Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế thành phố huế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ ng Trư GUYỄ THN THÚY HẰ G ih Đạ ọc HỒ THIỆ CƠ G TÁC QUẢ LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KI H DOA H CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ uế ếH ht Kin THÀ H PHỐ HUẾ LUẬ VĂ THẠC SĨ KHOA HỌC KI H TẾ HUẾ, 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ ng Trư GUYỄ THN THÚY HẰ G Đạ HỒ THIỆ CƠ G TÁC QUẢ LÝ THUẾ ĐỐI VỚI ih HỘ KI H DOA H CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ ọc THÀ H PHỐ HUẾ Kin CHUYÊ GÀ H: QUẢ LÝ KI H TẾ MÃ SỐ: 31 01 10 uế ếH ht LUẬ VĂ THẠC SĨ KHOA HỌC KI H TẾ GƯỜI HƯỚ G DẪ KHOA HỌC: PGS.TS GUYỄ THN MI H HÒA HUẾ, 2023 LỜI CAM ĐOA Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các số liệu, kết đưa luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tôi xin cam đoan Trư giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn ng Thừa Thiên Huế, ngày tháng năm 2023 Người cam đoan Đạ ọc ih guyễn Thị Thúy Hằng uế ếH ht Kin i LỜI CÁM Ơ Để hồn thành chương trình cao học có luận văn này, ngồi nổ lực cố gắng thân, xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy giáo trường Đại học Kinh tế Huế thầy cô giáo khác giảng dạy nhiệt tình giúp Trư đỡ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Nguyễn Thị Minh Hòa người trực tiếp hướng dẫn dày cơng bảo giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn đến đồng ng chí lãnh đạo, tốn thể anh chị em cơng nhân viên Chi cục Thuế thành phố Huế tạo điều kiện, giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Đạ Xin cám ơn gia đình, bạn bè, người thân động viên suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn ih Mặc dù thân cố gắng, chắn luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi cầu thị mong muốn thầy giáo, hồn thiện ọc đồng nghiệp, cá nhân có quan tâm đến vấn đề góp ý cho tơi để luận văn Tơi xin chân thành cám ơn! Kin Thừa Thiên Huế, ngày tháng năm 2023 uế ếH ht guyễn Thị Thúy Hằng ii TÓM LƯỢC LUẬ VĂ THẠC SĨ KHOA HỌC KI H TẾ Họ tên học viên: GUYỄ THN THÚY HẰ G Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Niên khóa: 2020-2022 Trư Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS GUYỄ THN MI H HỊA Tên đề tài: HỒ THIỆ CƠ G TÁC QUẢ LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KI H DOA H CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀ H PHỐ HUẾ Mục đích đối tượng nghiên cứu ng Mục đích: Góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể, hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế nợ đọng thuế gây thất thu ngân sách Nhà nước Đạ Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế thành phố Huế ih Các phương pháp nghiên cứu Thu thập tài liệu thứ cấp chi cục Thuế thành phố Huế từ năm 2019 - 2021 ọc Thu thập số liệu sơ cấp thông qua vấn ngẫu nhiên 126 phiếu khảo sát dành cho cán bộ, công chức thuế Chị cục bảng hỏi thiết kế sẵn 05 Kin nội dung nhằm nắm bắt nội dung liên quan đến công tác quản lý thuế Phương pháp phân tích xử lý số liệu bao gồm phương pháp thống kê mô tả, phương pháp đánh giá độ tin cậy thang đo, phân tích nhân tố khám phá EFA, phân uế ếH ht tích hồi quy tuyến tính đa biến Các kết nghiên cứu đóng góp luận văn Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng Làm rõ vấn đề quản lý thuế nội địa, vao trò, nội dung, nhân tố ảnh hưởng đến lĩnh vực quản lý thuế HKDCT địa bàn thành phố Huế tình Thừa Thiên Huế tầm quan trọng việc quản lý thuế HKDCT Bên canh đó, luận văn đề xuất số phương hướng, giải pháp kiến nghị đề xuất việc tực quản lý thuế HKDCT qua thực tế địa bàn thành phố huế thời gian tới, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế nhà nước thuế iii DA H MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ý nghĩa CBCC Cán bộ, công chức CQKT Cấp quyền khai thác ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HKD LPTB NSNN Hộ kinh doanh cá thể Lệ phí trước bạ Môn Bài ih MB Hộ kinh doanh Đạ HKDCT ng Trư Từ viết tắt Ngân sách nhà nước ọc Phi nông nghiệp SDĐ Sử dụng đất SHNN Sở hữu nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành phố TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NQD Ngoài quốc doanh uế ếH ht HĐTV Kin PNN iv MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cám ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Trư Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v Danh mục bảng x Danh mục sơ đồ xii ng PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 Đạ 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung ih 1.2.2 Mục tiêu cụ 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ọc 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu Kin 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.4.1.1 Số liệu thứ cấp 1.4.1.2 Số liệu sơ cấp uế ếH ht 1.4.2 Phương pháp phân tích xử lý số liệu 1.5 Cấu trúc luận văn PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận Thuế quản lý thuế 1.1.1 Khái quát thuế 1.1.1.1 Lịch sử hình thành thuế 1.1.1.2 Khái niệm thuế 1.1.1.3 Đặc điểm thuế v 1.1.2 Vai trò thuế 1.1.3 Phân loại thuế 10 1.1.3.1 Phân loại thuế dựa mục đích điều tiết 10 1.1.3.2 Phân loại thuế dựa đối tượng tính thuế 10 Trư 1.2 Khái quát quản lý thuế 11 1.2.1 Quan điểm quản lý thuế 11 1.2.2 Vai trò Quản lý thuế 11 1.3 Cơ sở lý luận chung hộ kinh doanh cá thể 12 ng 1.3.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 12 1.3.2 Vai trị tích cực hạn chế hộ kinh doanh cá thể kinh tế 13 Đạ 1.3.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể 14 1.3.3.1 Thuế Môn Bài (MB) 14 1.3.3.2 Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) 14 ih 1.3.3.3 Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN) .16 1.3.3.4 Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt (TTĐB) 17 ọc 1.3.3.5 Thuế Tài Nguyên 17 1.3.4 Sự cần thiết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 18 Kin 1.3.5 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.3.6 Tiêu chí đánh giá kết công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 21 uế ếH ht 1.3.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: .22 1.4 Nội dung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .25 1.4.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 26 1.4.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 26 1.4.3 Quản lý kê khai, khoán thuế 26 1.4.4 Quản lý thu nộp thuế nợ thuế .27 1.4.5 Quản lý miễn, giảm thuế 27 1.4.6 Công tác kiểm tra xứ lý vi phạm 27 vi 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế số chi cục Thuế học kinh nghiệm cho chi cục Thuế thành phố Huế 27 1.5.1 Kinh nghiệm cục thuế tỉnh Bắc Ninh .27 1.5.2 Kinh nghiệm cục thuế tỉnh Quảng Bình 28 Trư 1.5.3 Bài học kinh nghiệm Chi cục Thuế Khu vực Đồng Hới – Quảng Bình 29 1.5.4 Bài học kinh nghiệm Chi cục Thuế Hương Điền .29 1.5.5 Bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế thành phố Huế 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ ng KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐNA BÀN 32 THÀN H PHỐ HUẾ 32 Đạ 2.1 Khái quát đặc điểm địa bàn nghiên cứu .32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Huế 32 2.1.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32 ih 2.1.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội .32 2.1.1.3 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội thành phố Huế .34 ọc 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Huế .35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Huế 35 Kin 2.1.4 Tình hình nhân lực chi cục thuế thành phố Huế .38 2.1.5 Tình hình thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Huế 39 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể địa bàn uế ếH ht Thành phố Huế 42 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người hộp thuế 43 2.2.1.1 Kết đạt 44 2.2.1.2 Vướng mắc 46 2.2.2 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế 46 2.2.2.1 Thực trạng quản lý danh sách Hộ kinh doanh theo ngành nghề .47 2.2.2.2 Thực trạng quản lý danh sách hộ có mã số thuế, chưa có mã số thuế .48 2.2.2.3 Thực trạng quản lý hộ nghỉ kinh doanh .49 2.2.3 Thực trạng quản lý kê khai, khoán thuế .50 2.2.4 Thực trạng quản lý thu nộp thuế nợ thuế 56 vii 2.2.5 Thực trạng quản lý miễn, giảm thuế .59 2.2.6 Công tác kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế 60 2.3 Đánh giá hộ kinh doanh cá thể công tác quản lý thuế chi cục thuế thành phố Huế 63 Trư 2.3.1 Đánh giá hộ kinh doanh cá thể công tác tuyên truyền hỗ trợ, kê khai thuế 64 2.3.2 Đánh giá hộ kinh doanh cá thể công tác quản lý đối tượng nộp thuế 66 2.3.3 Đánh giá hộ kinh doanh cá thể quản lý kê khai, khoán thuế .67 ng 2.3.4 Đánh giá hộ kinh doanh cá thể quản lý thu nộp thuế nợ thuế 68 2.3.5 Đánh giá hộ kinh doanh cá thể quản lý miễn, giảm thuế 70 Đạ 2.3.6 Đánh giá hộ kinh doanh cá thể công tác kiểm tra xử lý vi phạm 71 2.4 Đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế hộ KDCT 73 2.4.1 Đánh giá cán thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ, kê khai thuế 73 ih 2.4.2 Đánh giá cán thuế công tác quản lý đối tượng nộp thuế 74 2.4.3 Đánh giá cán thuế quản lý kê khai, khoán thuế 75 ọc 2.4.4 Đánh giá cán thuế công tác quản lý thu nộp thuế nợ thuế 76 2.4.5 Đánh giá cán thuế công tác quản lý miễn, giảm thuế .77 Kin 2.4.6 Đánh giá cán thuế công tác kiểm tra thuế .78 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Huế 79 uế ếH ht 2.5.1 N hững kết đạt 79 2.5.2 N hững nguyên nhân chủ yếu thành công 81 2.5.3 Hạn chế 82 2.5.4 N guyên nhân tồn tại, hạn chế .84 CHƯƠN G GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔN G TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KIN H DOAN H CÁ THỂ TRÊN ĐNA BÀN THÀN H PHỐ HUẾ 88 3.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội thành phố Huế 88 3.2 Định hướng công tác quản lý thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2025 89 3.3 Định hướng quản lý thuế HKDCT địa bàn thành phố Huế đến năm 2025.90 viii nước Với mục tiêu minh bạch công tác quản lý thu đôn đốc thu nộp, Cục Thuế TP bước chuyển dần từ nhiệm vụ thu thuế, đôn đốc nộp thuế từ quan thuế sang đơn vị ủy nhiệm thu Điều làm giảm nguy rủi ro cán thuế không tiếp xúc với hộ kinh doanh Trư Từ đầu năm 2019 đến nay, Cục Thuế TP tiếp tục đNy mạnh triển khai đề án chống thất thu thuế, đó, xây dựng riêng kế hoạch chống thất thu thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Trước hết, Cục Thuế TP đNy mạnh công tác tuyên truyền hộ kinh kinh doanh thay đổi ng sách thuế; tuyên truyền hướng dẫn, quy định văn pháp luật, quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh; vận động hộ kinh doanh thực nộp thuế trực tiếp điểm thu ngân hàng thương mại, lưu giữ Đạ chứng từ nộp thuế để chứng minh việc chấp hành hoàn thành nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, Cục Thuế TP đạo phòng ban, nghiệp vụ chi cục thuế ih quận, huyện thực quản lý chặt việc kê khai doanh thu việc bán hóa đơn cho hộ kinh doanh; xây dựng sở liệu; đNy mạnh đại hóa cơng tác thu nộp ngân sách N hà nước Đặc biệt, để công tác chống thất thu thuế hộ kinh ọc doanh có hiệu hơn, Cục Thuế TP đạo chi cục thuế quận, huyện phối hợp với quan chức quyền địa phương cấp thành lập tổ Kin kiểm tra chống thất thu để tiến hành kiểm tra chống thất thu thuế, đảm bảo qua kiểm tra quản lý tất hộ kinh doanh địa bàn phường, bao gồm hộ kinh doanh thuộc diện phải nộp thuế hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế uế ếH ht Trên sở đó, lập danh sách hộ kinh doanh có rủi ro cao thuế tiến hành công tác kiểm tra chống thất thu thuế Việc lựa chọn hộ kinh doanh thực chống thất thu phải trọng tâm, trọng điểm; tập trung kiểm tra, khảo sát hộ kinh doanh có địa điểm kinh doanh thuận lợi có thương hiệu thường xun đơng khách; hộ kinh doanh địa điểm tập trung đông dân cư; hộ kinh doanh thuê mặt trục đường ngã ba, ngã tư đường phố với chi phí th lớn mức doanh thu khốn thấp, không phù hợp với thực tế kinh doanh N goài ra, Chi cục Thuế cần xây dựng riêng kế hoạch chống thất thu thuế HKDCT nộp thuế theo phương pháp khốn Trước hết đNy mạnh cơng tác tuyên truyền hộ kinh doanh thay đổi sách thuế; tuyên truyền hướng dẫn, quy định văn pháp luật, quy trình 106 quản lý thuế HKDCT; vận động HKDCT thực nộp thuế trực tiếp điểm thu ngân hàng thương mại, lưu giữ chứng từ nộp thuế để chứng minh việc chấp hành hoàn thành nghĩa vụ thuế 3.4.6 Phối hợp với quan chức để nâng cao hành vi chấp hành luật Trư thuế HKDCT Chi cục Thuế thành phố Huế chủ trì, phối hợp với quan chức địa bàn thành phố đNy mạnh tuyên truyền, phổ biến quy định, sách tới hộ, cá nhân kinh doanh hình thức phù hợp, hiệu quả, ứng dụng công nghệ thông tin công tác tuyên truyền bảo đảm người nộp thuế hiểu, đồng ng thuận thực tốt sách Đồng thời, tập trung nguồn lực, triển khai có hiệu sách đến Đạ hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn; thường xuyên rà soát địa bàn đối chiếu liệu, thông tin quản lý đơn vị để thực quản lý đối tượng, quy định, gắn với yêu cầu cải cách, đại hóa chuyển đổi số cơng tác ih quản lý thuế; tiếp tục phối hợp rà soát, nắm bắt, hướng dẫn đưa vào quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh tảng số (Google, Facebook…) ọc Chi cục Thuế thành phố Huế triển khai áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền (thiết bị tốn) có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế Đồng thời, chủ động đề xuất, báo cáo UBN D thành phố xem xét, đạo Kin sở, ban, ngành UBN D quận, huyện, thị xã phối hợp chặt chẽ với quan thuế triển khai thực đồng giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế hộ kinh doanh uế ếH ht Sở Thông tin Truyền thông phối hợp chặt chẽ với Chi cục Thuế thành phố Huế để tuyên truyền, phổ biến nội dung sách, quy định hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn để hộ, cá nhân kinh doanh biết, tạo đồng thuận trình tổ chức triển khai thực N gân hàng N hà nước - Chi nhánh thành phố Huế tiếp tục đạo, hướng dẫn tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn cung cấp thông tin với Cục Thuế thành phố Hà N ội liên quan đến giao dịch ngân hàng tổ chức, cá nhân có hoạt động thương mại điện tử theo quy định UBN D phường đạo phịng văn hóa thông tin phối hợp với quan thuế tuyên truyền triển khai sách thuế áp dụng với hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn, đặc biệt sách thuế triển khai năm 2022 107 UBN D thành phố yêu cầu, UBN D phường đạo phối hợp chặt chẽ với quan thuế rà soát địa bàn để quản lý đối tượng; nâng cao vai trò, trách nhiệm hội đồng tư vấn thuế, tư vấn cho quan thuế để xác định doanh thu, tiền thuế khoán năm sát thực tế hộ, cá nhân kinh doanh… ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin 108 PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN KẾT LUẬ Đất nước ta bước vào giai đoạn phát triển kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố- đại hố, vai trị sách tài nói chung vai trị Trư sách thuế nói riêng ngày trở nên vô quan trọng Để đáp ứng nhiệm vụ giao, đòi hỏi ngành thuế phải cải cách hệ thống sách thuế, đổi cơng tác quản lý hành chính, nhằm tăng thu cho N SN N , thúc đNy kinh tế phát triển, thực công xã hội Trong kinh tế thị trường, HKDCT ng phát triển mạnh mẽ, đa dạng, có nhiều thành phần xã hội tham gia thành phần quan trọng có vai trị to lớn ổn định kinh tế xã Đạ hội nâng cao đời sống nhân dân Sự phát triển khu vực hộ cá thể SXKD góp phần thực thắng lợi tiêu phát triển kinh tế đất nước, góp phần tạo cơng ăn việc làm cho người lao động, làm tăng nguồn thu cho N SN N Từ kết ih nghiên cứu tác giả hệ thống làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Phân tích, đánh giá thực trạng công tác ọc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2019-2021, luận văn thu thập số liệu thực tế liên quan đến công tác Kin quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố, tạo điều kiện cho việc nhận xét, đánh giá thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế để đề xuất hướng hoàn thiện thời gian tới Trên sở lý luận, uế ếH ht phân tích, đánh giá thực tế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Huế, tác giả đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Đồng thời, đề xuất số kiến nghị Chính phủ, Tổng cục thuế, Cục thuế thành phố cấp quyền địa phương liên quan đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng quản lý thuế nói chung Luận văn đề xuất nhiều giải pháp cụ thể, bắt nguồn từ kết nghiên cứu, phát huy ưu khắc phục hạn chế nhằm hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Huế năm tới Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận lời nhận xét, góp ý thầy giáo, cô 109 giáo bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn chỉnh tác giả hồn thiện cơng tác chun mơn KIẾ GHN 2.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế, Cục Thuế thành phố Huế Trư Hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh thể nhiệm vụ công tác đổi quản lý tài nước ta nói chung thành phố Huế nói riêng; việc quản lý thuế cách có hiệu vấn đề cần thiết Đây hoạt động quản lý có liên quan đến cấp, ngành, lĩnh vực, ng cần phải quan tâm mức có ý nghĩa nhiều mặt, tác động, chi phối, định phát triển kinh tế xã hội địa bàn thành phố Đạ gắn với trách nhiệm quản lý, lãnh đạo Đảng UBN D thành phố phường quan chức Qua trình phân tích, luận giải, luận văn làm rõ nét bật sau: ih - Đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu xây dựng hồn thiện quy trình quản lý thuế HKDCT để đáp ứng ngày tốt công tác quản lý thuế, đáp ứng tốt ọc tình hình thực tế HKDCT - Xây dựng hệ thống thuế khoán lũy tiến theo doanh thu N hiều HKDCT Kin Việt N amcó doanh thu hàng năm lên tới trăm tỷ đồng chưa chuyển đổi sang mơ hình doanh nghiệp Do vậy, cơng tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn, gây thất cho N SN N Việc áp dụng hệ thống thuế khoán lũy tiến theo doanh thu uế ếH ht khuyến khích HKDCT có doanh thu lớn phát triển thành doanh nghiệp, nộp thuế theo hệ thống thuế áp dụng cho loại hình doanh nghiệp N ghiên cứu sử dụng hóa đơn tiền điện, nước HKDCT làm xác định doanh thu loại hình kinh doanh dịch vụ nhà hàng, khách sạn; sử dụng số lượng lao động để xác định doanh thu HKDCT dịch vụ khác Do tính chất ngành kinh doanh dịch vụ phí điện, nước, số lượng lao động phản ảnh quy mơ HKDCT Vì vậy, việc vào đặc điểm HKDCT để xác định doanh thu phù hợp so với phương thức xác định doanh thu Đề nghi Cục thuế thành phố Huế tăng cường lớp tập huấn, đào tạo đội ngũ cán công chức đặc biệt cán làm công tác tra, kiểm tra, công tác tuyên truyền hỗ 110 trợ N N T 2.2 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương Xây dựng sách khuyến khích phát triển SXKD, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực Trư SXKD thành phần kinh tế, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Phối kết hợp quan thuế quan ban ngành khác địa bàn thành phố Huế công tác quản lý thu thuế, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác ng Phịng Tài - Kế hoạch, Phịng Tài ngun mơi trường, Kho bạc, N gân hàng, Các quan truyền thông, công an, Quản lý thị trường… nhằm tạo sức mạnh Đạ tổng hợp công tác thu ngân sách 2.3 Kiến nghị với Fgân hàng nhà nước Có sách ưu tiên cho hộ kinh doanh cá thể tiếp cận nguồn vốn ih vay ưu đãi Chỉ đạo N gân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác phối hợp quan thuế việc kiểm sốt dịng tiền lưu thông hệ thống ngân hàng, thông ọc báo kịp thời cho quan thuế thông tin phục vụ cho việc quản lý thuế có hiệu uế ếH ht Kin 111 DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Anh Cochran, W.G (1977) Sampling Techniques 3rd Edition, John Wiley & Sons, N ew York Trư Tài liệu tham khảo tiếng Việt Các Mác, Ăng Ghen (2007), Giáo trình Luật thuế Việt N am, N hà xuất Tư pháp Chi cục thuế thành phố Huế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019, 2020, ng 2021 Dương Mỹ N gọc (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế nội địa Đạ doanh nghiệp dân doanh chi cục thuế thành phố Đồng Hới, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học kinh tế, Huế Học viện Tài (2005), Giáo trình Quản lý tài cơng, N hà xuất Tài ih Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, N hà xuất Tài Chính, Hà ọc N ội Lê Anh Tiến (2020), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể kinh tế, Huế Kin chi cục thuế khu vực Vĩnh Linh- Gio Linh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 uế ếH ht Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế số 71/2014/QH13, Quốc hội nước CHXHCN Việt N am 10 N guyễn N gọc Hùng (2014), Giáo trình Quản lý thuế, N XB Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 11 Quy trình quản lý Thuế HKDCT (Ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐTCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế) 12 Trường Đại học Luật Hà N ội (2007), Giáo trình Luật thuế Việt N am, N hà xuất Tư pháp 13 Đồn Xn Tiến, Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Đông Hà, Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế, Trường Đại học kinh tế Huế, Huế, 2019 112 14 Tổng cục Thuế, Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm thu viên thuế, Hà N ội: N hà xuất Tài chính, 2003 15 Tổng cục Thuế, Kiến thức hệ thống sách thuế (tập IV), Hà N ội: N hà xuất Tài chính, 2011 Trư 16 Tổng cục Thuế, N hững vấn đề lý luận thuế, Hà N ội: N hà xuất Tài Chính, 2003 17 Cổng thông tin điện tử Thừa Thiên Huế < https://thuathienhue.gov.vn/vi-vn/Tintuc-su-kien/tid/Quyet-tam-cao-de-hoan-thanh-du-toan-thu-ngan-sach-nha-nuoc- ng trong-nam-2022/newsid/41829A2C-A1A6-4837-B130AE190115FCC8/cid/B978B3F3-05EF-45E4-BEE7-F47C2B99302B>, Cổng thông tin Đạ 18 điện tử Thừa Thiên Huế , xem 08/02/2022 Cổng thông ih 19 tin điện tử Thừa Thiên Huế , xem 08/02/2022 20 Thư viện pháp luật , xem 02/01/2022 Kin 21 Cổng thông tin điện tử Thừa Thiên Huế, 22 N ghị định số 75/2002/N Đ-CP ngày 30/8/2002 Chính phủ điều chỉnh mức thuế Môn Bài 23 Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Của Bộ Tài Chính 24 Theo định số 2371/QĐ – TCT ngày 18/12/2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế với hộ kinh doanh cá thể 25 Luật quản lý thuế 2019 26 N ghị số 54-N Q/TW ngày 10/12/2021 Bộ Chính trị 27 N ghị số 83/N Q-CP ngày 27/5/2020 28 N ghị số 20-N Q/TW ngày 25/10/2019 Ban Chấp hành Trung ương 113 khóa XII 29 Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2021 Bộ trưởng Bộ Tài 30 N ghị số 28/2016/QH14 sửa đổi, bổ sung số điều N ghị số 55/2010/QH12 Trư 31 Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế Ban hành Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế 32 Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài Chính ng 33 Thơng tư 105/2020/TT/BTC ngày 03/12/2020 Bộ Tài Chính quy định mẫu biểu đăng ký thuế 34 N ghị số 1264/N Q-UBTVQH14 ngày 27/4/2021 Đạ 35 N ghị số 68/N Q-CP Chính phủ 36 Quyết định số 23/2021/QĐ-TTg ngày 07/7/2021 Thủ tướng Chính phủ ih hỗ trợ hộ kinh doanh gặp khó khăn đại dịch Covid-19 37 N ghị 406/N Q-UBTVQH15 ọc 38 Luật Quản lý thuế 2006 uế ếH ht Kin 114 PHỤ LỤC BẢ G KHẢO SÁT HỘ KI H DOA H CÁ THỂ Kính chào q anh/chị Trước hết, cho tơi xin gửi tới anh (chị) lời cám ơn chân thành nhất, xin anh chị Trư vui lịng cho tơi chút thời gi an để ghi vào phiếu điều tra Phiếu điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh (chị) để phục vụ cho đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Huế” N hững thông tin phiếu điều tra anh (chị) đưa cam ng kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành, phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Giới tính: □ Dưới 30 tuổi □ 30-45 tuổi Đạ Tuổi: □ N am □ Trên 45 tuổi □Nữ gành nghề kinh doanh tại: □ Thương mại ih □ Vận tải □ Sản xuất □ Dịch vụ ọc □ Dưới 300 triệu □ Từ 300 –500 triệu Kin 4.Doanh thu/năm: □ Kinh doanh khác □ Trên 500 triệu II Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý anh/chị nhận định sau uế ếH ht công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế: 1- Hồn tồn khơng đồng ý; 2- Khơng đồng ý; 3- Phân vân; 4- Đồng ý; 5- Hoàn toàn đồng ý 115 Mức độ đồng ý Các nhận định I Công tác tuyên truyền hỗ trợ, kê khai thuế Trư 1.Cơng tác tun truyền sách thuế cho hộ KDCT thực tốt 2.Hộ KDCT hiểu chấp hành sách pháp luật thuế Hộ KDCT giảm sai sót cơng tác kê khai thuế ng 4.Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đáp ứng yêu cầu hộ KDCT II Công tác quản lý đối tượng nộp thuế Đạ Đối tượng nộp thuế hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh cho phép với quy định pháp luật định pháp luật ih Đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy mắc với quan thuế ọc Đối tượng nộp thuế thường xuyên trao đổi vướng III Quản lý kê khai, khoán thuế Kin Hồ sơ khai thuế dành cho hộ KDCT đơn giản, dễ thực Thời gian nộp hồ sơ đăng ký thuế phù hợp cho hộ kinh doanh uế ếH ht Các biểu mẫu đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế đơn giản, dễ hiểu Thủ tục cấp mã số thuế nhanh chóng IV Quản lý thu nộp thuế nợ thuế Mức doanh thu tính thuế thuế suất phù hợp Việc phát thông báo nộp thuế quan thuế thực thường xuyên Biên lai (điện tử)/ giấy nộp tiền ghi rõ nội dung cần thiết 116 4.Công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế thực quy định pháp luật Mức tính chậm nộp số thuế nợ hợp lý V Quản lý miễn, giảm thuế Trư 1.Các sách miễn, giảm thuế giúp tháo gỡ khó khăn cho hộ kinh doanh Thủ tục xin miễn giảm thuế đơn giản dễ hiểu Công tác kiểm tra, phúc tra đơn nghỉ thực thường ng xuyên Thông báo miễn, giảm thuế gửi đến tận nơi cho hộ kinh doanh nhanh chóng Đạ VI.Cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm Công tác kiểm tra doanh thu quan thuế thực ih thường xuyên Việc quan thuế kiểm tra không làm ảnh hưởng nhiều đến 3.Thời gian kiểm tra hợp lý ọc việc sản xuất kinh doanh cho hộ kinh doanh Kin 4.Việc kiểm tra xử lý vi phạm để tạo môi trường cơng uế ếH ht II Anh chị có ý kiến, đề xuất quan thuế để quản lý thuế tốt công tác quản lý thuế hộ KDCT Chi cục thuế ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn ý kiến anh/chị! 117 BẢ G KHẢO SÁT CÁ BỘ CƠ G CHỨC THUẾ Kính chào q anh/ chị Trước hết, cho xin gửi tới anh (chị) lời cám ơn chân thành nhất, xin anh chị Trư vui lịng cho tơi chút thời gian để ghi vào phiếu điều tra Phiếu điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh (chị) để phục vụ cho đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Huế” N hững thông tin phiếu điều tra anh (chị), cam kết giữ bí ng mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành, phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Đạ I Thông tin chung Xin anh (chị) cho biết độ tuổi: □ Dưới 30 tuổi □ Từ 40 – 50 tuổi ih Giới tính: □ 30 – Dưới 40 tuổi □ N am □ Trên 50 tuổi □Nữ Xin anh (chị) cho biết trình độ chun mơn : ọc □ Trên Đại học □ Đại học □ Trung cấp/ Cao đẳng □ Khác Hiện anh/chị công tác đội nào: □ Đội thuế phường xã □ Kê khai -Kế toán thuế tin học Kin □ Kiểm tra thuế □ Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế □ Hành - ấn - tài vụ & KTN B uế ếH ht II Đánh giá công tác quản lý thuế hộ KDCT Chi cục thuế Anh/ chị cho biết mức độ đồng ý nhận định sau công tác quản lý thuế hộ KDCT Chi cục thuế: 1- Hoàn tồn khơng đồng ý; 2- Khơng đồng ý; 3- Phân vân; 4- Đồng ý; 5- Hoàn toàn đồng ý Mức độ đồng ý Các nhận định I.Công tác tuyên truyền hỗ trợ, kê khai thuế 118 1.Cơng tác tun truyền sách thuế cho hộ KDCT thực tốt 2.Hộ KDCT hiểu chấp hành sách pháp luật thuế Hộ KDCT giảm sai sót cơng tác kê khai thuế Trư 4.Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đáp ứng yêu cầu hộ KDCT II Công tác quản lý đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh ng doanh cho phép với quy định pháp luật Đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy Đạ định pháp luật Đối tượng nộp thuế thường xuyên trao đổi vướng mắc với quan thuế ih III Quản lý kê khai, khoán thuế ọc Hộ KDCT chủ động đến quan thuế đăng ký thuế Các biểu mẫu đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế đơn giản, dễ hiểu Kin Thủ tục cấp mã số thuế thực nhanh chóng hộ KDCT kê khai doanh thu nộp thuế thấp nhiều so với thực tế uế ếH ht IV Quản lý thu nộp thuế nợ thuế Mức doanh thu tính thuế thuế suất phù hợp cho ngành nghề kinh doanh Hình thức nộp thuế điện tử thuận tiện cho hộ KDCT 3.Công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế thực quy định pháp luật Mức tính chậm nộp số thuế nợ hợp lý V Quản lý miễn, giảm thuế Các sách miễn, giảm thuế giúp tháo gỡ khó khăn cho 119 hộ kinh doanh Công tác miễn, giảm thuế thực quy trình Cơng tác quản lý nợ thực quy trình Cơng tác kiểm tra, phúc tra đơn nghỉ thực thường Trư xuyên VI.Công tác kiểm tra xử lý vi phạm Công tác kiểm tra doanh thu thực thường xuyên ng Hộ KDCT tích cực hợp tác với quan thuế Việc kiểm tra xử lý vi phạm để tạo môi trường công cho hộ kinh doanH Đạ Xin chân thành cám ơn ý kiến anh/chị! ọc ih uế ếH ht Kin 120