Công văn 5124/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc xử lý một số vướng mắc thực hiện Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn
BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN Số: 5124/TCHQ-KTTT V/v: Xử lý số vướng mắc thực Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 06 tháng năm 2007 Kính gửi: Cục Hải quan Tỉnh, Thành phố Thời gian đầu triển khai thực quy định quản lý thuế, Tổng cục Hải quan nhận phản ánh đơn vị Qua nghiên cứu ý kiến đơn vị phản ánh, hầu hết vấn đề hướng dẫn văn hướng dẫn thực Để đảm bảo thực thống quy định quản lý thuế toàn Ngành, Tổng cục Hải quan tổng hợp phúc đáp số vấn đề vướng mắc (theo phụ lục đính kèm), yêu cầu đơn vị nghiên cứu, tổ chức thực thống nhất, quy định Trong q trình triển khai, có vướng mắc, đơn vị tập hợp kịp thời Tổng cục để hướng dẫn cụ thể Tổng cục Hải quan thông báo đơn vị biết thực Nơi nhận: - Như trên; - LĐ Bộ (A.Trung) (để b/cáo); - Vụ CST, Vụ PC (BTC); - Các đơn vị thuộc trực thuộc TCHQ; - Lưu VT, KTTT (3b) KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đặng Thị Bình An Phụ lục: HƯỚNG DẪN XỬ LÝ MỘT SỐ VƯỚNG MẮC KHI THỰC HIỆN QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ STT Nội dung vướng mắc Thông tư 59/2007/TT-BTC quy định trường hợp áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày (hoặc 275 ngày) áp dụng thời hạn nộp thuế hàng tạm nhập - tái xuất khơng xuấu phải tính lại thời hạn nộp thuế, bị phạt chậm nộp xử phạt theo quy định Tuy nhiên, Thông tư 62/2007/TT-BTC không quy định việc xử phạt hành vi Trường hợp miễn thuế sau kiểm tra, phát khơng đủ điều kiện miễn thuế xử lý nào? Thơng tư 59/2007/TT-BTC quy định quan Hải quan ấn định thuế trường hợp nêu Điều 39 Luật QLT Điều 25, 26 Nghị định 85/2007/NĐCP Tuy nhiên, thực tế có trường hợp quy định Nghị định quan HQ không thực ấn định thuế Điểm 4.2 Mục VII Phần C Thông tư 59 chưa hướng dẫn cụ thể tách 02 trường hợp ấn định thuế (ấn định số tiền thuế phải nộp ấn định yếu tố liên quan) Khó thực thực khơng thống quy định tiêu chí “Hàng hóa nhập khác thuộc diện Nhà nước quản lý theo quy định pháp Trả lời Nếu Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 không quy định chế tài xử phạt trường hợp khơng xử phạt người nộp thuế Vấn đề quy định rõ Khoản Điều Nghị định 97/2007/NĐCP, điểm Mục II Phần I Thông tư 62/2007/TT-BTC (truy thu đủ thuế, xử phạt) Điều 25, 26 Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết Điều 36, 37, 38, 39 Luật Quản lý thuế, có số trường hợp quy định Điều 25, 26 Nghị định 85/2007/NĐ-CP quan Hải quan khơng ấn định thuế Ví dụ như: Khoản Điều 25 Nghị định 85/2007/NĐCP trường hợp không thuộc trường hợp quy định Điều 39 Luật Quản lý thuế Do đó, ấn định thuế, đơn vị cần xác định trường hợp có thuộc trường hợp quy định Điều 39 Luật Quản lý thuế ấn định thuế Việc ấn định thuế thực cách ấn định tổng số tiền thuế phải nộp ấn định yếu tố theo quy định Điều 25, 26 Nghị định 85/2007/NĐ-CP Tổng cục Hải quan ghi nhận, trình Bộ sửa đổi, bổ sung cho rõ ràng Tổng cục Hải quan ghi nhận để báo cáo Bộ Tài Trước mắt, theo quy định tiêu chí yêu cầu đơn vị thực kiểm tra trước, hoàn thuế sau luật” phân loại hồ sơ hồn thuế hàng hóa nhập theo giấy phép, hàng thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau hóa nhập thuộc đối tượng nêu Điều 8, Điều 10 Nghị định 12/2006/NĐCP ngày 23/01/2006 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hóa quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia công q cảnh hàng hóa với nước ngồi Điểm 7.1 Mục IV Phần E Thông tư Các trường hợp không quy định phải nộp 59/2007/TT-BTC quy định thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế thời hạn 45 ngày hồ sơ hồn thuế trường hợp khơng yêu cầu người nộp thuế thuộc điểm 4, 5, 6, 7, 8, Mục I Phần E nộp hồ sơ hồn thuế thời hạn 45 Thơng tư 59/2007/TT-BTC Vậy ngày trường hợp khác chưa có quy định thời hạn nộp hồ sơ hồn thuế thực nào? Thông tư 59/2007/TT-BTC quy định đối Tổng cục Hải quan ghi nhận, trình Bộ với nguyên liệu nhập sản xuất hàng sửa đổi, bổ sung cho rõ ràng Trước mắt, xuất khẩu, thực xuất sản phẩm Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể nội thời hạn nộp thuế thời hạn nộp dung để đơn vị thực thống hồ sơ hoàn thuế chậm 45 ngày kể sau: từ ngày đăng ký tờ khai xuất cuối - Trường hợp toàn nguyên vật liệu thuộc tờ khai hải quan nhập thuộc 01 tờ khai nhập có sản Trong trường hợp tờ khai xuất phẩm xuất hết thời hạn nộp liên quan đến nhiều tờ khai nhập thuế nhập thời hạn nộp hồ sơ ngun liệu, tờ khai nhập liên hồn/khơng thu thuế 45 ngày kể từ quan đến nhiều tờ khai xuất xử ngày đăng ký tờ khai xuất cuối lý thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế? - Trường hợp 01 tờ khai nhập có phần nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm thực xuất thời hạn nộp thuế nhập khẩu, phần nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm xuất thời hạn nộp thuế nhập thì: + Đối với số nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm thực xuất thời hạn nộp thuế nhập áp dụng thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế 45 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai xuất cuối liên quan đến số nguyên vật liệu đó; + Đối với số nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm xuất ngồi thời hạn nộp thuế nhập áp dụng thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế 45 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai xuất (thực theo tờ khai xuất khẩu) 8 Việc ngừng làm thủ tục hải quan có áp dụng trường hợp doanh nghiệp nợ thuế thời hạn 90 ngày hay không chưa áp dụng biện pháp trước (trích tiền, khấu trừ) - Trước Thơng tư 59/2007/TT-BTC có hiệu lực Cục trưởng phép ủy quyền cho Chi cục trưởng QĐ hồn/khơng thu thuế, miễn, giảm thuế Khi Thơng tư 59/2007/TT-BTC có hiệu lực Cục trưởng có tiếp tục phép ủy quyền cho Chi cục trưởng không? - Cục Hải quan ủy quyền cho Chi cục thực đăng ký danh mục hàng hóa miễn thuế có khơng? 10 Việc xây dựng hệ thống tra cứu liệu để người nộp thuế tự tra cứu chấp hành nộp thuế theo thứ tự quy định đơn vị tự thực hay Tổng cục Hải quan cung cấp? 11 Thứ tự toán tiền thuế thực có cần xét đến yếu tố tổng số tiền - Trường hợp nguyên vật liệu nhập sản xuất sản phẩm xuất hoàn toàn thời hạn nộp thuế nhập thời hạn nộp hồ sơ hồn thuế 45 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai xuất (thực theo tờ khai xuất khẩu) Luật Quản lý thuế, Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ, Thơng tư 62/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài quy định rõ nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế (phải áp dụng lần lượt, theo thứ tự, áp dụng biện pháp sau khơng áp dụng biện pháp trước áp dụng biện pháp trước chưa thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt) Đề nghị đơn vị nghiên cứu, thực quy định Theo quy định Khoản Điều 10 Nghị định 110/2004/NĐ-CP ngày 08/04/2004 Chính phủ thì: Trong trường hợp đặc biệt, người đứng đầu quan, tổ chức ủy quyền cho cán phụ trách cấp ký thừa ủy quyền (TUQ.) số văn mà phải ký Việc giao ký thừa ủy quyền phải quy định văn giới hạn thời gian định Người uỷ quyền không ủy quyền lại cho người khác ký Yêu cầu đơn vị thực quy định dẫn quy định khác pháp luật ủy quyền Hiện Tổng cục Hải quan đưa tình trạng nợ thuế hệ thống KT559 để quan Hải quan theo dõi, cập nhật Website Hải quan để doanh nghiệp chủ động tra cứu - Cơ quan Hải quan có trách nhiệm thơng báo cho doanh nghiệp tình trạng nợ thuế - Đối tượng nộp thuế có quyền tìm hiểu liệu thơng tin nợ thuế Website Tổng cục Hải quan địa chỉ: www.customs.gov.vn Việc nộp thuế thực theo thứ tự quy định rõ Điều 45 Luật Quản 12 13 14 15 16 17 18 19 nợ nhiều hay ít, ưu tiên thu nợ thuế lý thuế, mục VI Phần C Thông tư phát sinh đơn vị trước hay khơng? 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài chính, đề nghị đơn vị thực quy định Người nộp thuế nộp không thứ tự, Vấn đề quy định cụ thể không ghi cụ thể số tiền chứng từ Điểm 2.3, 2.4 mục VI Phần C Thơng tư nộp thuế bị xử lý nào? 59/2007/TT-BTC Thông tư 59/2007/TT-BTC không quy “Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế” theo quy định việc hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền định khoản Điều Luật Quản lý phạt doanh nghiệp giải thể, phá thuế bao gồm tiền thuế, tiền phạt sản Vậy thực nào? Thời hạn nộp hồ sơ hồn thuế loại Khơng Thời hạn nộp hồ sơ hồn thuế hình tạm nhập-tái xuất có phép áp loại hình tạm nhập-tái xuất 45 ngày kể dụng 45 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai từ ngày đăng ký tờ khai xuất Đề xuất cuối không doanh nghị nghiên cứu Thông tư 59/2007/TTnghiệp thực tái xuất nhiều lần? BTC để thực theo quy định Việc xử lý thuế nguyên vật liệu Quy định khơng có so với nhập không sản xuất hàng xuất Thông tư 113/2005/TT-BTC Yêu cầu (tính lại thời hạn nộp thuế 30 ngày) đơn vị thực quy định dẫn tới chuyển trạng thái doanh nghiệp sang trạng thái bị cưỡng chế Thông tư 59/2007/TT-BTC hướng dẫn Theo Thông tư 59/2007/TT-BTC, người hồ sơ đề nghị xoá nợ quan Hải lập hồ sơ xoá nợ quan Hải quan nơi quan lập người nộp thuế gửi Cục người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền Hải quan địa phương khơng phù hợp đối phạt Do đó, yêu cầu thực quy với trường hợp người nộp thuế cá định Tổng cục ban hành quy trình nhân chết, tích thực vấn đề Đề nghị Tổng cục Hải quan cung cấp Thời gian sản xuất phụ thuộc vào nhiều danh mục hàng hố có thời gian sản xuất yếu tố: ngành hàng, công nghệ, quy mô 275 ngày để đơn vị có sở giải sản xuất,… Thơng tư 59/2007/TT-BTC gia hạn? Danh mục đối chiếu tỷ lệ có quy định xác định thời gian sản hao hụt số lĩnh vực mặt xuất (cam kết doanh nghiệp, kiểm tra hàng? hồ sơ, kiểm tra thực tế sản xuất quan Hải quan) Thẩm quyền gia hạn thời hạn nộp thuế trường hợp Tổng cục Hải quan Việc xác minh chứng thư bảo lãnh Trường hợp phải có cơng văn hỏi trường hợp có nghi ngờ ngân hàng, tổ chức tín dụng nhận bảo tính trung thực chứng thư bảo lãnh? lãnh để xác minh Kiểm tra, xác định doanh nghiệp có Chủ hàng chấp hành tốt pháp luật thuế chấp hành tốt pháp luật thuế chủ hàng chấp hành tốt pháp luật khoản thuế nội địa thực Hải quan, khơng cịn nợ thuế q hạn, nào? khơng cịn nợ tiền phạt chậm nộp thuế thời điểm đăng ký tờ khai Hải quan Trước mắt, khoản nợ thuế, nợ phạt chưa 20 Khi hoàn thuế từ tài khoản tạm thu phải tra cứu nợ thuế để xử lý theo trình tự, hệ thống tra cứu việc nợ thuế đơn vị chưa có thơng tin để xử lý nợ thuế đơn vị Hải quan khác 21 Phân loại hồ sơ hoàn thuế theo tiêu chí hồn thuế lần đầu; có hành vi trốn thuế, gian lận thuế năm hiểu đơn vị làm thủ tục Hải quan hay bao gồm đơn vị khác? Phải phân loại hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra sau có sử dụng thơng tin quản lý rủi ro thời điểm kiểm tra đánh giá trình chấp hành tốt pháp luật thuế hay không? Trường hợp hàng an ninh, quốc phòng, giáo dục đào tạo, nghiên cứu khoa học sau kiểm tra, xem xét không miễn thuế phải tính lại thời hạn nộp thuế Vậy thực cách mở tờ khai hay loại giấy tờ nào? 22 23 tính đến thuế nội địa Đề nghị đơn vị tra cứu mục “Tra cứu danh sách tờ khai nợ thuế” Hệ thống quản lý kế toán KT559 để kiểm tra tình trạng nợ thuế doanh nghiệp Trường hợp đơn vị hỏi lỗi hệ thống lỗi thao tác người tra cứu, đề nghị liên hệ với Cục CNTT&TK Hải quan để giải đáp Các tiêu chí liên quan đến người nộp thuế phải hiểu bao gồm vi phạm tất đơn vị Hải quan liên quan Sử dụng thông tin quản lý rủi ro thời điểm kiểm tra phân loại hồ sơ hoàn thuế Tổng cục Hải quan ghi nhân, trình Bộ bổ sung cho rõ ràng Trước mắt, Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể nội dung để đơn vị thực thống sau: Trường hợp không mở tờ khai Sau nhận thông báo quan Hải quan việc không đủ điều kiện miễn thuế, người nộp thuế phải tự tính lại thuế, xác định tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) nộp tiền thuế, tiền phạt (nếu có) theo quy định Trường hợp người nộp thuế không tự tính tính khơng số thuế phải nộp, số tiền phạt chậm nộp thuế quan Hải quan có trách nhiệm xác định tiền thuế, tiền phạt chậm nộp theo quy định hành ... luật ủy quyền Hiện Tổng cục Hải quan đưa tình trạng nợ thuế hệ thống KT559 để quan Hải quan theo dõi, cập nhật Website Hải quan để doanh nghiệp chủ động tra cứu - Cơ quan Hải quan có trách nhiệm... cách ấn định tổng số tiền thuế phải nộp ấn định yếu tố theo quy định Điều 25, 26 Nghị định 85/2007/NĐ-CP Tổng cục Hải quan ghi nhận, trình Bộ sửa đổi, bổ sung cho rõ ràng Tổng cục Hải quan ghi nhận... Tổng cục Hải quan ghi nhân, trình Bộ bổ sung cho rõ ràng Trước mắt, Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể nội dung để đơn vị thực thống sau: Trường hợp không mở tờ khai Sau nhận thông báo quan Hải