Thông tư liên tịch 120/2000/TTLT-BTC-BCN-TCHQ của Bộ Tài chính, Bộ Công nghiệp và Tổng cục Hải quan về việc bổ sung, sửa đổi chính sách thuế theo tỷ nội địa hoá đối với sản phẩm, phụ tùng thuộc ngành cơ khí-điện-điện tử hướng dẫn tại TTLT số 176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ ngày 25/12/1998 của Liên bộ Tài chính-Công nghiệp-Tổng cục Hải quan
văn phòng quốc hội sở liệu luật việt nam LAWDATA Thông t L i ê n t ị c h B é T µ i c h Ý n h - C « n g n g h i Ư p - Tỉ n g c c H ¶ i q u a n S è / 0 / T T LT- B T C - B C N -T C H Q n g µ y t h n g n ă m 0 VỊ v i Ư c b ỉ s u n g , s a ® ỉ i c h Ý n h s ¸ c h t h u Õ t h e o t û l ệ n ộ i địa hoá sản phẩm, phụ tùng thuộc ngành khí - điện - điện tử h ớng dẫn Thông t liên tịch s è / 9 / T T LT- B T C - B C N -T C H Q n g µ y / / 9 c ủ a l i ê n Bộ T i c h Ý n h - C « n g n g h i Ư p - Tỉ n g c c H ¶ i q u a n Căn ý kiến Thủ tớng Chính phủ Công văn số 4830/KTTH ngày 24/09/1997, số 1440/CP-KTTH ngày 07/11/1998 cđa ChÝnh phđ, sè 2687/VPCP-KTTH ngµy 15/07/1998 vµ sè 3300/VPCP-KTTH ngày 09/08/2000 Văn phòng Chính phủ sách thuế theo tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm Để thúc đẩy việc sản xuất, chế tạo linh kiện, phụ tùng sản phẩm nớc thay hàng nhập giải vớng mắc phát sinh trình thực đồng thời tăng cờng biện pháp quản lý, kiểm tra chống thất thu cho ngân sách Nhà nớc, liên Bộ Tài - Công nghiệp - Tổng cục Hải quan thống hớng dẫn bổ sung, sửa đổi việc thực sách thuế theo tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm, phụ tùng thuộc ngành khí - điện - điện tử Thông t liên tịch số 176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ ngày 25/12/1998 Bộ Tài Công nghiệp - Tổng cục Hải quan, nh sau: I- Thay điểm (các điều kiện để đợc áp dụng thuế nhập theo tỷ lệ nội địa hoá) điểm mới, nh sau: 3- Các điều kiện để đợc áp dụng thuế nhập theo tỷ lệ nội địa hoá: Để đợc áp dụng thuế suất thuế nhập theo tỷ lệ nội địa hoá, doanh nghiệp phải có đủ điều kiện sau: 3.1 - Đủ điều kiện kỹ thuật, lực công nghệ sản xuất sản phẩm theo hớng dẫn Bộ Công nghiệp: 3.2- Bản đăng ký thực nội địa hoá sản xuất sản phẩm, phụ tùng - có xác nhận Bộ Công nghiệp 3.3- Có văn đảm bảo tính hợp pháp sở hữu công nghiệp quan có thẩm quyền sản phẩm đăng ký thực sách thuế theo tỷ lệ nội địa hoá 3.4- Trực tiếp nhËp khÈu chi tiÕt, côm chi tiÕt, bé phËn, phô tùng, nguyên vật liệu để sản xuất 3.5- Thực toán 100% giá trị lô hàng nhập qua Ngân hàng 3.6- Thực nộp thuế GTGT theo phơng pháp trừ 2 sau: II- Thay điểm (tỷ lệ nội địa hoá) điểm mới, nh 4- Tỷ lệ nội địa hoá: 4.1: Tỷ lệ nội địa hoá đợc xác định công thức sau: N = Z-I Z X 100 = (1 % I Z ) X 100 % Trong ®ã: tïng - N (%): Tỷ lệ nội địa hoá loại sản phẩm phụ - Z: Giá nhập giá bán sản phẩm; Phụ tùng nguyên mà doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp + Giá nhập khẩu: Là giá mua cửa nhập - Việt Nam (giá CIF) Giá nhập đợc xác định theo hoá đơn chứng từ nhập có liên quan Trờng hợp, sản phẩm phụ tùng cha đợc nhập dới dạng nguyên chiếc, doanh nghiệp giá nhập (CIF) sản phẩm, phụ tùng loại thị trờng khu vực để kê khai - Giá nhập đợc áp dụng để xác định tỷ lệ nội địa hoá năm Tài đăng ký thực nội địa hoá * (Năm Tài năm dơng lịch ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm năm 12 tháng khác với năm dơng lịch mà Bộ Tài cho phép doanh nghiệp đợc áp dụng) + Giá bán sản phẩm: giá bán bình quân gia quyền, không bao gồm thuế GTGT khoản chi khuyến mại, thởng mua hàng, hoa hồng đại lý Giá bán sản phẩm đợc xác định vào sổ sách kế toán doanh nghiệp, hoá đơn bán hàng (hoá đơn theo quy định Bộ Tài chính) - I: Giá trị nhập (CIF) bán thành phẩm, chi tiết, cơm chi tiÕt, bé phËn doanh nghiƯp trùc tiÕp nhập 4.2: Xác định tỷ lệ nội địa hoá cho năm tiếp theo: Khi kết thúc năm Tài chính, doanh nghiệp phải xác định lại tỷ lệ nội địa hoá thực tế đạt đợc, để làm xác ®Þnh th st th nhËp khÈu theo tû lƯ néi địa hoá sản phẩm, phụ tùng cho năm tài Tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm, phụ tùng cho năm tài đợc xác định theo tỷ lệ nội địa hoá thực tế năm trớc liền kề Trong tiêu (Z) là: giá bán sản phẩm, theo hớng dẫn điểm 4.1; Chỉ tiêu (I) giá CIF nhập thực tế 3 Sau sáu mơi ngày (60 ngày) kể từ ngày kết thúc năm Tài chính, doanh nghiệp phải nộp báo cáo toán tình hình thực nội địa hoá cho Bộ Công nghiệp, Cơ quan Hải quan Nơi làm thủ tục nhập khẩu, quan Thuế nơi doanh nghiệp đăng ký nộp thuế: Trong báo cáo toán (có xác nhận quan kiểm toán) phải xác định cụ thể tỷ lệ nội địa hoá thực tế sản phẩm, phụ tùng đăng ký thực nội địa hoá Giám đốc doanh nghiệp tự chịu trách nhiƯm tríc ph¸p lt vỊ tÝnh trung thùc, chÝnh x¸c số liệu tong báo cáo toán Cơ quan Hải quan nơi doanh nghiệp làm thủ tục nhập khẩu, tỷ lệ nội địa hoá thực tế đạt đợc báo cáo toán, thực tính thu thuế nhập tơng ứng theo tỷ lệ nội địa hoá thực tế Mức thuế nhập đợc áp dụng năm Tài Trờng hợp, sáu mơi ngày (60 ngày) kể từ kết thúc năm Tài chính, quan Hải quan đà thu thuế nhập khác với mức thuế doanh nghiệp đợc hởng thực tính thu th nhËp khÈu cđa doanh nghiƯp theo ®óng møc th nhập tơng ứng với mức nội địa hoá thực tế đạt đợc báo cáo toán Đối với chủng loại (model) sản phẩm, phụ tùng mà doanh nghiệp đăng ký thực nội địa hoá, nhng thực sản xuất, lắp ráp thời hạn năm (không thực nội địa hoá năm tiếp theo), kết thúc sản xuất, lắp ráp sản phẩm, phụ tùng (chậm 30 ngày) doanh nghiệp phải thực báo cáo toán theo ®óng híng dÉn vµ nép th nhËp khÈu theo tû lệ nội địa hoá thực tế đạt đợc Trờng hợp tỷ lệ nội địa thực tế cao tỷ lệ nội địa hoá đà đăng ký, doanh nghiệp đợc hoàn lại số thuế nhập đà nộp; Nếu tỷ lệ nội địa hoá đợc xác định lại thấp tỷ lệ nội địa hoá mà doanh nghiệp đà đăng kiểm với Bộ Công nghiệp, doanh nghiệp phải thực nộp thuế bổ sung theo mức thuế tơng ứng với tỷ lệ nội địa hoá thực tế 4.3- Đối với trờng hợp doanh nghiệp nhập linh kiện, phụ tùng đơn lắp ráp, không sản xuất nh không sử dụng linh kiện, phụ tùng nớc sản xuất, có sử dụng sản phẩm, linh kiện phận sản xuất nớc nhng sản phẩm, phận phụ (bao bì, tài liệu quảng cáo, sách hớng dẫn sử dụng), đợc áp dụng mức thuế suất thuế nhập theo tỷ lệ nội địa hoá mức có tỷ lệ nội địa hoá thấp III- Thay điểm (Chỉ số u tiên) ®iĨm míi, nh sau: 6- ChØ sè khun khÝch: Trong trờng hợp doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp sản phẩm, phụ tùng cần khuyến khích thuế suất thuế nhập theo tỷ lệ nội địa hoá đợc tính giảm nh sau: Tk = Ts x (1 - k) ®ã: - Tk: ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu khuyÕn khÝch - Ts: ThuÕ suÊt thuÕ nhËp theo tỷ lệ nội địa hoá thực tế đạt ®ỵc - k: HƯ sè khun khÝch (k 0,5 - mức giảm thuế không vợt 50% so với mức thuế phải nộp) Hệ số khuyến khích đợc áp dụng thống cho loại sản phẩm, phụ tùng nằm danh mục sản phẩm, phụ tùng cần khuyến khích đầu t Thời gian áp dụng hệ số khuyến khích tối đa không năm theo nguyên tắc giảm dần theo năm Doanh mục sản phẩm, phụ tùng cần khuyến khích đầu t; Thời gian áp dơng hƯ sè khun khÝch; HƯ sè khun khÝch cho sản phẩm, phụ tùng Bộ Công nghiệp công bố sau ®· cã ý kiÕn thèng nhÊt cđa Bé Tài Bộ Khoa học, Công nghệ Môi trêng IV- Thay thÕ ®iĨm (Tỉ chøc thùc hiƯn) b»ng ®iĨm míi, nh sau: 7- Tỉ chøc thùc hiện: 7.1- Đăng ký hồ sơ Các doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp sản phẩm, phụ tùng phải nộp cho quan Hải quan (nơi làm thủ tục nhập khẩu) hồ sơ đăng ký để đợc áp dụng thuế nhập theo tỷ lệ nội địa hoá năm, bao gồm: 7.1.1- Bản xác nhận Bộ Công nghiệp điều kiện kỹ thuật, lc công nghệ sản xuất tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm phụ tùng doanh nghiệp (đối với sản phẩm, phụ tùng đăng ký thực nội địa hoá năm đầu tiên) 7.1.2 Danh mục định mức số lợng bán thành phẩm, chi tiết, cụm chi tiết, phận cấu thành nên sản phẩm phụ tùng Trong phân danh mục bán thành phÈm, chi tiÕt, côm chi tiÕt, bé phËn nhËp khÈu với giá nhập (CIF) danh mục bán thành phẩm, chi tiết, cụm chi tiết, phận sản xuất nớc (đối với chi tiết, cụm chi tiết, phận, phụ tùng đơn vị tự sản xuất mua đơn vị sản xuất, lắp ráp nớc phải ghi rõ: đơn vị tự sản xuất tên đơn vị cung cấp) Nếu doanh nghiệp đăng ký thực thuế suất thuế nhập nguyên liệu theo tỷ lệ nội địa hoá, phải cung cấp danh mục định mức số lợng nguyên vật liệu nhập để sản xuất sản phẩm, phụ tùng 7.1.3- Bản đăng ký ¸p dơng tÝnh th GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ th - cã ý kiÕn chÊp nhËn cđa c¬ quan thuế nơi doanh nghiệp đăng ký nộp thuế 5 7.1.4- Hồ sơ đăng ký thực cung cấp lần với quan Hải quan Căn tỷ lệ nội địa hoá xác định Bộ công nghiệp, quan Hải quan xác định tính, thu mức thuế nhập theo tỷ lệ nội địa hoá thực vòng 01 năm (tính theo năm tài chính) kể trờng hợp doanh nghiệp thay nguồn cung cấp đà đăng ký Trờng hợp quan Hải quan phát doanh nghiệp nhập nhng không đủ điều kiện hớng dẫn điểm Mục I Thông t tiến hành lập Biên không ¸p dơng th st th nhËp khÈu theo tû lƯ nội địa hoá 7.2- Theo dõi toán hàng nhËp khÈu: 7.2.1- Theo dâi hµng nhËp khÈu: nhËp doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai đầy đủ số lợng loại nguyên vật liệu, bán thành phẩm, chi tiết, cụm chi tiết, phận giá nhập chúng, đồng thời mở sổ theo dõi hàng nhập theo quy định quan Hải quan, Tổng cục Hải quan hớng dẫn Hải quan địa phơng theo dõi hàng nhập đảm bảo thuận lợi cho doanh nghiệp, tránh lợi dụng, trốn thuế nhập 7.2.2- Quyết toán hàng nhập khẩu: Chậm 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm Tài chính, doanh nghiệp phải tổng hợp báo cáo toán tình hình nhập khẩu, sản xuất, lắp ráp năm trớc Cụ thể: - Bảng tính toán tỷ lệ nội địa hoá thực tế đạt đợc năm, đợc xác định theo hớng dẫn mục II Thông t - Số lợng bán thành phẩm, tiết, cụm chi tiÕt, bé phËn, phơ tïng nhËp khÈu; Sè lỵng chi tiÕt, côm chi tiÕt, bé phËn, phô tïng nớc sản xuất; số lợng đà sử dụng vàp sản xuất, lắp ráp; số lợng sản phẩm, phụ tùng sản xuất ra; số chuyển sang năm sau; số đà nhợng bán không sử dụng vào mục đích sản xuất lắp ráp sản phẩm, phụ tùng - Giấy phép sản xuất, kinh doanh phù hợp với đăng ký ngành nghề sản xuất, kinh doanh (bản poto) doanh nghiệp b¸n chi tiÕt, cơm chi tiÕt, bé phËn, phơ tïng nớc sản xuất cho doanh nghiệp đăng ký thực nội địa hoá sản phẩm, phụ tùng Các số liệu báo cáo toán, phải có xác nhận quan kiểm toán độc lập Trên sở báo cáo toán doanh nghiệp, quan Hải quan nơi doanh nghiệp đăng ký áp dụng thuế nhập theo tỷ lệ nội địa hoá, thực hiÖn tÝnh, thu thuÕ nhËp khÈu theo tû lÖ néi địa hoá cho sản phẩm, phụ tùng doanh nghiệp theo tỷ lệ nội địa hoá thực tế đạt đợc theo quy định Thông t Trờng hợp có nghi vấn quan Thuế địa phơng chủ trì phối hợp quan Hải quan địa phơng tiến hành kiểm tra việc nhập khẩu, sản xuất, nguồn mua nớc, xác định tỷ lệ nội địa hoá thực tế doanh nghiệp báo cáo kết (biên bản) kiểm tra Bộ Tài chính, Bộ Công nghiệp Tổng cục Hải quan Cơ quan Hải quan thùc hiƯn tÝnh l¹i Th st th nhËp khÈu tơng ứng với tỷ lệ nội địa hoá xác định biên kiểm tra Trờng hợp doanh nghiệp có hành vi giam lận, trốn thuế, bị xử phạt theo Luật định V- Những quy định khác: Thông t có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2001 Các điểm quy định Thông t số 176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ ngày 25/12/1998 Liên Bộ Tài - Công nghiệp - Tổng cục Hải quan không trái với quy định Thông t hiệu lực thi hành Trờng hợp doanh nghiệp đà đăng ký thực nội địa hoá sản xuất sản phẩm, phụ tùng đà đợc Bộ Công nghiệp ghi nhận trớc thời điểm ngày 01/01/2001, nhu cầu đăng ký lại đợc tiếp tục thực theo quy định Thông t Doanh nghiệp không đủ điều kiện hớng dẫn điểm Mục I Thông t đợc áp dụng thuế suất thuế nhập tơng ứng theo tỷ lệ nội địa hoá đà đợc Bộ Công nghiệp ghi nhận trớc thời điểm ngày 01/01/2000, nhng tối đa không ngày 01/03/2001 Đối với trờng hợp này, sở báo cáo doanh nghiệp, quan Hải quan tiến hành toán cho doanh nghiệp, phát doanh nghiệp không chấp hành quy định, phải xử lý truy thu thuế nhập theo thuế suất quy định Biểu thuế nhập quy định hành, đồng thời tập hợp, phản ánh điểm cha hợp lý Tổng cục Hải quan, để Tổng cục Hải quan Bộ Tài chính, Bộ Công nghiệp xem xét, giải Trong trình thực có vớng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời để Liên Bộ xử lý phù hợp ... điểm cha hợp lý Tổng cục Hải quan, để Tổng cục Hải quan Bộ Tài chính, Bộ Công nghiệp xem xét, giải Trong trình thực có vớng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời để Liên Bộ xử lý phï hỵp... Liên Bộ Tài - Công nghiệp - Tổng cục Hải quan không trái với quy định Thông t hiệu lực thi hành Trờng hợp doanh nghiệp đà đăng ký thực nội địa hoá sản xuất sản phẩm, phụ tùng đà đợc Bộ Công nghiệp. .. nớc, xác định tỷ lệ nội địa hoá thực tế doanh nghiệp báo cáo kết (biên bản) kiểm tra Bộ Tài chính, Bộ Công nghiệp Tổng cục Hải quan Cơ quan Hải quan thực tính lại Thuế suất thuế nhập tơng ứng