Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện hàm yên, tỉnh tuyên quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT NGUYỄN XN HUY HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT NGUYỄN XN HUY HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Từ Sỹ Sùa HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ từ PGS.TS Từ Sỹ Sùa – Trường Đại học Giao thông vận tải, Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Hàm Yên Các nội dung nghiên cứu kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày 08 tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Xuân Huy LỜI CẢM ƠN Trước tiên xin cám ơn PGS.TS Từ Sỹ Sùa – Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội, thầy tận tình hướng dẫn, bảo tơi suốt q trình thực luận văn Ngoài ra, thầy thường xuyên quan tâm, nhắc nhở khích lệ tơi thực luận văn theo tiến độ Hơn gặp khó khăn kiến thức kĩ trình bày luận văn, tơi thường thầy bảo giúp đỡ Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Khoa Quản lý kinh tế, trường Đại học Mỏ Địa chất giảng viên tạo điều kiện cho tơi có hội tiếp xúc học tập kiến thức để nâng cao trình độ Xin chân thành cảm ơn cán công chức Chi cục Thuế huyện Hàm Yên tạo điều kiện thời gian, tài liệu giúp tơi nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh có ý kiến đóng góp chân thành cho tơi trình thực luận văn Mặc dù nỗ lực cố gắng để hoàn thành luận văn, nhiên tránh khỏi hạn chế thiếu sót định luận văn Kính mong q thầy, giáo người quan tâm đóng góp ý kiến để tơi làm tốt nghiên cứu Tác giả MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình MỞ ĐẦU Chương 1:TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Một số vấn đề lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, vai trị cơng tác quản lý thuế 1.1.2 Nội dung đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 21 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh tỉnh Yên Bái 21 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Môn hộ kinh doanh Chi cục huyện Lập Thạch tỉnh Vĩnh Phúc 23 1.1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể hội thảo quốc tế (Hà nội tháng năm 2014) 26 1.2.4 Bài học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cho Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 27 1.3 Tổng quan số cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 29 Kết luận chương 30 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN 32 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 32 2.1.2 Nguồn nhân lực cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 33 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuế 34 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hàm Yên 38 2.2.1 Công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh 39 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế kê khai thuế 42 2.2.3 Điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khốn hộ kinh doanh 44 2.2.4 Cơng khai doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế 47 2.2.5 Lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh 48 2.2.6 Tổ chức thu nộp tiền thuế vào NSNN hộ kinh doanh 50 2.2.7 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế hộ kinh doanh 55 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hàm Yên 60 2.3.1 Các kết đạt 60 Phân tích đánh giá nội dung công tác quản lý thuế HKD, kết khảo sát HKD vấn cán Chi cục Thuế huyện Hàm Yên cho thấy công tác quản lý thuế địa bàn đạt số kết cụ thể sau: 60 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 63 2.3.2.1 Những hạn chế 63 Kết luận chương 68 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HÀM YÊN 70 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hàm Yên đến năm 2020 70 3.1.1 Bối cảnh yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hàm Yên 70 3.1.2 Phương hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 73 3.1.3 Vận dụng kinh nghiệm số địa phương cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh huyện Hàm Yên 75 3.2 Những giải pháp chủ yếu hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 76 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện khâu quy trình cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 77 3.2.2 Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, lực chuyên môn, nghiệp vụ nâng cao ý thức trách nhiệm cán công chức Chi cục Thuế 81 3.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể hình thức phù hợp 82 3.2.4 Đổi tăng cường phối hợp quan thuế với quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 83 Kết luận Chương 84 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh KTT&TH Kế toán thuế tin học LXTT Liên xã, thị trấn NSNN Ngân sách Nhà nước NVTTHT Nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Tổng hợp kết thu ngân sách địa bàn huyện Hàm Yên 39 Bảng 2.2: Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh 40 Bảng 2.3: Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh số tiền thuế miễn giảm 41 Bảng 2.4: Tổng hợp kết quản lý đăng ký thuế 43 Bảng 2.5: Tổng hợp kết điều tra doanh thu 45 Bảng 2.6: Tổng hợp kết lập bộ, tính thuế qua năm 49 Bảng 2.7: Tổng hợp kết thực thu NSNN hộ kinh doanh 51 Bảng 2.8: Tổng hợp kết hộ nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng 54 Bảng 2.9: Tổng hợp kết kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh 56 Bảng 2.10: Tổng số tiền thuế nợ HKD qua năm 57 Tên hình Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 34 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN) Chính sách thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước, đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Công tác quản lý thuế phải thực theo quy định pháp luật; thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đặt yêu cầu ngành thuế tổ chức thực đạt kết cao nhằm tạo nguồn thu ổn định bền vững cho NSNN, đảm bảo công xã hội, nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ người nộp thuế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Hàm Yên huyện miền núi thuộc tỉnh Tuyên Quang, có điều kiện kinh tế cịn gặp nhiều khó khăn, doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Hàm Yên chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ doanh nghiệp siêu nhỏ, nguồn thu từ thuế hộ kinh doanh (HKD) chiếm vị trí quan trọng cơng tác thu NSNN địa bàn huyện Hàm Yên Trong thời gian qua công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Hàm Yên - tỉnh Tuyên Quang có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN Tuy nhiên ý thức chấp hành pháp luật thuế trình độ hiểu biết sách thuế HKD cá thể cịn hạn chế, tình trạng vi phạm pháp luật thuế cịn xảy với nhiều hình thức mức độ khác như: kê khai doanh thu tính thuế với quan thuế thấp doanh thu thực tế phát sinh từ hoạt động kinh doanh để trốn thuế, không tự giác chấp hành nộp tiền thuế đầy đủ, kịp thời vào Ngân sách theo quy định, có hoạt động sản xuất kinh doanh không kê khai đăng ký thuế không kê khai nộp thuế với quan thuế, lập hóa đơn bán hàng khơng trung thực với thực tế phát sinh để trốn thuế, xin ngừng nghỉ kinh doanh để miễn, giảm thuế thực tế kinh doanh Nguyên nhân dẫn đến tình trạng công 82 - Thực đào tạo, bồi dưỡng, bước chuẩn hóa trình độ chun mơn, nghiệp vụ đội ngũ cán công chức, tập huấn cử cán chuyên môn tham gia lớp tập huấn công tác chuyên môn nghiệp vụ để nâng cao trình độ, trao đổi kinh nghiệm Chi cục Thuế với Cục Thuế Chi cục thuế với - Tổ chức tập huấn cho cán cơng chức theo chương trình ngành, sách thuế trình độ cơng nghệ thơng tin, sử dụng tra cứu thông tin ứng dụng quản lý thuế, động viên cán công chức tự nghiên cứu nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ nhận thức trị, tham gia vào hoạt động tìm hiểu pháp luật; học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh Tiếp tục đẩy mạnh phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN, “Xây dựng quan văn hóa”, cán công chức gương đạo đức, học tập sáng tạo; Luôn cố gắng tự rèn luyện, tu dưỡng thân văn hóa, thể chất với giáo dục phẩm chất đạo đức, lối sống, giáo dục truyền thống giáo dục pháp luật; tăng cường công tác bồi dưỡng nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ lý luận trị cho cán cơng chức Chi cục - Hướng dẫn cán công chức Chi cục sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng quản lý thuế để phục vụ cho công tác 3.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể hình thức phù hợp Cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế có vai trị quan trọng việc phổ biến sách, pháp luật thuế, tác động đến ý thức chấp hành nghĩa vụ ngân sách nhà nước toàn thể nhân dân, cơng tác tun truyền cần quan tâm, trọng để hoàn thiện biện pháp cụ thể: - Tăng cường công tác, tuyên truyền, hỗ trợ trực tiếp đến HKD nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho HKD việc chấp hành quy định thuế - Phân loại HKD theo nhóm, theo ngành nghề, tiêu chí phù hợp để áp dụng hình thức tun truyền sách pháp luật thuế đến với nhóm đối tượng 83 - Tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế cho HKD, tổ chức tiếp xúc trực tiếp với HKD để trao đổi sách thuế, giải đáp vướng mắc HKD cách thỏa đáng Hội nghị - Tuyên truyền cho HKD thấy nghĩa vụ trách nhiệm công tác kê khai thuế, nộp thuế Đồng thời để HKD biết lợi ích việc đóng góp tiền thuế HKD cho NSNN - Tuyên truyền cách đưa sách thuế vào mơn học hệ thống giáo dục phổ thông công dân tương lai biết tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ công dân ngân sách quốc gia tự giác thi hành Đó đòi hỏi xã hội văn minh Đồng thời đa dạng hình thức hỗ trợ người nộp thuế gần gũi với quần chúng - Thường xuyên phối hợp với Đài truyền thanh, truyền hình huyện Đài truyền xã, thị trấn để đưa nội dung tuyên truyền vào chương trình đài 3.2.4 Đổi tăng cường phối hợp quan thuế với quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Tăng cường công tác phối hợp với xã, thị trấn để quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh địa bàn HKD đôn đốc thu, nộp kịp thời khoản thu cho NSNN Rà sốt để đưa 100% hộ có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn vào quản lý thuế, điều tra, khảo sát doanh thu HKD bất hợp lý đảm bảo sát với thực tế để ổn định thuế năm; Rà soát để quản lý khoản thu đánh giá thất thu HKD theo mùa vụ, hộ xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh lưu động đưa vào quản lý thuế để tăng thu cho thu ngân sách Việc phối hợp với quyền xã, thị trấn phải thực thường xuyên, cần phải gắn trách nhiệm cho quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế HKD, gắn số thu với số chi để quyền xã, thị trấn buộc phải quan tâm đến cơng tác thu ngân sách tìm biện pháp để khai thác nguồn thu phát sinh để đáp ứng nhu cầu chi tiêu 84 Kết luận Chương Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang thời gian tới Tác giả ra, là: hồn thiện khâu quy trình cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, lực chun mơn, nghiệp vụ nâng cao ý thức trách nhiệm cán công chức Chi cục Thuế; Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể hình thức phù hợp; Đổi tăng cường phối hợp quan thuế với quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Thực đồng có hiệu giải pháp nêu trên, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang thời gian tới hoàn thiện, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Đảng Nhà nước giao 85 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có vai trị quan trọng cơng tác quản lý, thu thuế với mục tiêu: thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời vào NSNN Công tác quản lý thuế HKD cá thể nhiệm vụ quan trọng quan quản lý Nhà nước nhằm đảm bảo công xã hội, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Quản lý thuế với chức tuyên truyền giáo dục để người nộp thuế nhận thức đầy đủ nghĩa vụ trách nhiệm việc kê khai thuế, chấp hành nộp thuế đầy đủ vào NSNN, góp phần xây dựng đất nước ngày phát triển Thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Hàm Yên qua năm qua đạt kết đáng ghi nhận công tác quản lý thuế HKD, thể số thu ln hồn thành vượt tiêu kế hoạch cấp giao, số thu năm sau cao năm trước, số tiền thuế nợ đọng HKD có xu hướng giảm dần, ý thức chấp hành pháp luật thuế HKD nâng lên Bên cạnh kết đạt cịn có số hạn chế tồn như: Cơng tác quản lý doanh thu cịn thấp so với thực tế từ hoạt động kinh doanh, Công tác kiểm tra thuế chất lượng kiểm tra chưa cao, ý thức chấp hành pháp luật thuế số HKD cịn hạn chế, tình trạng nợ đọng thuế cịn xảy chưa có biện pháp xử lý cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ, tinh thần thái độ lực chuyên môn số cán quản lý thuế cịn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao; Trong năm tới để khắc phục hạn chế nêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD địa bàn, Chi cục Thuế huyện Hàm Yên cần tập trung thực số giải pháp chủ yếu sau: Hoàn thiện khâu quy trình quản lý thuế HKD; Đẩy mạnh cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, lực ý thức trách nhiệm đội ngũ cán thuế; Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế HKD; Tăng cường phối 86 hợp quan thuế với quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế HKD địa bàn Với trách nhiệm công chức công tác Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tác giả hy vọng có đóng góp thiết thực cho công tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế huyện Hàm Yên nhằm thực mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tạo công xã hội, chống thất thu cho NSNN Góp phần xây dựng nước Việt Nam xã hội chủ nghĩa (XHCN) dân giàu, nước mạnh, dân chủ, cơng bằng, văn minh Trong q trình nghiên cứu, việc thu thập thông tin, số liệu phục vụ cho đề tài luận văn gặp khơng khó khăn, khó tránh khỏi thiếu sót, hạn chế, tác giả mong nhận đóng góp thầy giáo để luận văn hồn thiện Kiến nghị * Kiến nghị với Tổng Cục thuế: Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế theo hướng đại, nâng cấp trang thông tin điện tử ngành để đáp ứng nhu cầu người sử dụng việc khai thác thông tin cách kịp thời nhanh nhất, có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng, mở lớp tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, trình độ tin học cho cán công chức đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thời kỳ công nghệ thông tin nhằm giảm bớt thủ tục hành chính, đại công tác quản lý thuế * Kiến nghị với HĐND, UBND huyện Hàm Yên - Phân cấp cho UBND xã, thị trấn tổ chức thu HKD nộp thuế theo phương pháp khoán, gắn trách nhiệm UBND xã, thị trấn cân đối thu chi Ngân sách, có sách khuyến khích xã, thị trấn thực quản lý, khai thác tốt nguồn thu, thu vượt dự toán giao Việc hướng dẫn kê khai thuế, lưu giữ hồ sơ khai thuế, xác định doanh thu tính thuế mức thuế khốn phải nộp, lập Sổ quản lý thuế thông báo nộp thuế quan thuế thực theo quy định pháp luật quy trình quản lý ngành thuế, UBND 87 xã, thị trấn có trách nhiệm phối hợp với quan thuế công tác quản lý HKD, phát kịp thời hộ phát sinh kinh doanh, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, tham gia doanh thu tính thuế mức thuế khoán HKD địa bàn đảm bảo công HKD - UBND huyện Hàm Yên thường xuyên đạo quan, ban ngành, đồn thể địa bàn tăng cường cơng tác phối hợp với Chi cục Thuế công tác quản lý thuế HKD Đối với số quan quan Quản lý thị trường, Công an thành phố, phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, UBND xã, thị trấn cần ban hành quy chế phối hợp để thực * Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang quan chủ quản, có chức quản lý trực tiếp toàn diện hoạt động Chi cục Thuế huyện Hàm Yên Để nâng cao hiệu quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, đề nghị Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang cần quan tâm số nội dung sau: - Phát triển ứng dụng quản lý thuế, đảm bảo kết nối đến Đội thuế LXTT để cán trực tiếp khai thác sử dụng - Bổ sung thêm biên chế cho Chi cục Thuế huyện Hàm Yên để tăng cường thêm cho Đội thuế LXTT theo biên chế phê duyệt cán Đội thuế LXTT thiếu biên chế - Tổ chức tập huấn nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán Đội thuế LXTT đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao - Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, giám sát thực thi công vụ để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật hành liêm cán bộ, công chức thực nhiệm vụ thu ngân sách, đảm bảo tính chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, thực nhiệm vụ pháp luật, quy trình nghiệp vụ TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Thị Bích (2010), Luận văn thạc sỹ, trường Đại học Kinh tế quốc dân, chuyên ngành: kinh tế trị Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2015), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên Thuế, NXB Hồng Đức Chi cục Thuế huyện Hàm Yên (2012), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế huyện Hàm Yên (2013), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2014 Chi cục Thuế huyện Hàm Yên (2014), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2014 Cục thuế tỉnh Tuyên Quang (2009), Quyết định số: 23/QĐ-CT ngày 23/01/2009 việc ban hành tỷ lệ GTGT tỷ lệ thu nhập chịu thuế; Công văn số: 2468/CT-KK&KTT ngày 09/12/2009 việc ban hành triển khai thực biểu danh mục ngành nghề Phạm Thị Huệ (2013), Luận văn thạc sỹ, trường Đại học Kinh tế quốc dân, chuyên ngành: kinh doanh quản lý Nguyễn Công Thạch (2013), Luận văn thạc sỹ, trường Đại học Đà Nẵng, chuyên ngành: kinh tế phát triển Trần Thị Thanh Thủy (2012), Luận văn thach sỹ, trường Đại Học Đà Nẵng, chuyên ngành: kinh tế phát triển 10 Tổng cục Thuế - Tạp chí Thuế Nhà nước (2013), Luật Quản lý Thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài 11 Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 12 Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 13 Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 14 Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình miễn giảm thuế 15 Tổng Cục thuế (2012), Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28 tháng 12 năm 2012 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thuế HKD 16 http://www.baohaiquan.vn/pages/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doivoi-ho-kinh-doanh-ca-the.aspx Chia sẻ kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế hộ kinh doanh 17 http://vinhphuc.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0v MAfGjzOINTCw9fSzCgv29XJzMDTxdg3wdzd0tjQx8zfQLsh0VATgWHxU! /? Kinh nghiệm thu thuế môn Chi cục Thuế huyện lập thạch tỉnh Vĩnh Phúc 18 http://yenbai.gov.vn/vi/org/sbn/cucthue/pages/tinchitiet.aspx?itm=7602638bd928 - 42b9-b601-f538affc38de Cục thuế tỉnh Yên Bái triển khai đề án quản lý hộ kinh doanh Phụ lục 1: Phiếu khảo sát hộ kinh doanh (Chọn mẫu khảo sát 150 hộ kinh doanh) Kính thưa ông (bà) Nhằm đánh giá kết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Chi cục Thuế huyện Hàm Yên từ năm 2012 đến năm 2014 tham khảo quan điểm hộ kinh doanh địa bàn công tác quản lý thuế cán công chức Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến đóng góp ơng (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Tôi cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thông tin: Điền thông tin vào chỗ trống a Họ tên chủ hộ kinh doanh…………………… (có thể trả lời khơng) b Địa chỉ: ……………….………………………(có thể trả lời khơng) c Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính: ……………………………… d Hình thức kinh doanh: ………………………………….(bán bn, bán lẻ) e Tổng số vốn kinh doanh: ………………………… ………………… II Phần nội dung vấn: Khoanh vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống Ơng (bà) có thường xuyên liên hệ với quan thuế cấp không? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xun d Rất liên hệ Ơng (bà) liên hệ với quan thuế hình thức nào? a Trực tiếp b Điện thoại c Cả hình thức d Khác: Ơng (bà) có thường xun gặp phải vướng mắc sách thuế cần hỏi quan thuế không? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên d Chưa gặp phải vướng mắc Ơng (bà) thường tiếp nhận thơng tin sách thuế từ nguồn nào? (có thể chọn nhiều lựa chọn) a Qua hỗ trợ quan thuế b Qua báo, đài, TV c Quan mạng internet (các trang web ngành thuế, công ty tư vấn…) d Từ tổ chức tư vấn luật Ông (bà) đánh giá thái độ phục vụ công chức thuế nào? a Rất tốt b Tốt c Bình thường d Kém Khi có vướng mắc hỏi quan thuế, ông (bà) cảm thấy giải đáp công chức thuế nào? a Rất rõ ràng, dễ hiểu b Khá rõ ràng, dễ hiểu c Khó hiểu d Rất khó hiểu Về kê khai doanh thu dự kiến hàng năm với quan thuế ông (bà) kê khai nào? a Sát với doanh thu thực tế kinh doanh b Thấp so với doanh thu thực tế kinh doanh c Cao so với doanh thu thực tế kinh doanh d Không thực kê khai thuế Về tham gia vào danh sách công khai thuế hàng năm quan thuế ông (bà) thực nào? a Trực tiếp góp ý với cán thuế b Viết thành văn để gửi c Biết không tham gia d Không biết để tham gia Về chấp hành nộp thuế vào NSNN ông (bà) thực nào? a Nộp thời gian quy định b Nộp chậm so với thời gian quy định c Nộp trước thời gian quy định d Không chấp hành nộp thuế theo thơng báo 10 Về hình thức nộp thuế vào NSNN ông (bà) thực nào? a Trực tiếp Ngân Hàng, kho bạc b Nộp trực tiếp trụ sở đội thuế c Cán thu trực tiếp cửa hàng d Hình thức khác: ……………………… 11 Về hình thức nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân Hàng ông (bà) đánh nào? a Rất thuận lợi cho người nộp thuế b Ít thuận lợi cho người nộp thuế c Khơng thuận lợi cho người nộp thuế d Gây phiền hà cho người nộp thuế 12 Ông (bà) từ kinh doanh đến có lần vi phạm nộp chậm tiền thuế bị phạt chưa? a Trên lần b đến lần c Vi phạm chưa bị xử phạt d Chưa vi phạm 13 Ơng (bà) có thường xun nghiên cứu cập nhật sách thuế khơng? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên d Khác: 14 Việc nghiên cứu, cập nhật sách, pháp luật thuế có ích lợi với ơng (bà)? (có thể chọn nhiều ý kiến) a Nắm vững sách thuế thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh b Nâng cao hiểu biết điều kiện hội nhập c Tránh vi phạm thuế d Khác: ……………………… 15 Ý kiến ơng (bà) nhằm đóng góp cho cải cách, hoàn thiện quan thuế? (Có thể chọn nhiều ý kiến) a Cán bộ, cơng chức Thuế cần gần gũi, thân thiện b Trình độ chun mơn cần thường xun nâng cao c Cơ quan thuế cần có biện pháp tuyên truyền trực tiếp đến HKD để người dân nắm sách pháp luật Nhà nước để thực Như: Phát tờ rơi để tuyên truyền, Qua phát thanh, truyền hình, trực tiếp tuyên truyền d Khác: ……………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ÔNG/BÀ Phụ lục 2: Câu hỏi vấn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh (chọn mẫu vấn 20 người) I Thông tin chung: - Họ tên người vấn: - Tuổi: - Chức vụ: - Bộ phận, đơn vị công tác: - Nhiệm vụ thực hiện: - Thâm niên công tác ngành thuế: II Câu hỏi vấn: Anh (chị) đánh công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Hàm Yên năm qua? Anh (chị) đánh việc quản lý doanh thu mức thuế khoán hộ kinh doanh nay? Anh (chị) đánh giá công tác phối hợp để quản lý thuế HKD quan thuế với quan, ban ngành, đoàn thể địa bàn thực nào? Anh (chị) cho biết công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khoán thực nào? Anh (chị) cho biết hình thức tuyên truyền thực địa bàn huyện Hàm Yên hộ kinh doanh nào? Anh (chị) đánh tình hình kê khai doanh thu chấp hành nộp thuế hộ kinh doanh? Anh (chị) cho biết việc chấp hành nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng hộ kinh doanh nào? Theo anh (chị) Về hình thức nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân hàng có thuận lợi khó khăn gì? Anh (chị) đánh công khai doanh thu số tiền thuế phải nộp hộ kinh doanh địa bàn? 10 Anh (chị) đánh công tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cán thuế? 10 Anh (chị) đánh giá trình độ, lực cán thuế làm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nào? 11 Ý kiến anh (chị) công tác quản lý thuế HKD cần phải thực nội dung gì? XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ANH/CHỊ Phụ lục 3: Tổng hợp kết khảo sát hộ kinh doanh Lựa chọn HKD CHỈ TIÊU a b c d Liên hệ với quan thuế cấp 30 85 25 10 Hình thức liên hệ với quan thuế 90 30 30 Các vướng mắc sách thuế cần hỏi 10 25 80 Hình thức tiếp nhận thơng tin sách thuế 65 40 45 Thái độ phục vụ công chức thuế 70 50 25 Sự giải đáp vướng mắc cán thuế 80 55 15 Kê khai doanh thu dự kiến hàng năm 95 35 15 5 35 107 Chấp hành nộp thuế vào Ngân sách 86 35 25 10 Hình thức nộp thuế vào Ngân sách 10 45 95 11 Hình thức nộp thuế trực tiếp Ngân Hàng 15 70 60 12 Số lần vi phạm nộp chậm thuế 25 118 13 Nghiên cứu, cập nhật sách thuế 12 35 103 14 Lợi ích từ nghiên cứu sách thuế 30 25 95 15 Đóng góp hộ kinh doanh với quan thuế 72 63 15 Tham gia ý kiến công khai thuế hàng năm Nguồn tư liệu: Khảo sát học viên 35 ... GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HÀM YÊN 70 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hàm Yên đến năm... doanh cá thể 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 21 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh. .. hộ kinh doanh cá thể vấn đề cịn tồn tại, hạn chế cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể