Công khai trang phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ì nợ thuế 70 Cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác vào ứng dụng Quản lý nợ thuế, tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Tiếp tục thực thủ tục cần thiết để xóa nợ, gia hạn nợ theo quy đinh Luật Quản lý thuế hướng dẫn Bộ Tài Thực tốt đạo Chính phủ, Bộ Tài việc triển khai thực bình ổn giá, chống lạm phát, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển 3.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra Kiểm tra nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế nhằm phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục, ngăn chặn xử lý trường hợp cố ý gian lận tiền thuế hình thức Vì cần phải tăng cường cơng tác kiểm tra, từ phấn đấu hàng tháng kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế doanh nghiệp, nâng cao số lượng hồ sơ thuế kiểm tra trụ sở NNT Đẩy mạnh tiến độ thực kế hoạch kiểm tra Thường xuyên rà soát để kịp thời ngăn chặn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế Chỉ đạo giải kịp thời vướng mắc trình kiểm tra thuế, tạo điều kiện cho đoàn kiểm tra lập biên kiểm tra, kết luận định xử lý thu phạt chế độ, tránh khiếu nại, đảm bảo thu đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN thời hạn quy định Hàng tháng sau kết thúc việc kiểm tra phải tổng hợp, phân tích, rút dấu hiệu, hành vi vi phạm mang tính phổ biến cá biệt; đúc rút kinh nghiệm tổng hợp thành kinh nghiệm chung tồn ngành để góp phần nâng cao chất lượng, hiệu công tác kiểm tra Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm soát thị trường; kết hợp kiểm tra thuế với kiểm tra giá nhằm kiềm chế lạm phát chống gian lận thương mại, phối hợp với Cảnh sát Giao thông để tiền hành kiểm tra hộ vận tải nhằm chống trốn thuế gian lận thuế Và phối hợp chặt chẻ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, phát xử lý nghiêm hành 71 vị chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm bn bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế NSNN Cần thành lập đội kiểm tra chống thất thu Đưa nội dung kiểm tra vào việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ thành trọng tâm cơng tác kiểm tra ĐTNT Quản lý chặt chẽ hộ kinh doanh, thực rà soát để điều chỉnh doanh thu tính thuế sát thực tế kinh doanh Kiểm sốt chặt chẻ ĐTNT thuộc hộ cá thể miễn, giảm thuế tháng 3.2.7 Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hóa đơn, chứng từ Quản lý chặt chẽ cơng tác ấn chỉ, sử dụng, hóa đơn, chứng từ Tăng cường cơng tác hạch tốn, kế tốn để phù hợp với việc quản lý phần mềm Hướng dẫn, đạo ĐTNT thực tốt chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định để đảm bảo thực tốt quy trình tự tính, tự kê khai tự nộp thuế Đây sở để xác minh việc tự tính, tự kê khai tự nộp thuế ĐTNT quan thuế tiến hành kiểm tra toán thuế Thường xuyên kiểm tra việc thực chế độ hạch tốn, kế tốn, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ, công tác ấn thuế, kịp thời phát xử lý trường hợp vi phạm Tăng cường việc xác minh tính thực doanh nghiệp trước cấp giấy phép kinh doanh để hạn chế việc thành lập doanh nghiệp tồn danh nghĩa để chiếm dụng tiền thuế Nhà nước Khi doanh nghiệp đến mua hóa đơn, yêu cầu phải có đầy đủ giấy tờ cần thiết kèm theo như: giấy phép đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, giấy tờ liên quan để xác định trụ sở, tồn thực tế doanh nghiệp Đối với ĐTNT đến mua hóa đơn lần đầu doanh nghiệp thành lập phải kiểm tra kê khai thuế tháng đầu Đối với hộ kinh doanh cá thể sử dụng hóa đơn bán hàng phải có số thuế nộp hàng tháng từ 500 000đ trở lên mua hóa đơn bán hàng Tiếp tục khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in phải có quy định chăt chẽ Đối với doanh nghiệp tạm nghĩ kinh doanh bỏ kinh doanh phải kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn để thu hồi hóa đơn 72 chưa sử dụng Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, ấn góp phần lành mạnh hóa thị trường, chống gian lận thương mại tăng thu cho NSNN 3.2.8 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT Tiếp tục bảo trì khơng ngừng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT phần mềm Việc tăng cường bào trì, phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, chất lượng công tác quản lý thuế GTGT nâng cao Sự liên kết hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước với ĐTNT phải đảm bảo thông suốt Phát triển công tác quản lý thuế phần mềm mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý hóa đơn, ấn mạng Tập trung tin học hóa vào lĩnh vực xử lý cung cấp thông tin ĐTNT, dịch vụ phục vụ ĐTNT, đặc biệt việc xử lý kê khai quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ 3.2.9 Tăng cường phối hợp quan thuế với ngành chức Tăng cường phối hợp với UBND cấp, với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn Chi cục thuế cần phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan Cơng an, Quản lý thị trường, quyền địa phương hội đồng tư vấn thuế xã để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra chống tượng gian lận, trốn thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực cơng sách động viên NSNN Cơ quan thuế cần phải phối hợp với Kho bạc nhà nước thực khấu trừ số thuế GTGT vào NSNN theo tỷ lệ quy định 2% số tiền toán khối lượng cơng trình, hạng mục cơng trình xây dựng địa bàn nguồn vốn NSNN, dự án thuộc diện chịu thuế GTGT 73 Phối hợp với Ngân hàng thương mại địa bàn việc cưỡng chế đối tượng nợ thuế 90 ngày, trường hợp chây ỳ nợ thuế thực trích từ tài khoản tiền gửi vào NSNN; thực ủy nhiệm thu cho Ngân hàng Nhà nước thu khoản thuế vào NSNN, theo NNT nộp thuế tất Chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh 3.3 Kiến Nghị 3.3.1 Đối với Bộ Tài - Tổng cục thuế - Về sách thuế Hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế Trong điều kiện nay, khinh tế Việt Nam phát triển chưa cao, doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ trọng lớn Việc thực hạch tốn, kế tốn, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ chưa thực đầy đủ, chưa đáp ứng yêu cầu tính thuế theo phương pháp khấu trừ việc áp dụng hai phương pháp tính thuế GTGT cần thiết Nhưng thực tế điều bộc lộ nhiều điểm khơng hợp lý, bất bình đẳng, việc tính thuế theo phương pháp trực tiếp thiếu tính xác, dễ gây thất thu thuế Do thời gian tới cần phải khuyến khích ĐTNT thực hình thực tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đối tượng chưa đủ điều kiện không muốn áp dụng phương pháp cho áp dụng thuế khốn Như đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng mơi trường cạnh tranh doanh nghiệp; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc quản lý thuế - Về quản lý thuế Trong công cải cách thuế với đời luật thuế bước tiến vượt bậc, đặc biệt thuế GTGT Tuy nhiên, q trình thực cơng tác quản lý thuế GTGT việc áp dụng luật cịn gặp số khó khăn, vướng mắc Mặc dù bổ sung, sửa đổi chưa khắc phục triệt để Do Nhà nước cần phải tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm 74 hoàn thiện luật thuế GTGT phải ý tránh tình trạng chắp vá dẫn đến chồng chéo, khơng đồng gây khó khăn cho cơng tác quản lý Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thơng tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị đại, tiên tiến, đồng Cần quy định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán phải kết nối mạng vi tính doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nước Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hổ trợ kỹ đại hóa cơng tác thuế 3.3.2 Đối với cục thuế Nghệ An Nhân lực yếu tố quan trọng công tác quản lý thu thuế, Chi cục thuế Tân Kỳ số lượng cán c n chưa đáp ứng hết nhu cầu công việc Nên Chi cục thuế có kiến nghị cục thuế Nghệ An thời gian tới bổ sung thêm nhân lực cho chi cục thuế huyện Tân kỳ để chi cục hồn thành công việc tốt 3.3.3 Đối với quan hữu quan Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN cơng tác quản lý thu thuế khơng trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, đ i hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho NSNN Đối với quyền địa phương cần đầu tư, cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, bảo hộ khuyến khích để phục vụ SXKD, kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường, đạo 75 công tác hổ trợ cho doanh nghiệp quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư nhằm xây dựng định hướng SXKD Khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất Huyện cách phù hợp để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút đầu tư từ địa bàn huyện tạo nguồn thu cho NSNN 76 KẾT LUẬN Thực cơng đổi tồn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới Việc áp dụng Luật thuế GTGT kết chọn lọc thành phần kinh tế kinh tế Việt Nam mà yêu cầu khách quan tình hình nước ta Qua trình áp dụng thực Luật thuế GTGT, cho ta thấy phần tính ưu việt thuế GTGT đặc điểm, tình hình, kinh tế nước ta, qua cho ta thấy số vấn đề vướng mắc, khó khăn c n tồn trình quản lý thu thuế GTGT Những khó khăn đ i hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế GTGT, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai tr , tác dụng Tuy cơng tác quản lý thuế GTGT cịn gặp nhiều khó khăn, đạo sát Nhà nước, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố gắng nỗ lực phấn đấu cán Chi cục thuế Tân Kỳ, với hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN ĐTNT nên luật thuế GTGT thực vào sống, việc áp dụng luật thuế GTGT đạt thành công to lớn, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống KT-XH, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Với kiến thức tích lũy q trình học tập, làm việc tơi nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Tân kỳ Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Tân Kỳ thực tương đối tốt, đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên trình thực cịn số hạn chế, yếu Cơng tác quản lý cịn lúng túng, hiệu chưa cao, kết thu thuế GTGT năm qua chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh Huyện… Chính vậy, đề tài: “Tăng cường cơng tác quản lý 77 thuế GTGT huyện Tân Kỳ, tỉnh Nghệ An” thiết thực Từ kết nghiên cứu đề tài Luận văn rút kết luận sau: Lý luận chung thuế GTGT, quy trình, nội dung công tác quản lý thuế GTGT, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế GTGT, kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa bàn nước, tổng quan số tài liệu nghiên cứu để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Giới thiệu chung huyện Tân Kỳ; Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Tân Kỳ để tìm hạn chế, yếu nguyên nhân hạn chế, yếu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Tân Kỳ Dựa vào phương hướng, nhiệm vụ Chi cục thuế Tân Kỳ, luận văn đưa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần khắc phục hạn chế, yếu kém, tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Tân Kỳ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1990), Quyết định số 315/QĐ-BTC ngày 21/08/1990, Bộ Tài Chính việc ban hành thành lập ngành Thuế Lê Tự Cư (2012), Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải Châu – Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Chi cục Thống kê huyện Tân Kỳ (2014), Số liệu thống kê 05 năm 2010-2014 Chi cục Thuế huyện Tân Kỳ (2014), Số liệu thống kê 05 năm 2010-2014 Phan Thị Hồng (2014), Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Yên Thành, tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sĩ Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03 tháng năm 2008 Nguyễn Thị Thanh Quyên (2011), Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thành phố Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu, Luận văn thạc sĩ đề tài Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lý thuế, Nxb Hà Nội 10 Tổng cục Thuế (2012), Những điểm sửa đổi bổ sung thuế GTGTTTĐB& thuế TNDN, NXB Tài 11 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2010), Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế Quyết định số 503/ QĐ-TCT ngày 29/3/2010 12 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2012), định số 2248/QĐ-TCT ngày 28 tháng 12 năm 2012 định việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh ... An giai đoạn 2010-2014 Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT huyện Tân Kỳ, tỉnh Nghệ An CHƢƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan lý luận thuế. .. PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI HUYỆN TÂN KỲ, TỈNH NGHỆ AN .63 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế GTGT huyện Tân kỳ thời gian tới 63 3.2 Một số giải pháp tăng. .. quan thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT số địa phương địa bàn tỉnh Nghệ An .24 1.2.1 Công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế huyện Đô Lương, tỉnh Nghệ An 24 1.2.2 Công tác